(Tiểu luận) đề tài thuế thu nhập cá nhân (pit)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÀI TẬP NHĨM MƠN HỌC: THUẾ ĐỀ TÀI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (PIT) Lớp học phần: Thuế Nhóm thực hiện: Nhóm GV hướng dẫn: PSG.TS Đàm Văn Huệ Hà Nội - 2023 THÀNH VIÊN NHÓM LHP: Thuế (222)_06 Nhóm STT HỌ VÀ TÊN MSV Phạm Minh Đức 11204846 Dương Thị Thu Hiếu 11204056 Chu Thị Thu Hà 11201144 Nguyễn Phương Anh 11200249 Lương Thị Lan Anh 11207609 Trần Thị Thương 11203871 MỤC LỤC Những vấn đề chung 1.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 1.2 Phạm vi áp dụng thuế 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 4 1.2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân Phương pháp tính thuế cá nhân cư trú 2.1 Thế cá nhân cư trú? 2.2 Tính thuế cho cá nhân cư trú 2.2.1 Đối với thu nhập từ kinh doanh 2.2.2 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 10 2.2.3 Đối với thu nhập khác cá nhân cư trú 12 2.2.3.1 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn 12 2.2.3.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 13 2.2.3.3 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 14 2.2.3.4 Thu nhập từ trúng thưởng 16 2.2.3.5 Thu nhập từ quyền 18 2.2.3.6 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 19 2.2.3.7 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng 20 Phương pháp tính thuế với cá nhân không cư trú 21 3.1 Thuế thu nhập từ kinh doanh 21 3.2 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công 23 3.2.1 Trường hợp không tách riêng thu nhập Việt Nam nước (đồng thời làm việc Việt Nam nước ngoài) 23 3.3 Thuế thu nhập từ đầu tư vốn 26 3.4 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn 3.5 Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 26 3.6 Thu nhập từ trúng thưởng 27 3.7 Thu nhập từ quyền 27 3.8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 3.9 Thu nhập từ nhận thừa kế 29 28 26 3.10 Thu nhập từ nhận quà tặng 29 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân 31 4.1 Đăng ký thuế 31 4.2 Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế TNCN 32 NỘI DUNG Những vấn đề chung 1.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm - Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân kỳ tính thuế - Đây thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân 1.1.2 Mục đích - Thuế thu nhập cá nhân biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách Nhà nước - Được sử dụng cơng cụ điều tiết vĩ mơ, kích thích tiết kiệm đầu tư theo hướng nâng cao lực hiệu xã hội Thuế thu nhập tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng đầu tư theo hướng có lợi, thực mục tiêu điều chỉnh kinh tế Nhà nước - Bù lại lũy thoái loại thuế tiêu dùng 1.1.3 Đặc điểm - Là thuế trực thu, người chịu thuế người nộp thuế - Có độ nhạy cảm cao liên quan đến lợi ích cụ thể người nộp thuế - Mang tính lũy tiến cao - Khơng bóp méo giá hàng hố, dịch vụ 1.1.4 Hệ thống văn hành thuế thu nhập cá nhân - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi bổ dung số điều luật thuế TNCN, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 - Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực luật thuế TNCN…, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2013 - Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, sửa đổi bổ sung số điều thông tư để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2014 5.2.1 Hệ thống văn pháp luật - Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 15/11/2014 - Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP có hiệu lực từngày 15/11/2014 - Luật số71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế - Thông tư số92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuếTNCN sửa đổi bổ sung quy định luật số71/2014/QH13 - - • Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Văn hợp 68/VBHN-BTC hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Bộ Tài ban hành Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 1.2 Phạm vi áp dụng thuế 1.2.1 Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế 1.2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Gồm 10 loại:  Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh  Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động  Thu nhập từ đầu tư vốn  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn  Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản  Thu nhập từ trúng thưởng tiền mặt vật  Thu nhập từ quyền  Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại  Thu nhập từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng  Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 1.2.3 Thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân - Gồm 16 loại: Document continues below Discover more from: Taxation Đại học Kinh tế… 198 documents Go to course THUẾ THU NHẬP 16 Doanh NGHIỆP CÓ… Taxation 100% (8) Đáp án câu hỏi tự 13 luận thuế Taxation 100% (5) Bài tập TTDB - Bài tập Thuế Tiêu thụ… Taxation 58 100% (2) VAT - Lecture notes Value added tax Taxation 100% (1) Bai tap thue gtgt thuế Taxation 100% (1) Văn pháp luật 133 tax Taxation 100% (1)  Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với  Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất với tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam  Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật  Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với  Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường  Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất  Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ  Thu nhập từ kiều hối  Phần tiền lương, tiền công, làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày làm theo quy định Bộ luật lao động  Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện  Thu nhập từ học bổng, bao gồm: học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức  Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn giao thông, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật  Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận  Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ Phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt  Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hàng tàu Việt Nam vận tải quốc tế  Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sở hữu tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thuỷ sản xa bờ 1.2.4 Thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp năm tính thuế - Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế lớn mức độ thiệt hại số thuế giảm mức độ thiệt hại - Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế nhỏ mức độ thiệt hại số thuế giảm số thuế phải nộp * Lưu ý: - Việc thu, nộp thuế TNCN sỹ quan, hạ sỹ quan, công chức, viên chức nhân viên hưởng lương công an nhân dân áp dụng theo thông tư liên tịch 206/2013/TTLT-BTC-BCA - Việc thu, nộp thuế TNCN sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công chức hưởng lương Bộ Quốc phịng áp dụng theo Thơng tư liên tịch 212/2013/TTLT-BTC-BQP Phương pháp tính thuế cá nhân cư trú 2.1 Thế cá nhân cư trú? Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: (1) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam theo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam (2) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú:  Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xun, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú  Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp - Có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau:  Cá nhân chưa nơi thường xuyên theo hướng dẫn điểm b.1, khoản Điều có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi  Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động - - Lưu ý: Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú 2.2 Tính thuế cho cá nhân cư trú 2.2.1 Đối với thu nhập từ kinh doanh Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Thuế suất: 0.5% - 5% thu nhập gộp 100 triệu VNĐ/năm Thuế thu nhập cá nhân (PIT) = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất - Thu nhập từ kinh doanh chịu thuế TNCN bao gồm:  Sản xuất kinh doanh hàng hóa/cung cấp dịch vụ (ví dụ: thương nhân, nhà hàng, xây dựng );  Chứng hành nghề (ví dụ: luật sư, kiểm toán viên);  Thu nhập từ cho thuê;  Cá nhân có đăng ký kinh doanh Việt Nam;  Nếu có nhiều bên ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (ví dụ: cơng ty hợp danh), thu nhập chịu thuế phân bổ theo sở góp vốn theo thỏa thuận - Thu nhập miễn trừ:  Thu nhập hàng năm thấp 100 triệu đồng  Hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản không đủ điều kiện chịu thuế miễn trừ Điều kiện miễn thuế hộ gia đình cá nhân tham gia vào hoạt động hoạt động phải: + Có quyền sử dụng, cho thuê đất, mặt nước hợp pháp để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp sản xuất đánh bắt hải sản; Và + Cư trú địa phương nơi diễn hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp, ngư nghiệp; Thuế suất cách tính thuế: - Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo biểu thuế toàn phần 10%:  Trường hợp giải thưởng nhiều người trúng thu nhập tính thuế phân chia cho người nhận giải  Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng chơi thu nhập tính thuế tính tổng giá trị giải thưởng - Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập trúng thường thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng - Cách tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% Ví dụ: Ơng N chơi trực tiếp với