ĐỀ tài PHÂN TÍCH mối QUAN hệ CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG lợi NHUẬN tại NHÀ máy GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN

Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Đoàn Thị Phương Trang Lớp DH5KT Mã số SV: DKT041725 Người hướng dẫn: Th.s Võ Nguyên Phương Long Xuyên, tháng năm 2008 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xun GVHD : Th.s Võ Ngun Phương CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG  Người hướng dẫn: Th.s VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Người chấm, nhận xét :……………… Người chấm, nhận xét :……………… Khoá luận bảo vệ hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh ngày… tháng… năm…… SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương LỜI CẢM ƠN !  Được giới thiệu Khoa KT – QTKD trường Đại Học An Giang, với chấp thuận Ban Giám Đốc Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên, thời gian thực tập Nhà máy, em vận dụng kiến thức tích lũy năm học vừa qua hoạt động thực tế Nhà máy để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Các thầy, giáo trường Đại Học An Giang nói chung thầy khoa KT - QTKD nói riêng, tận tình dạy dỗ em năm học vừa qua đặc biệt cô Võ Nguyên Phương tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận Ban Giám Đốc Nhà máy, chị Trần Thị Minh Kiều (nhân viên kế tốn Nhà máy) cơ, chú, anh chị phịng kế tốn, phịng tổ chức hành Dù cơng việc bận rộn tận tình hướng dẫn, cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết để em hồn thành khóa luận cách tốt Sau em xin chúc quý thầy, cô cô, chú, anh chị trường Đại Học An Giang Nhà máy dồi sức khỏe, đạt thành công công việc sống Trong trình thực tập, thời gian có hạn , kiến thức cịn hạn chế nên nhiều cịn thiếu sót mong q thầy, cô thông cảm Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn SVTH : Đoàn Thị Phương Trang SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập liệu 3.2 Phương pháp xử lý liệu Nội dụng phạm vi nghiên cứu 4.1 Nội dung 4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) 1.2 Mục đích phân tích mối quan hệ CVP 1.3 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 1.4 Các khái niệm phân tích CVP 1.4.1 Số dư đảm phí (SDĐP) 1.4.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 1.4.3 Kết cấu chi phí 1.4.4 Đòn bẩy kinh doanh 1.5 Phân tích điểm hòa vốn 1.5.1 Khái niệm điểm hòa vốn 1.5.2 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn 1.5.2.1 Thời gian hòa vốn 1.5.2.2 Tỷ lệ hòa vốn 1.5.2.3 Doanh thu an toàn 1.5.3 Phương pháp xác định điểm hòa vốn 1.5.3.1 Sản lượng hòa vốn 1.5.3.2 Doanh thu hòa vốn 1.5.4 Đồ thị điểm hòa vốn SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 1.5.4.1 Đồ thị điểm hòa vốn 1.5.4.2 Đồ thị lợi nhuận .10 1.5.4.3 Phân tích lợi nhuận 10 1.6 Hạn chế mơ hình phân tích mối quan hệ CVP 11 Chương : GIỚI THIỆU VỀ NHÀ MÁY SẢN XUẤT GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN 13 2.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy 13 2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ mục tiêu hoạt động .14 2.2.1 Chức .14 2.2.2 Quyền hạn .14 2.2.3 Nhiệm vụ 14 2.2.4 Mục tiêu hoạt động Nhà máy 14 2.3 Cơ cấu tổ chức Nhà máy .15 2.4 Khái quát tình hình hoạt động Nhà máy 16 2.4.1 Tình hình sản xuất gạch Nhà máy .16 2.4.1.1 Quy trình sản xuất gạch .16 2.4.1.2 Sản phẩm phục vụ Nhà máy 18 2.4.1.3 Lượng sản xuất 18 2.4.2 Tình hình tiêu thụ Nhà máy năm 2007 .19 Chương : PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN 23 3.1 Phân tích chi phí Nhà máy theo cách ứng xử chi phí .23 3.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( CPNVLTT ) .23 3.1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp ( CPNCTT ) 24 3.1.3 Chi phí sản xuất chung (CPSXC ) 26 3.1.4 Chi phí bán hàng ( CPBH ) 28 3.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN ) 29 3.1.6 Tập hợp chi phí theo cách ứng xử chi phí 31 3.2 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí (SDĐP ) 32 3.3 Phân tích mói quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên .32 3.3.1 Số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí 32 3.3.2 Cơ cấu chi phí 34 3.3.3 Đòn bẩy kinh doanh 37 3.4 Phân tích điẻm hịa vốn 38 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 3.4.1 Xác định điểm hòa vốn 38 3.4.1.1 Sản lượng hòa vốn 38 3.4.1.2 Doanh thu hòa vốn 38 3.4.1.3 Thời gian hòa vốn 38 3.4.1.4 Tỷ lệ hòa vốn 38 3.4.1.5 Doanh thu an toàn 39 3.5 Đồ thị hòa vốn 40 3.6 Dự kiến sản lượng tiêu thụ 42 Chương : CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 46 4.1 Nhận xét chung giải pháp hoạt động 46 PHẦN KẾT LUẬN .49 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Đồ thị CVP 10 Hình 1.2 Đồ thị lợi nhuận 10 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Nhà máy 15 Hình 2.2 Quy trình sản xuất gạch 17 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình tiêu thụ sản lượng Nhà máy qua năm ( 2006 – 2007 ) 19 Bảng 2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận Nhà máy qua năm ( 2006 – 2007 ) .19 Bảng 3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm 24 Bảng 3.2 Biến phí NCTT sản phẩm 25 Bảng 3.3 Định phí NCTT sản phẩm 26 Bảng 3.4 Phân loại chi phí SXC theo cách ứng xử chi phí 26 Bảng 3.5 Biến phí SXC dịch vụ mua sản phẩm .27 Bảng 3.6 Biến phí SXC sản phẩm .27 Bảng 3.7 Định phí SXC sản phẩm 28 Bảng 3.8 Phân loại chi phí bán hàng theo cách ứng xử chi phí 28 Bảng 3.9 Biến phí bán hàng sản phẩm 29 Bảng 3.10 Định phí bán hàng sản phẩm .29 Bảng 3.11 Phân loại chi phí quản lý theo cách ứng xử chi phí .30 Bảng 3.12 Biến phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm 30 Bảng 3.13 Định phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm 31 Bảng 3.14 Tổng hợp chi phí theo lượng tiêu thụ 31 Bảng 3.15 Báo cáo thu nhập theo SDĐP sản phẩm 32 Bảng 3.16 Báo cáo chi tiết thu nhập sản phẩm 32 Bảng 3.17 Mối quan hệ sản lượng tăng thêm lợi nhuận 33 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Bảng 3.18 Mối quan hệ doanh thu tăng thêm lợi nhuận 34 Bảng 3.19 Cơ cấu chi phí sản phẩm tổng chi phí .35 Bảng 3.20 Phân tích ảnh hưởng cấu chi phí đến lợi nhuận .36 Bảng 3.21 Lợi nhuận tăng doanh thu tăng 20 % 37 Bảng 3.22 Các tiêu hòa vốn sản phẩm 39 Bảng 3.23 Các tiêu doanh thu an toàn sản phẩm 40 Bảng 3.24 Chỉ tiêu giá cả, lợi nhuận sản phẩm tháng 1/2008 42 Bảng 3.25 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 43 Bảng 3.26 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn 43 Bảng 3.27 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 44 Bảng 3.28 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn 44 Bảng 3.29 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 44 Bảng 3.30 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn 45 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO T.s Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống kê Nguyễn Tấn Bình Phân tích hoạt động doanh nghiệp NXB Đại học quốc giá TP.HCM T.s Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương Kế toán quản trị phân tích kinh doanh NXB Thống kê Kế toán quản trị Trường đại học kinh tế TP.HCM khoa kế tốn – kiểm tốn mơn kế tốn quản trị phân tích kinh doanh 2004 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Phụ lục Phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm Lượng sản xuất Điện Thẻ 8x18 Ống 9x19 1.519.457 408.581 37.370.156 10.048.811 Ngói 22 Tổng Than cám 83.478.295 22.447.259 28.540 4.474.130 701.925 110.038.610 1.567.975 245.806.721 Dầu 53.879.326 14.488.116 1.012.017 158.650.826 Nhớt 1.446.036 388.838 177.693.270 47.781.605 Tổng 27.161 3.337.617 4.257.938 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm Tổng Ngói 22 14.651.612 366.746.055 Ống 9x19 117.950.998 Thẻ 8x18 33.327.691 Biến phí CP nhân viên PX CP CCDC CP khác Tổng 7.813.717 17.272.268 1.737.841 26.823.827 2.207.808 4.880.373 491.036 7.579.217 970.603 2.145.523 215.871 3.331.996 24.295.258 53.704.813 5.403.485 Định phí CP bảo hiểm NVPX Khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua Tổng 285.349 31.409.471 10.317.451 42.012.272 80.627 8.874.916 2.915.252 11.870.794 35.445 3.901.615 1.281.611 5.218.671 887.239 97.661.740 32.080.140 Quỹ lương SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Bảng 3.20 Phân tích ảnh hưởng cấu chi phí đến lợi nhuận ĐVT: ngàn đồng Thẻ 8x18 Ống 9x19 Lãi Biến động doanh thu Tổng SDĐP Cũ Mới Tăng 10% 