Bài tập nhóm học phần tài chính công đề tài thuế thu nhập cá nhân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHÓM HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CÔNG ĐỀ TÀI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NHÓM 7 – NGÂN HÀNG CLC63 Thành viên Lê Việt Trinh Phạm Bảo Sơn Hoa Phạm Hoà[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHĨM HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NHĨM – NGÂN HÀNG CLC63 Thành viên: Lê Việt Trinh Phạm Bảo Sơn Hoa Phạm Hồng Phú Dỗn Bảo Hân Trịnh Mai Chi Phạm Huy Hoàng Hà Nội – 4/2023 LỜI MỞ ĐẦU Như biết, để quản lý người dân , giữ trật tự an ninh phát triển đất nước, quốc gia xây dựng ban hành luật lệ, sách kinh tế- trị- xã hội riêng biệt, phù hợp với tình hình nước Việt Nam Để đảm bảo công bằng, phát triển ổn định kinh tế, Việt Nam ban hành thuế Thuế khoản tiền mà người dân doanh nghiệp phái đóng cho nhà nước, để đóng góp vào ngân sách Nhà nước thực sách, dịch vụ cơng cho cộng đồng Thuế thu quan thuế theo quy định pháp luật, sử dụng để đầu tư vào lĩnh vực đa dạng y tế, giáo dục, an ninh, quốc phịng, giao thơng, thể thao, văn hóa, du lịch,… Có thể coi thuế nguồn thu quan trọng nhà nước, giúp cho phủ đảm bảo phục vụ cho hoạt động xã hội hỗ trợ cho nghiên cứu phát triển khu vực kinh tế Đặc biệt, phải kể đến thuế thu nhập cá nhân Đó khoản tiền phải đống cho nhà nước dựa số thu nhập mà người dân/ công dân Việt Nam kiếm năm Thuế áp dụng cho người từ người lao động đến doanh nhân, từ cá nhân đến doanh ghiệp Mỗi năm, Chính phủ ban hành Bộ luật Thuế văn hướng dẫn việc tính tốn nộp thuế thu nhập cá nhân Cơng dân đóng thuế để dóng góp vào ngân sách Nhà nước đồng thời có trách nhiệm báo cáo thu nhập đến Chi cục thuế tư tính tốn số thuế phải đóng Thuế thu nhập cá nhân giúp Nhà nước đảm bảo nguồn thu để đầu tư phát triển kinh tế, giáo dục, y tế, an ninh quốc phòng phục vụ cho phát triển đất nước Chính tầm quan trọng lợi ích mà loại thuế mang lại cho phát triển đất nước nói chung, sống người dân nói riêng, nhóm em định chọn đề tài cho tập nhóm với chủ đề : “ Thuế thu nhập cá nhân” Đây đề tài rộng mang tính chất khái quat cao, cố gắng, song viết chúng em không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót nội dung hình thức Kính mong xem xét góp ý để viết chúng em hoàn thiện tốt I Định nghĩa - Thuế: hình thức thu ngân sách chủ yếu nhà nước, đời có xuất nhà nước giúp trì tồn phát triển nhà nước - Thuế thu nhập cá nhân: loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập thực nhận cá nhân ( cư trú không cư trú) kỳ tính thuế định ( thường năm, tháng lần), không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập II Căn pháp lý thuế TNCN: Luật 04/2007/QH12 thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Được Quốc hội Việt Nam thông qua vào ngày 21/11/2007 có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 Đây luật quan trọng thuế TNCN Việt Nam sửa đổi, bổ sung nhiều lần để phù hợp với tình hình kinh tế- xã hội nay: - Các điểm luật 04/2007/QH12 TNCN bao gồm: + Đối tượng chịu thuế: Mọi cá nhân có thu nhập phải chịu thuế TNCN, bao gồm người Việt Nam người nước ngồi có thu nhập từ Việt Nam Tuy nhiên, theo đó, số người chịu thuế phải có thu nhập từ triệu đồng trở lên năm phải chịu thuế + Thu nhập chịu thuế: Bao gồm tất khoản thu nhập cá nhân năm, từ tiền lương, tiền thưởng, lãi tiền gửi, lợi nhuận đầu tư, khoản thu nhập khác tiền thưởng, quà tặng, giải thưởng, hoa hồng, thù lao, chia lợi nhuận, Ngoài ra, luật quy định rõ khoản thu nhập khơng chịu thuế TNCN, ví dụ bảo hiểm xã hội, tiền bảo hiểm y tế,… + Mức thuế bảng thuế: Luật quy định rõ mức thuế TNCN bảng thuế tương ứng với khoản thu nhập khác Cụ thể, bảng thuế chia thành bậc, với mức thuế từ 5% đến 35% Tuy nhiên, từ năm 2020, Luật thuế TNCN có sửa đổi, nâng mức miễn thuế lên 11 triệu đồng năm giảm mức thuế