(Luận Văn Học Viện Tài Chính Aof) Giải Pháp Tăng Cường Công Tác Quản Lý Thuế Gtgt Đối Với Hộ Cá Thể Tại Chi Cục Thuế Huyện Hoài Đức.pdf

Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập TÁC GIẢ LUẬN VĂN H Nguyễn Thị Bích Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Nguyên văn Xã hội chủ nghĩa Quan hệ sản xuất Lực lượng sản xuất Ngân sách nhà nước Uỷ ban nhân dân Giá trị gia tăng Hộ kinh doanh Uỷ nhiệm thu Đăng ký thuế Hội đồng tư vấn Tổng sản phẩm quốc nội Kê khai kế toán thuế Nghiệp vụ dự toán Kiểm tra thuế Bộ phận cửa Hành văn thư H Viết tắt XHCN QHSX LLSX NSNN UBNN GTGT HKD UNT ĐKT HĐTV GDP KKKTT NVDT KKT BPMC HCVT Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt H Lời mở đầu Chương 1: kinh tế cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng kinh tế cá thể .9 1.1 Những vấn đề chung kinh tế hộ cá thể Việt Nam 1.1.1 Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thành phần kinh tế cá thể kinh tế quốc dân .10 1.1.3 Quan điểm nhà nước phát triển thành phần kinh tế cá thể 11 1.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể giai đoạn .12 1.2.1 Quy định luật thuế GTGT nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể .12 1.2.1.1 Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai 13 1.2.1.2 Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán 16 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể .18 1.2.2.1 Nội dung quản lý 18 1.2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể .21 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .36 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua .38 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hoài Đức .38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hoài Đức .38 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính H 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế chi cục thuế huyện Hồi Đức 41 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức 44 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 44 2.2.2 Công tác quản lý tính thuế 54 2.2.2.1 Quản lý doanh thu tính thuế 54 2.2.2.2 Quản lý việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT 61 2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế nợ thuế 62 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế hộ cá thể 67 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua .71 2.3.1 Những kết đạt 71 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 71 Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức 74 3.1 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn 74 3.2 Các giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức .75 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 75 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế .77 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp 81 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 83 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán .84 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục quần chúng nhân dân .85 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Lời mở đầu: Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà nhà nước cai quản; chi cho công việc ban đầu thuộc chức nhà nước như: quốc phòng; an ninh; chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi xã hội, nghiệp trước mắt lâu dài Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho H nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng cho phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi ngành thuế cần phải tập trung nghiên cứu để biện pháp cụ thể việc triển khai công tác thu thuế để thuế không nguồn lực tài cho đất nước mà cịn phát huy chức điều tiết kinh tế Tại đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI đảng ta thực đường lối đổi kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường định hướng XHCN với tham gia nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế cá thể Sau 20 năm đổi mới, tiến hành cải cách kinh tế, kinh tế cá thể đóng góp đáng kể vào tổng sản phẩm xã hội đóng góp không nhỏ vào tổng thu ngân sách hàng năm Trong thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế nói chung công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên công tác quản lý cịn nhiều kẽ hở khơng quản lý hết số hộ thực tế kinh doanh, việc kê khai doanh thu không sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều … ảnh hưởng đến số thu thời hạn huy động số thu vào ngân sách nhà nước khơng kịp thời Vì vấn đề đặt cho ngành thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thuế GTGT hộ cá thể chi cục thuế huyện Hồi Đức nằm tình trạng chung Qua q trình thực tập chi cục thuế huyện Hoài Đức, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể chi cục thuế huyện Hoài Đức” Về kết cấu đề tài gồm chương : H Chương 1: Những vấn đề chung kinh tế cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức Để hoàn thành luận văn nhờ vào kiến thức học, qua thời gian thực tập chi cục thuế huyện Hồi Đức giúp đỡ tận tình cô chi cục Đặc biệt với hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Thị Liên Tuy vậy, kiến thức hạn chế, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để em hoàn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính CHƯƠNG 1: KINH TẾ CÁ THỂ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI KINH TẾ CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KINH TẾ HỘ CÁ THỂ Ở VIỆT NAM 1.1.1 Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Khái niệm: Kinh tế cá thể thành phần kinh tế dựa tư hữu nhỏ tư liệu sản xuất khả lao động thân người lao động gia đình Tại đại hội đảng tồn quốc lần thứ VI Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung H sang kinh tế hàng hố vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước với tham gia nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế cá thể tất yếu khách quan, chủ trương đắn quán Đảng nhà nước ta điều thể chỗ: Thứ nhất: Nền kinh tế nước ta phát triển chưa cao, LLSX tồn nhiều trình độ khác theo yêu cầu quy luật QHSX phải phù hợp với tính chất trình độ LLSX Thứ 2: Do nước ta có dân số đơng có lực lượng lao động dồi số người chưa có việc làm cịn nhiều khả thu hút lao động khu vực kinh tế nhà nước hạn chế việc tận dụng tiềm ngành kinh tế khác giải pháp quan trọng việc giải việc làm cho người lao động phát triển kinh tế cá thể 20 năm qua góp phần không nhỏ vào việc giải vấn để kinh tế xã hội đất nước Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Sau nhiều năm đất nước đổi mới, tiến hành cải cách kinh tế, kinh tế cá thể ngày phát triển, đóng góp phần lớn vào tổng GDP đất nước khẳng định vai trò kinh tế thị trường nhiều thành phần quản lý Nhà Nước theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể tồn khách quan với thành phần kinh tế khác xã hội, hoạt động chủ yếu vốn sức lao động nên tính linh hoạt, đa dạng ngành nghề kinh doanh, đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân gia đình chính, với phát triển kinh tế, kinh tế cá thể phát triển nhanh nước hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, dịch vụ ăn uống Từ ta thấy đặc điểm kinh tế cá thể có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT: Thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu tư nhân nhỏ TLSX, H  việc huy động thêm vốn từ nguồn khác quy mơ kinh doanh thường nhỏ, mức thu nhập hàng tháng thường xuyên biến động ảnh hưởng đến việc quản lý tính xác doanh thu kê khai việc ấn định mức thuế khoán  Kinh tế cá thể có tính tự phát cao, kinh doanh nhiều ngành nghề thường xuyên thay đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế, việc hạch toán kế tốn thành phần kinh tế hộ kinh doanh quan tâm khó khăn việc quản lý tính thuế  Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tương đối rộng lớn, số lượng hộ kinh doanh nhiều phân bố dải rác địa bàn rộng, hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế công tác kiểm tra thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính 1.1.2 Vai trị thành phần kinh tế cá thể kinh tế quốc dân Trong năm qua việc thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần có việc phát triển kinh tế cá thể đóng góp quan trọng vào phát triển chung toàn kinh tế xã hội góp phần nâng cao sức sản xuất xã hội, tạo thêm nhiều việc làm vừa làm tăng cải vật chất cho xã hội, vừa làm giảm áp lực giải việc làm cho người lao động, thúc đẩy hình thành phát triển loại thị trường, làm tăng sức cạnh tranh hàng hoá sản xuất nước, tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng thu cho NSNN, vừa góp phần tạo nên tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, vừa tham gia giải nhiều vấn đề xã hội Bên cạnh hộ kinh tế cá thể mạng lưới rộng lớn nhất, phát triển tận vùng xa, vùng khó H khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng Nhờ đó, hộ kinh tế cá thể kênh quan trọng phân phối lưu thơng hàng hóa tới vùng sâu vùng xa, vùng khó khăn, giúp cân đối thương mại phát triển kinh tế địa phương Trong năm gần kinh tế hộ cá thể ngày tăng lên số lượng đóng góp ngày nhiều vào GDP nước Ngoài ra, kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề, có điều kiện phát huy nhanh hiệu tiềm vốn, sức lao lộng, tay nghề gia đình, người lao động Ngày nay, nhiều ngành nghề truyền thống gia đình trì phát triển, góp phần giữ gìn văn hóa - sắc dân tộc Việt Nam Theo thống kê năm 2009 Bộ Kế hoạch Đầu tư, nước có 2,7 triệu hộ kinh doanh cá thể Cịn theo thống kê điều tra mức sống hộ gia đình Việt Nam Tổng cục Thống kê, giá trị tăng trung bình năm hộ gia đình Việt Nam 15,5 triệu đồng Phịng Thương mại Cơng Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Nghiệp Việt Nam (VCCI) quy giá trị gia tăng khu vực doanh nghiệp hộ gia đình Việt Nam tương đương với gần 13% góp vào GDP nước 1.1.3 Quan điểm nhà nước phát triển thành phần kinh tế cá thể Đường lối đổi Đảng ta Đại hội VI hoàn thiện dần qua kỳ Đại hội phát triển kinh tế