Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại nhà máy gạch ngói tunnel long xuyên

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGĨI TUNNEL LONG XUN Chun ngành : Kế tốn Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN Chuyên ngành : Kế toán Doanh Nghiệp GVHD : TRẦN KIM TUYẾN SVTH : TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG LỚP DT5KT2 : MSSV : DKT093467 An Giang, tháng 07 năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Với kiến thức có đƣợc q trình học tập, với thời gian thực báo cáo thực tập tốt nghiệp Để có đƣợc kết trên, Tơi nhận đƣợc giúp đỡ tận tình quý thầy, cô Trƣờng Đại học AN GIANG Thầy, cô truyền đạt kiến thức quý báu, đồng thời tạo điều kiện cho Tôi vận dụng kiến thức tiếp xúc thực tế với mơi trƣờng bên ngồi, mơi trƣờng bên nhà trƣờng Tôi thực tập Nhà máy gạch ngói Tunnel, Tơi học hỏi nhiều điều thực tế, củng cố lại kiến thức chun ngành kế tốn học Xin tỏ lịng biết ơn Ban Giám đốc toàn thể anh, chị Phịng kế tốn tài vụ, Phịng Tổ chức hành Phòng ban khác tạo điều kiện để Tơi tìm hiểu thực tế hoạt động Nhà máy, đồng thời đóng góp nhiều ý kiến quý báu q trình Tơi nghiên cứu hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Xin chân thành cám ơn Trần Kim Tuyến tận tình giúp đỡ trực tiếp hƣớng dẫn Tơi hồn thành báo cáo Tuy vậy, kiến thức thời gian có hạn, nên báo cáo có số khiếm khuyết Kính mong đóng góp ý kiến quý báu quý thầy, cô Một lần nữa, Tôi xin chân thành cảm ơn kính chúc q thầy, trƣờng Đại Học An Giang, Ban Giám đốc anh, chị Nhà máy gạch ngói Tunnel lời chúc sức khỏe thành đạt sống Xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Trần Thị Phƣơng Dung MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Những vấn đề chung tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.1.1 Tiền lƣơng 2.1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa tiền lƣơng 2.1.1.2 Các hình thức tiền lƣơng 2.1.1.3 Trả lƣơng làm 2.1.2 Các khoản trích theo lƣơng 2.1.2.1 Nội dung khoản trích theo lƣơng 2.2.2.2 Mức đóng 2.2 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.2.1 Chứng từ kế toán 2.2.2 Kế toán tiền lƣơng 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 334 “phải trả ngƣời lao động” 2.2.2.2 Sơ đồ kế toán tài khoản 334 2.2.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 338 “phải trả, phải nộp khác” 2.2.3.2 Sơ đồ kế toán tài khoản 338 2.3 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất 2.3.1 Mục đích trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép công nhân TTSX 2.3.2 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cơng nhân TTSX 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 335 “chi phí trả trƣớc” 2.3.2.2 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép công nhân TTSX 10 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL 11 3.1 Giới thiệu chung Nhà máy gạch ngói Tunnel 11 3.1.1 Sự thành lập Nhà máy gạch ngói Tunnel 11 3.1.2 Mục đích thành lập 11 3.1.3 Định hƣớng phát triển 12 3.1.4 Ý nghĩa Kinh tế - Xã hội 12 3.2 Chức nhiệm vụ Nhà máy 12 3.2.1 Chức 12 3.2.2 Nhiệm vụ 12 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nhà máy 13 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 13 3.3.2 Chức nhiệm vụ ngƣời 13 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Nhà máy 15 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 15 3.4.2 Nhiệm vụ nhân viên kế toán 15 3.4.3 Chế độ sách kế tốn Nhà máy 16 3.5 Tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 16 3.5.1 Tổ chức sản xuất 16 3.5.2 Quy trình cơng nghệ Nhà máy 16 3.6 Tình hình hoạt động kinh doanh phƣơng hƣớng phát triển Nhà máy 17 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 22 3.7.1 Thuận lợị 22 3.7.2 Khó khăn 22 3.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển Nhà máy 22 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL 25 4.1 Phân loại lao động 25 4.1.1 Hình thức lao động Nhà máy 25 4.1.2 Phƣơng pháp quản lý lao động Nhà máy 25 4.1.2.1 Quản lý thời gian lao động 25 4.1.2.2 Quản lý chất lƣợng lao động 25 4.2 Kế toán tiền lƣơng 25 4.2.1 Nguồn hình thành quỹ lƣơng 25 4.2.2 Hình thức trả lƣơng cách tính lƣơng 25 4.2.2.1 Hình thức trả lƣơng 26 4.2.2.2 Cách tính lƣơng Nhà máy 26 4.2.2.3 Trả lƣơng cho phận gián tiếp 27 4.2.2.4 Trả lƣơng cho phận trực tiếp 29 4.2.3 Lập Bảng toán lƣơng tổ chức trả lƣơng 32 4.2.3.1 Lập Bảng toán lƣơng 32 4.2.3.2 Tổ chức trả lƣơng 32 4.2.4 Kế toán chi tiết tiền lƣơng 32 4.2.4.1 Chứng từ sử dụng 32 4.2.4.2 Tài khoản sử dụng 32 4.3 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nhà máy 34 4.3.1 Kế toán tiền lƣơng 34 4.3.2 Tổng hợp kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nhà máy tháng 03/2013 35 4.3.3 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lƣơng 36 4.3.4 Tài khoản sử dụng, tài khoản liên quan, chứng từ sử dụng 37 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 41 5.1 Nhận xét 41 5.2 Kiến nghị 41 5.3 Kết luận 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG Bang 2.1 Tỉ lệ phần trăm (%) đóng BHXH-BHYT-BHTN Bảng 3.1 Các loại sổ kế toán đƣợc áp dụng đơn vị 17 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kết kinh doanh qua năm 2011-2012 20 Bảng 4.1 Bảng hệ số lƣơng GĐ PGĐ 25 Bảng 4.2 Bảng hệ số lƣơng cán bộ, công chức Nhà máy 26 Bảng 4.3 Bảng quỹ lƣơng tổ lò nung tháng 3/2013 27 Bảng 4.4 Bảng tốn lƣơng tổ lị nung tháng 3/2013 29 Bảng 4.5 Bảng tốn lƣơng tổ văn phịng tháng 3/2013 31 Bảng 4.6 Bảng chứng từ ghi sổ tài khoản 334 tháng 03/2013 34 Bảng 4.7 Sổ ký chứng từ ghi sổ tháng 03/2013 34 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp khoản BHXH-BHYT-BHTN nhà máy tháng 3/2013 37 Bảng 4.9 Bảng sổ tài khoản 338 tháng 03/2013 39 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 338 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 335 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý nhà máy 13 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán 15 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 17 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ quy trình sản xuất Nhà máy 19 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 tháng 03/2013 33 DANH MỤC VIẾT TẮT BCDPS Bảng cân đối phát sinh BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNHL Cơng nghệ hầm lị CNTTSX Công nhân trực tiếp sản xuất GĐ Giám đốc HC .Hành HSTN Hệ số trách nhiệm KD Kinh doanh Lg Lƣơng LT Lƣơng tháng Lt .Lƣơng tuần NN Nhà nƣớc NV Nhân viên PGĐ Phó Giám đốc QLDN Quản lý doang nghiệp QLPX Quản lý phân xƣởng SX Sản xuất TH Tổng hợp TSCĐ Tài sản cố định TTSX Trực tiếp sản xuất Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trong kinh tế, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có vị trí quan trọng, đƣợc xem nhƣ cánh tay đắc lực thiếu phát triển kinh tế quốc gia Bất tổ chức đƣợc tạo thành ngƣời Con ngƣời yếu tố