người có thu nhập từ 50 triệu đến 80 triệu tháng + Quy định khấu trừ, giảm trừ: Các khoản khấu trừ giảm trừ quy định rõ luật, bao gồm khoản phụ cấp, khoản miễn trừ gia cảnh, khấu trừ giảm trừ cho khoản đầu tư, quyền sử dụng tài sản,…… Luật 26/2012/QH13 Về sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân ban hành ngày 22 tháng 11 năm 2012 có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Đây luật quan trọng thuế Việt Nam, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Một số điểm cần lưu ý Luật 26/2012/QH13: + Mức miễn thuế thu nhập cá nhân tăng lên từ triệu đồng/tháng lên thành triệu đồng/tháng + Mức thuế suất thu nhập cá nhân điều chỉnh, từ cấp độ thuế ban đầu cấp độ thuế mức thuế tối đa giảm từ 35% xuống 30% Các cấp độ thuế gồm: 5% cho thu nhập từ đến 60 triệu đồng/năm 10% cho thu nhập từ 60 đến 120 triệu đồng/năm 20% cho thu nhập từ 120 đến 216 triệu đồng/năm 30% cho thu nhập 216 triệu đồng/năm Việc tính thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho cá nhân hộ kinh doanh - Điều kiện bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế cho người lao động để hưởng mức giảm trừ thuế điều chỉnh - Luật quy định rõ trách nhiệm người nộp thuế quan thuế, cụ thể trách nhiệm cung cấp thơng tin đầy đủ xác q trình khai thuế Luật 26/2012/QH13 tạo thay đổi đáng kể lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, đồng thời tạo số thuận lợi cho người lao động người nộp thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ điều chỉnh Luật, cá nhân doanh nghiệp nên tìm hiểu thêm thơng tin chi tiết quy định Luật Luật 71/2014/QH13 Là luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN (Thuế Thu Nhập Cá Nhân) Luật Thuế GTGT (Thuế Giá Trị Gia Tăng) Các điểm Luật bao gồm: - Điều chỉnh thu nhập chịu thuế: Luật điều chỉnh mức thu nhập chịu thuế giảm mức thuế người có thu nhập thấp Ngoài ra, Luật tăng mức thuế người có thu nhập cao - Thay đổi quy định thuế TNDN: Luật 71/2014/QH13 thay đổi số quy định thuế TNDN (Thuế Nhà Đất), bao gồm giảm mức thuế hộ gia đình có số trường hợp đặc biệt - Tăng cường quản lý thuế: Luật 71/2014/QH13 tăng cường biện pháp quản lý thuế để ngăn chặn lạm dụng, trốn thuế, tăng cường tuân thủ pháp luật Luật 71/2014/QH13 thuế luật quan trọng ảnh hưởng đến tất cá nhân, doanh nghiệp việc nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Nghị 954/2020/UBTVQH14 Là nghị Ủy ban Thường vụ Quốc hội Việt Nam ban hành ngày 17 tháng năm 2020 Nghị có nội dung quan trọng việc tăng cường quản lý, giám sát kiểm sốt cơng tác đầu tư xây dựng dự án đầu tư công.Theo nghị này, đơn vị chủ quản dự án đầu tư công phải tuân thủ quy định pháp luật quản lý, giám sát kiểm soát dự án đầu tư công, đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm, hạn, chất lượng an toàn Nghị đề cập đến việc tăng cường vai trò quan kiểm soát, đánh giá dự án đầu tư cơng để đảm bảo tính khả thi hiệu dự án Với nội dung này, nghị 954/2020/UBTVQH14 nhằm nâng cao chất lượng quản lý sử dụng vốn đầu tư cơng, đảm bảo tính minh bạch trách nhiệm đơn vị liên quan trình đầu tư xây dựng dự án đầu tư công Thông tư số 128/2014/TT-TC Bộ Tài (BTC) Được ban hành vào ngày 29/9/2014 nhằm hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cá nhân làm việc khu kinh tế Theo đó, cá nhân làm việc khu kinh tế hưởng mức giảm thuế TNCN từ 50% đến 100% so với mức thuế TNCN thông thường Cụ thể: - Các cá nhân làm việc khu kinh tế giảm thuế TNCN đến mức 50% so với mức thuế TNCN tính theo bảng lương thu nhập tương đương với bảng lương vị trí, chức danh địa phương khu kinh tế - Đối với cá nhân làm việc khu kinh tế có lực, kinh nghiệm trình độ cao, đánh giá cách đánh giá cấp, chứng kiểm định lực tương đương, giảm thuế TNCN đến mức 70% so với mức thuế TNCN tính theo bảng lương thu nhập tương đương với bảng lương vị trí, chức danh địa phương khu kinh tế - Các cá