430.414 332.908 371.996 39.088 20% 469.501 332.908 411.083 Giảm 10% 352.238 332.908 20% 313.151 332.908 Lãi Tổng SDĐP Cũ Mới 0,026 150.277 120.264 133.923 78.175 0,052 163.235 120.264 293.820 (39.088) (0,026) 122.959 254.733 (78.175) (0,052) 109.301 Chênh lệch Ngói 22 Chênh lệch đơn vị Lãi Chênh lệch đơn vị Tổng SDĐP Cũ Mới 13.659 0,037 35.873 25.485 147.581 27.317 0,073 39.131 120.264 106.605 (13.659) (0,037) 120.264 92.947 (27.317) (0,073) Chênh lệch Chênh lệch Chênh lệch đơn vị 28.743 3.258 0,053 25.485 32.001 6.516 0,106 29.355 25.485 22.225 (3.258) (0,053) 26.097 25.485 18.967 (6.516) (0,106) Qua bảng phân tích cho ta thấy, doanh thu tăng giảm từ 10 % đến 20 % Ngói 22 có biến động lợi nhuận đơn vị cao nhất, nguyên nhân Ngói 22 có CPBB chiếm tỷ lệ cao so với sản phẩm lại nên doanh thu giảm lợi nhuận giảm nhanh Cả sản phẩm Ống 9x19, Thẻ 8x18 có biến động lợi nhuận đơn vị thấp Ngói 22 nên doanh thu giảm lợi nhuận giảm hơn, lỗ khơng diễn nhanh chóng Đây điểm thuận lợi sản phẩm Ống 9x19,Thẻ 8x18 sản phẩm có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng 100 % doanh thu thấp so với Ngói 22 Tuy nhiên để chọn lựa sản phẩm để làm mục tiêu cho phát triển Nhà máy phải chọn sản phẩm Ống 9x19, Thẻ 8x18 mở rộng mạng lưới tiêu thụ, tập trung phát triển sản phẩm ngày hoàn chỉnh, riêng sản phẩm Ngói 22 có cấu chi phí phức tạp nên có nhiều biến động rủi ro Đồng thời sản phẩm Ngói 22 thị trường tiêu thụ cần Vì mà giai đoạn khác Nhà máy điều chỉnh sản lượng sản xuất cho phù hợp theo yêu cầu thị trường tập trung sản xuất nhiều sản phẩm Ống 9x19 Thẻ 8x18 SVTH: Đoàn Thị Phương Trang Trang 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 3.3.3 Đòn bẩy kinh doanh SDĐP Độ lớn ĐBKD = SDĐP = SDĐP – Định phí Lợi nhuận Ở mức doanh thu đạt sản phẩm, ta có ĐBKD sản phẩm sau - Sản phẩm Ống 9x19: 391.328.072  1,18 332.909.908 - Sản phẩm Thẻ 8x18: 136.618.767 =1,14 120.264.654 -Sản phẩm Ngói 22: 32.614.522  1,28 25.484.922 Theo lý thuyết, ta tính tốc độ tăng lợi nhuận, biết tốc độ tăng doanh thu, ta có cách tính sau: Tốc độ tăng lợi nhuận = Tốc độ tăng doanh thu x ĐBKD Để thấy mối quan hệ lợi nhuận ĐBKD, giả sử thời gian tới Nhà máy tăng 20% doanh thu cho sản phẩm, ta có bảng tăng lợi nhuận sau : Bảng 3.21 Lợi nhuận tăng doanh thu tăng 20% Ống 9x19 ĐBKD Doanh thu tăng Tốc độ tăng lợi nhuận Lợi nhuận tăng 1,18 20% Thẻ 8x18 1,14 20% Ngói 22 1,28 20% 23,5% 78.265.214 22,7% 27.323.653 25,6% 6.522.884 Dựa vào kết trên, ta thấy độ lớn ĐBKD sản phẩm lớn cao sản phẩm Ngói 22 với 1,28 Tốc độ tăng lợi nhuận tăng tương ứng với độ lớn ĐBKD Xét tốc độ tăng Ngói 22 có tốc độ tăng lớn có địn bẩy kinh lớn Tuy nhiên lợi nhuận thực kỳ không cao nên làm lợi nhuận tăng lên xét số tuyệt đối không lớn sản phẩm cịn lại Dựa vào độ lớn ĐBKD khơng cho kết luận xác, làm sở cho việc định, dù sản phẩm Ngói 22 có độ lớn ĐBKD lớn, dễ dàng thích ứng tăng sản lượng tiêu thụ thị trường sản phẩm có xu hướng giảm, khách hàng lựa chọn nhiều sản phẩm khác thay Trong thị trường nhu cầu xây dựng ngày tăng mà sản phẩm Ống, Thẻ cần thiết xây dựng Vì mà thị trường tiêu thụ hai sản phẩm lớn, Nhà máy nên tập trung sản xuất sản phẩm Ống 9x19 Thẻ 8x18 SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Ngun Phương 3.4 Phân tích điểm hịa vốn 3.4.1 Xác định điểm hòa vốn 3.4.1.1 Sản lượng hòa vốn Chi phí bất biến Số dư đảm phí đơn vị Sản lượng hịa vốn = Ta có sản lượng hịa vốn sản phẩm sau : - Sản phẩm Ống 9x19 : 58.418.164  226.427 viên 258 - Sản phẩm Thẻ 8x18 : 16.354.113  44.562 viên 367 - Sản phẩm Ngói 22 7.129.600  13.427 viên 531 : 3.4.1.2 Doanh thu hịa vốn Chi phí bất biến Doanh thu hòa vốn = = Sản lượng hòa vốn x Giá bán đơn vị Tỷ lệ SDĐP - Sản phẩm Ống 9x19 = 226.427 x 610 = 138.120.470 đồng - sản phẩm Thẻ 8x18 = 44.562 x 651 = 29.009.862 đồng - Sản phẩm Ngói 22 = 13.427 x 1.588 = 21.322.076 đồng 3.4.1.3 Thời gian hòa vốn Doanh thu hòa vốn Thời gian hòa vốn = Doanh thu kỳ /360 - Sản phẩm Ống 9x19 = 138.120.470 x360  54 ngày 926.244.672 - Sản phẩm Thẻ 8x18 = 29.009.862 x360  43 ngày 242.172.667 - Sản phẩm Ngói 22 21.322.076 x360  79 ngày 97.565.622 = 3.4.1.4 Tỷ lệ hòa vốn Sản lượng hòa vốn Tỷ lệ hòa vốn = x 100% Sản lượng tiêu thụ kỳ SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 226.427 x100%  14,92% 1.517.602 - Sản phẩm Ống 9x19 = - Sản phẩm Thẻ 8x18 = 44.562 x100%  11,99% 371.785 - Sản phẩm Ngói 22 13.427 x100%  21,86% 61.430 = Ta có : Bảng 3.22 Các tiêu hòa vốn sản phẩm Chỉ tiêu Sản lượng hòa vốn (viên) Doanh thu hòa vốn (Đồng) Thời gian hòa vốn (Ngày) Tỷ lệ hòa vốn (%) Ống 9x19 226.427 138.120.470 54 14,92 Thẻ 8x18 44.562 29.009.862 43 11,99 Ngói 22 13.427 21.322.076 79 21,86 Qua bảng 3.22 sản phẩm có sản lượng hòa vốn doanh thu hòa vốn thấp sản phẩm Ngói 22, thị trường tiêu thụ Ngói 22 khơng ổn định so với sản phẩm cịn lại, đồng thời quy mơ sản xuất sản phẩm khác Sản phẩm Ống 9x19, Thẻ 8x18 có sản lượng hịa vốn doanh thu hịa vốn cao, muốn có lợi nhuận sản phẩm phải tiêu thụ cao mức sản lượng hòa vốn Thời gian hòa vốn sản phẩm Ngói 22 dài (79 ngày) điều nói lên tình hình tiêu thụ sản phẩm chậm sản phẩm lại, sản phẩm Ống 9x19 sản phẩm Thẻ 8x18 tình hình tiêu thụ tốt hơn, vịng quay vốn hoạt động nhanh khơng xảy tình trạng thiếu vốn lưu động sản phẩm có thời gian hịa vốn tốt Ngói 22 Thẻ 8x18 Ống 9x19 Cũng giống sản lượng hịa vốn, tỷ lệ hịa vốn (hay cơng suất hịa vốn) thấp an tồn Ngói 22 có tỷ lệ hòa vốn cao 21,86 % cao sản phẩm, kết hợp với cấu chi phí, sản lượng hoà vốn, thời gian hoà vốn cho thấy sản phẩm Ngói 22 hoạt động khơng hiệu quả, rủi ro nhiều sản phẩm lại Đồng thời qua tiêu tỷ lệ hòa vốn thấy hoạt động hiệu sản phẩm Thẻ 8x18 với tỷ lệ hòa vốn thấp 11,99 % thấp sản phẩm 3.4.1.5 Doanh thu an toàn  Doanh thu an tồn xác định theo cơng thức sau: Doanh thu an toàn = Doanh thu thực – Doanh thu hịa vốn Ta có doanh thu an tồn sản phẩm sau : - Sản phẩm Ống 9x19 = 926.244.672 - 138.120.470 = 788.124.202 đồng - Sản phẩm Thẻ 8x18 = 242.172.667 - 29.009.862 = 213.162.805 đồng - Sản phẩm Ngói 22 = 97.565.622 - 21.322.076 = 76.243.546 đồng SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương  Tỷ lệ doanh thu an tồn Ta có cơng thức: Mức doanh thu an toàn Tỷ lệ doanh thu an toàn = x100% Mức doanh thu thực - Sản phẩm Ống 9x19 = 788.124.202 x100%  85,08% 926.244.672 - Sản phẩm Thẻ 8x18 = 213.162.805 x100%  88,02% 242.172.667 - Sản phẩm Ngói 22 = 76.243.546 x100%  78,15% 97.565.622 Bảng 3.23 Các tiêu doanh thu an toàn sản phẩm Chỉ tiêu Doang thu an toàn (đồng) Tỷ lệ DT an toàn (%) Ống 9x19 788.124.202 85,08 Thẻ 8x18 213.162.805 88,02 Ngói 22 76.243.546 78,15 Doanh thu an tồn nói lên mức độ an tồn sản phẩm, tiêu phản ánh doanh thu thực vượt mức doanh thu hịa vốn Nhưng dựa vào doanh thu an tồn nhận sản phẩm đạt mức độ an tồn cao, mà phải nhờ vào tiêu khác, tiêu tỷ lệ doanh thu an toàn Với kết bảng 3.23 ta thấy tỷ lệ doanh thu an toàn sản phẩm Thẻ 8x18 88,02 % cao sản phẩm nên có tính an tồn hoạt động cao Chứng tỏ sản phẩm Thẻ 8x18 hoạt động có hiệu nói sản phẩm chủ lực Nhà máy Sản phẩm Ngói 22 có tỷ lệ doanh thu an tồn 78,15 % thấp sản phẩm nên có rủi ro kinh doanh cao, có biến động thị trường làm doanh thu giảm lỗ diễn nhanh sản phẩm khác Thông qua tỷ lệ doanh thu sản phẩm chiếm tổng doanh thu đạt sản phẩm Ống 9x19 có tỷ lệ doanh thu cao với 32,1%, Thẻ 8x18 8,4 % Ngói 22 3,4 % Qua tỷ lệ doanh thu đạt sản phẩm cho thấy sản phẩm Ống 9x19, Thẻ 8x18 có doanh thu chiếm phần lớn tổng doanh thu nên sản phẩm tiêu thụ nhiều Nhà máy sản phẩm chủ lực Nhà máy SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 3.5 Đồ thị hòa vốn Nhà máy  Sản phẩm Ống 9x19 - Đồ thị hòa vốn Doanh thu (đồng) Ydt = 610 x Ycp = 352 x + 58.418.164 Điểm hòa vốn 138.120.470 226.427 Sản lượng (viên) Qua đồ thị ta thấy điểm hòa vốn sản phẩm Ống 9x19 mức sản lượng 226.427 viên Khi sản lượng tiêu thụ sản phẩm lỗ với mức định phí 58.418.164 đồng, sản lượng tiêu thụ vượt qua mức hịa vốn sản phẩm Ống 9x19 bắt đầu có lợi nhuận lợi nhuận 332.909.908 đồng, đồng thời lợi nhuận SDĐP 1.291.175 (1.517.602 – 226.427) viên, nhận xét tương tự cho sản phẩm Thẻ 8x18 Ngói 22  Sản phẩm Thẻ 8x18 - Đồ thị hòa vốn Doanh thu (đồng) Ydt = 651x Ycp = 284 x + 16.354.113 Điểm hịa vốn 29.009.862 44.562 SVTH : Đồn Thị Phương Trang Sản lượng (viên) Trang 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương  Sản phẩm Ngói 22 - Đồ thị hòa vốn Doanh thu (đồng) Ydt = 1.588x Ycp = 1.057 x + 7.129.600 Điểm hòa vốn 21.322.076 Sản lượng (viên) 13.427 3.6 Dự kiến sản lượng tiêu thụ Từ mức lợi nhuận theo kế hoạch đặt Nhà máy tìm mức sản lượng doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận Với nội dung phân tích giúp nhiều cho nhà quản trị nói chung Nhà máy nói riêng việc định sách bán hàng, lập kế hoạch sản lượng sản xuất tiêu thụ… Trong tình hình giá leo thang nay, khoản mục CPNVL tăng giá, chi phí nhiên liệu Nhà máy dự kiến chi phí nhiên liệu tăng khoảng từ 9.345 đ/lít lên đến 10.845 đ/lít, đồng thời tỷ lệ lạm phát nước 14,1 % chưa có dấu hiệu suy giảm tỷ lệ lạm phát tháng 1/2008 tăng 2,4 % so với tháng 12/200717 Trước tình hình Nhà máy thấy phải tăng giá bán sản phẩm vào tháng tới (tháng 1/2008) từ % - 12 %, Nhà máy dự kiến mức lợi nhuận đạt sản phẩm vào tháng 1/2008 tăng 10 % so với lợi nhuận tháng 12/2007 theo bảng sau : Bảng 3.24 Chỉ tiêu giá bán, lợi nhuận sản phẩm tháng 1/2008 ĐVT : đồng Sản phẩm Ống 9x19 Thẻ 8x18 Ngói 22 Lợi nhuận mong muốn 366.200.898 132.291.119 28.033.414 Giá Giá bán ( 4% - 12 %) 610 634 - 683 651 677 -729 1.588 1.652 - 1.779 Ta có cơng thức tính sản lượng tiêu thụ cần thiết sau: Định phí + Lợi nhuận mong muốn Sản lượng tiêu thụ để = đạt lợi nhuận mong muốn SDĐP đơn vị Định phí + Lợi nhuận mong muốn = Giá bán – Biến phí đơn vị 17 26/02/2008 Việt Nam có tỷ lệ lạm phát cao Đơng Á Diễn đàn doanh nghiệp Đọc từ : http:// www.dddn.com.vn/Desktop.aspx/TinTuc/Hoinhap QT/Viet_Nam_co_ty_le_lam_phat_cao_nhat_Dong_A/ (đọc ngày 30/5/2008) SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Để thấy sản lượng doanh thu cần thiết để đạt lợi nhuận đặt thay đổi ta xét trường hợp sau : Trường hợp 1: Biến phí NVL tăng 9%, biến phí khác CPBB khơng đổi so với tháng 12/2007 Bảng 3.25 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 ĐVT : đồng Chi phí BPNVL Các biến phí khác Biến phí đơn vị (đ/viên) Chi phí bất biến Ống 9x19 206 164 369 58.418.164 Thẻ 8x18 122 172 294 16.354.113 Ngói 22 249 829 1.078 7.129.600 Bảng 3.26 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn ĐVT : đồng Ống 9x19 Giá bán (4%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (8%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (12%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu 634 369 265 1.605.203 1.017.698.528 659 369 290 1.466.597 966.487.417 683 369 314 1.354.331 925.008.212 Thẻ 8x18 677 294 383 388.092 262.738.297 703 294 409 363.422 255.485.711 729 294 435 341.701 249.100.070 Ngói 22 1.652 1.078 574 61.244 101.175.698 1.715 1.078 637 55.189 94.648.434 1.779 1.078 701 50.151 89.218.632 Khi biến phí nguyên vật liệu tăng 9% chi phí khác khơng thay đổi để đạt lợi nhuận mong muốn, sản phẩm có sản lương tiêu thụ doanh thu sau : Sản phẩm Ống 9x19 có mức giá từ 634 đồng đến 683 đồng sản lượng tiêu thụ doanh thu giảm dần, cụ thể mức giá 683 đồng sản lượng tiêu thụ 1.354.331 viên, doanh thu 925.008.212 đồng mức giá 634 đồng phải tiêu thụ 1.605.203 viên doanh thu 1.017.698.528 đồng đạt lợi nhuận mong muốn Sản phẩm Thẻ 8x18, Ngói 22 để đạt lợi nhuận mong muốn sản lượng tiêu thụ doanh thu giảm dần mức giá tăng Nhưng tốc độ giảm sản lượng, doanh thu Ngói 22 nhanh sản phẩm Ống 9x19, Thẻ 8x18, cụ thể mức giá từ SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương 1.715 đồng đến 1.779 đồng Ngói 22 sản lượng giảm 9,1%, doanh thu giảm 5,7%, Thẻ 8x18 mức giá từ 703 đồng đến 729 đồng sản lượng giảm 6%, doanh thu giảm 2,5% Do sản phẩm Ngói 22 có giá bán cao nên sản lượng tiêu thụ thấp với tốc độ giảm nhanh sản phẩm lại Trường hợp 2: Các biến phí tăng 9% CPBB khơng đổi so với tháng 12/2007 Bảng 3.27 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 ĐVT : đồng Chi phí CPKB (đ/viên) CPBB Ống 9x19 384 58.418.164 Thẻ 8x18 309 16.354.113 Ngói 22 1.152 7.129.600 Bảng 3.28 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn ĐVT : đồng Ống 9x19 Giá bán (4%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (8%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (12%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu 634 384 250 1.699.820 1.077.685.811 659 