(Tiểu luận) đề tài thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân của cục thuế tp hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KHOA HỌC QUẢN LÝ ĐỀ ÁN MÔN HỌC ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Họ tên : Vũ Anh Quân Mã sinh viên : 11218039 Hà Nội, năm 2023 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐỀ ÁN MÔN HỌC – KHOA HỌC QUẢN LÝ Sinh viên : Vũ Anh Quân Lớp : Khoa học quản lý 63A Ngành : Khoa học quản lý Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Ngọc Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề án: “Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội” cơng trình nghiên cứu thực thân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức nghiên cứu tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS.TS Mai Ngọc Anh Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực, sai tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Hà Nội ngày 06 tháng 06 năm 2023 Tác giả đề án Vũ Anh Quân LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu đề án: “Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội”, em nhận giúp đỡ động viên nhiều từ gia đình, thầy hướng dẫn bạn Nay khó khăn qua, đề án hồn thành, với lịng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn tới tất người Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Mai Ngọc Anh, người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập Trong khoảng thời gian làm việc với thầy, em không ngừng học tích lũy nhiều kiến thức bổ ích cho mà cịn học tập tinh thần làm việc nghiêm túc, hiệu quả, điều cần thiết cho em trình học tập công tác sau Em xin cảm ơn thầy, cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đặc biệt thầy cô Khoa Khoa học quản lý, thầy truyền đạt cho em kiến thức tảng kiến thức chuyên môn để em hồn thành đề án Cuối xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình bạn bè ln động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu để hồn thành tập Dù có nhiều cố gắng trình thực hiện, song chắn đề án nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy, cô bạn bè Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính tất yếu việc lựa chọn đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý thuyết hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Những nội dung Luật Thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 11 2.1 Khái quát quản lý thuế địa bàn Hà Nội 11 2.1.1 Một số nét đặc điểm, dân số 11 2.1.2 Tình hình kinh tế 11 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục thuế TP Hà Nội 12 2.1.4 Tình hình đóng thuế thu nhập cá nhân người dân địa bàn Hà Nội 16 2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 17 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế 17 2.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 20 2.2.3 Quản lý toán thuế 21 2.2.4 Kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm công tác quản lý thuế 23 2.2.5 Quản lý hoạt động tuyên truyền phổ biến sách thuế 24 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 25 2.3.1 Thành tựu đạt công tác quản lý 25 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 26 Chương 3: Trao đổi giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 33 3.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 33 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 33 3.1.2 Mục tiêu phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân 33 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 34 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 3.2.2 Hoàn thiện kế hoạch hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 36 3.2.3 Đẩy mạnh triển khai thực hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 37 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân 38 3.3 Một số kiến nghị 39 3.3.1 Đối với phủ 39 3.3.