nhân làm việc khu kinh tế có đóng góp lớn vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương giảm thuế TNCN đến mức 100% so với mức thuế TNCN tính theo bảng lương thu nhập tương đương với bảng lương vị trí, chức danh địa phương khu kinh tế Điều kiện để hưởng giảm thuế TNCN theo thông tư cá nhân phải có thời gian làm việc khu kinh tế 183 ngày liên tục chia thành nhiều đợt năm tính đến thời điểm đóng thuế Thơng tư số 128/2014/TT-TC BTC tạo chế khuyến khích người lao động đến làm việc khu kinh tế, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phương nước III Thuế thu nhập cá nhân Những vấn đề chung: a Đặc điểm: - Là loại thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân - Có độ nhạy cảm cao: Vì liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan đến hầu hết nhân xã hội - Là thuế gắn với sách xã hội : điều tiết trực tiếp vào thu nhập, tài sản cá nhân nên tiến hành xem xét đến tình trạng, hồn cảnh, điều kiện, khả đóng góp cảu người nộp thuế nên giảm bớt chênh lệch thu nhập tài sản tầng lóp dân cư, từ sở đề điều chỉnh sách an sinh xã hội - Là thuế có tính lũy tiến so với thu nhập: Thuế suất lũy tiến hiểu việc áp dụng thuế suất tăng dần nhóm đối tượng chịu thuế tồn đối tượng chịu thuế Theo đó, thuế TNCN chủ yếu áp dụng thuế suất lũy tiến thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân thường mang tính chất lũy tiến cao Vì thu nhập cá nhân đánh theo nguyên tắc khả trả thuế thuế suất thường thiết kế theo biểu lũy tiến phần nhằm đảm báo tính cơng đối tượng trả thuế Việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng lên cao phải tính thuế suất cao - Khơng ảnh hưởng đến giá hàng hóa b Vai trị thuế TNCN - Thực công xã hội - Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Huy động nguồn thu cho NSNN - Công cụ để quản lý thu nhập người nộp thuế Đối tượng nộp thuế Theo quy định Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú đáp ứng điều kiện luật định Cụ thể: a Đối với cá nhân cư trú Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau :  Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên  Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau : + Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú + Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp  Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở,với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế  Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định điểm thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh đối tượng cư trú nước cá nhân đối tượng cư trú Việt Nam b Đối với cá nhân không cư trú: cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu - Đối tượng nộp thuế cụ thể bao gồm; + Cá nhân mang quốc tịch Việt Nam, có thu nhập chịu thế, sinh sống VN hay nước ( học tập, công tác, lao động) + Cá nhân người nước ngồi: Làm việc cở Việt Nam, có thu nhập chịu thuế Hoặc không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam Thu nhập chịu thuế: Hiện nay,theo quy định luật thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm khoản thu nhập sau : - Thu nhập từ kinh doanh,bao gồm + Thu nhập từ hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa,dịch vụ + Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật - Thu nhập từ tiền lương,tiền công,bao gồm: + Tiền lương,tiền cơng khoản tính chất tiền lương,tiền công + Các khoản phụ cấp,trợ cấp,trừ khoản: phụ cấp,trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng;phụ cấp quốc phịng,an ninh;… + Tiền thù lao hình thức + Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, HĐ quản lý tổ chức + Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền + Tiền thưởng loại trừ khoản sau: - Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng - Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế - Tiền thưởng vê fcair tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nh