cấu thành nên tổ chức, vận hành tổ chức định thành bại tổ chức Vì vậy, ngƣời nguồn lực thiếu đƣợc tổ chức Để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải hội đủ yếu tố: lao động, đối tƣợng lao động tƣ liệu lao động Với phát triển cạnh tranh ngành nghề, dịch vụ ngày cao, lao động yếu tố định góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do vậy, muốn thu hút đƣợc đội ngũ nhân viên có trình độ tay nghề chun mơn cao địi hỏi phải có phƣơng pháp quản lý sử dụng có hiệu nguồn nhân lực Trong kinh tế trí thức, lao động chất lƣợng cao quan trọng, góp phần định vào thắng lợi doanh nghiệp Đối với ngƣời lao động, ngồi mơi trƣờng làm việc thích hợp, tiền lƣơng nhận đƣợc thỏa đáng động lực kích thích lực sáng tạo để tăng suất lao động Khi suất lao động tăng lợi nhuận doanh nghiệp tăng Do vậy, vấn đề tiền lƣơng đƣợc doanh nghiệp xem vấn đề quan tâm hàng đầu Xây dựng hệ thống trả lƣơng cho phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Gắn với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn Đây quy xã hội thể quan tâm toàn xã hội ngƣời lao động Chính lý mà Tơi chọn đề tài: “Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhà máy gach ngói Tunnel” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề 1.2 Mục tiêu đề tài - Tìm hiểu sở lý thuyết kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản phải trích theo lƣơng nhà máy - Tìm hiểu khó khăn thuận lợi cơng tác kế tốn - Từ rút nhận xét đƣa kiến nghị nhằm giúp Nhà Máy quản lý tốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu * Phƣơng pháp thu thập liệu: + Dữ liệu sơ cấp: - Phỏng vấn quan sát nhân viên làm việc + Dữ liệu thứ cấp: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Bảng 4.5 Bảng tốn lƣơng tổ lị nung tháng 3/2013 HỌ TÊN LỊ NUNG Trƣơng Tấn Huy Chƣ c vụ Hệ số Lƣơn TN g Số Côn g HS Quy Đổi Lƣơng Sản Phẩm Lƣơng Tg+pc Độc Hại Thanh Tiền TT 2,31 1,20 28 33,6 5.369.349 226.154 93.288 5.688.791 Võ Lê Tấn CN Hải - 0,90 17 15,3 2.444.971 - - 2.444.971 Đặng Huỳnh Phú CN - 1,00 13 13,7 2.181.298 105.000 - 2.286.298 Lê Thanh Quang CN 2,71 1,10 31 34,1 5.449.250 250.385 - 5.699.635 Trần văn Quí CN 2,31 1,10 31 34,1 5.449.250 250.385 - 5.699.635 Đặng H.Thanh TP 4,40 1,15 31 35,7 5.696.943 250.385 355.385 6.302.713 Huỳnh Văn Tính CN 1,96 1,05 27 28,4 4.530.388 218.077 79.154 4.827.619 Châu Thiện Trí CN 2,71 1,05 28 29,4 4.698.180 226.154 218.885 5.143.219 Trƣơng Minh Trí CN 1,99 1,05 29 30,5 4.865.973 234.231 - 5.100.203 Nguyễn Văn Thôi CN 4,40 1,05 29 30,5 4.865.973 234.231 - 5.100.203 Nguyễn Lê Tuyên CN 3,74 1,05 30 31,5 5.033.765 242.308 - 5.276.172 26,53 11,75 294 316,55 50.585.341 2.237.308 Cộng 746.712 53.569.360 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 29 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel 4.2.2.4 Trả lƣơng cho phận gián tiếp Tổng quỹ lƣơng phận Lƣơng tháng = x Hệ số quy đổi ngƣời Tổng hệ số quy đổi phận ngƣời Hệ số quy đổi = Số ngày công x Hệ số lƣơng trách nhiệm Tổng quỹ lƣơng = Số lƣợng sản phẩm Của phận x Đơn giá loại tƣơng ứng sản xuất tháng Trong tháng 3/2013 Tổng quỹ lƣơng = 166.293.723đ (Số liệu từ bảng quỹ lƣơng tổ văn phòng tháng 03/2013) Ví dụ:  Cách tính lƣơng cho nhân viên Nguyễn Thành Quý ( phận văn phòng): + Hệ số trách nhiệm: 1,65 + Số ngày công: 28,50 + Tổng hệ số quy đổi = 783,5 Suy ra: Hệ số quy đổi = 28,50 x 1,65 = 47,025 Lƣơng tháng 3/2013 nhân viên Nguyễn Thành Quý ( phận văn phòng): Lƣơng 3/2013 = Tổng quỹ lƣơng x Hệ số quy đổi Tổng hệ số quy đổi = 166.293.723 x 47,025 783,5 x 37,125 = 9.981.444 Vậy lƣơng NV Nguyễn Thành Quý là: 9.981.444  Cách tính lƣơng cho xƣởng: NV Võ Hồng Vũ (thủ kho) + Hệ số trách nhiệm: 1,30 + Số ngày công: 29 + Tổng hệ số quy đổi = 783,5 Suy ra: Hệ số quy đổi = 1,30x 29= 37,7 Lƣơng = Tổng quỹ lƣơng x Hệ số quy đổi Tổng hệ số quy đổi = 166.293.723 x 37,7 783,5 = 8.002.136 Nhƣ vậy, tiền lƣơng NV Võ Hoàng Vũ tháng 3/2013 = 8.002.136 SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 30 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Bảng 4.5 Bảng tốn lƣơng văn phịng 3/2013 HỌ TÊN Chƣc vụ Tổ Văn Phòng Hệ số Lƣơ ng TN Số Công HS Quy Đổi Lƣơng Sản Phẩm Lƣơng Tg+pc Thanh Tiền Nguyễn Quốc Huy GĐ 4,39 2,80 28,00 78,40 16.641.047 - 16.641.047 Phạm Hồng Việt PGĐ 3,67 2,50 25,00 62,50 13.266.140 - 13.266.140 Nguyễn Văn Hoàng PGĐ 4,60 2,50 25,50 63,75 13.531.463 - 13.531.463 Nguyễn Phi Hùng QĐ 4,40 1,80 27,00 48,60 10.315.751 - 10.315.751 Nguyễn Đ.N.Hùng TCHC 2,43 1,65 26,50 43,73 9.280.992 - 9.280.992 Nguyễn Văn Đúng P.QĐ 4,40 1,60 28,00 44,80 9.509.169 - 9.509.169 Ôn Thị Yến Tuyết LĐTL 3,27 1,45 27,00 39,15 8.309.910 - 8.309.910 Võ Quang Tạc TK 3,85 1,45 30,00 43,50 9.233.234 - 9.233.234 Thái Văn Vạn PT.KD 3,98 1,65 30,00 49,50 10.506.783 - 10.506.783 Đổ T.Thanh Dung TQ 3,51 1,45 24,00 34,80 7.386.587 283.500 7.670.087 Võ Hoàng Vũ TK 3,74 1,30 29,00 37,70 8.002.136 - 8.002.136 Huỳnh Văn Bạn TK 3,85 1,40 29,00 40,60 8.617.685 - 8.617.685 Nguyễn Thành Quý KT 2,34 1,65 28,50 47,03 9.981.444 - 9.981.444 Trần Quốc Tuấn NVKD 2,34 1,20 29,00 34,80 7.386.587 - 7.386.587 Nguyễn.T.V.Linh TK 4,40 1,40 28,50 39,90 8.469.104 - 8.469.104 Nguyễn.H.N Trƣờng KT 2,65 1,45 30,00 43,50 9.233.234 - 9.233.234 Đinh Thị Thùy Linh NV KT 2,07 1,20 26,00 31,20 6.622.457 - 6.622.457 63,8 31,3 471 Cộng 783,5 166.293.723 283.500 166.577.223 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 31 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel 4.2.3 Lập Bảng toán lƣơng tổ chức trả lƣơng 4.2.3.1 Lập Bảng toán lƣơng Kế toán tiền lƣơng Nhà máy bắt đầu tính lƣơng vào cuối tháng Xác định phân loại lƣơng sở vào Bảng chấm công tổ gởi lên, sau tổng hợp lại tính lƣơng cho đối tƣợng sau: Đối với nhân viên quản lý: lƣơng đƣợc trích theo doanh thu tiêu thụ tháng 3/2013 công nhân sản xuất trực tiếp: lƣơng theo sản phẩm Trình tự hạch tốn tiền lƣơng Nhà máy gạch ngói Tunnel đƣợc tóm tắt qua sơ đồ BẢNG CHẤM CÔNG BẢNG BÁO CÁO SẢN LƢỢNG SẢN PHẨM BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG BẢNG PHÂN BỔ LƢƠNG CHO TỪNG BỘ PHẬN 4.2.3.2.Tổ chức trả lƣơng Hàng tháng, Nhà máy tổ chức trả lƣơng vào đầu tháng Nên, việc hạch tốn thực vào ngày thứ thứ hai tháng sau; phải tổng hợp bảng chấm công tổ gửi lên kiểm tra doanh thu, sản phẩm tổ 4.2.4 Kế toán chi tiết tiền lƣơng 4.2.4.1 Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công: phản ánh số ngày công ngƣời lao động phận - Bảng tổng hợp tăng ca - Bảng toán tiền lƣơng tháng 03/2013 4.2.4.2 Tài khoản sử dụng: + 334: Lƣơng trả cho ngƣời lao động + 642: Chi phí QLDN + 622: Chi phí CNTTSX + 6271,6272: Chi phi QLPX + 3383: Bảo hiểm xã hội + 3384: Bảo hiểm y tế + 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Dựa vào bảng toán lƣơng tháng 3/2013 Nhà máy, kế toán tiến hành hạch toán nhƣ sau: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 