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế 40 3.3.3 Đối với Cục thuế TP Hà Nội 40 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Document continues below Discover more from: lý học Quản QLKT1101(121) Đại học Kinh tế… 999+ documents Go to course Tóm tắt kiến thức 18 chương môn… Quản lý học 100% (21) QUẢN LÍ HỌC NHĨM 50 - Tổ chức vinfast… Quản lý học 100% (10) 123doc - 640 câu 142 trắc nghiệm quản tr… Quản lý học 100% (10) Sơ đồ cấu tổ 23 chức Biti's Quản lý học 100% (8) Viettien - tập thảo luận nhóm mơ… Quản lý học 100% (7) đề cương quản lý học - Đề cương mô… DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT21TẮT BĐS Bất động sản CQT Cơ quan thuế CQCT Cơ quan chi trả GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân TP Thành phố TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế Quản lý học 100% (8) DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH Số hiệu sơ đồ 2.1 Tên sơ đồ Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ 1.1 1.2 1.3 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần Bảng tính thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế Biểu thuế lũy tiến toàn phần 2.1 Kết thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội giai đoạn 2019 – 2022 2.2 15 Trang 6 16 So sánh tỷ lệ hồn thành dự tốn thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội tháng đầu năm 2022 2023 2.3 Tình hình nợ thuế năm 2021 2022 địa bàn 2.4 Kết tình hình nộp hồ sơ toán thuế TNCN TP Hà Nội đơn vị chi trả thu nhập địa bàn Hà Nội 2020 – 2021 2.5 Trang 17 21 23 Tốc độ tăng giảm trừ gia cảnh, thu nhập chi tiêu so năm 2007 31 Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Mẫu tự đăng ký mã số thuế TNCN theo phương thức điện tử 2.2 Mẫu đăng ký mã số thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập ủy quyền PHẦN MỞ ĐẦU Tính tất yếu việc lựa chọn đề tài Thuế cơng cụ quan trọng phủ, chiếm nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết kinh tế Và để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống Thuế nhà nước chia thành loại: Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp, … Thuế gián thu Thuế Xuất Nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế GTGT, … Theo phát triển quốc gia, Thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn ngược lại, giảm dần Thuế gián thu Đất nước ta giai đoạn hội nhập sâu với kinh tế giới, dẫn đến xu hướng tất yếu phải chuyển đổi cấu tỷ trọng giảm dần loại Thuế gián thu nhằm mở rộng cánh cửa kinh tế quốc gia khác Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân giúp điều tiết thu nhập, thể rõ nghĩa vụ công dân công phát triển đất nước dựa ngun tắc: cơng lợi ích Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội tăng lên đáng kể, đồng thời khoảng cách thu nhập nhóm người có mức thu nhập cao nhóm người có mức thu nhập thấp có xu hướng ngày lớn Bên cạnh đó, đối tượng nộp thuế TNCN hình thức thu nhập ngày cảng trở nên đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2021 – 2025, dự kiến kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh nhiều lĩnh vực kinh tế khác nhau, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư sản xuất, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác Với tình hình đó, ta thấy vai trị ngày cảng quan trọng thuế Thu nhập cá nhân kinh tế Mặc dù, thuế TNCN đưa vào áp dụng nước ta từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập người có thu nhập cao” tận năm 2023 với Bộ Luật thuế Thu nhập cá nhân vào hiệu lực từ năm 2009 với nhiều sửa đổi sau này, việc áp dụng thuế Thu nhập cá nhân vào đời sống gặp nhiều khó khăn, vướng mắc định Vẫn cịn tình trạng văn hướng dẫn bị chồng chéo, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế dẫn đến bỏ xót nguồn thu, tình Luật Thuế TNCN quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế; đồng thời người chuyển nhượng BĐS tự khai chịu trách nhiệm tính trung thực kê khai Tuy nhiên, bối cảnh hệ thống thông tin quản lý cá nhân quan quản lý nhà nước, có ngành thuế cịn chưa đáp ứng; công tác kiểm tra, đối chiếu cần nhiều thời gian vài năm đầu, quan chức khơng thể kiểm sốt cá nhân có nhà ở, đất Đây kẽ hở để khơng người có nhiều nhà ở, đất chuyển nhượng sẵn sàng kê khai tài sản để nộp thuế - Hạ giá chuyển nhượng Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất giá thực tế ghi hợp đồng, thời điểm chuyển nhượng không thấp giá đất UBND tỉnh, TP quy định Thực tế thị trường BĐS, giá đất mua bán thường cao giá đất UBND tỉnh, TP quy định Nhưng lợi ích người mua người bán, nên họ thường thoả thuận ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp thực tế Và để quan nhà nước chấp nhận hồ sơ, họ ghi hợp đồng mức giá ngang cao chút đỉnh so với giá UBND tỉnh, TP quy định Như nộp thuế thấp số thực tế phải nộp Kết là, đôi bên mua bán đất có lợi, riêng Nhà nước chịu thất thu thuế - Chuyển nhượng bắc cầu Khoản Điều Luật Thuế