nước có thẩm quyền cơng nhận - Tiền thưởng việc phát hiện, khia báo hành vi vi phạm pháp luật với quan có thẩm quyền - Thu nhập từ đầu tư vốn,bao gồm: + Tiền lãi cho vay + Lợi tức cổ phần + Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác ( góp vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế ),trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau thuế TNDN DNTN, công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn,bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản,bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất,quyền thuê mặt nước + TN khác từ chuyển nhượng BĐS hình thức - Thu nhập từ trúng thưởng,bao gồm: + Trúng thưởng xổ số + Trúng thưởng hình thức khuyến mại + Trúng thưởng hình thức cá cược,casino + Trúng thưởng trị chơi,cuộc thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác  Thu nhập chịu thuế phần giá trị giải thưởng vượt lên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận ( giá trị giải thưởng ~ 10 triệu đồng ) - Thu nhập từ quyền,bao gồm: + Thu nhập từ chuyển giao,chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sử hữu trí tuệ, quyền tác giả + Thu nhập từ chuyển giao công nghệ - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: Thu nhập chịu thuế phần giá trị NQTM vượt lên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán,phần vốn tổ chức kinh tế,cơ sở kinh doanh,bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán,phần vốn tổ chức kinh tế,cơ sở kinh doanh,bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Thu nhập miễn thuế: Bao gồm 16 khoản a Chuyển nhượng BĐS từ ông bà, cha mẹ, vợ chồng, b Chuyển nhượng nhà ở, QSD đất c TN từ quyền sủ dụng đất cá nhân giao đất d Thừa kế, quà tặng BĐS ông bà, cha mẹ, e TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình NN giao sản xuất f Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia sx nông, lâm, muối, nuôi bắt thủy sản chưa chế biến g Lãi tiền gửi NH, tổ chức tín dụng, lãi hợp đồng ảo hiểm nhân thọ h Kiều hối i Lương đêm, thêm ( phần > lương giờ) k Lương hưu từ quỹ BHXH ( kể từ nước ngồi), từ quỹ hưu trí tự nguyện l Học bổng từ NSNN, từ chương trình khuyến học m Bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhan thọ, tai nạn lao động, bồi thường khác n TN nhạn từ quỹ từ thiện phép thành lập ( công nhận) hoạt động mục đích từ thiện o TN từ nguồn viện trợ nước ngồi từ thiện p Tiền lương thuyền viên làm việc cho tàu nước q Chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu, hoạt động khai thác thủy sản xa bờ Giảm thuế - Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế, xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại, không vượt số thuế phải nộp xét giảm thoe năm - Cá nhân làm việc khu kinh tế, khu kinh tế cửa giảm thuế thoe Thông tư số 128/2014/TT-TC ngày 5/9/2014 BTC ( giảm 50% số thuế TNCN phần thu nhập nhận làm việc khu kinh tế ) -> Thẩm quyền ban hành định giảm thuế thủ trưởng quan thuế trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế Kỳ tính thuế a Đối với cá nhân cư trú - - Kỳ tính thuế theo năm áp dụng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng - Kỳ tính thuế theo lần phát sinh áp dụng thu nhập: từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng - Kỳ tính thuế theo lần theo năm đối vưới thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán b Đối với cá nhân khơng cư trú: - Kỳ tín thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất crat hu nhập chịu thuế Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú a Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Căn tính thuế: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - khoản đóng góp bảo hiểm – khoản giảm trừ gia cảnh – khoản đóng góp quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất - TNCN cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng tình giảm trừ cho TN từ tiền lương - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tư tiền lương, tiền công thời điểm người sủ dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người lao động - Các khoản giảm trừ trước tính thuế ; + khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc + khoản giảm trừ gia cảnh + khoản đóng góp quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học b Thu nhập từ kinh doanh Khoản TN từ kinh doanh tính thuế theo loại sau: + Nộp thuế theo phương pháp khoán - Ngưỡng chịu thuế : doanh thu > 100 triệu đồng/ năm nộp thuế - Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ %/doanh thu tương ứng với lĩnh vực, ngành nghề: Thuế TNCN phải nộp = doanh thu x tỷ lệ % (PPCC HH: 0.5%; DV,XD: 2%; đại lý 5%; SX,VT,DV có HH,XD có thầu 1.5%, HĐ khác 1%) - Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán: DT khốn ổn định năm Khi DT thay đổi >50% so với mức khốn CQTXĐ lại mức khoán Thuế TNCN = DT khoán x tỷ lệ % - Nộp thuế theo lần phát sinh T= DT x tỷ lệ - Thuế TNCN cho thêu TS: T = DT x tỷ lệ 5% ( thời điểm: bắt đầu ký hạn HĐ toán ) - CN kỳ HĐ đại lý XS, BH, đa cấp : T= DT x tỷ lệ 5% ( thời điểm : công ty trả tiền hoa hồng )  Các trường hợp có ngưỡng chịu thuế : DT tính thuế > 100tr/ năm chịu thuế TNCN c Tính thuế cá nhân cư trú từ TN khác: - TN từ chuyển nhượng vốn: T= TNTT x 20% - chứng khoán : T= giá chuyển nhượng CK lần x 0.1% - TN từ chuyển nhượng bất động sản: T= giá chuyển nhượng x 2% - TN từ quyền ( ngưỡng 10 triệu) : T= TNTT x 5% - TN từ nhượng quyền thương mại ( ngưỡng 10 triệu ): T= TNTT x 5% - TN từ nhận thừa kế: T= TNTT x 10% - TN từ quà tặng; T= TNTT x 10% * Một số lưu ý tính thuế: - Căn cứ: thu nhập chịu tuế thuế suất - Thu nhập chịu thuế tính phần thu nhập phát sinh Việt Nam - Cách xác định thu nhập chịu thuế khác với đối tượng cư trú ( thu nhập không trừu chi phí) - Khơng áp dụng giảm trừ gia cảnh Căn phương pháp tính thuế đới với cá nhân không cư trú a Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN cá nhân không cư trú = DT từ SXKD x thuế suất Trong : + thuế suất 1% kinh doanh hàng hóa + Thuế suất 5% kinh doanh dịch vụ + Thuế suất 2% SX, XD, vận tải, hoạt động khác b Thu nhập từ tiền lương T = TNCT x 10% c TN từ đầu từ vốn : T= TNCT x 5% d TN từ chuyển nhượng vốn: T= TNCT x 0.1% e TN từ BĐS: T= giá chuyển nhượng x 2% f TN từ quyền : T = TN x 5% g Nhượng quyền thương mại : T = TN x 5% h TN từ trúng thưởng, thừa kế , quà tặng : T= TN x 10% IV Thực trạng giải pháp thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thực trạng : Trên thực tế, vấn đề thuế thu nhập nước ta ddatwj trình đối kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính cầu sở thu nhập vật chất người thu nhập tối thiểu Mặt khác, loại hình kinh doanh đa dạng, có cạnh tranh lĩnh vự nên việc mau bán ngày phân hóa Đồng thời, tốc độ tăng trưởng kinh tế cao ổn định tạo điều kiện khuôn khổ thuận lợi Điều kiện nâng cao đời sống tồn xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ tri thức Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung ngày khẳng định vai trò Cơng tác quản lý thuế TNCN bước cải thiện, nâng cao để phù hợp với tình hình đất nước giai đoạn mong muốn đạt nhiều thành tựu Nhìn chung, sách đưa TNCN phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo nguồn thu ngân sách, kiếm soát thu nhập cá nhân, thực công xã hội, nâng cao nhận thức dối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Thuế thu nhập đánh vào đối tượng trung bình đến trung bình với mức thuế nặng, cần thu nhập nhích lên chút lên bậc thuế cao Điểm bất cập sắc thuế TNCN thời gian điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh lâu dài Cần tăng mức khởi điểm thu nhập đóng thuế, bậc thuế cần giãn không lại khuyến khích người ta trốn thuế Hệ thống thues thu nhập cá nhân với biểu thuế lũy tiến phần dày với bậc thuế, từ 