32 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel - Ngày 02/04/2013 chi lƣơng cho công nhân viên tiền mặt đồng kế tốn ghi: Nợ TK 334 889.480.308 Có TK 111 889.480.308 - Trích vào chi phí sản xuất trực tiếp tháng 02/04/2013: - Tính lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất: 707.581.393 đồng + Tính lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng: 454.659.982 đồng + Tính lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp: 120.917.241 đồng + Tính lƣơng ngồi giờ: 15.321.692 Hạch toán kế toán ghi: Nợ TK 622 707.581.393 Nợ TK 6271 45.659.982 Nợ TK 6278 15.321.692 Nợ TK 642 120.917.241 Có TK 334 TK 111 889.480.308 TK 334 TK 622 707.581.393 889.480.308 707.581.393 889.480.308 TK 6721 45.659.982 45.659.982 TK 6728 15.321.692 15.321.692 (2) 120.917.241 10.915.678 TK 642 120.917.241 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 tháng 03/2013 SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 33 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Bảng 4.6 Bảng chứng từ ghi sổ tài khoản 334 tháng 03/2013 Ngày 02 tháng 04 năm 2013 Chứng từ Số Tài khoản Diễn giải Ngày 2/4 Số tiền Nợ Có Tiền lƣơng CNSX 622 334 707.581.393 Tiền lƣơng nhân viên QLPX 6271 334 45.659.982 Tiền lƣơng 6278 334 15.321.692 Tiền lƣơng nhân viên QLDN 642 334 120.917.241 - CỘNG 889.480.308 (Nguồn: phòng kế toán) Bảng 4.7 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 03/2013 Chứng từ ghi sổ Số Số tiền Ngày 2/4/2013 Chứng từ ghi sổ Số Số tiền Ngày 889.480.308 889.480.308 Cộng tháng luỹ kế từ đầu quý (Nguồn: phịng kế tốn) 4.3 Kế tốn khoản trích BHXH-BHYT-BHTN 4.3.1 Các khoản trích theo lƣơng Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xun trích nộp BHXH, BHYT,BHTN theo q, nhƣng tiền lƣơng tính theo tháng nên BHXH, BHYT,BHTN trích theo tháng Do Nhà máy khơng trích KPCĐ nên kế tốn khơng tính khoản - Trích BHXH = Hệ số lƣơng x 1.050.000 (lƣơng tối thiểu) x 24% Mức đóng BHXH 24% Trong Nhà máy chịu 17%, nhân viên chịu 7% -Trích BHYT = hệ số lƣơng x 1.050.000 (lƣơng tối thiểu) x 4,5% Mức đóng BHYT 4,5% Trong Nhà máy chịu 3%, nhân viên chịu 1,5 -Trích BHTN = Hệ số lƣơng x 1.050.000 (lƣơng tối thiểu) x 2% Mức đóng BHTN 2% Trong Nhà máy chịu 1%, nhân viên chịu 1% Ví dụ: Mức đóng BHXH – BHYT – BHTN GĐ Nguyễn Quốc Huy với mức lƣơng 1.050.000 hệ số lƣơng 4,39 tháng 3/2013 nhƣ sau: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 34 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Nhà máy chịu: BHXH: 1.050.000 x 4,39 x 17% = 783.615 BHYT: 1.050.000 x 4,39 x 3% = 138.285 BHTN: 1.050.000 x 4,39 x 1% = 46.095 Tổng cộng là: 967.995đ Nhân viên chịu: BHXH: 1.050.000 x 4,39 x 7% = 322.665 BHYT: 1.050.000 x 4,39 x 1,5% = 69.142,5 BHTN: 1.050.000 x 4,39 x 1% = 46.095 Tổng cộng là: 437.903đ Ví dụ: PGĐ Phạm Hồng Việt có mức lƣơng 1.050.000 hệ số lƣơng 3,67 với mức đóng BHXH – BHYT – BHTN tháng nhƣ sau: Nhà máy chịu: BHXH: 1.050.000 x 3,67 x 17% = 655.095 BHYT: 1.050.000 x 3,67 x 3% = 115.605 BHTN: 1.050.000 x 3,67 x 17% = 38.535 Tổng cộng là: 809.235đ Nhân viên chịu: BHXH: 1.050.000 x 3,67 x 7% = 269.745 BHYT: 1.050.000 x 3,67 x 1,5% = 57.802,5 BHTN: 1.050.000 x 3,67 x 1% = 38.535 Tổng cộng là: 366.083đ Ví dụ: Đối với nhân viên Nguyễn Văn Hồng có mức lƣơng 1.050.000 hệ số lƣơng 4,6 với mức đóng BHXH – BHYT – BHTN tháng nhƣ sau: Nhà máy chịu: BHXH: 1.050.000 x 4,6 x 17% = 821.100 BHYT: 1.050.000 x 4,6 x 3% = 144.900 BHTN: 1.050.000 x 4,6 x 1% = 48.300 Tổng cộng là: 1.014.300đ Nhân viên chịu: - Mức lƣơng tháng 3: 1.050.000 x hệ số lƣơng = 1.050.000 x 4,60 = 4.830.000 - Cá nhân anh Hoàng nộp BHXH, BHYT BHTN: 4.830.000x 9,5% = 458.850 Mức BHXH, BHYT BHTN mà anh Hồng phải nộp 458.850đ Ví dụ : Trích BHXH , BHYT BHTN tháng 03/2013 cho nhân viên Nhà máy: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 35 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel STT Họ tên Năm Chức sinh vụ (3) (4) Hệ Tổng 9,5% cá 21% đơn vị Quỹ lƣơng số nhân(8)=(6)* (7)=(6)*30,5 lƣơng (6)=1.050.000*(5) (9)=(6)*21% 9,5% % (5) (1) (2) Nguyễn Quốc Huy 1971 GĐ 4,39 4.609.500 1.405.898 437.903 967.995 Phạm Hồng Việt 1977 PGĐ 3,67 3.853.500 1.175.318 366.083 809.235 Nguyễn Văn Hoàng 1967 TCHC 4,60 4.830.000 1.473.150 458.850 1.014.300 (Nguồn: Danh sách nộp BHXH, BHYT BHTN tháng 03/2013) 4.3.2 Tổng hợp kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 03/2013 Nhà Máy:  Tiền lƣơng tổ thuộc phận trực tiếp sản xuất nhƣ sau: Tổ xếp gòong + phơi: 122.593.363 Xuống gòong: 107.051.533 Tổ chế biến: 174.945.368 Cơ điện: 70.472.086 Lò đốt: 53.809.360 Cơ giới: 6.747.284 Ngói: 137.312.737 Hồ: 15.053.107 Xây than: 19.596.554  Tiền lƣơng phận gián tiếp: Phân xƣởng: 45.659.554 Văn phòng: 120.917.241 Bảo vệ: 15.321.692 Tổng: 889.480.308  Định khoản - Tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho CB – CNV tháng 03/2013 phận: Nợ TK 622: 707.581.393 Nợ TK 6271: 45.659.982 Nợ TK 6272: 15.321.692 Nợ TK 642: 120.917.241 Có TK 334: 889.480.308 - Khấu trừ 7% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN lƣơng hệ số CNV: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 36 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Nợ TK 334: 84.500.629 Có TK 3383: 62.263.622 Có TK 3384: 13.342.205 Có TK 3389: 8.894.803  Chế độ trợ cấp ốm đau: + Đã nộp BHXH dƣới 15 năm: đƣợc hƣởng 30 ngày/năm + Đã nộp BHXH 15 năm, dƣới 30 năm: đƣợc hƣởng 40 ngày/năm + Cán - Công nhân viên điều trị bệnh dài ngày theo danh mục Bộ Y tế đƣợc hƣởng BHXH thời gian điều trị + Trong tháng không phát sinh  Chế độ trợ cấp nghỉ nuôi con: Trƣớc sau sinh, ngƣời mẹ đƣợc hƣởng nghỉ thời gian 06 tháng Nếu sau 06 tháng đó, ngƣời mẹ có yêu cầu xin nghỉ thêm tháng Ban Giám đốc xét duyệt; Những trƣờng hợp này, công nhân viên không đƣợc hƣởng quyền trợ cấp, kể lƣơng (Trong tháng khơng phát sinh)  Chế độ trợ cấp tai nạn lao động Khi nhân viên bị tai nạn lao động, phải có đầy đủ chứng từ có liên quan đến việc xảy nhƣ Biên điều tra tai nạn lao động nhằm làm tính trợ cấp BHXH trả theo lƣơng theo chế độ quy định (Trong tháng không phát sinh) 4.3.3 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lƣơng Dựa vào danh sách nộp BHXH, BHYT BHTN tháng 03/2013, ta có: Bảng 4.8 Tổng hợp khoản BHXH – BHYT– BHTN Nhà máy tháng 3/2013 NHÀ MÁY (21%) BHXH BHYT (17%) (3%) CNTTSX VĂN PHÒNG PHÂN XƢỞNG Tổng BHTN (1%) CÁ NHÂN (9,5%) BHXH BHYT (7%) (1,5%) BHTN (1%) 80.708.775 14.242.725 4.747.575 33.233.025 7.121.363 4.747.575 8.426.985 1.487.115 495.705 3.469.935 743.558 495.705 2.356.200 415.800 138.600 970.200 207.900 138.600 113.019.480 51.127.860 (Nguồn: Danh sách nộp BHXH, BHYT tháng 03/2013) Giữ lại 2% để chi chế độ (ốm đau, thai sản…) tổng quỹ lƣơng hệ số CB – CNV: = 538.188.000 x 2% = 10.763.760 Đến kỳ toán: SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 37 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel + Thực chi > quỹ trích 2%: làm bảng đề nghị quan bảo hiểm chi thêm + Thực chi < quỹ trích 2%: nộp lại khoản chi cho quan bảo hiểm (Nguồn: Danh sách nộp BHXH, BHYT tháng 03/2013) 4.3.4 Tài khoản sử dụng, tài khoản liên quan, chứng từ sử dụng *Chứng từ sử dụng: - Danh sách đóng BHXH-BHYT-BHTN tháng 03/2013 - Bảng toán lƣơng tháng 03/2013 * Tài khoản sử dụng: + 334: Lƣơng trả cho ngƣời lao động + 642: Chi phí QLDN + 622: Chi phí CNTTSX + 627: Chi phi QLPX + 3383: Bảo hiểm xã hội + 3384: Bảo hiểm y tế + 3389: Bảo hiểm thất nghiệp + 111: Chi tiền mặt Vì đặc điểm Nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên tốn khoản trích theo lƣơng với quan quản lý BHXH, BHYT cấp khấu trừ vào lƣơng nhân viên theo tháng, kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Ngày 20/03/2013 Nợ TK 334 51.127.860 Có TK 3383 37.673.160 Có TK 3384 8.072.820 Có TK 3389 5.381.880 Ngày 20/03/2013 Nợ TK 3383 129.165.120 Nợ TK 3384 24.218.460 Nợ TK 3389 10.763.760 Có TK 111 SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 164.147.340 38 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel Bảng 4.9 Sổ tài khoản 338 tháng 03/2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày Tài khoản Nợ Có Số tiền 02/04 Trích BHXH NV QLPX 627 3383 3.326.400 02/04 Trích BHXH NV QLDN 642 3383 11.896.920 02/04 Trích BHXH NV CNTTSX 622 3383 02/04 Trích BHYT NV QLDN 642 3384 2.230.673 02/04 Trích BHTN NV QLPX 627 3384 623.700 02/04 Trích BHYT NV CNTTSX 622 3384 21.364.088 02/04 Trích BHTN NV QLPX 627 3389 277.200 02/04 Trích BHTN NV QLDN 642 3389 9.495.150 02/04 Trích BHTN NV CNTTSX 622 3389 991.410 Cộng 11.896.920 164.147.340 (Nguồn: Danh sách nộp BHXH, BHYT tháng 03/2013) SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 39 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 1.1 Nhận xét Qua thời gian nghiên cứu thực tế kế tốn lao động tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nhà Máy Gạch Ngói Long Xun Tơi thấy cơng tác tổ chức kế tốn nhà máy có dựa sở sách chế độ kế toán theo quy định nhà nƣớc - Nhà máy giải việc làm cho ngƣời dân 174 lao động địa phƣơng tăng doanh thu ngân sách nhà nƣớc - Nhà máy quan tâm đến ngƣời lao động nhƣ việc đóng đầy đủ khoản BHXH, BHYT, BHTN cho công nhân viên công chức - Về tiền lƣơng nhà máy trả cho ngƣời lao động tƣơng đối tốt, đời sống công nhân tƣơng đối ổn định - Nhà máy trọng đến môi trƣờng, giữ gìn an ninh trị, an tồn lao động, phịng cháy thực an tồn cháy nổ, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ nhà nƣớc qui định - Ngoài phận kế toán tiền BHXH nhà máy đƣợc trang bị hệ thống máy vi tính số liệu đƣợc cập nhật kịp thời, phục vụ cho yêu cầu quản lý phận cách xác - Về sản phẩm, sản phẩm nhà máy đƣợc sản xuất máy móc thiết bị đại với mẫu mã chất lƣợng cao, giá thành hợp lý, sẵn sàng cung cấp kịp thời đầy đủ số lƣợng chất lƣợng cho khách hàng có nhu cầu - Hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy đáp ứng phần lớn nhu cầu làm ăn sinh sống ngƣời dân nơi đây, ngƣời làm việc theo thời vụ cho nhà máy Từ việc làm thêm này, thu nhập họ từ năm lên nhiều - Chính sách trả lƣơng theo sản phẩm Nhà máy đƣợc trì, đảm bảo đƣợc tính linh hoạt, tn thủ theo hƣớng hƣớng dẫn hạch toán chuẩn mực kế tốn Bộ Tài ban hành Bên cạnh đó, Nhà máy ứng dụng phần mềm kế tốn Nhà máy gạch ngói Tunnel cung cấp vào việc tính lƣơng phận