TNCN quy định: “thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau” miễn thuế TNCN Lợi dụng quy định này, nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế Lấy ví dụ, hai chị em dâu chuyển nhượng BĐS cho đối tượng phải nộp thuế Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuế Thế từ việc phải nộp thuế, hai chị em dâu chịu khó vịng, chuyển nhượng bắc cầu để tránh phải nộp thuế 29 Các quy định cách tính thuế - Quy định giảm trừ gia cảnh Bất cập thứ mức giảm trừ gia cảnh không dựa vào mức sống tối thiểu, thu nhập bình quân đầu người, không vào mức lương tối thiểu chung mức lương tối thiểu theo vùng Điều vô lý mức lương tối thiểu theo vùng chênh gần 1,5 lần mức thu nhập khởi điểm đóng thuế giảm trừ gia cảnh lại Ngồi ra, cách tính giảm trừ gia cảnh hợp lý phải tính giảm trừ kết hợp hai tiêu chí, khấu trừ cố định khấu trừ số nhu cầu chi tiêu tối thiểu có tính thiết yếu (có hóa đơn, chứng từ, hợp lý) Bất cập thứ hai quy định xác định mốc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thực số CPI ( giá tiêu dùng) lũy kế qua năm 20% Chính sách dẫn đến độ trễ lớn hoạt động điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, gây nhiều thiệt hại cho người dân Nếu lấy năm 2007 làm mốc – thời điểm ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân, cho thấy mức giảm trừ gia cảnh qua năm tăng chậm so với tốc độ tăng mức chi tiêu bình quân đầu người lương tối thiểu vùng bảng sau 30 Biểu đồ 2.5: Tốc độ tăng giảm trừ gia cảnh, thu nhập chi tiêu so với năm 2007 (Đơn vị: 100%) 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Mức tăng lương tối thiểu vùng Mức tăng chi tiêu bình quân đầu người Mức tăng giảm trừ gia cảnh Mức tăng giá (Nguồn: Tổng cục Thống kê) Ví dụ, vào năm 2008, người bình quân chi tiêu khoảng 792.000đ/tháng tới năm 2020, số tăng 3,6 lần, gần 2,9 triệu đồng/tháng So với mức chi tiêu người dân gấp khoảng lần năm 2007, mức giảm trừ gia cảnh cịn chưa đạt lần, so với tốc độ tăng lương tối thiểu, mức điều chỉnh gia cảnh lại thể rõ lỗi thời Nếu áp dụng quy định điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này, phải đến năm 2026, người dân nhận mức giảm trừ gia cảnh 2.3.2.2 Nguyên nhân Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống Luật pháp văn hướng dẫn thi hành Luật cịn chưa hồn thiện, có nội dung cịn chưa sát với thực tế quản lý thu thuế TNCN Việt Nam nên gây hạn chế việc tận thu vào ngân sách nhà nước Thứ hai, trình độ đội ngũ cán thuế chưa cao dẫn tới yếu 31 cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế đến người dân Lâu Nhà nước buộc người dân phải thực nghĩa vụ thuế chưa cho họ thấy quyền lợi hưởng, đường, trường, bệnh viện, an ninh khu phố… từ tiền thuế dân mà Trình độ đội ngũ cán thuế thấp dẫn đến sai phạm trình quản lý thu thuế: tính thuế, tốn thuế… Mặc dù quan tâm đầu tư, điều kiện vật chất ngành thuế lạc hậu Cơ sở làm việc chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa nâng cấp Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần trang bị lại để đáp ứng tiến độ khối lượng công việc Việc trao đổi thông tin ngành thuế với ngành liên quan chưa chặt chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, xác hiệu công tác quản lý thu thuế Thứ ba, bất cập chế độ kê khai thuế cấp mã số thuế đối tượng hành nghề tự ca sĩ, nghệ sĩ , cầu thủ bóng đá…Các hình thức kê khai cịn hạn chế chưa đa dạng nên gây tình trạng nhiều loại thu nhập chưa tính đến làm giảm hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, ý thức người dân thuế thu nhập cá nhân thấp Rất nhiều người dân chưa hiểu biết đầy đủ thuế thu nhập cá nhân, tự giác cịn chưa cao, chưa có hiểu biết cặn kẽ quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế nên cịn có biểu trốn tránh, thoái thác việc thực Pháp luật thuế Bản thân người hiểu biết cố tình làm sai không thực nghĩa vụ nộp thuế Ngay quan chi trả thu nhập, lợi ích thân đơn vị nên khơng tiến hành khấu trừ thu nhập Để hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, huy động nhiều hợp lý thu nhập cá nhân cho nhà nước, góp phần thực công xã hội, ngành thuế quan liên quan phải tìm giải pháp thích hợp để giải hạn chế 32 Chương 3: Trao đổi giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 3.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân Hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho cá nhân, khuyến khích cá nhân phát triển, đóng góp nguồn lực kinh tế cho xã hội Chính sách thuế nói chung sách quản lý thuế TNCN nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước: mặt, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN; mặt khác, phải gắn liền với lợi ích kinh tế chung xã hội, tạo điều kiện để người nộp thuế phát triển, khuyến khích tăng trưởng Nếu sách thuế khơng phù hợp khơng tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập dẫn tới vô hiệu không phát huy tác dụng mong muốn Quản lý thu thuế TNCN thực tuyên ngôn ngành thuế: “Minh bạch - Liêm - Đổi - Chuyên nghiệp” với sứ mệnh: Quản lý thu thuế hiệu lực hiệu quả; xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; hỗ trợ tổ chức, nhân thực tốt pháp luật thuế Quản lý thu thuế TNCN phải đảm bảo thực chủ trương, sách, pháp luật thuế TNCN Đảng Nhà nước: Luật Quản lý thuế số 38/09/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020; Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/07/2013; Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12; Luật số 71 /2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều cá Luật thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015; văn hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN Mỗi cán công chức, viên chức thuế cần tuân thủ thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Đối với thân phải không ngừng phấn đấu, rèn luyện lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức, nắm vững pháp luật quy định ngành Đối với quan phải chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, kỷ luật ngành; phục tùng phân công; Chủ động, sáng tạo, khắc phục khó khăn, hồn thành tốt nhiệm vụ giao; Đoàn kết, hợp tác với đồng nghiệp; Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Đối với NNT phải: văn minh, lịch tiếp xúc; công tâm, tận tụy thi hành công vụ; động, chuyên nghiệp, hiệu giải công việc; không gây phiền hà, sách nhiễu, vụ lợi 3.1.2 Mục tiêu phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân 33 Phương hướng chung xây dựng phát triển Cục thuế TP Hà Nội xác định là: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô hiệu công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính, ứng dựng cơng nghệ thơng tin đai, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cáo Các mục tiêu cụ thể: Thứ nhất, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu thuế TNCN vào ngân sách hàng năm Thứ hai, phấn đấu hướng dẫn 100% tổ chức chi trả thực kê khai, toán qua mạng nộp thuế điện tử Thứ ba, giảm tỉ lệ nợ đọng thuế TNCN xuống 5% tổng số thuế TNCN nộp vào NSNN theo yêu cầu toàn ngành Thứ tư, nâng cao kỷ luật, kỷ cương, cải cách lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử, nâng cao chất lượng, hiệu công tác, phục vụ tốt cho NNT 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội Trong thời gian qua, Cục thuế TP Hà Nội đạt kết đáng khích lệ quản lý thu thuế TNCN, bên cạnh cịn tồn hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế TNCN theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý để hồn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN Từ thực trạng quản lý thu thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2020 - 2023, dựa vào quan điểm, mục tiêu nhiệm vụ quản lý thu thuế TNCN Cục thời gian tới, em xin đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN sau: 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Xây dựng hoàn thiện văn hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá 34 nhân luật quản lý thuế xây quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát giảm thiểu thủ tục hành thuế Cải cách thủ tục hành cần thực cơng việc sau: - Thực ứng dụng công nghệ thông tin khâu trình quản lý thuế Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực thành cơng mơ hình tun truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành quan thuế doanh nghiệp thực tốt sách thuế Nhà nước Năm 2016 năm triển khai thực TT 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài Quy trinh quản lý thuế TNCN cá nhận kinh doanh theo nguyên tắc quản lý rủi ro, tăng cường trách nhiệm quan thuế Như quy định quản lý thuế TNCN ngày phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, tăng hiệu thực thi pháp luật quản lý thuế TNCN Bên cạnh đó, quan thuế khơng ngừng nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN, xây