5-35%, khoảng cách bậc thuế thấp mức thu nhập khởi điểm chịu thuế thấp Vì vậy, dẫn đến tình trạng đối xử không công cá nhân nộp thuế Người có mức thu nhập cao phải chịu mức thuế q cao, khơng khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành tốt, Qua trình ngiên cứu, nhân thấy công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng chịu thuế thực kê khai nộp thuế cịn tồn nhiều khó khăn, bất cập Nguyên nhân : Chính sách thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung chưa có hướng dẫn đồng quy trình kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ban hành nên không dễ rà soát Mặt khác, qua kiểm tra, quan thuế phát số tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có biểu vi phạm : kê khai thuế không thời gian quy định, kháu trừ thuế thu nhập cá nhân không tương ứng với thu nhập thực nhận, Một phận người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập, khai khhoong toán thuế dẫn đến khai man để trốn thuế Ngoài ra, chế tự khai, tự chịu trách nhiệm nên quan thuế chưa thể kiểm sốt xác thu nhập cá nhân thuộc phạm vi toàn quốc, từ nhiều nguồn khác nhau, - Riêng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công năm qua cịn số hạn chế, + Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh + Công tác kiểm tra, kiểm soát khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ Đối với người có thu nhập ổn định cán làm việc quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán thuộc đơn vị hành nghiệp, người làm cơng ăn lương… quan chi trả tiền lương, tiền công nên đối tượng thực nghiêm túc, cịn người có thu nhập tự nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng internet…, đặc biệt phận người mẫu, ca sĩ, cầu thủ… quan thuế chưa kiểm soát thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế số cá nhân thực không nghiêm túc Thực tế nay, đa số thuế thu nhập cá nhân đa số thu từ người làm công ăn lương cố định, cịn người có thu nhập thất thường khó kiểm sốt Điều chứng tỏ cịn nhiều người có thu nhập cao chưa bị thu thuế thu nhập cá nhân mức thuế chưa hợp Những người có hành vi tham nhũng, bn bán trái pháp luật, họ có thu nhập cao lại khơng bị chịu thuế Nhà nước khơng nằm khoản kê khai, Hay trường hợp quản lý thuế thiếu chặt chẽ dẫn đến tình trạng trốn thuế + Ý thức người dân thuế thu nhập cá nhân chưa cao Nhiều người chưa nhận thức vai trò thuế thu nhập cá nhân dẫn đến chưa tự giác chấp hành hiểu sai chủ trương, sách Đảng Nhà nước Cần giáo dục cho người dân, giúp họ hiểu vai trò tầm quan trọng thuế thu nhập cá nhân phủ, người dân đảm bảo công xã hội 2 Giải pháp - Kiến nghị hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, nhà nước cần cải thiện sách thuế thu nhập để hài hịa Mức thu nhập xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng thu nhập, nộp ngân sách nhà nước việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Thứ hai, đặt chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Nhà nước Trong q trình kê khai tốn, phát sinh vấn đề liên quan, quan thuế yêu cầu người khai phải khai lại truy thu, phát người khai không với thực tế Thứ ba, Luật nên thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức khơng q chênh lệch có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Hoàn thiện hệ thống thu thuế thu nhập người có thu nhập cao Thứ tư, thực đơn giản công tác kê khai, toán thuế TNCN Cùng với điều chỉnh sở tính thuế, cấu biểu thuế thuế suất, cải cách sách thuế TNCN phải hướng tới việc đảm bảo đơn giản minh bạch, hiệu hành thu sở đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế TNCN theo các định hướng chung đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thứ năm, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật tin học, công nghệ mạng vào công việc quản lý thu thuế giúp quản lý cách xác, nhanh gọn, rút ngắn thủ tục, đơn giản hóa mà lại đạt hiểu cao