Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI    - PHẠM MINH THẮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC Lu DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ận vă n CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG th MÃ NGÀNH: 60.34.02.01 ạc sĩ nh Ki LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ tế Người hướng dẫn khoa học: TS CAO ANH TUẤN Hà Nội, năm 2015 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2015 Tác giả luận văn ận Lu vă n Phạm Minh Thắng ạc th sĩ nh Ki tế MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt…………………………………… ……………………… v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ vii MỞ ĐẦU 1 Ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài Lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu ận Mục đích nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn đề tài vă Phương pháp nghiên cứu n th Kết cấu luận văn ạc Chương 1: LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH sĩ nh Ki 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng .4 tế 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế - xã hội .14 1.2.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.1 Đặc thù hoạt động kinh doanh ý thức chấp hành pháp luật DNNQD 23 1.3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT DNNQD 24 1.3.3 Ý nghĩa công tác quản lý thuế GTGT 25 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 27 2.1 Khái quát Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Bộ máy tổ chức quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 27 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội quản lý 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 31 ận Lu 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội………….……………………… … 36 vă n 2.2.1 Tình hình quản lý thu thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc ạc th doanh Cục thuế TP Hà Nội .36 sĩ 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 37 Ki nh 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 61 tế 2.3.1 Những kết đạt 61 2.3.2 Những tồn nguyên nhân .65 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 69 3.1 Nhiệm vụ quản lý thu thuế yêu cầu đặt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội .69 3.1.1 Nhiệm vụ quản lý thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 69 3.1.2 Yêu cầu đặt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội 70 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 74 3.2.1 Các giải pháp quản lý ĐTNT .74 3.2.2 Các giải pháp quản lý kê khai tính thuế .75 3.2.3 Các giải pháp quản lý thu nộp thuế .76 3.2.4 Các giải pháp quản lý hóa đơn, chứng từ 78 3.2.5 Các giải pháp quản lý hoàn thuế 79 3.2.6 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế .79 3.3 Các giải pháp điều kiện 81 KẾT LUẬN 87 Lu TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 ận n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ : Giá trị gia tăng DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước HHDV : Hàng hóa, dịch vụ TSCĐ : Tài sản cố định NNT : Người nộp thuế : Cơ quan thuế ận CQT Lu GTGT n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 1.1: Một số tiêu DN hoạt động năm 2011…………….15 Bảng 2.1: Số lượng, cấu vốn DNNQD Cục thuế TP Hà Nội 29 Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu ngành thuế Hà Nội giai đoạn 2011 – 2013 .36 Bảng 2.3: Báo cáo thống kê tình trạng hoạt động doanh nghiệp địa bàn TP Hà Nội thời điểm 31/12/2013 39 Lu Bảng 2.4: Phân loại theo ngành nghề kinh doanh DNNQD Cục thuế TP Hà Nội ận quản lý thời điểm 31/12/2013 40 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế DNNQD Cục thuế TP Hà Nội vă quản lý năm 2013………………………………………………………… 42 n th Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế khối NQD Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2011 – ạc 2013 .45 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế GTGT DNNQD chia theo số lĩnh vực ngành sĩ nghề kinh doanh Cục thuế TP Hà Nội…………………………………………46 Ki nh Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT cho DNNQD Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2010 - 2013…………………………………… ………………………51 tế Bảng 2.9: Danh sách tiêu chí rủi ro…………………… …………………… 53 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1: Tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu NSNN (%) giai đoạn 20022012…………… …………………………………………………………………7 