Phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng lợi nhuận (cvp) hỗ trợ nhà quản trị ra quyết định trong 1 số trường hợp tại công ty cổ phần dược hậu giang

Untitled ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN (CVP) HỖ TRỢ NHÀ QUẢN TRỊ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG 1 SỐ TRƯỜNG HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU[.]

lOMoARcPSD|22244702 ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN (CVP) HỖ TRỢ NHÀ QUẢN TRỊ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG SỐ TRƯỜNG HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Họ tên GV giảng dạy: Lê Đoàn Minh Đức Mã lớp học phần: 22C1ACC50706307 Nhóm SV thực hiện: Lê Thị Diễm My - 31201023367 Hồ Thị Bích Như - 31201023452 Tên HP: Kế tốn quản trị TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng năm 2022 lOMoARcPSD|22244702 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Phương pháp phân tích .3 Nguồn gốc số liệu .3 Ý nghĩa tiểu luận PHẦN 1: GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ ĐANG PHÂN TÍCH Tổng quan Công ty Lĩnh vực hoạt động .4 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Chính sách, chế độ kế tốn, chuẩn mực áp dụng công ty PHẦN 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Số dư đảm phí 2.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 2.3 Kết cấu chi phí 2.4 Đòn bẩy hoạt động 2.5 Phân tích điểm hịa vốn PHẦN - PHÂN TÍCH THỰC TẾ TÌNH HÌNH TẠI CƠNG TY 10 3.1 PHÂN TÍCH DOANH THU VÀ SẢN LƯỢNG CỦA SẢN PHẨM 10 3.1.1 Sản lượng sản phẩm quý IV/2016 10 3.1.2 Tổng doanh thu doanh thu sản phẩm quý IV/2016 10 3.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 11 3.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 11 3.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 11 3.2.3 Chi phí sản xuất chung: .11 a) Biến phí sản xuất chung: 11 b) Định phí sản xuất chung 12 3.2.4 Chi phí bán hàng: 12 a, Biến phí bán hàng 12 b, Định phí bán hàng: 13 3.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 13 3.2.6 Tổng hợp chi phí 13 3.3 BÁO CÁO THU NHẬP DẠNG ĐẢM PHÍ: 14 3.3.1 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí cho sản phẩm 14 3.3.2 Đòn bẩy kinh doanh: 15 3.3.3 Phân tích hịa vốn: 15 a) Sản lượng hòa vốn: 15 b) Doanh thu hòa vốn: 16 c, Phân tích điểm hòa vốn: 16 3.4 CÁC PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TẠI CÔNG TY 19 3.4.1 Phương án 1: Biến phí sản lượng thay đổi 19 3.4.2 Phương án 2: Thay đổi giá bán sản lượng thay đổi 20 3.4.3 Phương án 3: Biến phí, định phí sản lượng thay đổi 22 3.5 QUYẾT ĐỊNH LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH: .24 PHẦN 4: KẾT LUẬN, ĐỀ XUẤT 25 Kết luận .25 Đề xuất 25 lOMoARcPSD|22244702 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập kinh tế giới, công ty đặt môi trường cạnh tranh đòi hỏi đổi hàng ngày để phát triển nâng tầm vị Để làm điều kế tốn quản trị yếu tố quan trọng việc đưa giải pháp hợp lý, kịp thời giúp ích cho cơng ty Dựa vào số liệu từ kế tốn tài chính, kế tốn quản trị phân tích, tổng hợp đánh giá số liệu để mang lại nhìn tồn diện hoạt động kinh doanh xảy công ty Từ trở thành trợ thủ đắc lực, hỗ trợ kịp thời giúp cho nhà quản trị đưa định kinh tế đắn đồng thời giúp công ty đạt lợi nhuận mong muốn Kế tốn quản trị phải tìm cách tối ưu hóa mối quan hệ chi phí lợi ích mang lại, nhiên lúc hạ thấp chi phí cách tốt Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận kỹ thuật phân tích quan trọng kế tốn quản trị cơng cụ phân tích dùng để giải vấn đề nêu Trong bao gồm lập báo cáo thu nhập dạng đảm phí , phân tích điểm hịa vốn, xác định địn bẩy kinh doanh cơng cụ quan trọng khơng để xác định mức độ ảnh hưởng lẫn sản lượng, chi phí, doanh thu lợi nhuận mà cịn khai thác khả tiềm tàng công ty, làm sở định điều chỉnh sản xuất kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận Đồng thời thơng qua số liệu khai thác được, cịn mang tính dự báo cho nhà quản trị hoạch định tương lai Từ lý mà nhóm chúng em lựa chọn đề tài “ Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (CVP) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Hỗ trợ nhà quản trị định số trường hợp” Phương pháp phân tích Sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh, Nguồn gốc số liệu Số liệu tham khảo từ luận văn tốt nghiệp tác giả Trác Thành Xuân “PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC PHÂN TÍCH CƠNG CỤ NÀY” Ý nghĩa tiểu luận Thông qua việc nghiên cứu thực đề tài này, chúng em tìm hiểu sâu lý thuyết học, áp dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế công ty nhằm rút kiến thức cần thiết giúp cho việc điều hành , sản xuất kinh doanh cơng ty có hiệu lOMoARcPSD|22244702 PHẦN 1: GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ ĐANG PHÂN TÍCH Tổng quan Công ty - Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Tên tiếng Anh: DHG PHARMACEUTICAL JOINT – STOCK COMPANY Tên viết tắt: DHG PHARMA - Logo công ty: - Trụ sở chính: 288 Bis Nguyễn Văn Cừ, P An Hịa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ - Điện thoại: (0710) 3891433 – 3890802 – 3890074 - Fax: 0710.3895209 - Email: dhgpharma@dhgpharma.com.vn - Website: www.dhgpharma.com.vn - Mã số thuế: 1800156801 Lĩnh vực hoạt động - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh dược phẩm, thực phẩm chức mỹ phẩm - Sản xuất dạng bào chế: viên nén, nang mềm, sủi bọt, siro, thuốc nước, thuốc cream, hỗn dịch uống sản phẩm chiết xuất từ thiên nhiên… - Trên 300 sản phẩm lưu hành toàn quốc chia làm 12 nhóm: kháng sinh, nấm diệt ký sinh trùng; Hệ thần kinh; Giảm đau – hạ sốt; Mắt; Tai mũi họng – hen suyễn, sổ mũi; Tim mạch; Tiểu đường; Tiêu hóa – gan mật; Cơ xương khớp; Chăm sóc sắc đẹp; Da liễu; Vitamin khoáng chất lOMoARcPSD|22244702 Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty Nguồn: dhgpharma.com.vn Chính sách, chế độ kế tốn, chuẩn mực áp dụng cơng ty - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT- BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 - Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng đồng Việt Nam (VND) trình bày báo cáo tài đồng Việt Nam Trường hợp phát sinh ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá áp dụng vào ngày phát sinh nghiệp vụ - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trị giá hàng nhập kho đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế, trị giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp tính khấu hao: tài sản cố định tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ lOMoARcPSD|22244702 PHẦN 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN Ý nghĩa việc phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Phân tích mối quan hệ C-V-P kỹ thuật phân tích hữu ích sử dụng lâu nhiều lĩnh vực chuyên môn Tuy nhiên, xuất từ lâu mà phân tích mối quan hệ CVP khơng cịn vai trị mà ngược lại kỹ thuật phân tích cịn giá trị thực tiễn ngày mở rộng, nâng cao tiếp tục phát huy vai trị việc cung cấp thơng tin cho quản trị hữu hiệu mối quan hệ kết nối với tảng thông tin quản trị đại Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng -lợi nhuận có ý nghĩa vơ quan trọng việc khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp, sở để đưa định như: chọn dây chuyền sản phẩm sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược bán hàng… Để thực phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận cần thiết phải nắm vững cách ứng xử chi phí để tách tồn chi phí doanh nghiệp thành khả biến, bất biến, phải hiểu rõ báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng thời phải nắm vững số khái niệm sử dụng phân tích Một số khái niệm liên quan đến việc phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận ( CVP ) 2.1 Số dư đảm phí Số dư đảm phí khoản chênh lệch doanh thu với biến phí Số dư đảm phí dùng để bù đắp định phí, số dơi sau bù đắp định phí lợi nhuận Số dư đảm phí tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm cho đơn vị sản phẩm Số dư đảm phí = Doanh thu - Biến phí Số dư đảm phí đơn vị = Đơn giá bán - biến phí đơn vị Gọi x số lượng sản phẩm tiêu thụ, g giá bán, a biến phí đơn vị, b định phí, ta có báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo hình thức số dư đảm phí sau: Tổng số Đơn vị Doanh thu gx g (-) Biến phí ax a Số dư đảm phí (g - a) x g-a (-) Định phí b Lợi nhuận (g - a) x - b Từ báo cáo ta xét trường hợp: - Khi x=0 lợi nhuận P = -b, nghĩa doanh nghiệp bị lỗ khoản định phí lOMoARcPSD|22244702 - Khi x=xh ( số lượng sản phẩm tiêu thụ hịa vốn ) số dư đảm phí với định phí, lợi nhuận P = nghĩa doanh nghiệp đạt điểm hòa vốn - Khi x=x1 ( số lượng sản phẩm tiêu thụ điểm x1), x1>xh lợi nhuận mức sản phẩm tiêu thụ x1 P1 = (g - a) x1 - b - Khi x=x2 ( số lượng sản phẩm tiêu thụ điểm x1), x2>x1 lợi nhuận mức sản phẩm tiêu thụ x2 P2 = (g - a) x2 - b Như số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng lượng Δx = x2 - x1 → Lợi nhuận tăng lượng ΔP = P2 - P1 ⇒ΔP = (g - a)(x2 - x1) Ta có kết luận: - Thơng qua khái niệm số dư đảm phí ta đƣợc mối quan hệ số lượng sản phẩm tiêu thụ lợi nhuận, mối quan hệ là: Nếu số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng (hoặc giảm) lượng số dư đảm phí tăng thêm (hoặc giảm) lượng số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng thêm (hoặc giảm) nhân với số dư đảm phí đơn vị - Nếu định phí khơng đổi, phần số dư đảm phí tăng thêm (hoặc giảm xuống) lợi nhuận tăng thêm (hoặc giảm bớt) Như vậy, nhờ vào số dư đảm phí ta nhanh chóng xác định lợi nhuận Tuy nhiên số dư đảm phí cịn tồn số nhược điểm, cụ thể - Khơng giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng quát doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, số lượng sản phẩm tiêu thụ loại sản phẩm tổng hợp toàn doanh nghiệp - Làm cho nhà quản trị dễ nhầm lẫn việc định, tưởng tăng doanh thu sản phẩm có số dư đảm phí lớn lợi nhuận tăng lên nhiều (điều đơi hồn tồn ngược lại) 2.2 Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí tỷ lệ phần trăm số dư đảm phí tính doanh thu Chỉ tiêu tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm tiêu thụ hay cho đơn vị sản phẩm tiêu thụ Tỷ lệ số dư đảm phí tính theo cơng thức tổng qt sau: Tỷ lệ số dư đảm phí = ( Số dư đảm phí / Doanh thu ) x 100% Hoặc Tỷ lệ số dư đảm phí = ( Số dư đảm phí đơn vị / Đơn giá bán ) x 100% Từ bảng báo cáo ta có Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x1 → Doanh thu gx1 → Lợi nhuận P1 = (g - a) x1 - b Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x2 → Doanh thu gx2 → Lợi nhuận P2 = (g - a) x2 - b Như doanh thu tăng lượng gx2 - gx1 → Lợi nhuận tăng lượng ΔP = [(g - a) / g] * ( x2- x1) g Ta có kết luận: - Thông qua khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí ta rút mối quan hệ doanh thu lợi nhuận, mối quan hệ là: Nếu doanh thu tăng (hoặc giảm) lƣợng, lợi nhuận tăng thêm (hoặc giảm xuống) lượng doanh thu tăng thêm (hoặc giảm xuống) nhân với tỷ lệ số dư đảm phí Kết luận định phí khơng thay đổi lOMoARcPSD|22244702 - Sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí cho thấy mối quan hệ doanh thu với lợi nhuận khắc phục nhược điểm số dư đảm phí cụ thể: + Giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng qt tồn doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều sản phẩm, tổng hợp doanh thu tăng thêm toàn doanh nghiệp cho tất loại sản phẩm tiêu thụ + Giúp cho nhà quản trị biết được: Nếu tăng lượng doanh thu ( tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ) nhiều phận khác nhau, phận có tỷ lệ số dư đảm phí lớn lợi nhuận tăng lên nhiều 2.3 Kết cấu chi phí Kết cấu chi phí tỷ trọng loại chi phí tổng chi phí Trong mối quan hệ CVP, để thể ứng xử chi phí với thay đổi khối lượng, lợi nhuận, nhà phân tích thường xem xét kết cấu chi phí qua tỷ trọng biến phí, định phí chiếm tổng chi phí Doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng lớn, biến phí chiếm tỷ trọng nhỏ tỷ lệ số dư đảm phí lớn, tăng ( giảm ) doanh thu lợi nhuận tăng ( giảm ) nhanh Những doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng lớn thường doanh nghiệp có mức đầu tư lớn cho cơng nghệ, thiết bị, nhà xưởng, máy móc thiết bị, gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, doanh thu tăng lợi nhuận tăng nhanh ngược lại Doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng nhỏ, biến phí chiếm tỷ trọng lớn tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, tăng ( giảm ) doanh thu lợi nhuận tăng ( giảm ) chậm Những doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng nhỏ doanh nghiệp có mức đầu tư thấp, hoạt động sản xuất thường sử dụng chủ yếu lao động thủ công, máy móc thiết bị đơn sơ, gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, doanh thu tăng lợi nhuận tăng chậm ngược lại 2.4 Đòn bẩy hoạt động Đòn bẩy hoạt động cho thấy với tốc độ tăng ( giảm ) nhỏ doanh thu ( số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng giảm ) tạo tốc độ tăng ( giảm ) lớn lợi nhuận Một cách tổng quát, đòn bẩy hoạt động khái niệm phản ánh mối quan hệ tốc độ tăng ( giảm ) doanh thu với tốc độ tăng ( giảm ) lợi nhuận Để đảm bảo ý nghĩa độ lớn địn bẩy hoạt động phải lớn Độ lớn đòn bẩy hoạt động = Tốc độ tăng lợi nhuận / Tốc độ tăng doanh thu Những doanh nghiệp mà tỷ trọng định phí lớn biến phí tỷ lệ số dư đảm phí lớn, từ địn bẩy hoạt động lớn lợi nhuận nhạy cảm với thay đổi doanh thu 2.5 Phân tích điểm hịa vốn Phân tích điểm hịa vốn giúp cho nhà quản trị xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ doanh thu hịa vốn, từ xác định vùng lãi, vùng lỗ doanh nghiệp hay phạm vi an toàn, rủi ro kinh doanh Điểm hòa vốn điểm mà tổng doanh thu tổng chi phí tổng số dư đảm phí tổng định phí Đồ thị điểm hòa vốn dạng tổng quát: lOMoARcPSD|22244702 lOMoARcPSD|22244702 PHẦN - PHÂN TÍCH THỰC TẾ TÌNH HÌNH TẠI CƠNG TY * Bài báo cáo phân tích loại sản phẩm Nattoenzym Hapacol 650, Apitim 5mg + Sản phẩm Nattoenzym: - Quy cách đóng gói: hộp vỉ x 10 viên + Sản phẩm Hapacol 650: - Quy cách đóng gói: hộp 25 vỉ x 10 viên + Sản phẩm Apitim 5mg: - Quy cách đóng gói: hộp vỉ x 10 viên Cơng ty tổng hợp sản lượng tiêu thụ theo đơn vị tính viên Để thuận lợi cho việc tính tốn sản lượng viết quy đổi thành hộp có số hộp bị lẻ 3.1 PHÂN TÍCH DOANH THU VÀ SẢN LƯỢNG CỦA SẢN PHẨM 3.1.1 Sản lượng sản phẩm quý IV/2016 Đơn vị tính : viên Tháng 10 11 12 Tổng Nattoenzym Hapacol 650 456.276 578.678 1.107.976 2.142.930 Apitim 5mg 4.280.500 6.020.080 8.369.670 18.670.250 5.790.560 6.980.574 10.624.546 23.395.680 Sản lượng sản phẩm quý IV/2016 Đơn vị tính : hộp Tháng 10 11 12 Tổng Nattoenzym( 1hộp/30viên) 15.209,20 19.289,27 36.932,53 72.431 Hapacol 650(1hộp/250viên) 17.122 24.080,32 33.478,68 74.681 Apitim 5mg(1hộp/30viên) 193.018,67 232.685,80 354.151,53 779.856 3.1.2 Tổng doanh thu doanh thu sản phẩm quý IV/2016 Đơn vị tính : 1000 đồng Chỉ tiêu Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Tổng doanh thu Số tiền 8.198.660,25 5.688.058,72 9.868.296,82 1.157.927.961 Nhận xét: Apitim 5mg có tổng doanh thu cao (9.868.296,82), Nattoenzym (8.198.660,25) Hapacol 650 (5.688.058,72) 3.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 3.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10 lOMoARcPSD|22244702 Đơn vị tính : 1000 đồng Sản phẩm Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Định phí bán hàng 527.800,24 366.176,75 635.285,43 3.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bảng 2.9: Tình hình định phí chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang quý IV/2016 Đơn vị tính : 1000 đồng Sản phẩm Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Định phí chi phí quản lý 489.349,21 339.500,23 589.003,95 3.2.6 Tổng hợp chi phí Bảng 2.10: Tổng hợp chi phí theo mặt hàng Quý IV/2016 Chỉ tiêu Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Sản lượng tiêu 71.431 74.681 779.856 thụ ( hộp) Tổng chi phí khả 4.048.298,19 1.699.075,07 3.426.179,13 biến -Chi phí nguyên 3.250.420,50 1.145.524,25 2.465.815,65 vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân 74.932,62 51.986,68 90.192,47 cơng trực tiếp -Chi phí sản xuất 117.603,97 81.591,17 141.553,72 chung -Chi phí bán hàng 605.341,10 419.972,97 728.617,29 Biến phí đơn vị 56,67 22,75 4,39 Tổng chi phí bất 1.216.372,98 843.894,09 1.464.084,28 biến -Chi phí sản xuất 199.223,53 138.217,11 239.794,90 chung -Chi phí bán hàng 527.800,24 366.176,75 635.285,43 -Chi phí quản lý 489.349,21 339.500,23 589.003,95 doanh nghiệp 3.3 BÁO CÁO THU NHẬP DẠNG ĐẢM PHÍ: 3.3.1 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí cho sản phẩm Bảng 3.1: Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí sản phẩm Nattoenzym Quý IV/2016 Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 13 lOMoARcPSD|22244702 Chi tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Tổng số 8.198.660,25 4.048.298,19 4.150.362,06 1.216.372,98 2.933.989,08 Đơn vị tính: 1000 đồng Tỷ lệ (%) Đơn vị 100% 114,78 49,38% 56,67 50,62% 58,11 Bảng 3.2: Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí sản phẩm Hapacol 650 Quý IV/2016 Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Chỉ tiêu Tổng số 5.688.058,72 1.699.075,07 3.988.983,65 843.894,09 3.145.089,56 Tổng số Đơn vị tính: 1000 đồng Tỷ lệ (%) Đơn vị 100% 76,16 29,87% 22,75 70,13% 53,41 Đơn vị tính : 1000 đồng Tỷ lệ (%) Đơn vị Doanh thu 9.868.296,82 100% 12,65 Biến phí 3.426.179,13 34,72% 4,39 Số dư đảm phí 6.442.117,69 65,28% 8,26 Định phí 1.464.084,28 Lợi nhuận 4.978.033,41 Bảng 3.3: Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí sản phẩm Apitim 5mg Quý V/2016 Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 14 lOMoARcPSD|22244702 Nhận xét: bảng cho ta thấy mối quan hệ doanh thu, biến phí, số dư đảm phí, định phí, lợi nhuận Đối với chi phí, biến phí chiếm tỉ trọng lớn định phí Đối với doanh thu sản phẩm, doanh thu tăng dần từ Hapacol 650 (5.688.058,72), Nattoenzym (8.198.660,25), cao Apitim 5mg (9.868.296,82) sản phẩm có lợi nhuận cao (4.978.033,41) Sản phẩm có lợi nhuận thấp sản phẩm Nattoenzym (2.933.989,08) dù sản phẩm có doanh thu thấp nhất, Vì vậy, cơng ty cần có phương án thúc đẩy phát triển lợi nhuận sản phẩm 3.3.2 Đòn bẩy kinh doanh: Đòn bẩy kinh doanh cho ta biết lợi nhuận tăng (giảm) % doanh thu tăng (hoặc giảm) 1% Bảng 3.4: Đòn bẩy kinh doanh sản phẩm quý IV/2016 Đơn vị tính : 1000 đồng Sản phẩm Nattoenzym Tổng SDĐP 4.150.362,06 Lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh 2.933.989,08 1,41 Hapacol 650 3.988.983,65 3.145.089,56 1,27 Apitim 5mg 6.442.117,69 4.978.033,41 1,29 Nhận xét: Ta thấy đòn bẩy kinh doanh sản phẩm lớn Nên doanh thu Nattoenzym tăng 1% lợi nhuận tăng 1.41% ngược lại, doanh thu Hapacol 650 tăng 1% lợi nhuận tăng 1.27% ngược lại, doanh thu Apitim 5mg tăng 1% lợi nhuận tăng 1.29% ngược lại 3.3.3 Phân tích hịa vốn: a) Sản lượng hòa vốn: Bảng 3.5: Sản lượng hòa vốn sản phẩm Đơn vị tính : hộp Sản lượng hòa vốn Sản lượng Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Định phí 1.216.372,98 843.894,09 1.464.084,28 SDĐP đơn vị 58,11 53,41 8,26 (hộp) 20.932,25 15.800,30 177.249,91 Nhận xét: Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 15 lOMoARcPSD|22244702 Sản lượng hòa vốn tỷ lệ định phí số dư đảm phí đơn vị nên định phí lớn sản lượng hòa vốn lớn Trong sản phẩm Apitim 5mg có sản lượng hịa vốn cao 177.249,91 định phí cao tiếp đến sản phẩm Hapacol 650 sản lượng hòa vốn 15.800,30 hộp, Nattoenzym có sản lượng hịa vốn 20.932,25 hộp Tại điểm hịa vốn doanh nghiệp khơng lỗ muốn có lợi nhuận sản lượng bán phải lớn sản lượng hòa vốn.