Những vấn đề chung 4
Những vấn đề chung về thuế thu nhập cá nhân 4
- Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế.
- Đây là thuế trực thu vì nó đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân.
- Thuế thu nhập cá nhân là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo.
- Thuế thu nhập cá nhân là nguồn thu quan trọng trong tổng thu ngân sách của Nhà nước.
Thuế thu nhập đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô, khuyến khích tiết kiệm và đầu tư nhằm nâng cao hiệu quả xã hội Nó có thể tác động trực tiếp đến xu hướng tiêu dùng và đầu tư, góp phần thực hiện các mục tiêu điều chỉnh kinh tế của Nhà nước.
- Bù lại sự lũy thoái của các loại thuế tiêu dùng.
- Là thuế trực thu, người chịu thuế cũng là người nộp thuế.
- Có độ nhạy cảm cao vì liên quan đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế.
- Mang tính lũy tiến cao.
- Không bóp méo giá cả hàng hoá, dịch vụ.
1.1.4 Hệ thống các văn bản hiện hành về thuế thu nhập cá nhân
- Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN, có hiệu lực từ ngày 01/07/2013.
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế TNCN…, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2013
Thông tư 119/2014/TT-BTC, ban hành ngày 25/8/2014, đã sửa đổi và bổ sung một số điều của bảy thông tư nhằm cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế Thông tư này có hiệu lực từ ngày 01/09/2014, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo thuận lợi cho người nộp thuế.
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 15/11/2014
- Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP có hiệu lực từngày 15/11/2014
- Luật số71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế
- Thông tư số92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuếTNCN sửa đổi bổ sung quy định tại luật số71/2014/QH13
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, ban hành ngày 12 tháng 02 năm 2015, quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi và bổ sung một số điều của các luật về thuế, đồng thời điều chỉnh một số điều của các nghị định liên quan đến thuế Nghị định này nhằm mục đích cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Văn bản hợp nhất 68/VBHN-BTC cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, bao gồm cả luật sửa đổi và bổ sung một số điều của luật này Ngoài ra, văn bản cũng đề cập đến nghị định số 65/2013/NĐ-CP của chính phủ, quy định cụ thể một số điều liên quan đến thuế thu nhập cá nhân và các sửa đổi, bổ sung cần thiết.
Thông tư 40/2021/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành, cung cấp hướng dẫn chi tiết về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh Thông tư này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế cho các đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ.
- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
Phạm vi áp dụng thuế 4
- Đối tượng nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế.
1.2.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động.
Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền mặt hoặc hiện vật
Thu nhập từ bản quyền
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mại
Thu nhập từ thừa kế bao gồm chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác cần phải được đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Thu nhập từ quà tặng bao gồm chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác cần phải được đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
1.2.3 Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân
Taxation Đại học Kinh tế…
THU Ế THU NH Ậ P Doanh NGHIỆP CÓ… Taxation 100% (8) 16 Đáp án câu h ỏ i t ự lu ậ n thu ế
Bài t ậ p TTDB - Bài t ậ p Thu ế Tiêu th ụ … Taxation 100% (2) 4
VAT - Lecture notes Value added tax Taxation 100% (1) 58
Bai tap thue gtgt - đây là bài thuếTaxation 100% (1)6
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trong gia đình như vợ chồng, cha mẹ với con cái, cha mẹ nuôi với con nuôi, và các mối quan hệ như cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể, ông bà với cháu, cũng như giữa anh chị em ruột đều được quy định cụ thể.
Thu nhập từ việc chuyển nhượng nhà ở và quyền sử dụng đất ở của cá nhân tại Việt Nam sẽ được xem xét trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ sở hữu duy nhất một nhà ở và quyền sử dụng đất ở.
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân sẽ được Nhà nước giao đất miễn phí hoặc giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật.
Thu nhập từ việc nhận thừa kế hoặc quà tặng liên quan đến bất động sản giữa các mối quan hệ như vợ chồng, cha mẹ với con cái, cha mẹ nuôi với con nuôi, và giữa các thế hệ như ông bà với cháu, cũng như giữa anh chị em ruột với nhau.
Thu nhập của hộ gia đình và cá nhân tham gia trực tiếp vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường là một yếu tố quan trọng trong phát triển kinh tế nông thôn.
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất
Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
Thu nhập từ kiều hối
Lương và tiền công cho công việc ban đêm và làm thêm giờ cao hơn so với lương ban ngày, theo quy định của Bộ luật Lao động.
Tiền lương hưu được chi trả từ Quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, cùng với tiền lương hưu hàng tháng nhận từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
Thu nhập từ học bổng bao gồm học bổng từ ngân sách nhà nước và học bổng từ các tổ chức trong nước và quốc tế, theo chương trình hỗ trợ khuyến học của những tổ chức này.
Thu nhập từ các khoản bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn giao thông, cũng như các khoản bồi thường từ nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật sẽ được xem xét và xử lý theo các quy định hiện hành.
Thu nhập từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, nhằm mục đích từ thiện và nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.
Thu nhập từ viện trợ nước ngoài nhằm mục đích từ thiện và nhân đạo, bao gồm cả nguồn viện trợ từ Chính phủ và Phi Chính phủ, sẽ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
Thu nhập từ tiền lương và tiền công của thuyền viên người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các công ty vận tải biển Việt Nam tham gia vận tải quốc tế đóng góp đáng kể vào nền kinh tế.
Thu nhập của cá nhân bao gồm chủ tàu, người sở hữu tàu và nhân viên làm việc trên tàu, tất cả đều đến từ hoạt động cung cấp hàng hóa và dịch vụ trực tiếp phục vụ cho khai thác và đánh bắt thủy sản xa bờ.
1.2.4 Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân
Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cư trú 7
Thế nào là cá nhân cư trú? 7
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Để được coi là có mặt tại Việt Nam, cá nhân phải lưu trú từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một ngày Ngày đến và đi được xác định dựa trên chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu hoặc giấy thông hành Nếu cá nhân nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày, thì chỉ tính là một ngày cư trú Sự hiện diện của cá nhân trên lãnh thổ Việt Nam được xác định theo hướng dẫn này.
(2) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú:
Đối với công dân Việt Nam, nơi ở thường xuyên được định nghĩa là nơi mà cá nhân sinh sống ổn định, lâu dài và không có thời hạn tại một địa điểm cụ thể, đồng thời đã được đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
Đối với người nước ngoài, nơi ở thường xuyên được xác định là địa chỉ ghi trong Thẻ thường trú hoặc địa chỉ tạm trú được đăng ký khi cấp Thẻ tạm trú bởi cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an.
Tại Việt Nam, theo quy định của pháp luật về nhà ở, việc thuê nhà để ở có thời hạn hợp đồng từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế là hợp pháp.
Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên nhưng có tổng số ngày thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế sẽ được xác định là cá nhân cư trú, ngay cả khi họ thuê nhà ở nhiều địa điểm khác nhau.
Nhà thuê để ở bao gồm nhiều hình thức lưu trú như khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc và trụ sở cơ quan Điều này áp dụng cho cả trường hợp cá nhân tự thuê hoặc người sử dụng lao động thuê cho nhân viên của họ.
Theo quy định, nếu cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thực tế chỉ có mặt tại đây dưới 183 ngày trong năm tính thuế và không thể chứng minh là cư trú tại nước nào khác, thì cá nhân đó sẽ được coi là cư dân thuế tại Việt Nam.
Để chứng minh đối tượng cư trú tại nước khác, cần dựa vào Giấy chứng nhận cư trú Nếu cá nhân đến từ nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký Hiệp định thuế với Việt Nam mà không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú, thì có thể sử dụng bản chụp Hộ chiếu để xác nhận thời gian cư trú.
Tính thuế cho cá nhân cư trú 9
2.2.1 Đối với thu nhập từ kinh doanh
Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh
Thuế suất: 0.5% - 5% trên thu nhập gộp trên 100 triệu VNĐ/năm
Thuế thu nhập cá nhân (PIT) = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất
- Thu nhập từ kinh doanh chịu thuế TNCN bao gồm:
Sản xuất và kinh doanh hàng hóa/cung cấp dịch vụ (ví dụ: thương nhân, nhà hàng, xây dựng );
Chứng chỉ hành nghề (ví dụ: luật sư, kiểm toán viên);
Thu nhập từ cho thuê;
Cá nhân có đăng ký kinh doanh tại Việt Nam;
Nếu giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có nhiều hơn một bên (như trong trường hợp công ty hợp danh), thu nhập chịu thuế sẽ được phân bổ dựa trên tỷ lệ góp vốn hoặc theo thỏa thuận giữa các bên.
- Thu nhập được miễn trừ:
Thu nhập hàng năm bằng hoặc thấp hơn 100 triệu đồng
Hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối và nuôi trồng thủy sản không đủ điều kiện để được miễn thuế Để được miễn thuế, các hộ gia đình và cá nhân tham gia vào những hoạt động này cần phải đáp ứng các điều kiện nhất định.
+ Có quyền sử dụng, cho thuê đất, mặt nước hợp pháp để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp sản xuất và đánh bắt hải sản; Và
+ Cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp, ngư nghiệp;
Nông, lâm sản, muối và thủy sản thô đã trải qua quá trình làm sạch, sấy khô, tách vỏ, cắt, ướp muối và đông lạnh, sau đó được bảo quản theo phương pháp thông thường.
Bảng tổng hợp thuế suất:
Hoạt động kinh doanh Thuế suất
Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% 0.5%
Xây dựng, lắp đặt không bao gồm nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị
Dịch vụ kèm theo hàng hóa 3% 1.5%
Sản xuất, vận tải; xây dựng, lắp đặt bao gồm cả nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị
Các hoạt động kinh doanh khác 2% 1%
Nguồn: Nhóm sinh viện tự tổng hợp theo Luật Thuế
2.2.2 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc – Giảm trừ
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
Các khoản giảm trừ bao gồm:
Giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế cho cá nhân cư trú, bao gồm thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công Khoản giảm trừ này bao gồm hai phần chính.
Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng
Con cái trên 18 tuổi nhưng đang học đại học, cao đẳng, học viện không vượt quá 1000000 VNĐ/tháng hoặc mất khả năng lao động
Vợ hoặc chồng quá độ tuổi lao động và không có thu nhập bình quân trên
Vợ hoặc chồng trong độ tuổi lao động nhưng tàn tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập trên 1tr VNĐ/tháng
Bố mẹ vợ hoặc chồng quá độ tuổi lao động và không có thu nhập bình quân trên 1000000 VNĐ/tháng.
Bố mẹ vợ hoặc chồng trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập trên 1 triệu VNĐ/tháng sẽ được xem xét Tương tự, những người khác như ông bà, anh chị em mà đối tượng chịu thuế trực tiếp nuôi dưỡng cũng thuộc diện này.
Giảm trừ thuế cho các khoản đóng góp từ thiện và nhân đạo là một chính sách quan trọng, cho phép cá nhân cư trú trừ các khoản này khỏi thu nhập trước khi tính thuế Điều này áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công, giúp khuyến khích các hoạt động từ thiện trong cộng đồng.
Đóng góp cho tổ chức và cơ sở chăm sóc trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người tàn tật và người già không nơi nương tựa là hành động ý nghĩa, thể hiện tinh thần nhân ái và trách nhiệm xã hội Những khoản đóng góp này không chỉ giúp cải thiện đời sống của những đối tượng dễ bị tổn thương mà còn góp phần xây dựng một cộng đồng đoàn kết và phát triển bền vững Hãy cùng chung tay hỗ trợ để mang lại hy vọng và niềm vui cho những người cần giúp đỡ.
Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học
Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện và bảo hiểm hưu trí tự nguyện sẽ được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế Số tiền giảm trừ này được tính theo thực tế phát sinh, nhưng tối đa không vượt quá một triệu đồng mỗi tháng.
- Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công áp dụng thuế suất theo Biểu lũy tiến từng phần
Biểu thuế lũy tiến từng phần:
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng
Anh Tuấn hiện đang giữ chức vụ trưởng phòng tại một công ty liên doanh với mức lương hàng tháng là 20 triệu đồng Trong tháng 9 năm nay, anh đã nhận được thưởng lễ 2/9 là 1 triệu đồng và thưởng quý.
Anh Tuấn có thu nhập hàng tháng từ công việc hiện tại là 5 triệu đồng và tham gia điều hành một dự án đầu tư với mức thù lao 10 triệu đồng, tổng thu nhập tháng 9 của anh là 15 triệu đồng Với 2 người con phụ thuộc, anh được giảm trừ thu nhập chịu thuế Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp chiếm 10.5% trên lương cố định hàng tháng, cần tính toán để xác định thuế thu nhập cá nhân mà anh phải nộp trong tháng này.
Thu nhập từ tiền lương, tiền thù lao tháng:
20 triệu + 1 triệu + 5 triệu + 10 triệu = 36 triệu đồng
Thu nhập tính thuế từ tiền lương, thù lao:
36 triệu – 10.5% × 20 triệu – 11 triệu – 2 × 4.4 triệu = 14.1 triệu đồng
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với tiền lương, thù lao:
Bậc 2: (10 triệu – 5 triệu) × 10 % = 0.5 triệu đồng
Bậc 3: (14.1 triệu – 10 triệu) × 15 % = 0.615 triệu đồng
2.2.3 Đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú
2.2.3.1 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất
Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là tổng hợp các khoản thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận được từ hoạt động đầu tư vốn trong kỳ tính thuế.
- Thuế suất đối với hoạt động đầu tư vốn là 5%
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn diễn ra khi tổ chức hoặc cá nhân thanh toán thu nhập cho người nộp thuế, hoặc khi người nộp thuế nhận được thu nhập đó.
2.2.3.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn là 20%
2.2.3.3 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.
Khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh, người góp vốn cần tuân thủ các quy định của pháp luật liên quan Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp có nguồn lực tài chính ổn định mà còn tạo ra cơ hội phát triển bền vững trong tương lai.
Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản cho phép người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc thực hiện quyền lợi như một chủ sở hữu, theo quy định của pháp luật.
Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
- Thuế suất và cách tính thuế
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%
Trong trường hợp chuyển nhượng bất động sản có đồng sở hữu, nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế dựa trên tỷ lệ sở hữu bất động sản Tỷ lệ sở hữu này được căn cứ vào các tài liệu hợp pháp như thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của toà án Nếu không có tài liệu hợp pháp, nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế sẽ được xác định theo tỷ lệ bình quân.
2.2.3.4 Thu nhập từ trúng thưởng
Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức trúng thưởng, cụ thể:
- Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.
- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.
- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.
- Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động.