(Tiểu luận) bài tập lớnmôn tài chính công đề tài thuế thu nhập cá nhân – thực trạng và giải pháp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** -VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH BÀI TẬP LỚN MƠN TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài: Thuế thu nhập cá nhân – Thực trạng giải pháp Họ tên: Nguyễn Thu Giang Mã sinh viên: 11216856 Lớp học phần: NHCO1107(222)_02 Giảng viên: TS Lê Thị Minh Phượng Hà Nội, 2023 MỞ ĐẦU Ở hầu hết quốc gia, thuế nguồn thu nhập lớn Chính phủ, có mục đích ổn định kinh tế xã hội, xây dựng quốc phòng an ninh Luật thuế thu nhập cá nhân đời từ lâu giới tạo hiệu rõ rệt việc phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội Tại Việt Nam, luật thuế thu nhập cá nhân sớm hình thành bước hồn thiện để phù hợp với xã hội đại Tuy nhiên, nhiều bất cập việc thi hành, vấn đề mà toàn dân quan tâm Chính vậy, em chọn chủ đề “Thuế thu nhập cá nhân – Thực trạng giải pháp” làm chủ đề cho tập cá nhân Tuy em cố gắng hồn thiện sơ sót khơng thể tránh khỏi Vì vậy, kính mong góp ý để em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC Contents MỞ ĐẦU NỘI DUNG I Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân Khái niệm .4 Đặc điểm Vai trò .5 II Phạm vi áp dụng Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế .8 Đối tượng giảm thuế .9 III Cách thức tính thuế .9 IV Thực trạng 10 V Giải pháp, kiến nghị .12 KẾT LUẬN .13 TÀI LIỆU THAM KHẢO 14 NỘI DUNG I Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương, từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau giảm trừ Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp, đó, khoản thu cơng với đối tượng, góp phần làm giảm khoảng cách chênh lệch tầng lớp xã hội Đặc điểm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế nằm hệ thống thuế mang đặc điểm thuế bao gồm: - Thuế mang tính giai cấp Chế độ xã hội định đến hình thức thuế Trong chế độ xã hội phong kiến hay chiếm hữu nô lệ, thuế không vào thu nhập người mà thường mang tính bóc lột làm bần hóa người lao động Khi xã hội phát triển, thuế đánh vào thu nhập, tài sản mức tiêu dùng Người có thu nhập cao, tiêu dùng nhiều nộp nhiều thuế - Thuế thuộc phạm trù phân phối Nó chứa đựng quan hệ kinh tế xã hội nhà nước chủ thể lại kinh tế, phản ánh quan hệ phân phối cải hình thức giá trị Thuế phương tiện để động viên nguồn tài vào Ngân sách Nhà nước, phát sinh trình hình thành tạo lập quỹ tiền tệ tập trung Ngân sách Nhà nước - Thuế khoản thu khơng mang tính hồn trả trực tiếp Đây đặc điểm phân biệt thuế phí, lệ phí Nếu nộp phí, lệ phí, người nộp Nhà nước cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng nộp thuế lại khơng nhận bồi hoàn trực tiếp Tất nhiên, nhà nước dùng tiền thuế để xây dựng sở hạ tầng, cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cộng Lúc người nộp thuế hồn trả gián tiếp - Thuế mang tính bắt buộc tính pháp lý cao Cơ quan ban hành thuế quan lập pháp cao Các loại thuế đời phải Quốc hội thơng qua hình thức Luật Vì vậy, có tính bắt buộc phạm vi áp dụng thống quốc gia Nếu cá nhân trốn thuế với mức độ lớn, thời gian dài, hình thức tinh vi bị truy tố trước pháp luật, bị vào tù chí tử hình Ngồi thuế thu nhập cá nhân cịn có đặc điểm riêng biệt sau: - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, người nộp người chịu thuế Vì lọai thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác - Thuế thu nhập cá nhân có diện đánh thuế rộng - Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần  Thuế thu nhập cá nhân loại thuế có tính ổn định khơng cao phức tạp phụ thuộc vào thu nhập cá nhân phức tạp thể qua cách tính thuế Vai trị - Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, thu nhập bình quân đầu người cá nhân ngày tăng từ thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách Nhà nước - Góp phần thực cơng xã hội, giảm phân hóa giàu nghèo Thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế; khơng đánh thuế vào cá nhân có thu nhập vừa đủ ni sống thân gia đình mức cần thiết Có nhiều nước cịn có quy định miễn; giảm thuế cho cá nhân mang gánh nặng xã hội.Ở nước ta nay, thu nhập tầng lớp nhân dân có chênh lệch Số đơng dân cư có thu nhập cịn thấp Nhưng có số cá nhân có thu nhập cao; cá nhân làm việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; khu chế xuất có số cá nhân người nước ngồi làm việc Việt Nam - Thuế thu nhập cá nhân công cụ gắn liền với việc thực sách kinh tế, sách xã hội nhà nước Thuế thu nhập cá nhân coi công cụ giúp điều tiết vĩ mơ, kích thích tiết kiệm, đầu tư theo hướng nâng cao lực hiệu xã hội Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập đối tượng có thu nhập cao, phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng việc tăng chế độ phúc lợi xã hội II Phạm vi áp dụng Đối tượng nộp thuế Theo Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Thu nhập chịu thuế Theo điều Luật thuế thu nhập cá 2007 điều Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ Lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ.” c) Tiền thù lao hình thức; Document continues below Discover more from: Tài cơng TCC1 Đại học Kinh tế… 415 documents Go to course Cau hoi on thi Tai 15 chinh cong Tài cơng 100% (5) Tài-chính-cơng-1 128 (2021) Tài cơng 100% (3) Tổng hợp câu hỏi 17 sai Tài cơng 100% (2) NỘI DUNG