\ b) Doanh thu hòa vốn: Bảng 3.6: Bảng Doanh thu hòa vốn sản phẩm= Đơn vị tính : 1000 đồng Sản lượng hòa Giá bán đơn vị Doanh thu hòa Sản phẩm vốn (hộp) 20.932,25 15.800,30 177.249,91 Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg sản phẩm 114,78 76,16 12,65 vốn 2.402.603,66 1.203.350,85 2.242.211,36 Nhận xét: Ta thấy Nattoenzym có doanh thu hịa vốn cao có giá bán cao, Hapacol 650 có doanh thu hịa vốn 1.203.350.850 đồng Apitim 5mg có doanh thu hịa vốn 2.242.211.360 đồng c, Phân tích điểm hịa vốn: Bảng 3.7: Phân tích điểm hịa vốn Sản lượng - Sản lượng Sản lượng Sản phẩm Lợi nhuận Biến phí hịa vốn vƣợt hòa tiêu thụ (hộp) (Đvt: 1000 đơn vị (hộp) vốn (hộp) đồng) Nattoenzym 71.431 20.932,25 50.498,75 56,67 2.933.989,08 Hapacol 650 74.681 15.800,70 58.880,70 22,75 3.145.089,56 Apitim 5mg Sản phẩm Nattoenzym: 779.856 117.249,91 602.606,09 4,39 4.978.033,41 Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 16 lOMoARcPSD|22244702 + Phương trình doanh thu: YD = 114,78x + Phương trình tổng chi phí: YC = 56,67x + 1.216.372,98 Đồ thị hòa vốn sản phẩm Nattoenzym Quý IV/2016 Nhận xét: Đồ thị cho thấy cơng ty muốn hịa vốn sản lượng phải mức 20.932,25 hộp, doanh thu 2.402.603.660 đồng - Sản phẩm Hapacol 650: + Phương trình doanh thu: YD = 76,16x + Phương trình tổng chi phí: YC = 22,75x + 843.894,09 Đồ thị hòa vốn sản phẩm Hapacol 650 Quý IV/2016 Nhận xét: Hapacol 650 sản phẩm có số lượng hịa vốn thấp 15.800,30 Tại sản lượng này, đường doanh thu cắt đường tổng chi phí mức 1.203.350.850 đồng Tại mức sản lượng 74.681 sản phẩm đạt lợi nhuận 3.145.089.560 - Sản phẩm Apitim 5mg: Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 17 lOMoARcPSD|22244702 + Phương trình doanh thu: YD = 12,65x + Phương trình tổng chi phí: YC = 4,39x + 1.464.084,28 Đồ thị hòa vốn sản phẩm Apitim 5mg Quý IV/2016 Nhận xét: Điểm hòa vốn đồ giao điểm sản lượng điểm 177.249,91 doanh thu mức 2.242.211.360 đồng d) Thời gian hòa vốn tỷ lệ hòa vốn: Bảng 3.8: Bảng thời gian hòa vốn sản phẩm Đơn vị tính : 1000 đồng Chỉ tiêu Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Sản phẩm Doanh thu hòa vốn Doanh thu bình qn ngày Thời gian hịa vốn (ngày) 2.402.603,66 1.203.350,85 22.774,06 15.800,16 105,50 76,16 2.242.211,36 27.411,94 81,80 Nhận xét: Theo bảng ta thấy sản phẩm có thời gian hòa vốn nhanh Hapacol 650 (76.16 ngày), Apitim 5mg (81,80 ngày) lâu Nattoenzym với 105,5 ngày Bảng 3.9: Bảng tỷ lệ hòa vốn sản phẩm Chỉ tiêu Nattoenzym Sản phẩm Sản lượng hòa vốn Sản lượng tiêu thụ Tỷ lệ hòa vốn (%) 20.932,25 71.431 29,30 Hapacol 650 15.800,30 74.681 21,16 Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 18 Apitim 5mg 177.249,91 779.856 22,73 lOMoARcPSD|22244702 Nhận xét: Hapacol 650 sản phẩm có mức rủi ro thấp 21,16% Nattoenzym sản phẩm có mức rủi ro cao 29,30% e) Số dư an toàn: Bảng 3.10:Bảng số dư an tồn sản phẩm Đơn vị tính : 1000 đồng Chỉ tiêu Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg Sản phẩm Doanh thu thực hiên Doanh thu hòa vốn Số dư an toàn Tỷ lệ số dư an toàn 8.198.660,25 2.402.603,66 5.796.056,59 70,70 5.688.058,72 1.203.350,85 4.484.707,87 78,84 9.868.296,82 2.242.211,36 7.626.085,46 77,28 Nhận xét: Theo bảng ta thấy sản phẩm vượt mức hòa vốn mang lại lợi nhuận cho cơng ty Ta thấy Hapacol 650 có số dư an toàn thấp 4.484.707.870 đồng Apitim 5mg lại có số dư an tồn cao 7.626.085.460 đồng 3.4 CÁC PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TẠI CƠNG TY 3.4.1 Phương án 1: Biến phí sản lượng thay đổi Để thúc đẩy sản lượng tiêu thụ Quý I/2017, Công ty tổ chức ch ƣơng trình khuyến cho mặt hàng sau: + Khi khách hàng mua hộp Nattoenzym (1 hộp 30 viên) tặng ly thủy tinh trị giá 15.250 đồng, với phương án dự kiến sản lượng sản phẩm tăng lên 5% + Khi khách hàng mua hộp Hapacol 650(1 hộp 250 viên) tặng Card điện thoại trị giá 50.000 đồng, dự kiến sản lƣợng tiêu thụ tăng 10% + Khi khách hàng mua 10 hộp apitim 5mg (1 hộp 30 viên) tặng phiếu mua hàng Big C trị giá 100.000 đồng, dự kiến sản lượng tiêu thụ tăng 10% Báo cáo thực phương án: a) Sản phẩm Nattoenzym: Bảng 4.1: Bảng tính phương án cho sản phẩm Nattoenzym Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Quý IV/2016 8.198.660,25 4.048.298,19 4.150.362,06 1.216.372,98 2.933.989,08 Quý I/2017 Chênh lệch 8.608.792,69 4.266.145,04 4.342.647,65 1.216.372,98 3.126.274,67 Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 410.132,44 217.846,85 192.285,59 192.285,59 19 lOMoARcPSD|22244702 - Doanh thu mới: 114,78 x 71.431 x 105% = 8.608.792,69 - Biến phí mới: (0,21 + 56,67) x 71.431 x 105 % = 4.266.145,04 b) Sản phẩm Hapacol 650: Bảng 4.2: Bảng tính phương án cho sản phẩm Hapacol 650 Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Quý IV/2016 5.688.058,72 1.699.075,07 3.988.983,65 843.894,09 3.145.089,56 Quý I/2017 Chênh lệch 6.256.475,46 1.879.571,41 4.376.904,05 843.894,09 3.533.009,96 568.416,74 180.496,34 387.920,40 387.920,40 - Doanh thu : 76,16 x 74.681 x 110% = 6.256.475,46 - Biến phí mới: (0,13 + 22,75) x 74.681 x 110% = 1.879.571,41 c) Sản phẩm Apitim 5mg: Bảng 4.3: Bảng tính phương án cho sản phẩm Apitim 5mg Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch 9.868.296,82 10.851.696,24 3.426.179,13 3.774.503,04 6.442.117,69 7.077.193,20 1.464.084,28 1.464.084,28 4.978.033,41 5.613.108,92 983.399,42 348.323,91 635.075,51 635.075,51 - Doanh thu = 12,65 x 779.856 x 110% = 10.851.696,24 - Biến phí = ( 0,01 + 4,39) x 779.856 x 110% = 3.774.503,04 Kết luận: Ta thấy phương án tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cách đáng kể: mặt hàng Nattoenzym sau thực sách tăng 192.285.590 đồng tương ứng với 6,55 %, Hapacol 650 tăng 387.920.400 đồng tương ứng với 12,33 % Apitim 5mg lợi nhuận tăng 635.075.510 đồng tương ứng với 12,75 % Phương án khả thi làm tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp phải tốn thêm khoản chi phí 3.4.2 Phương án 2: Thay đổi giá bán sản lượng thay đổi, chi phí khác khơng đổi Cơng ty đưa sách giảm giá 10% cho mặt hàng Nattoenzym, Hapacol 650 Apitim 5mg, với mong muốn sản lượng tiêu thụ mặt hàng tăng lên thời gian tới Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) 20