khác Vì vậy, thông tin đƣợc cập nhật cách liên tục, rõ ràng, thuận tiện cho việc kiểm tra góp phần tham mƣu cho lãnh đạo việc theo dõi tình hình hoạt động Nhà máy 1.2 Kiến nghị - Nhà máy cần nghiên cứu tạo mẫu mã lạ để đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng - Nhà máy cần mở rộng thị trƣờng tiêu thụ nƣớc nƣớc - Nhà máy cần tìm khách hàng đơn vị thi cơng, cơng trình xây dựng có khả toán đầy đủ kịp thời nhằm giảm bớt nợ gối đầu thu hồi chậm - Tổ chức sử dụng vốn hợp lý sở đẩy mạnh tốc độ luân chuyển hàng tồn kho để tăng cƣờng vòng quay vốn, nhằm đảm bảo hiệu vốn kinh doanh Nhà máy cao nhất, góp phần nâng cao thu nhập bình quân đầu ngƣời, cải thiện đời sống công nhân lao động trực tiếp tạo sản phẩm nói riêng tập thể cán cơng nhân viên Nhà máy nói chung SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 40 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel - Xây dựng quy chế trả lƣơng, thƣởng để khuyến khích ngƣời lao động nâng cao tay nghề nâng cao suất lao động - Đối với việc sản xuất sản phẩm cao cấp, đòi hỏi Nhà máy phải có đội ngũ cơng nhân lành nghề, có tay nghề cao kinh nghiệm việc vận hành công nghệ Nhà máy Vì vậy, Nhà máy cần trọng đến việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho công nhân viên 1.3 Kết luận Từ thành lập Nhà máy trải qua nhiều khó khăn nhƣng đến nhà máy đứng vững ổn định điều cho thấy thành công hôm lựa chọn đắn Ban lãnh đạo, nhiệt tình, đồn kết tồn thể cán cơng nhân viên nhà máy Trong kỳ nhà máy hoạt động có hiệu đem lại lợi nhuận cao, phần nhà máy tuyển chọn đƣợc đội ngũ nhân viên kế tốn có nhiều kinh nghiệm, làm việc lâu năm Đây điều kiện thuận lợi cho Nhà máy việc tổ chức hạch tốn phân tích nghiệp vụ phát sinh nhằm tổng hợp đƣa thơng tin xác đáng tin cậy Bên cạnh đó, Nhà máy chấp hành nghiêm chỉnh nhiệm vụ Nhà nƣớc việc nộp loại Thuế  Với đội ngũ cán cơng nhân viên có tay nghề, nhiệt tình làm việc với tinh thần trách nhiệm cao với tình hình hoạt động có hiệu Nhà máy nhƣ nay, Nhà máy ngày vững mạnh phát triển SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 41 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel TÀI LIỆU THAM KHẢO (Trích từ Sách kế tốn tài TS PHAN ĐỨC HUY 2010 Từ trang 217 đến trang 225 đƣợc cập nhật theo Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 có hiệu lực từ ngày 15/02/2010) An Diệu Hƣơng Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhà máy gạch ngói Tunnel Long xuyên Đại Hoc An Giang SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 42 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel PHỤ LỤC Bảng tốn lƣơng tổ văn phịng-tháng 03/2013 Bảng tốn lƣơng tổ lị nung-tháng 03/2013 Bảng toán tiền lƣơng Nhà máy-tháng 03/2013 Danh sách đóng BHXH, BHYT, BHTN tháng 03-2013 SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 43 ... THỊ PHƢƠNG DUNG 23 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG THÁNG TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGĨI TUNNEL 4.1 Phân loại... PHƢƠNG DUNG Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel 2.2 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.2.1 Chứng từ kế toán Đối với kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng... phí… theo ngun tắc Nhà Nƣớc Hiện nay, cấu máy kế toán Nhà máy gồm: + 01 kế toán trƣởng SVTH: TRẦN THỊ PHƢƠNG DUNG 14 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy gạch ngói Tunnel + 01 kế toán