dựng sở liệu cá nhân kinh doanh phục vụ quản lý thu thuế địa bàn Bên cạnh ưu điểm, pháp luật quản lý thuế TNCN nhiều hạn chế chưa đáp ứng đầy đủ tiêu chí đánh giá hồn thiện hạn chế bao gồm: Luật Thuế TNCN hành thiếu quy định cụ thể với đối tượng chịu thuế người hành nghề tự do, như: Giảng dạy, bác sĩ khám, chữa bệnh ngồi giờ, luật sư, mơi giới khiến quan thuế chưa quản lý đầy đủ Cụ thể, khoản thu nhập khác ngồi lương từ cơng việc nêu phải kê khai để tính tổng thu nhập, từ xác định mức thuế thu nhập phải nộp Tuy nhiên thực tế, đối tượng chưa nhận thức đầy đủ nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập theo quy định pháp luật đăng ký, cụ thể chưa tự giác kê khai nộp thuế TNCN dẫn đến thất thu thuế Ngoài ra, Luật Thuế TNCN bộc lộ hạn chế khác, như: Có nhiều khoản trợ cấp phát sinh khơng thuộc phạm vi tiền lương, tiền công (trợ cấp tinh thần, giảm biên chế, trợ cấp lần đăng ký nghỉ hưu sớm ) chưa giảm trừ trình xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, khoản trợ cấp lại phản ánh việc người chịu thuế lâm vào tình trạng khó khăn Hiện nay, biểu thuế theo Luật thuế TNCN (bao gồm bậc) nhiều bất 35 cập, mức thuế suất cao 35% thực chưa khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành tốt, chuyên gia giỏi tham gia lao động, cống hiến cho xã hội phát triển đất nước chí hạn chế khả thu hút đầu tư nước vào Việt Nam Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, đất khơng phải nộp thuế Điều cần xem xét lại, thực tế khó kiểm soát việc sở hữu nhà ở, đất người bán có phải hay khơng Hiện Việt Nam chưa có hệ thống đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất hợp nước nên việc kiểm soát chủ yếu dựa vào tự giác người dân Nếu ý thức nộp thuế người dân khơng cao việc thất thu thuế Nhà nước điều không tránh khỏi Luật thuế TNCN chưa đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng đầu bong bóng thị trường bất động sản hồnh hành gây thất thu cho ngân sách nhà nước Luật Thuế TNCN cần nghiên cứu sửa đổi theo hướng quy định đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Để thuế TNCN phát huy tốt vai trò việc đảm bảo công xã hội, điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư cách hợp lý, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế việc sửa đổi, bổ sung số nội dung nêu cần thiết, góp phần tăng tính cạnh tranh so với nước khu vực, nước có điều kiện tương đồng với nước ta, phù hợp với xu cải cách thuế thông lệ quốc tế 3.2.2 Hoàn thiện kế hoạch hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Về công tác quản lý thông tin người nộp thuế Cập nhật thường xuyên đối tượng nộp thuế, phối hợp với quan chức sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc… việc theo dõi tình hình hoạt động Cá nhân địa bàn Để cập nhật kịp thời số Cá nhân nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản Xây dựng kho liệu thông tin người nộp thiếu, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ cơng tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Ngồi liệu, thơng tin hồ sơ khai thuế, phận kiểm tra cán kiểm tra thuế cần tổ chức thu thập thêm thông tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế từ nguồn thông tin quan Ngân hàng, Kho bạc, Quản lý thị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch đầu tư, tra, cơng 36 an, tịa án… để phát kịp thời Cá nhân gian lận, trốn thuế, kinh doanh không ngành nghề Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong năm qua công tác tuyên truyền quan tâm đẩy mạnh, nhiên mức độ hạn chế, mà sách Nhà nước nói chung Luật quản lý thuế nói riêng chưa đến đầy đủ tới người nộp thuế đông đảo nhân dân Nhờ công tác tuyên truyền sâu rộng đối tượng nộp thuế hiểu rõ hạn chế khó khăn công tác quản lý thu nộp thuế, hạn chế tình trạng dây dưa chây ì, nợ đọng tiền thuế Có tuyên truyền làm cho người nộp thuế ngày thấy rõ nhiệm vụ quyền hạn Về quản lý kê khai, kế toán, toán thuế Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện việc quản lý thống kê nguồn thu nhập NNT Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc, nhắc nộp HSKT TNCN; phát kịp thời trường hợp kê khai sai không nắm vững nguyên tắc kê khai, từ hướng dẫn NNT kê khai lại theo quy định; kiên xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN chậm nộp hồ sơ khai thuế, cố tình kê khai nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT 3.2.3 Đẩy mạnh triển khai thực hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Để việc triển khai hoạt động quản lý thuế tiến triển tốt đẹp, cần tăng cường phối hợp với ban ngành liên quan.Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ Lao động Thương binh - Xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động DN, văn phòng đại diện… Hoặc với giới biểu diễn phải phối hợp Sở Văn hóa thơng tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay phòng trà… để thu thuế Bộ Cơng an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, khơng chịu thực thông báo xử phạt quan 37 thuế… Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNCN Ngồi ra, Cục thuế TP Hà Nội cần trọng đến việc lựa chọn, bồi dưỡng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Lựa chọn cán làm cơng tác tun truyền có đủ kinh nghiệm, lực trình độ chun mơn, có kỹ giao tiếp tốt; thường xuyên kiểm tra, rà soát, kiện toàn lại phận cửa Cục thuế Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho cán tuyên truyền để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT Thường xuyên tổ chức buổi sinh hoạt, thảo luận sách thuế Đội thuế phận tuyên truyền hỗ trợ để cán cơng chức Cục có dịp trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân Cùng với việc hoàn thiện chế tự khai nộp thuế cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động để bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra kiểm tra cách hiệu Để đảm bảo tính nghiêm minh thực thi pháp luật thuế, loại trừ hành vi gian lận thuế, trốn thuế NNT, tạo tính răn đe việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT, cơng tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trò đặc biệt quan trọng Để nâng cao hiệu thu thuế TNCN, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh Để làm điều đó, địi hỏi quan thuế phải: Tập trung lực lượng lớn vào công tác tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra thuế có trình độ chun sâu thuế, kế tồn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, thống toàn diện doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ 38 thuế Những thông tin doanh nghiệp gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin tài khoản ngân hàng, thông tin nộp thuế vi phạm pháp luật thuế… Xây dựng cơng cụ phân tích rủi ro thuế, đánh giá lựa chọn doanh nghiệp có nguy rủi ro thuế cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra: tiếp tục hoàn thiện phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra thuế khai thác thông tin NNT cách dễ dàng thuận lợi Thường xuyên kiểm tra hồ sơ kê khai thuế NNT trụ sở CQT để đánh giá tình trạng kê khai, tính tn thủ pháp luật thuế NNT đồng thời tìm dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để đưa vào kế hoạch tra,kiểm tra theo chuyên đề Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, kiểm tra thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với phủ Về hệ thống sách, pháp luật Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 508/QĐ-TTg ngày 23/04/2022 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn đến năm 2030 Theo đó, mục tiêu cải cách thuế TNCN chiến lược là: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế người nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Để luật thuế TNCN có sức sống lâu bền, khơng bị lạc hậu, tránh tình trạng phải sửa đổi nhiều thay đổi tình hình kinh tế - xã hội, thu nhập NNT, kiến nghị khơng nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN mức tiền tuyệt đối; thay vào đó, quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm định so với mức tiền lương, tiền cơng tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến Luật thuế TNCN, tránh tình trạng thường xuyên phải sửa đổi luật thuế TNCN Thêm vào đó, thuế TNCN với biểu thuế lũy tiến đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công công cụ hữu hiệu giúp điều tiết hợp lý thu nhập tầng lớp dân cư, 39 góp phần điều tiết thu nhập cao vào thu nhập người giàu, giảm khoảng cách giàu – nghèo xã hội Tuy nhiên, biểu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng hành có mức thuế suất, từ 5% đến 35% Đây biểu thuế có nhiều số lượng thuế suất; khoảng cách bậc thu nhập mức thuế suất nhỏ, đặc biệt mức thuế suất bậc 1, bậc 2, bậc Điều dẫn đến việc tính thuế phức tạp gia tăng hành vi chuyển dịch thu