Luận văn thạc sĩ kinh tế giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI    - PHẠM MINH THẮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS CAO ANH TUẤN Hà Nội, năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Minh Thắng MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt…………………………………… ……………………… v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ vii MỞ ĐẦU 1 Ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục đích nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng .4 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế - xã hội .14 1.2.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.1 Đặc thù hoạt động kinh doanh ý thức chấp hành pháp luật DNNQD 23 1.3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT DNNQD 24 1.3.3 Ý nghĩa công tác quản lý thuế GTGT 25 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 27 2.1 Khái quát Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Bộ máy tổ chức quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 27 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội quản lý 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 31 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội………….……………………… … 36 2.2.1 Tình hình quản lý thu thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội .36 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 37 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 61 2.3.1 Những kết đạt 61 2.3.2 Những tồn nguyên nhân .65 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 69 3.1 Nhiệm vụ quản lý thu thuế yêu cầu đặt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội .69 3.1.1 Nhiệm vụ quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 69 3.1.2 Yêu cầu đặt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội 70 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 74 3.2.1 Các giải pháp quản lý ĐTNT .74 3.2.2 Các giải pháp quản lý kê khai tính thuế .75 3.2.3 Các giải pháp quản lý thu nộp thuế .76 3.2.4 Các giải pháp quản lý hóa đơn, chứng từ 78 3.2.5 Các giải pháp quản lý hoàn thuế 79 3.2.6 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế .79 3.3 Các giải pháp điều kiện 81 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước HHDV : Hàng hóa, dịch vụ TSCĐ : Tài sản cố định NNT : Người nộp thuế CQT : Cơ quan thuế DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 1.1: Một số tiêu DN hoạt động năm 2011…………….15 Bảng 2.1: Số lượng, cấu vốn DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 29 Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu ngành thuế Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 .36 Bảng 2.3: Báo cáo thống kê tình trạng hoạt động doanh nghiệp địa bàn TP Hà Nội thời điểm 31/12/2013 39 Bảng 2.4: Phân loại theo ngành nghề kinh doanh DNNQD Cục thuế TP Hà Nội quản lý thời điểm 31/12/2013 40 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế DNNQD Cục thuế TP Hà Nội quản lý năm 2013………………………………………………………… 42 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế khối NQD Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 .45 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế GTGT DNNQD chia theo số lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Cục thuế TP Hà Nội…………………………………………46 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT cho DNNQD Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2010 - 2013…………………………………… ………………………51 Bảng 2.9: Danh sách tiêu chí rủi ro…………………… …………………… 53 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1: Tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu NSNN (%) giai đoạn 20022012…………… …………………………………………………………………7 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Hà Nội 32 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xây dựng kinh tế phát triển nhanh, ổn định bền vững trình hội nhập kinh tế giới mục tiêu trọng điểm đặt lên hàng đầu quốc gia Để thực hóa mục tiêu đó, địi hỏi phải sử dụng công cụ khác để tác động đến kinh tế, thỏa mãn nhu cầu xã hội Tuy nhiên q trình tăng cường vai trị kinh tế, xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Chính phủ ngày tăng lên, dễ xảy tình trạng thu khơng bù chi, gây cân Ngân sách Nhà nước Việc tạo lập Quỹ tài ổn định từ nguồn thu đảm bảo cho việc phát triển kinh tế bền vững quốc gia đó, thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trị quan trọng Trong q trình hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam, ngành thuế bước thực cho phù hợp với thực tế yêu cầu quản lý giai đoạn, công tác quản lý thuế bước chun mơn hóa, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính cơng khai, dân chủ Từ năm 1999 đến nay, hệ thống sách thuế đổi bản, bật việc Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 thơng qua Luật thuế GTGT ngày 10 tháng năm 1997 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Thuế GTGT thể sắc thuế có tính ưu việt cao, có phạm vi áp dụng rộng, có khả mang lại nguồn thu lớn, ổn định cho NSNN, tác động tích cực nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước Thuế GTGT sắc thuế có phạm vi áp dụng rộng, bao quát tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xã hội gần tất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD gặp nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng