Đây là công cụ đảm bảo cho việc thực hiện thuế được đầy đủ, chính xác, hiệu quả, góp phần làm tăng ngân sách nhà nước, điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp và đảm bảo công bằng về nghĩa
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : Đỗ Thị Hoa NHÓM THỰC HIỆN : SINH VIÊN THỰC HIỆN : HÀ NỘI - 2023 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ST Ký hiệu chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ TNCN Thu nhập cá nhân NTT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước GTGC Giảm trừ gia cảnh QLT Quản lý thuế MTKD Môi trường kinh doanh CNTT Cơng nghệ thơng tin HĐĐT Hóa đơn điện tử DN Doanh nghiệp 10 HĐND Hội đồng nhân dân 11 UBND Ủy ban nhân dân T PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để bảo đảm ổn định kinh tế - xã hội, phát triển bền vững hội nhập tích cực Trong tình hình kinh tế quốc tế nay, việc hồn thiện sách tài chính, đặc biệt hệ thống sách thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân cần thiết để thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực, đồng thời giải tốt mối quan hệ khác tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng công xã hội giảm nghèo Ở nước phát triển, sắc thuế thu nhập cá nhân xuất lâu thực phổ biến hầu khắp nước giới Trong tổng thu ngân sách nhà nước, tỉ trọng thuế cá nhân tổng thu ngân sách nhà nước chiếm cao khoảng 30 – 40%, có 50% Hoa Kỳ, Nhật, Canada, Autralia, New Zealand quốc gia phát triển Thái Lan, Philipin chiếm khoảng 15 – 30% Chính sách thuế thu nhập cá nhân sách thuế có nội hàm phức tạp ngành thuế vấn đề quản lí thuế thu nhập cá nhân xem vấn đề cấp bách quốc gia Bởi vì, thuế không gắn với nội dung quy định sách thuế mà cịn gắn với mơi trường trị, kinh tế, văn hố sách thuế áp dụng thực Vì vậy, pháp luật thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân ln có tính chất đặc biệt, đặc biệt tập trung vào Việt Nam Từ năm 1990, hệ thống sách thuế Việt Nam bắt đầu cải cách toàn diện, việc ban hành Luật Quản lý thuế Năm 2006 đánh dấu bước đầu hồn thiện cơng tác quản lý thuế tổng thể, đặc biệt quản lý thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ban hành ngày 21/11/2007 Có hiệu lực từ ngày tháng năm 2009, dựa Quy định số Nghị định 35/2001/PL-UBTVQH10 thuế thu nhập nhóm thu nhập cao (19/05/2001) Sau gần 10 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung vào năm 2012, 2014, bổ sung số quy định nhằm tiếp tục hoàn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân, bảo đảm phù hợp với phát triển kinh tế, xã hội Đảm bảo công điều chỉnh thu nhập cho tầng lớp xã hội Đảm bảo huy động hợp lý thu nhập người dân khuyến khích người Hiện nay, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung cịn bộc lộ số hạn chế, bất cập sách chồng chéo, việc thực thi sách chưa hiệu quả, hiệu quan quản lý chưa cao, việc thực thi sách cịn cồng kềnh, kiểm sốt cịn tồn vấn đề việc cơng khai sách thuế thu nhập cá nhân tới tổ chức, quan Vai trò cá nhân xã hội chưa mạnh, việc tin học hóa quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa hoàn thiện gây nhiều bất tiện cho người dân, người dân thực nghĩa vụ nộp thuế làm giảm hiệu sách thuế thu nhập cá nhân cộng đồng Dựa sở đánh giá cách khách quan, toàn diện thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam từ nhiều vấn đề phát sinh thực tế việc thi hành pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chúng định nghiên cứu đề tài: “ Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam” để khắc phục hạn chế, tồn bất cập Tình hình nghiên cứu đề tài Có thể thấy cơng trình nghiên cứu vấn đề Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân sách thuế Việt Nam phổ biến, nêu số cơng trình nghiên cứu cụ thể sau: + Luận văn thạc sĩ: “ Quản lí thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam” Năm 2016 tác giả Nguyễn Văn Nam + Luận văn thạc sĩ Luật học: “ Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - thực trạng giải pháp.” Năm 2015 tác giả Trần Thị Thu Huyền + Luận văn thạc sĩ kinh tế Đỗ Tuyết Minh (2009) với đề tài: “Thanh tra, kiểm tra Thuế TNCN Chi cục Thuế quận Ba Đình” + Bài viết: Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện ThS Trần Vũ Hải, đăng Tạp chí Luật học số 10/2007 + Luận văn thạc sĩ kinh tế: “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập thuế cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” Năm 2013 tác giả Trần Công Thành viết + Luận văn thạc sĩ Luật học: “ Pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ thực tiễn tỉnh Quảng Bình” Năm 2020 tác giả Lê Thị Diệu Linh Các đề tài nghiên cứu nêu lên thành công hạn chế Pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân, đồng thời đưa giải pháp nhằm hoàn thiện Pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Nhìn chung, Tuy nhiên, nghiên cứu khơng cịn mang tính chất cập nhật, mà khơng thể phản ánh vấn đề phát sinh Bộ máyp pháp luật quản lí thuế nói chung quản lí thuế thu nhập cá nhân nói riêng có thay đổi hồn thiện để phù hợp với tình hình phát đất nước Vì màTuy nhiên , cơng trình nghiên cứu trước khơng cịn mang “ tính thời sự” Và thế, từ có Luật số 71/2014/QH13 khơng có nhiều nghiên cứu sâu đề tài Pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Dựa đóng góp dự án nghiên cứu trước Luật thuế thu nhập, cơng trình tiếp tục giải vấn đề pháp lý thực tiễn việc áp dụng Pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân giai đoạn Từ đó, chúng tơi đề xuất giải pháp giúp đảm bảo thực hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng Việt Nam Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục đích đề tài Dựa sở làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn để hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam so với pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân nước giới Từ đó, đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn bất cập để hoàn thiện quy định pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Để đạt mục đích trên, ta cần làm nhiệm vụ nghiên cứu vấn đề sau đây: + Đầu tiên tìm hiểu vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân + Thứ hai đưa thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực Việt Nam + Cuối kết luận đưa giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đồng thời hoàn thiện quy định chủ thể tham gia quản lý thuế thu nhập cá nhân Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu + Nghiên cứu quy định, vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân + Nghiên cứu thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn Việt Nam từ đưa giải pháp khắc phục hạn chế vướng mắc pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân 4.2 Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung nghiên cứu: Bài nghiên cứu tập chung vào giải vấn đề lý luận thực tiễn pháp lý pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Từ đó, đưa giải pháp giải vấn đề pháp luật quản lí thuế thu nhập cá nhân đồng thời nâng cao hiệu quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam + Về không gian thời gian nghiên cứu: Công trình nghiên cứu vấn đề pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân lãnh thổ Việt Nam thời gian 10 năm (từ năm 2013-2022) Câu hỏi nghiên cứu + Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân gì? + Những vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân gì? + Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam gì? + Hãy nêu thực tiễn thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam? + Những khó khăn, vướng mắc, hạn chế bất cập pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân gì? + Những phát thơng qua nghiên cứu gì? + Từ nêu giải pháp để hồn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam? Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận sử dụng để thực đề tài phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử học thuyết Mác – Lênin Phương phương pháp nghiên cứu cụ thể gồm: + Đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp so sánh, thống kê, khảo sát thực tiễn, + Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh: nghiên cứu thực tế thi hành luật thuế TNCN thông qua số liệu, thống kê thu thập + Phương pháp hệ thống: xem pháp luật thuế TNCN phận cấu thành pháp luật thuế nghiên cứu + Phương pháp so sánh: Từ việc nghiên cứu quy định pháp luật Việt Nam pháp luật nước thuế thu nhập cá nhân ta rút kinh nghiệm học nhằm chỉnh sửa quy định pháp luật phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội nước ta nhờ mà nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Mặc dù phương pháp lựa chọn ưu tiên dựa nội dung nghiên cứu điều khơng có nghĩa q trình nghiên cứu diễn độc lập Các tác giả Document continues below Discover more Phương pháp from: nghiên cứu… PSCY 111 Trường Đại học… 776 documents Go to course 240 66 62 68 Ppnckh - giáo trình mơn Phương pháp… Phương pháp… 96% (224) Ppnckh N10 - Nghiên cứu nhân tố ản… Phương pháp… 100% (19) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến… Phương pháp… 96% (46) Bài thảo luận Ppnckh - Nghiên cứu các… Phương pháp… 100% (13) 52 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT… Phương 96%điều (26) áp dụng cách tiếp cận tổng hợp, toàn diện nội dung tình huống, pháp… kiện cụ thể, hỗ trợ lẫn q trình thu thập, xử lý thơng tin theo mục tiêu đề Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Về mặt lý luận, viếtbài nghiên cứu làm rõ vấnTiểu đề lý luận luận vềphương quản lý thuế thu nhập cá nhân chế điều chỉnh pháp lý hoạt pháp động quản lý thuế cứu… thu nhập nghiên 40 cá nhân Phương (76) Về mặt thực tiễn, đề tài nàynghiên cứu cung cấp thông tin hiệu quản93% lý thuế pháp… thu nhập cá nhân Việt Nam Trên sở đó, đề xuất giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt hiệu tối đa Các giải pháp chủ yếu dựa kinh nghiệm thực tế quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, có tính thực tiễn tham khảo cho đơn vị khác hệ thống khu vực Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, danh mục từ viết tắt danh mục tài liệu tham khảo, nghiên cứu bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực hiên Việt Nam Chương 3: Kết luận giải pháp để hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam LẦN SAU CĂN CHỈNH VĂN BẢN ĐÚNG QUY ĐỊNH MỚI GỦI CHO CÔ NHÉ CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân PHẦN DƯỚI EM ĐANG NÓI TỚI LỊCH SỬ RA ĐỜI CHỨ ĐÂU PHẢI KHÁI NIỆM? Các văn quy định nào? Quan điểm tác nào? Đây phần lý luận ko phải phần phân tích luật thực định Thuế thu nhập cá nhân đời từ lâu lịch sử thuế khóa coi loại thuế quan trọng để thực mục tiêu công xã hội Theo nhiều nguồn tài liệu cho thấy đời lần đầu Anh vào năm 1799 nguồn thu tạm thời nhằm trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức áp dụng kể từ năm 1942 Sau đó, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân dần nước lớn mạnh thời áp dụng Nhật (1887), Đức (1899), Mỹ (1913), Pháp (1914), Liên Xô (1922), trở nên phổ biến phạm vi toàn cầu, 180 nước giới áp dụng Việt Nam số Ở Việt Nam, tiền thân thuế thu nhập cá nhân thuế lợi tức lương bổng năm 1962 , Ssau đó, từ năm 1972 chuyển thành thuế thu nhập cá nhân Ủy ban thường vụ Quốc hội lần thông qua “Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao” vào ngày 27/12/1990 thức có hiệu lực ngày 01/04/1991 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung nhiều lần cuối thay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Hệ thống văn bao gồm 03 Luật (Luật số 04/2007/QH12; Luật số 26/2012/QH13; Luật số 71/2014/QH13); 03 Nghị định hướng dẫn; 02 văn hợp 08 Thông tư hướng dẫn Bộ Tài ban hành Đứng trước yêu cầu hội nhập phát triển kinh tế - xã hội đất nước, trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 2012, năm 2014 hiệu lực pháp luật Như vậy, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư, kinh doanh loại thu nhập khác cá nhân Những người có thu nhập cao phải trả mức thuế cao so với người có thu nhập thấp Căn theo Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định mục phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định mục phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: + Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam + Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định mục (2) điều 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng lĩnh vực quản lý chun ngành thuộc quản lý hành Nhà nước Vì vậy, để hiểu rõ chất khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân, trước hết cần làm rõ khái niệm “quản lý” - Về khái niệm quản lý: Xuất phát điểm ngành khoa học khác quan điểm định nghĩa quản lý nhìn nhận góc độ khác Theo thuật ngữ pháp lý, “ Dưới góc độ nghiên cứu C.Mác “ Nhưng theo cách tiếp cận nhà khoa học nghiên cứu quản lý “ Từ khái niệm trên, ta hiểu chung “Quản lý tác động chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý để thực mục tiêu quản lý” - Về khái niệm quản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân: Quản lý thuế (Tax management) việc Nhà nước xác lập chế, biện pháp để đảm bảo quyền nghĩa vụ chủ thể nộp thuế, quan thu thuế tổ chức cá nhân có liên quan q trình thu, nộp thuế Bao gồm việc xây dựng sách thuế, ban hành pháp luật thuế, xác định phương pháp công cụ quản lý hành thu cách đắn, hiệu Có thể nói, quản lý thuế trình quan quản lý tác động đến người nộp thuế nhằm đảm bảo họ chuyển giao nguồn tài vào quỹ ngân sách nhà nước thơng qua việc thực thủ tục hành thuế Nội dung quản lý bao gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế; khoanh tiền thuế nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt, khơng tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ; quản lý thơng tin NNT; quản lý hóa đơn, chứng từ; thực biện pháp phòng chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, Từ khái niệm chung, xác định chất cách tiếp cận khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân giống khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế thu nhập cá nhân trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp quản lý tác động lên quan hệ phát sinh trình quản lý làm cho chúng vận động theo quỹ đạo mong muốn nhà quản lý nhằm đạt mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân ĐOẠN DƯỚI LÀ ĐẶC ĐIỂM HAY CÁI GÌ VẬY EM ƠI ???? NẾU LÀ ĐẶC ĐIỂM THÌ CẦN ĐÁNH MỤC THỨ 2, MỤC NÀY LÀ QUẢN LÝ