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Hà Nội 32 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài ận Lu Xây dựng kinh tế phát triển nhanh, ổn định bền vững trình hội nhập kinh tế giới mục tiêu trọng điểm đặt lên hàng đầu quốc gia Để thực hóa mục tiêu đó, địi hỏi phải sử dụng công cụ khác để tác động đến kinh tế, thỏa mãn nhu cầu xã hội Tuy nhiên q trình tăng cường vai trị kinh tế, xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Chính phủ ngày tăng lên, dễ xảy tình trạng thu khơng bù chi, gây cân Ngân sách Nhà nước Việc tạo lập Quỹ tài ổn định từ nguồn thu đảm bảo cho việc phát triển kinh tế bền vững quốc gia đó, thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trị quan trọng.  vă n Trong q trình hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam, ngành thuế bước thực cho phù hợp với thực tế yêu cầu quản lý giai đoạn, công tác quản lý thuế bước chun mơn hóa, phát huy tốt vai trị, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính cơng khai, dân chủ Từ năm 1999 đến nay, hệ thống sách thuế đổi bản, bật việc Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 thông qua Luật thuế GTGT ngày 10 tháng năm 1997 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Thuế GTGT thể sắc thuế có tính ưu việt cao, có phạm vi áp dụng rộng, có khả mang lại nguồn thu lớn, ổn định cho NSNN, tác động tích cực nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước ạc th sĩ nh Ki tế Thuế GTGT sắc thuế có phạm vi áp dụng rộng, bao quát tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xã hội gần tất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD gặp nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng Qua việc kiểm sốt tốt tình trạng hoạt động doanh nghiệp, Cục thuế TP Hà Nội nâng cao chất lượng cơng tác đánh giá, dự báo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Người nộp thuế theo ngành nghề, lĩnh vực địa bàn Trên sở đề biện pháp cơng tác phù hợp với thời kỳ, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, thực thu ngân sách kịp thời, đầy đủ, sát phát sinh, hạn chế thấp nợ đọng thuế, đảm bảo thực nhiệm vụ thu ngân sách; đồng thời tham mưu với Ngành, Thành phố có sách, chế độ phù hợp thực tiễn, từ đạo triển khai giải pháp để đảm bảo nguồn thu ngân sách 3.2.2 Các giải pháp quản lý kê khai tính thuế ận Lu Theo chế người nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế vào kết sản xuất kinh doanh kỳ vào quy định pháp luật thuế tự tính số thuế phải nộp, từ tự kê khai tự thực nghĩa vụ nộp số thuế kê khai vào NSNN theo thời hạn quy định pháp luật thuế Với việc thực chế tự kê khai, tự nộp thuế, người nộp thuế có số điểm hạn chế nguy trốn lậu, thất thoát thuế lớn trình độ dân trí thấp khơng có biện pháp quản lý phù hợp Chẳng hạn, tra, kiểm tra không kịp thời, việc phổ biến pháp luật hiệu dẫn đến tình trạng lợi dụng việc khơng kiểm tra, tính tốn lại thường kỳ quan thuế để cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu thuế n vă ạc th sĩ Ki nh Để nâng cao công tác quản lý kê khai kế toán thuế cần phải: tế - Cơ sở vật chất ngành thuế phải đại hóa, đặc biệt hệ thống sở vật chất phục vụ cho công tác thông tin, liên lạc cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực nhanh chóng xác - Thực tốt cơng tác kê khai kế tốn thuế tập trung xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung Người nộp thuế, tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tiên tiến nhằm hỗ trợ tốt Người nộp thuế việc kê khai thuế, nộp thuế cơng tác kê khai - kế tốn thuế - Tăng cường công tác đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành Người nộp thuế, hạn chế nợ phát sinh hàng tháng 76 - Bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế NNT giảm chi phí quản lý cho quan thuế - Thực rá soát đơn vị có số thuế phát sinh ít, thực thơng báo, chuyển hình thức kê khai từ tháng sang quý, áp dụng xác phương pháp tính thuế cho doanh nghiệp theo quy định Luật thuế GTGT sửa đổi - Phối hợp với doanh nghiệp T-van đẩy mạnh triển khai dịch vụ khai thuế điện tử đến toàn NNT - Nghiên cứu, xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro NNT phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Lu 3.2.3 Các giải pháp quản lý thu nộp thuế ận Quản lý thu thuế n vă Để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo thu thu đủ, kịp thời, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần phải: th ạc - Đẩy mạnh phối hợp thường xuyên chặt chẽ kho bạc, ngân hàng nơi đối tượng nộp thuế để hướng dẫn doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực nâng cao, đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế quan thuế, kho bạc hải quan, quy trình nộp tiền vào NSNN đơn giản nhiều hình thức tiện lợi cho NNT sĩ nh Ki tế - Thực rà soát mẫu biểu, sửa đổi bổ sung mẫu biểu liên quan đến NNT phục vụ cho việc nộp thuế qua ngân hàng trực tuyến (Internet Banking), tiêu khơng cần thiết loại bỏ chứng từ nộp thuế - Thực mở tài khoản tiền gửi quan thuế (tài khoản chuyên thu) Ngân hàng thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Chú trọng công tác quản lý nợ thuế theo Luật định, thực đầy đủ Quy trình: phân loại nợ, phân tích, đánh giá rõ thực chất tình hình nợ; điều chỉnh số nợ sai sót nhầm mục, tiểu mục 77 - Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, việc hồn thành tiêu khía cạnh để đánh giá, bình xét cán bộ, đồng thời có sách khen thưởng cán bộ, doanh nghiệp thực tốt - Áp dụng phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài doanh nghiệp để có nhận định xác doanh nghiệp công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tăng cường công tác phân loại nợ thuế, xác định tuổi nợ đánh giá khả thu nợ để có biện pháp cụ thể xử lý số thuế nợ đọng Triển khai đồng biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Lu ận - Phát lệnh thu qua hoàn thuế doanh nghiệp có nợ đọng thuế, hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ vă n - Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế ạc th sĩ - Đối với khoản nợ doanh nghiệp bỏ khỏi địa kinh doanh khơng có khả thu hồi, cần lập hồ sơ trình Bộ tài làm thủ tục xóa nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế nh Ki tế - Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật quản lý thuế - Cần xây dựng hệ thống kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Từ đó, xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ xác, đảm bảo việc thu nợ hiệu Đồng thời giúp lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Cục thuế theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế theo ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp 78 - Tăng cường phối hợp với ngành cấp việc đạo, thực đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với Ngân hàng, kho bạc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nợ - Phối hợp với quan báo đài đưa tin lên phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Phấn đấu số nợ thuế đến cuối năm 2014 đạt 5% tổng số số thu ngân sách 3.2.4 Các giải pháp quản lý hóa đơn, chứng từ ận Lu Quản lý hóa đơn chứng từ mua bán HHDV nhân tố quan trọng để CQT quản lý doanh thu, chi phí, loại thuế Điều đòi hỏi ngành thuế phải đổi mới, nâng cao hiệu cơng tác quản lý hố đơn, biên lai, ấn chỉ, cụ thể: n vă ạc th - Triển khai thực quy trình quản lý hoá đơn; nâng cao chất lượng tham mưu đạo cơng tác quản lý, sử dụng hố đơn, ấn sĩ - Đẩy mạnh tuyên truyền, kịp thời hướng dẫn giải vướng mắc trình thực cho DN Ki nh - Khuyến khích người tiêu dùng mua hàng hóa phải có hóa đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tượng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hóa đơn cho người mua hàng, mua với giá trị lớn ghi hóa đơn với giá trị thấp nhằm mục đích trốn thuế tế - Đẩy mạnh việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hóa đơn tỉnh với tỉnh khác Trường hợp có phát sinh số thuế đầu vào lớn CQT phải kịp thời đối chiếu xác minh hóa đơn đối tượng mua đối tượng bán CQT cần xử phạt nghiêm minh đối tượng ghi không đúng, không đủ, sai lệch tiêu chí hóa đơn - Các phận liên quan đến kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế DN cần có kế hoạch cụ thể, kiểm tra đột xuất, có trọng tâm đặc biệt việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp việc thực chế độ hóa đơn chứng từ thuế 79 doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn doanh nghiệp chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ theo luật định Giải pháp cho công tác này, CQT cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán HHDV phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Đề lộ trình cho DN giao dịch, mua bán bắt buộc phải toán qua ngân hàng, tổ chức tín dụng 3.2.5 Các giải pháp quản lý hoàn thuế Lu - Nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác pháp chế q trình thẩm định hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế nhằm ngăn chặn kịp thời trường hợp đề nghị miễn, giảm, hoàn thuế không quy định ận - Sửa đổi, bổ sung hồ sơ khai thuế: bổ sung thông tin liên quan đến số thuế đề nghị hoàn trả, tài khoản hoàn trả hồ sơ khai thuế, giúp cho CQT có thơng tin xác để thực hồn thuế cho NNT theo số kê khai hồ sơ khai thuế n vă th ạc - Đơn giản hóa hồ sơ đề nghị hồn đảm bảo rõ ràng, dễ thực hiện, đồng thời rút ngắn thời gian giải hồn thuế Cơ quan thuế, có quan thuế thực hoàn trả trực tiếp vào tài khoản NNT sĩ Ki nh - Triển khai hình thức tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế qua mạng Internet, xây dựng ứng dụng hỗ trợ cho công tác hồn thuế qua mạng phù hợp với lộ trình kế hoạch công tác kê khai thuế qua mạng tế 3.2.6 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế chức quan trọng Cơ quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trò quan trọng; tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác tra, kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận mà nhằm đánh giá ý tự tự giác chấp hành pháp luật thuế DN - Nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn Cơ quan kiểm tra, người thừa hành 80 đối tượng công tác kiểm tra, nguyên tắc kiểm tra, quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra - Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp vi phạm pháp luật thuế Cán tra, kiểm tra có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ chun sâu chế độ sách, kế tốn tài doanh nghiệp, thường xun cập nhật thơng tin luật thuế mới, sửa đổi, có khả áp dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế Lu - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để tra, kiểm tra doanh nghiệp trốn thuế Có thể chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn, nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế, nhớm hành vi vi phạm chế độ kế tốn ận - Thực cơng tác thanh, kiểm tra thuế pháp luật, quy trình có hiệu nhất, tùy đối tượng cụ thể mà có phương pháp tra, kiểm tra phù hợp: xây dựng thang điểm đánh giá mức độ vi phạm, hoàn thành nghĩa vụ thuế để có chương trình kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên đột xuất nhằm phát hiện, xử lý ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, đồng thời khai thác tăng thu ngân sách n vă ạc th sĩ Ki nh - Đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra kê khai (hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý), đảm bảo công tác thanh, kiểm tra trụ sở quan thuế thiết thực, hiệu hơn; Nghiên cứu hồ sơ doanh nghiệp, phân tích rủi ro bàn (đối với hồ sơ chuẩn bị thanh, kiểm tra doanh nghiệp) nhằm phát sai phạm hồ sơ, từ đề nội dung cần thanh, kiểm tra, hạn chế thời gian làm việc trực tiếp trụ sở NNT, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thanh, kiểm tra tế - Tập trung tra, kiểm tra việc hoàn thuế giá trị gia tăng, chuyển giá (Theo chương trình Chính phủ) Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp hoàn thuế, kê khai miễn, giảm, gia hạn thuế; Kiên xử lý nghiêm trường hợp lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước để cố tình đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm, gia hạn thuế không quy định để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước 81 - Thực biện pháp phân loại doanh nghiệp để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp khơng tồn tại, khơng liên hệ phải phối hợp với quan quản lý địa phường để thực hoàn tất thủ tục thông báo bỏ địa kinh doanh - Xây dựng hệ thống kiểm tra nội bộ, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực tra, kiểm tra DN Xử lý nghiêm trường hợp tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thơng đồng với NNT làm thất tiền thuế, nhũng nhiễu, gây phiền hà cho NNT thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây dư luận, hình ảnh xấu cho CQT ận Lu - Nghiên cứu, áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin đại hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra xác, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp n vă ạc th 3.3 Các giải pháp điều kiện Hoàn thiện pháp luật thuế GTGT sĩ nh Ki Hành lang pháp lý đóng vai trị quan trọng việc thực quản lý chấp hành quy định thuế CQT DN, sắc thuế áp dụng phổ biến cho nhiều đối tượng việc hoàn thiện luật thuế GTGT cần trọng theo mục tiêu đơn giản hóa, phải chặt chẽ, tránh việc đặt nhiều mục tiêu tế Chính sách thuế GTGT rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ NNT, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp Xác định rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp Chính sách thuế GTGT phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Trong điều kiện kinh tế nay, CQT phải xây dựng giải pháp, sách khuyến khích, tháo gỡ khó 82 khăn cho doanh nghiệp (đặc biệt liên quan lĩnh vực kinh doanh bất động sản, tiền thuê đất, xây dựng bản, vật liệu xây dựng, dịch vụ, xử lý nợ xấu ngân hàng ) thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, góp phần ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Có văn đạo kịp thời để giải vướng mắc NNT, Cơ quan thuế trình thực thi pháp luật thuế, trình thanh, kiểm tra thuế + Cần có quy định rõ ràng, cụ thể có phối hợp với ngành liên quan để quản lý tốt DN kinh doanh lĩnh vực kinh doanh hàng hiệu, ngân hàng, bảo hiểm, kinh doanh đầu tư bất động sản ận Lu + Cần có hưỡng dẫn cụ thể rõ ràng việc áp dụng ưu đãi thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đặc biệt phần mềm, DN hoạt động lĩnh vực công nghệ cao n vă - Tình trạng chuyển giá thường xảy tập đồn, cơng ty có nhiều công ty liên kết liên quan đến nhiều tỉnh, thành phố, kiến nghị Tổng cục Thuế chủ trì tổ chức tra chống chuyển giá trường hợp này, cần thiết sử dụng điều phối đoàn tra Cục Thuế địa phương phối hợp cơng tác có hiệu ạc th sĩ nh Ki - Kiến nghị Bộ Tài có qui định riêng chế tài xử phạt số thuế truy thu qua tra giá chuyển nhượng tế - Về khoản chênh lệch thu chi ngân hàng số khoản thu không thuộc thẩm quyền Cục Thuế, kiến nghị Bộ Tài có chế chia sẻ thơng tin, trợ giúp Cục Thuế công tác nắm bắt, đôn đốc nguồn thu - Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có phối hợp với Đài, Báo trung ương tập trung tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế thống tồn quốc, đảm bảo cơng tác tuyên truyền thiết thực, hiệu hơn, tránh chồng chéo, đồng thời giảm thiểu chi phí khối lượng cơng việc liên quan tới công tác tuyên truyền quan thuế nước - Kiến nghị Tổng cục Thuế sửa đổi quy trình hồn thuế GTGT để phù hợp với điểm Luật sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế (như rút ngắn thời gian giải hoàn thuế, thay đổi thẩm quyền ký định hoàn thuế) 83 - Kiến nghị Bộ Tài ban hành thủ tục hành thuế thay cho quy định thủ tục hành trước ban hành khơng cịn phù hợp với sách thuế hành - Hiện nay, biên chế làm việc phận Thanh tra, Kiểm tra khơng tăng số lượng, bên cạnh đó, cịn phải thực nhiều nhiệm vụ chun mơn khác Ngành, đặc biệt phận kiểm tra thuế Do vậy, năm gần dù CBCC thuế làm việc phận tra, kiểm tra nỗ lực việc triển kahi thực kế hoạch giao khơng thể hồn thành Vì vậy, Cục Thuế TP Hà Nội kiến nghị Tổng Cục Thuế việc giao tiêu tra, kiểm tra cần phù hợp với nguồn nhân lực, khả triển khai thực Cục Thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ận Lu Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng; thực CBCC thuế tuyên truyền viên sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo đồng thuận Người nộp thuế đồng tình, ủng hộ cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế; Tập trung tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn, tập huấn cho cán công chức thuế người nộp thuế địa bàn sách thuế mới, đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành; Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để người nộp thuế đồng tình, phối hợp quan thuế phịng, chống tiêu cực công tác quản lý thuế, công tác thanh, kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho Người nộp thuế việc thực thi pháp luật thuế; Tiếp tục thực công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ Người nộp thuế n vă ạc th sĩ nh Ki tế Phối hợp với quan truyền thông Đài Phát truyền hình Hà Nội, Đài truyền hình Việt Nam, tuyên truyền miễn phí sách thuế, đặc biệt nhiệm vụ trị có tính thời cao nên phát sóng vào thời điểm có lượng người xem nhiều để hỗ trợ doanh nghiệp, người nộp thuế ngày tốt Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế Tổ chức triển khai thực tốt Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan; Thực luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm, 84 bổ nhiệm lại, quy hoạch cán theo quy định Nhà nước Ngành; Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị; Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cấp quan thuế cá nhân xử lý công việc, tạo bước chuyển biến thật kỷ cương, kỷ luật toàn ngành - Khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc cơng việc nhằm khuyến khích nhân tố tích cực; xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật - Đẩy mạnh phong trào thi đua, triển khai diện rộng sáng kiến cải tiến khuyến khích việc tìm tịi, nghiên cứu sáng kiến cải tiến Lu ận - Chú trọng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại cán thuế, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn; đào tạo theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đảm bảo CBCC thuế có đầy đủ lực, kiến thức chuyên môn kỹ thành thạo, tận tâm công việc thân thiện với Người nộp thuế Xây dựng, triển khai thực chương trình, phương pháp đào tạo theo lĩnh vực, chun đề có tính chun sâu triển khai thực đồng bộ, có hệ thống toàn ngành n vă ạc th sĩ nh Ki - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố, phận, khâu cơng việc cịn nhiều rủi ro Tổ chức tốt công tác tiếp dân theo quý định pháp luật hành; Giải đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, quy định Luật khiếu nại, tố cáo văn hướng dẫn, không gây phiền hà, sách nhiễu người khiếu nại, tố cáo; đảm bảo việc giải khiếu nại, tố cáo trình tự, thủ tục, nhanh chóng, xác, khách quan, cơng khai, dân chủ tế - Tiếp tục đạo tổ chức triển khai thực tốt Chương trình hành động thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phịng, chống tham nhũng - Để công tác đào tạo ngày hiệu quả, kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế triển khai xây dựng ban hành đồng giáo trình, tài liệu đào tạo, bồi dưỡng phù hợp với loại đối tượng cơng chức có chương trình 85 đào tạo bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ quản lý thuế cho công chức làm việc chức quản lý thuế Hoàn thiện sở hạ tầng ứng dụng CNTT Nhóm giải pháp cơng tác cải cách hành đại hố công tác quản lý thuế: - Tiếp tục thực tốt Đề án 30/CP Chính phủ đơn giản hoá TTHC thuế đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ, Bộ Tài UBND Thành phố ận Lu - Triển khai thực đề án thuộc Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020 theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, Chỉ thị số 16/CT-UBND ngày 10/11/2011 UBND TP Hà Nội, đảm bảo lộ trình yêu cầu đề n vă - Tiếp tục triển khai, nâng cao chất lượng công tác khai thuế qua mạng Internet Mở rộng dự án quản lý thuế đại như: nộp thuế qua Ngân hàng; nộp thuế điện tử; triển khai hệ thống thơng tin quản lý thuế tích hợp ITAIS (dự án Tamp); Đẩy nhanh tiến độ thực Đề án phát triển hệ thống đại lý thuế… nhằm giảm thời gian, chi phí thực thủ tục hành quan thuế người nộp thuế để quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế ạc th sĩ Ki nh - Đẩy mạnh việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung Người nộp thuế hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp; Triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế tế - Triển khai tốt phần mềm ứng dụng ngành; xây dựng, phát triển công cụ hỗ trợ nhằm đáp ứng tốt công tác quản lý thuế - Tiếp tục triển khai công tác kiểm tra chéo hóa đơn, phát trường hợp kê khai sai, thiếu, có hành vi gian lận, trốn thuế GTGT để có biện pháp xử lý thích đáng, ngăn chặn, giảm thiểu trường hợp gây thất thoát nguồn thu NSNN Cơ chế phối hợp ban ngành, phận liên quan Tham mưu kịp thời với Thành ủy, HĐND, UBND Thành phố Hà Nội đạo ngành, cấp uỷ, quyền địa phương triển khai giải pháp thúc đẩy kinh tế phát triển, trợ giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn, ổn định sản 86 xuất kinh doanh, tạo đà phát triển nhằm tăng trưởng kinh tế cao năm 2013, đảm bảo an sinh xã hội; đồng thời phối hợp tốt với Cơ quan Thuế cấp triển khai có hiệu cơng tác quản lý thuế địa bàn Tiếp tục phối hợp tốt với ngành, cấp để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế, đặc biệt công tác đôn đốc thu, chống thất thu, xử lý thu hồi nợ đọng thuế; phối hợp quản lý nguồn thu tiềm năng, thành lập đồn cơng tác liên ngành thực tra, kiểm tra phòng chống gian lận thương mại, gian lận giá, buôn lậu, ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hoá đơn, chống thất thu ngân sách ận Lu Đổi phương pháp tổ chức, đạo điều hành thu ngân sách từ cấp Cục Thuế đến cấp Phòng, cấp Chi cục Thuế Tiếp tục xây dựng, hoàn thiện chế kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Phòng, Chi cục Thuế nhằm tăng cường trách nhiệm Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo Phòng, Chi cục Thuế việc thực công tác quản lý thuế cấp n vă ạc th sĩ nh Ki tế 87 KẾT LUẬN ận Lu Trong nghiệp đổi phát triển đất nước ta nay, cơng tác quản lý thuế ln có ý nghĩa to lớn việc thực vai trò công cụ thuế Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trò quan trọng. Luật thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế - xã hội Sau nhiều năm áp dụng thực Luật thuế GTGT chứng minh đặc điểm ưu việt loại thuế này, với đặc tính chun mơn hóa cao, cơng trung lập, thuế GTGT trở thành công cụ hiệu điều tiết kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đầu tư, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời giúp doanh nghiệp nước tiếp cận nhanh với thị trường quốc tế bối cảnh Việt Nam hội nhập với tổ chức kinh tế thương mại khu vực tồn giới Bên cạnh đó, q trình triển khai cho thấy số vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thu thuế GTGT, tồn bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng doanh nghiệp nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ánh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp n vă ạc th sĩ nh Ki tế Với đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh quản lý Cục Thuế TP Hà Nội doanh nghiệp lớn thuộc nhiều địa bàn quận huyện khác nhau, kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề đa dạng, phát sinh hoạt động nhiều địa bàn Tỉnh thành phố, có tỷ trọng số thu cao thực quản lý thuế hiệu quả, ổn định, trì ni dưỡng nguồn thu, có sắc thuế GTGT yêu cầu tất yếu, cần có định hướng, mục tiêu, giải pháp cụ thể giai đoạn tới Luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: Phân tích số khía cạnh lý luận thuế GTGT cần thiết việc quản lý thuế GTGT Trước hết số khái niệm đặc điểm, vai trò, chức thuế GTGT; đề cập đến đặc điểm vai trị Doanh nghiệp ngồi quốc doanh, từ cần thiết việc quản lý thuế GTGT loại hình kinh tế Xuất phát từ sở lý luận mang 88 tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế DNNQD Cục thuế cách đắn khoa học Phân tích thực trạng quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội từ năm 2011 - 2013 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DNNQD, luận văn rõ mặt mạnh, tồn quản lý thuế GTGT loại hình DN Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua Đồng thời làm rõ ngun nhân tồn khơng tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế ận Lu Về giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế TP Hà Nội, luận văn đưa quan điểm cần quán triệt định hướng nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT năm tới đây, thực tốt kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2011 - 2015 Hà Nội, đề xuất hệ thống nhóm giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng nội dung quản lý thuế: Tổ chức máy; tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế; triệt để đổi chế quản lý; tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ; tăng cường tra, kiểm tra; áp dụng công nghệ tin học Qua nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố n vă ạc th sĩ nh Ki Trong khuôn khổ luận văn thạc sĩ, bị giới hạn trình độ thời gian nghiên cứu, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế cần bổ sung, góp ý Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, thầy cô giáo người quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế với hy vọng luận văn đóng góp nhiều giải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT DNNQD Hà Nội Những ý kiến đóng góp tác giả khơng để sửa chữa hạn chế, thiết sót luận văn này, mà giúp tác giả nhận thức đầy đủ hoàn thiện phương pháp luận nghiên cứu khoa học đáp ứng yêu cầu học tập, nghiên cứu công tác tế Xin chân thành cảm ơn! 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật thuế sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê PGS.TS Lê Văn Ái, Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011-2013 GS Ngơ Thế Chi, Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất Lu Tài ận Tạp chí Tài doanh nghiệp, Bộ Tài ạc th xuất thống kê n vă TS Nguyễn Minh Kiều, Giáo trình tài doanh nghiệp bản, Nhà Tạp chí tài doanh nghiệp, Bộ Tài sĩ PGS TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà Ki TS Nguyễn Thị Hà, Nguyễn Đình Kiệm, Tài doanh nghiệp – tế nh xuất ĐH Kinh tế quốc dân Hướng dẫn trả lời lý thuyết giải tập trắc nghiệm, Nhà xuất Tài 10 Tạp chí thuế nhà nước – Cơ quan Tổng cục Thuế - Bộ Tài Chính 90