nhập nhằm tránh thuế; đồng thời quy định làm gia tăng mức độ điều tiết người có thu nhập trung bình Mặt khác, bất cập sách điều chỉnh mức độ giảm trừ gia cảnh nêu trên, biểu thuế lũy tiến Luật thuế thu nhập cá nhân Mức thuế suất cao theo biểu thuế 35%, tương đối cao, vậy, chưa khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động, làm giảm tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc Thứ hai số mức thuế suất, so sánh với luật thuế nhiều nước giới Việt Nam nhiều Trong thời gian tới nên nghiên cứu giảm bớt mức thuế suất, nên giữ lại mức thuế suất biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công với bậc thu nhập nới rộng 3.3.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế Chính sách thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế rà sốt nội dung Luật thuế TNCN nội dung chưa khơng cịn phù hợp nêu trên, trình Quốc hội sớm phê duyệt luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN cho phù hợp tình hình thực tế Xây dựng quy chế phối hợp Bộ Tài - Tổng cục Thuế với Bộ Giáo dục Đào tạo cần nghiên cứu đưa vào chương trình giảng dậy mơn thuế vào cấp học nhằm tuyên truyền giáo dục ý thức công dân việc thực sách pháp luật nói chung, sách thuế nói riêng Về biên chế cán cơng chức Đề nghị Bộ Tài - Tổng cục Thuế rà sốt cán cơng chức trêncơ sở cân đối số thu đặc điểm địa bàn để bổ sung đội ngũ cán có chun mơn nghiệp vụ vào làm việc Cục thuế Chi cục thuế Ngược lại đối cán công chức hai năm khơng hồn thành nhiệm vụ cán công chức lớn tuổi chưa đến tuổi nghỉ hưu mà lực chun mơn yếu cần có sách phù hợp để động viên họ nghỉ hưu trước tuổi 3.3.3 Đối với Cục thuế TP Hà Nội 40 Chỉ đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với Cục thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt quy chế phối hợp trao đổi cung cấp thông tin, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ đọng thuế, công tác chống thất thu NSNN địa bàn Có chế sách phù hợp nhằm thu hút đầu tư, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, hỗ trợ giúp đỡ DN mặt chế sách nhằm giúp DN phát triển tạo nhiều công ăn việc làm tăng thu nhập cho người lao động góp phần tăng thu NSNN Thường xuyên quan tâm đạo, hỗ trợ, Chi cục thuế địa bàn giải vấn đề phát sinh có liên quan đến cơng tác thuế nhằm phấn đầu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giao 41 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế bản, quan trọng hệ thống thuế nước ta Thuế TNCN cơng cụ hữu ích nhằm huy động nguồn thu cho NSNN, góp phần phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Đây sắc thuế phức tạp sắc thuế liên quan đến nhiều đối tượng xã hội ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người dân Do việc quản lý đòi hỏi phải cẩn trọng để thuế TNCN phát huy hết vai trị tác động đời sống xã hội Trong phạm vi nghiên cứu đề tài số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN em hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua Bên cạnh thành tựu đạt hạn chế định cần hoàn thiện Từ phân tích đó, đề số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội.Việc nghiên cứu cố gắng song không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn bè Hy vọng với quan điểm, định hướng, giải pháp Quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội luận văn thực góp phần khơng nhỏ vào việc thực thắng lợi sách thuế TNCN địa bàn thành phố Hà Nội tương lai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Đặng Thùy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH ngày 13/06/2019 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 22/11/2012 10 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 11 Sách Luật quản lý thuế (2019), Nhà xuất Lao động 12 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 13 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 14 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra 15 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 16 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 17 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 18 Website: www.gdt.gov.vn (Tổng cục thuế - Bộ Tài chính) 19 Website: www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) 20 Website: www.gso.gov.vn (Tổng cục Thống kê) 21 Website: thongkehanoi.gov.vn (Cục thống kê thành phố Hà Nội) 22 Website: hanoi.gdt.gov.vn (Cục thuế thành phố Hà Nội)