ƠN TẬP10 TCC-CLC Tài cơng 100% (2) CÁC DẠNG BÀI TẬP TỰ LUẬN THI MÔN… Tài cơng 100% (2) Quản trị q trình d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội kinh doanh đồng quản lý tổ chức; Tàitiền đ) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận không 100% (2) công tiền; e) Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; d) Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Đối tượng giảm thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp III Cách thức tính thuế Theo điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007: Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế Biểu thuế lũy tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất (%) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Theo Điều 23, Biểu thuế toàn phần quy định sau: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật 20 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 25 IV Thực trạng Thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập đáng cá nhân Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc, khoản đóng góp khơng hồn trả cho người nộp ln gắn liền với sách xã hội Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ kinh doanh, thu nhập tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, thu nhập từ vốn đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản tiền lãi nhận tử việc chuyển nhượng vốn cá nhân,… Trên thực tế, vấn đề thuế thu nhập nước ta đặt trình đổi kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính nhu cầu sở thu nhập vật chất người thu nhập tối 10 thiểu Mặt khác, loại hình kinh doanh đa dạng, có cạnh tranh lĩnh vực nên việc mua bán ngày phân hóa Đồng thời, tốc độ tăng trưởng kinh tế cao ổn định tạo điều kiện khuôn khổ thuận lợi Điều kiện nâng cao đời sống tồn xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ tri thức Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung ngày khẳng định vai trị Cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bước cải thiện, nâng cao đẻ phù hợp với tình hình đất nước giai đoạn mong muốn đạt nhiều thành tựu Nhìn chung, sách đưa thuế thu nhập cá nhân phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, thực công xã hội, nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Một vài bất cập quy định Thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, nhu cầu chi tiêu nhu cầu sinh hoạt ngày tăng lên khiến người lao động phải tìm thêm nguồn thu nhập để bù đắp, đầu thu nhập để giảm trừ gia cảnh chưa điều chỉnh cho phù hợp Hiện nay, nhu cầu sinh hoạt người dân lớn so với Luật Thuế thu nhập cá nhân ban hành Bởi sống người đại gia tăng nhiều nguồn tiêu dùng, mặt hàng khác dịch vụ tăng cao Thứ hai, nhiều kẽ hở việc xác định đối tượng thu nhập thực tế người nộp thuế Luật thuế thu nhập cá nhân hành thiếu quy định cụ thể người nộp thuế tự như: dạy học;bác sĩ khám, chữa bệnh ngồi giờ; mơi giới… Cơ quan thuế chưa quản lý hết tất ngành nghề Đặc biệt, trường hợp thu nhập tiền lương từ hoạt động trước phải ghi rõ điều để tính tổng thu nhập từ xác định thuế suất thu nhập phải nộp Tuy nhiên, thực tế, người chưa nhận thức đầy đủ nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập theo quy định pháp luật đăng ký, cụ thể chưa tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập dẫn đến thất thu thuế Thứ ba, nhiều thủ tục, giấy tờ, hồ sơ,…mà người nộp thuế cần thực để đáp ứng yêu cầu quan quản lý thuế Khi nộp thuế mà nhiều thủ tục, giấy tờ,… người nộp thuế phải nhiều thời gian vào việc hoàn thành yêu cầu khiến việc khác bị ảnh hưởng V Giải pháp, kiến nghị Thứ nhất, nhà nước cần cải thiện sách thuế thu nhập để hài hòa Mức thu nhập xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng thu nhập, nộp ngân sách nhà nước việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước 11 Thứ hai, đặt chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Nhà nước Trong trình kê khai tốn, phát sinh vấn đề liên quan, quan thuế yêu cầu người khai phải khai lại truy thu, phát người khai không với thực tế Thứ ba, Luật nên thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức không q chênh lệch có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Hoàn thiện hệ thống thu thuế thu nhập người có thu nhập cao Thứ tư, thực đơn giản cơng tác kê khai, tốn thuế thu nhập cá nhân Cùng với điều chỉnh sở tính thuế, cấu biểu thuế thuế suất, cải cách sách thuế thu nhập cá nhân phải hướng tới việc đảm bảo đơn giản minh bạch, hiệu hành thu sở đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân theo các định hướng chung đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thứ năm, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật tin học, công nghệ mạng vào công việc quản lý thu thuế giúp quản lý cách xác, nhanh gọn, rút ngắn thủ tục, đơn giản hóa mà lại đạt hiểu cao KẾT LUẬN Quá trình xây dựng thực thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều khó khăn bất cập, địi hỏi phải có lộ trình sửa đổi bổ sung Tuy nhiên Luật thuế thu nhập cá nhân đời đáp ứng phần mong mỏi người dân tính cơng thu nhập đảm bảo phúc lợi xã hội Với hợp tác người dân Chính phủ, hi vọng vào dự luật thuế công hợp lý tương lai không xa 12 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài cơng – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 13 14