384 275 1.545.180 1.018.273.412 683 384 299 1.421.070 970.590.713 Thẻ 8x18 Ngói 22 1.652 1.152 500 70.393 116.289.556 1.715 1.152 563 62.509 107.203.753 1.779 1.152 627 56.124 99.844.713 677 309 368 404.436 273.803.419 703 309 394 377.716 265.534.527 729 309 420 354.308 258.290.533 Ở trường hợp tăng tất biến phí lên 9%, CPBB khơng thay đổi sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn tăng nhiều so với trường hợp Đồng thời mức giá cao sản lượng tiêu thụ thấp dần Trường hợp : Chi phí khả biến tăng 9% CPBB tăng 10% Bảng 3.29 Tổng hợp chi phí tháng 1/2008 ĐVT : đồng Chi phí CPKB (đ/viên) CPBB (đồng) Ống 9x19 384 64.259.981 SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Thẻ 8x18 309 17.989.524 Ngói 22 1.152 7.842.560 Trang 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Bảng 3.30 Sản lượng doanh thu sản phẩm theo lợi nhuận mong muốn ĐVT : đồng 634 384 250 1.723.206 1.092.512.377 659 384 275 1.566.438 1.032.282.596 683 384 677 309 368 408.886 276.815.834 703 309 394 381.872 268.455.967 729 309 Ngói 22 1.652 1.152 500 71.820 118.647.425 1.715 1.152 563 63.777 109.377.401 1.779 1.152 299 1.440.621 983.943.888 420 358.206 261.132.274 627 57.262 101.869.150 Ống 9x19 Giá bán (4%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (8%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Giá bán (12%) CPKB đơn vị SDĐP đơn vị Sản lượng Doanh thu Thẻ 8x18 Khi tất chi phí tăng sản lượng, doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn tăng so với trường hợp trên, đồng thời sản lượng ngày giảm mức giá bán ngày tăng Cụ thể mức giá 634 đồng Ống 9x19 sản lượng tiêu thụ 1.723.206 viên mức giá 683 đồng cần tiêu thụ 1.440.621 viên đạt lợi nhuận mong muốn tương tự cho sản phẩm Thẻ 8x18, Ngói 22 Tóm lại : Để đạt mức lợi nhuận mong muốn, ta thấy trường hợp có sản lượng, doanh thu khác nên trường hợp có sản lượng tiêu thụ thấp đạt hiệu cao mức giá mức giá cao có sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn thấp Cả trường hợp có mức sản lượng giảm dần mức giá bán tăng tương ứng với trường hợp chi phí thay đổi Sự khác trường hợp thay đổi yếu tố với nhau, việc lựa chọn trường hợp điều kiện giai đoạn mà lựa chọn cho phù hợp với tình hình thị trường điều kiện Nhà máy Sản lượng tiêu thụ tiêu giúp Nhà máy có lợi nhuận Mỗi doanh nghiệp kinh doanh muốn có lợi nhuận, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp hướng đến Vì doanh nghiệp xem xét tình hình kinh doanh qua tháng, quý hay năm mà đặt mức lợi nhuận muốn đạt Từ đó, doanh nghiệp dự đoán sản lượng tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận đó, đồng thời để đạt lợi nhuận đặt phải tiêu thụ lượng sản phẩm tương ứng Đây điều kiện giúp doanh nghiệp dự đoán sản lượng, doanh thu hòa vốn, giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tiêu thụ ngắn hạn dài hạn, đưa chiến lược giá hay xây dựng kế hoạch khuyến phù hợp với giai đoạn khác Do dự SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương kiến lợi nhuận, sản lượng tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, dự trù trước nguồn lực để đạt mục tiêu đề SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Chương CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 4.1 Nhận xét chung Trong năm 2007 năm đầy khó khăn Nhà máy, giá ngun vật liệu tăng, chi phí loại nhiên liệu tăng cao so với chi phí vật tư Trong sản phẩm thị trường ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh nên Nhà máy tăng giá bán lên cao giá thành sản phẩm ngày tăng Tuy nhiên, năm 2007, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy đạt kết tương đối tốt tiêu doanh thu, lợi nhuận cho kết cao so với năm 2006 để đạt kết ban lãnh đạo Nhà máy có biện pháp hữu hiệu việc quản lý chi phí thường xun kiểm tra hàng hóa nhập kho xuất kho nhằm giảm thất thoát lãng phí, đồng thời Nhà máy nghiên cứu đưa vào sử dụng thành công đề tài “làm gầy nguyên vật liệu sản xuất gạch chịu lửa” thay đổi quy trình sản xuất ngói âm… nên phần làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu hoạt động Trong năm 2007, nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh có xu hướng khởi sắc trở thành nguồn vốn chủ động quản lý Nhà máy mà