máy chơi tự động (Jackpot Party) dùng tiền mặt Trong chơi Ông N thực lần nạp tiền, tổng giá trị lần nạp tiền 300 USD Khi kết thúc chơi Ông N rút tồn số tiền cịn lại khỏi máy chơi, tổng số tiền mặt lại 1.500 USD Căn số tiền nạp vào số tiền rút thu nhập từ trúng thưởng thu nhập tính thuế thuế TNCN phải nộp Ông N bao nhiêu? Đáp án: Thu nhập từ trúng thưởng thu nhập tính thuế Ơng N bao gồm 02 khoản sau: - Thu nhập trúng thưởng từ giải thưởng tích lũy Ơng B tồn giá trị giải thưởng tích lũy:  Thu nhập từ trúng thưởng = 1000 USD  Thu nhập tính thuế = (1500 USD - 300 USD) × tỷ giá USD/VND - 10 triệu đồng = 1200 x 23 795 - 10 triệu = 18 554 000  Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x 10% = 18 554 000 x 10% = 855 400 Ví dụ: Ơng K cổ đơng cơng ty cổ phần X (đã niêm yết Sở giao dịch chứng khốn) Năm 2020, ơng K nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức Công ty X (mệnh giá cổ phiếu 10.000 đồng) Tháng 2/2023, Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu công ty X với giá 30.000 đồng/cổ phiếu Tháng 8/2023, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá 20.000 đồng/cổ phiếu (Đối với thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu) Đáp án:  Đối với lần chuyển nhượng tháng 2/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: (2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng  Đối với lần chuyển nhượng tháng 8/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: (7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng 2.2.3.5 Thu nhập từ quyền Thu nhập từ quyền thu nhập nhận chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định Luật Chuyển giao công nghệ Cụ thể sau: - Đối tượng quyền sở hữu trí tuệ bao gồm: Đối tượng quyền tác giả bao gồm tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình mã hóa; Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại dẫn địa lý; Đối tượng quyền giống trồng vật liệu nhân giống vật liệu thu hoạch - Đối tượng chuyển giao công nghệ bao gồm: Chuyển giao bí kỹ thuật; Chuyển giao kiến thức kỹ thuật công nghệ dạng phương án cơng nghệ, quy trình cơng nghệ, giải pháp kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thơng tin liệu; Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi cơng nghệ Thu nhập tính thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng không phụ thuộc vào số lần toán nhận tiền Thuế suất cách tính thuế: - Thuế suất TNCN thu nhập từ quyền theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5% - Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ quyền thời điểm trả tiền quyền Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% 2.2.3.6 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Nhượng quyền thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhượng quyền cho phép yêu cầu bên nhận quyền tự tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo điều kiện bên nhượng quyền hợp đồng nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhượng quyền thương mại khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định pháp luật nhượng quyền thương mại Thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số lần toán số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận - Trường hợp đối tượng nhượng quyền thương mại việc chuyển nhượng thực thành nhiều hợp đồng thu nhập tính thuế phần vượt 10 triệu đồng tính tổng hợp đồng nhượng quyền thương mại Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm toán tiền nhượng quyền thương mại bên nhận quyền thương mại bên nhượng quyền thương mại Thuế suất TNCN thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5% Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% 2.2.3.7 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo quy định pháp luật thừa kế, nhận thừa kế chứng khoán; nhận thừa kế phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh; nhận thừa kế bất động sản; nhận thừa kế tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao - - Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng lần nhận; Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:  Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản;  Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế Trường hợp nhận quà tặng từ nước thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm nhận quà tặng Thuế suất TNCN thu nhập từ thừa kế, quà tặng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 10% Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% Ví dụ: Ơng Thanh khơng có con, ơng lập di chúc để lại cho anh An đất với diện tích 1000m2 (theo Bảng giá đất tỉnh X, vị trí đất có giá 02 triệu đồng/m2) Thuế thu nhập cá nhân mà anh An phải nộp bao nhiêu? Đáp án: Thu nhập tính thuế anh An tính sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập tính thuế = tỷ đồng - 10 triệu đồng = 1,990 tỷ đồng Số thuế thu nhập cá nhân anh An có nghĩa vụ nộp là: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 1,990 tỷ đồng x Thuế suất 10% = 199 triệu đồng Phương pháp tính thuế với cá nhân không cư trú 3.1 Thế cá nhân không cư trú Khi đáp ứng điều kiện sau xác định cá nhân khơng cư trú: - Có mặt Việt Nam 183 ngày tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam - Khơng có nơi thường xun Việt Nam Ví dụ: Ơng Kimishima người Nhật đến Việt Nam từ ngày 10/6/2022 Tính đến hết năm 2022 (ngày 31/12/2022), ơng Kimishima có mặt Việt Nam tổng cộng 100 ngày Vì Việt Nam 183 ngày nên ông Kimishima xác định cá nhân không cư trú  Lưu ý: Cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập, nơi nhận thu nhập, kể trường hợp khơng diện Việt Nam có thu nhập phát sinh từ Việt Nam 3.2 Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân với thuế suất Thuế TNCN = Doanh thu x Thuế suất - Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả (Doanh thu từ hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú xác định tương tự doanh thu làm tính thuế từ hoạt động kinh doanh cá nhân cư trú.) Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi toàn số tiền mà cá nhân không cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh - Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: Bảng tổng hợp thuế suất: Hoạt động kinh doanh Thuế suất Thuế suất VAT PIT Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% 1% Dịch vụ 5% 5%% Xây dựng, lắp đặt không bao gồm nguyên vật liệu 5% máy móc, thiết bị 2% Dịch vụ kèm theo hàng hóa 3% 5% Sản xuất, vận tải; xây dựng, lắp đặt bao gồm nguyên vật 3% liệu máy móc, thiết bị 2% Cho thuê tài sản 5% 2% Các hoạt động kinh doanh khác 2% 2%  Lưu ý: Trường hợp nhân khơng cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh khác không tách riêng doanh thu lĩnh vực, ngành nghề thuế suất thuế TNCN áp dụng theo mức thuế suất cao lĩnh vực ngành nghề thực tế hoạt động tồn doanh thu Ví dụ: Một chun gia Nhật Bản sang công tác Việt Nam theo hợp đồng từ ngày 01/6/2017 đến hết ngày 31/10/2017 có khoản thu nhập sau:  Tham gia tư vấn tài cho cơng ty Hà Nội với phí tư vấn nhận 10.000 USD  Thu nhập từ việc bán mỹ phẩm nội địa Nhật Bản 30.000 USD Yêu cầu: Xác định thuế TNCN chuyên gia phải nộp Việt Nam Tỷ giá ngoại tệ USD = 22.000 VNĐ Đáp án: Thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh dịch vụ: 10.000 × 22.000 × 5% = 11 triệu đồng Thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh hàng hóa: 30.000 × 22.000 × 1% = 6.6 triệu đồng Tổng thuế TNCN phải nộp: 11 + 6,6 = 17,6 triệu đồng 3.3 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú 3.3.1 Trường hợp không tách riêng thu nhập Việt Nam nước (đồng thời làm việc Việt Nam nước ngoài) Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Việt Nam trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời Việt Nam nước ngồi khơng tách riêng phần thu nhập phát sinh Việt Nam thực theo công thức sau: TH1: Đối với trường hợp cá nhân người nước ngồi khơng diện Việt Nam: Tổng thu nhập = Số ngày làm x Thu nhập từ tiền + Thu nhập chịu thuế phát sinh việc cho công lương, tiền công khác (trước thuế) phát Việt Nam việc Việt toàn cầu (trước sinh Việt Nam Nam thuế) Tổng số ngày làm việc năm Trong đó: Tổng số ngày làm việc năm tính theo chế độ quy định Bộ Luật Lao động Việt Nam TH2: Đối với trường hợp cá nhân người nước diện Việt Nam: Tổng thu nhập = Số ngày có x Thu nhập từ tiền + Thu nhập chịu thuế phát sinh mặt Việt lương, tiền công toàn khác (trước thuế) phát Việt Nam Nam cầu (trước thuế) sinh Việt Nam 365 Trong đó:  Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam nêu khoản lợi ích khác tiền không tiền mà người lao động hưởng ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả trả hộ cho người lao động  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập 3.3.2 Sự khác biệt cách tính thuế cá nhân cư trú không cư trú Các yếu tố khác biệt mô tả bảng bên dưới: Tiêu thức Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Thuế suất áp dụng Lũy tiến từ 5% – 35% Toàn phần (20%) Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc Được Khơng Giảm trừ gia cảnh Được Khơng Quyết tốn thuế Có Khơng Ví dụ: Ơng A người Nhật Bản cử sang cơng ty Việt Nam làm việc Ơng A Việt Nam từ ngày 1/1/2018 đến ngày 1/7/2018 khơng có thẻ tạm trú Trong năm 2018, ơng A nhận nguồn thu nhập sau:  Lương cho công việc làm đại diện Việt Nam văn phòng đại diện Việt Nam trả: 150 triệu (1)  Lương cho công việc làm đại diện Việt Nam công ty Nhật Bản trả: 100 triệu (2)  Lương cho công việc Nhật công ty Nhật trả: 300 triệu (3) Tính thuế TNCN ông A phải nộp? Đáp án: Ông A coi cá nhân không cư trú (hiện diện Việt Nam