vay từ ngân hàng Đây tính hiệu tốt q trình sản xuất kinh doanh Tuy trình sản xuất kinh doanh Nhà máy nghiên cứu áp dụng thành cơng nhiều cơng trình nghiên cứu phục vụ cho sản xuất theo hướng tự động chưa thật đổi toàn diện, số khâu suất lao động thấp, khâu tạo hình tổ chế biến, tổ ngói cơng việc cịn nặng nhọc dẫn đến chi phí sản xuất tăng Vì Nhà máy nghiên cứu phát triển tiếp khâu chưa đạt yêu cầu để giảm bớt chi phí Trong q trình sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo Nhà máy toàn thể cán cơng nhân viên ln tâm vượt qua khó khăn thử thách, phận nghiệp vụ, quản lý ln có tinh thần trách nhiệm cao làm tốt công việc chuyên môn phấn Luôn tâm sản xuất cung cấp sản phẩm cho người tiêu dùng với phương châm: chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn Việt Nam, giá hợp lý, phương thức toán nhanh gọn bảo đảm yêu cầu thẩm mỹ kiến trúc, chất lượng ổn định làm thỏa mãn yêu cầu khách hàng Vì sản phẩm Nhà máy tạo uy tín tin tưởng khách hàng, nên nhiều năm qua Nhà máy giữ vững thị trường tiêu thụ nhiều khách hàng biết đến sản phẩm Nhà máy từ tỉnh khác Cho nên Nhà máy đạt thành công định thể qua hiệu hoạt động kinh doanh ngày tăng, doanh thu, lợi nhuận tăng dần qua năm Về phương pháp tính lương cho người lao động theo hình thức sản phẩm đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, làm theo lực hưởng theo lao động thể tính khoa học việc tính lương, vừa nhanh gọn vừa tiết kiệm thời gian, bên cạnh việc trả lương theo hình thức sản phẩm tạo tính cạnh tranh cơng việc Mọi người cố gắng làm việc mang lại lợi nhuận cho Nhà máy mang lại thu nhập cho họ Để tạo hiệu cao Nhà máy không dựa vào cố gắng cơng nhân mà cịn áp dụng thêm số chế độ khen thưởng nhằm khuyến khích người lao động thưởng thêm vào lương sản phẩm hoàn thành vượt kế SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương hoạch, tạo hình mẫu gạch khách hàng ưa chuộng, định tạo tinh thần hăng hái làm việc cho người lao động Phương pháp phân tích mối quan hệ CVP giúp doanh nghiệp có nhìn tồn diện chi phí sản phẩm, kiểm sốt khoản mục chi phí điều chỉnh tăng, giảm chi phí theo biến động thị trường Từ cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết để đạt lợi nhuận cao nhất, đồng thời từ phân tích đưa dự kiến sản lượng, doanh thu theo yêu cầu lợi nhuận đặt doanh nghiệp đặc biệt lựa chọn sản phẩm có cấu chi phí phù hợp cho việc tập trung phát triển, mở rộng thị trường sản phẩm 4.2 Giải pháp Trong tình hình khó khăn để trì hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đạt kế hoạch đề ra, Nhà máy cần ý đến việc tiết kiệm loại chi phí khâu sản xuất, phận nhằm mục đích hạ giá thành sản xuất lấy hiệu quản lý kiểm sốt chi phí bù đắp cho giá nguyên vật liệu tăng cao - Đối với chi phí nguyên vật liệu: tại, giá loại nguyên vật liệu tăng cao Trong chi phí đất ngun vật liệu để tạo sản phẩm, giá đất thu mua từ tỉnh tương đối ổn định phí đất tăng chủ yếu chi phí vận chuyển cao Vì Nhà máy nên dự trù khâu dự trữ đất, chủ động liên hệ với chủ đất quanh vùng nên cần thiết Nhà máy nhập lần, giảm chi phí vận chuyển Chi phí nhiên liệu phụ thuộc vào biến động giá thị trường yếu tố khách quan khơng nằm kiểm sốt Nhà máy, để quản lý tốt loại chi phí Nhà máy cần phải dự đoán giá thời gian tới có biến động tăng, giảm Nếu Nhà máy dự đốn chi phí nhiên liệu tăng tiếp tục thời gian tới nên nhập với số lượng nhiều để tránh mức giá tăng q cao cịn khơng dự đốn nhập đủ cho sản xuất mức tồn kho cần thiết để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm - Đối với chi phí sản xuất chung: khoản chi phí chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trình sản xuất kinh doanh phần chi phí chiếm cấu khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm Nhà máy không ý đến quản lý tốt ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Nhà máy trực tiếp giá thành sản phẩm Vì phận kế toán nên kiểm soát khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ rõ ràng phê duyệt, kiểm sốt số lượng xuất dùng cơng cụ dụng cụ xuất dùng định mức đặt không xuất dư làm thất lãng phí Ngồi ra, lý buộc phải xuất nhiều định mức qui định phải có thị trực tiếp từ ban Giám Đốc - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí phát sinh Nhà máy thực công khai ưu điểm Nhà máy chi phí phát sinh thường biến động Nhà máy nên nghiên cứu mức phát sinh hàng tháng đưa mức khốn chi phí cho phù hợp với khoản mục chi phí để đảm bảo chất lượng hiệu hoạt động - Đối với chi phí bán hàng: để củng cố nâng cao tính chủ động việc nắm bắt tình hình thị truờng Nhà máy phải xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên đảm nhận công tác nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác cho phịng kinh doanh ban Giám đốc để có kế hoạch linh hoạt ứng phó phù hợp, thích ứng với tình hình cụ thể thay đổi thị trường trình tiêu thụ sản phẩm làm sở SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương đề định quan trọng giúp ban Giám đốc, phòng kinh doanh việc thương lượng giá với khách hàng Đặc biệt phận bán hàng phải chủ động thương lượng đưa chiến lược chiêu thị phù hợp tình khơng để khách hàng có so sánh với sản phẩm đối thủ cạnh tranh - Để trì việc chủ động nguốn vốn khả thu hồi vốn nhanh không để khách hàng chiếm dụng vốn Nhà máy nên áp dụng sách tín dụng khâu thu hồi nợ, khách hàng mua hàng trả tiền khoản thời gian quy định mà Nhà máy đưa có mức giảm giá tương ứng với mức thời gian quy định đó, hạn chế nợ hạn SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương PHẦN KẾT LUẬN Nhà máy gạch ngói Tunnel Long xuyên Nhà máy trực thuộc Công Ty sản Xuất Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng Xây Lắp An Giang (thuộc doanh nghiệp Nhà nước) Từ vào hoạt động nay, sản phẩm Nhà máy ln có sức cạnh tranh thị trường thu hút ý khách hàng Vì thị trường tiêu thụ ngày mở rộng sang tỉnh lân cận, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh ngày cao, lợi nhuận năm sau cao năm trước Việc phân tích mối quan hệ CVP cơng cụ giúp nhà quản trị thấy mối quan hệ yếu tố giá bán, sản lượng, định phí, biến phí kết cấu hàng bán để tìm sản phẩm có kết cấu chi phí hợp lý SDĐP tâm điểm cho việc định kết cấu chi phí hợp lý Sự kết hợp yếu tố giúp nhà quản trị thấy thay đổi định phí, biến phí, giá bán, sản lượng có tác động đến doanh thu, lợi nhuận đồng thời xác định sản lượng, doanh thu hòa vốn tương ứng với khoản chi phí khác nhau, đồng thời dự kiến giá bán, lợi nhuận mong muốn đạt Nhà máy Từ nhà quản trị biết cách thay đổi yếu tố để mang lại lợi nhuận cao lợi nhuận đạt cao người quản lý kiểm sốt chi phí Tuy nhiên mơ hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận lại có điểm hạn chế định nên phân tích mối quan hệ CVP dựa vào tình hình thực tế, điều kiện doanh nghiệp mà áp dụng phân tích Qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thông qua sản phẩm Nhà máy ta thấy, sản lượng tiêu thụ nhiều sản phẩm Ống 9x19 với kết cấu chi phí tương đối hợp lý sản phẩm có kết cấu chi phí tốt sản phẩm Thẻ 8x18 với sản lượng tiêu thụ khơng so với sản phẩm Ống 9x19 nên hiệu hoạt động cao sản phẩm khác, thị trường có biến động làm doanh thu thay đổi sản phẩm Thẻ 8x18 nhạy cảm với thay đổi thị trường lỗ diễn chậm sản phẩm khác Đối với Ngói 22 có mức tiêu thụ thấp sản phẩm bù lại giá bán cao, với kết cấu chi phí sản phẩm hiệu so với sản phẩm khác, CPBB, CPKB chiếm tỷ trọng cao nên có kết khơng tốt thị trường biến động làm giảm doanh thu Vì Nhà máy nên có biện pháp điều chỉnh kết cấu chi phí cho phù hợp với giai đoạn hoạt động Đồng thời khâu sản xuất Nhà máy tăng cường kiểm tra, giám sát sản phẩm đầu ra, nên đảm bảo chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2000, mà sản phẩm Nhà máy nhiều năm qua người tiêu dùng tin tưởng bình chọn “Hàng Việt Nam chất lượng cao”, sản lượng tiêu thụ ngày nhiều làm cho doanh thu, lợi nhuận ngày tăng cao SVTH : Đoàn Thị Phương Trang Trang 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương PHẦN NỘI DUNG Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi. .. Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN Hiện tại, Nhà máy sản xuất nhiều sản phẩm chia làm nhóm... luanvanchat@agmail.com Phân tích mối quan hệ CVP Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên GVHD : Th.s Võ Nguyên Phương sản phẩm đến lợi nhuận Nhà máy Ở cấu chi phí mà xem xét tỷ trọng CPBB CPKB chi? ??m tổng chi phí kinh