nhiều thành phần, Đại hội Đảng lần thứ IX, Đảng Cộng sản Việt Nam khẳng định "chủ trương thực quán lâu dài sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN, kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa" Đảng ta chủ trương, kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, thành phần kinh tế bình đẳng tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể nhà nước khuyến khích tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế khác Nhà nước H tạo điều kiện, xây dựng sở hạ tầng, khuyến khích phát triển làng nghề, thị trường đầu nhà nước đặc biệt trọng Năm 2009, kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn, kinh tế hộ cá thể đặc biệt nhà nước quan tâm, triển khai nhiều giải pháp thúc đẩy thành phần kinh tế cá thể phát triển ưu đãi thuế, lãi suất… Theo thị việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm (từ năm 2011-2015); hồn thiện thể chế kinh tế thị trường, tạo mơi trường đầu tư kinh doanh bình đẳng, minh bạch, ổn định tháo gỡ khó khăn thúc đẩy thành phần kinh tế cá thể đầu tư, sản xuất kinh doanh phát triển 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 1.2.1 Quy định luật thuế GTGT nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 10 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính phát nhiều trường hợp nghỉ giả, hoạt động chui, truy thu thuế tiền phạt thuế hàng chục triệu đồng 2.3.2 Những tồn nguyên nhân Mặc dù chi cục thuế huyện Hồi Đức có nhiều cố gắng, số thu thuế nộp NSNN tăng qua năm, công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể ngày hồn thiện cịn số tồn công tác quản lý, ảnh hưởng đến kế hoạch thu thuế năm Về công tác quản lý đối tượng nộp thuế: tình trạng số hộ nộp đơn xin nghỉ tạm nghỉ thực chất hoạt động lén, kinh doanh bình thường ngày nhiều, số lượng hộ đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng số hộ quản lý Về công tác quản lý tính thuế: tình trạng kê khai doanh số thấp thực tế kinh doanh thường xảy ra, kê khai việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT số hộ chưa H Về công tác quản lý nợ thu hồi nợ đọng: tình trạng nợ đọng năm chiếm tỷ lệ cao tổng số thuế phải thu Số nợ đọng hàng tháng phát sinh, không thu thuế dứt điểm tháng Công tác đôn đốc, nhắc nhở hộ khoán nộp thuế hạn cần sát hơn, bám sát địa bàn Về công tác kiểm tra: số kiểm tra vào việc ghi chép sử dụng hoá đơn, chứng từ chưa thực nhiều, mức độ xử phạt hộ vi phạm cịn nhẹ nên tình trạng hộ tái diễn vi phạm Nguyên nhân tồn trên: Do đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh hộ cá thể nhỏ lẻ, phân bố rộng khắp, dễ di chuyển địa điểm kinh doanh cán thuế mỏng, khó khăn cơng tác quản lý Mặc dù công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đẩy mạnh, bên cạnh hộ cá thể ý thức tuân thủ pháp luật cao cịn số nhóm nhỏ hộ Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 70 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính cá thể nhận thức pháp luật thuế cịn kém, khơng tự giác kê khai, nộp thuế ln tìm cách trốn thuế, gây nhiều khó khăn cho cán thuế làm việc Sự phối hợp ban ngành liên quan với chi cục thuế chưa có thống Nên gặp nhiều khó khăn công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Nhìn chung, năm vừa qua chi cục thuế Hoài Đức đạt nhiều kết cao công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể, nhiên nhiều hạn chế cần khắc phục Vì vây, để đảm bảo số thu ngân sách năm tới để hộ kinh doanh cá thể nghiêm chỉnh tuân thủ pháp luật thuế nữa, cần phải có định hướng nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể thời gian tới H Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 71 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC 3.1 XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN Những năm gần đây, kinh tế - xã hội Huyện Hồi Đức có bước chuyển mình, phát triển mạnh mẽ, với HKD xuất ngày nhiều ngành nghề đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội H huyện Bên cạnh ngành nghề đời, số ngành nghề cũ khơng thích hợp, khó cạnh tranh phát triển kinh tế thị trường biến Trong năm tới, xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện sau: Phân bố theo phát triển kinh tế - xã hội vùng địa bàn huyện, tập trung đơng xã thị trấn có điều kiện kinh tế phát triển mạnh, nhu cầu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đa dạng, số lượng lớn Quy mô vốn hộ tăng thêm thời gian tới, hoạt động sản xuất kinh doanh mở rộng Bên canh đó, trình độ kinh doanh, kiến thức pháp luật hộ nâng cao Phát triển mạnh nhóm ngành tiểu thủ cơng nghiệp, đặc biệt năm vừa qua ngành dịch vụ, thương mại, sản xuất tương đối phát triển mạnh Cụ thể: dịch vụ sữa chữa ô tô, xe máy, ăn uống, buôn bán hàng hóa tạp phẩm, Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 72 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính đại lý gạo, xản xuất chế biến các sản phẩm từ gỗ, phát triển nhiều ngành nghề truyền thống xuất nước ngoài… Số lượng lớn hộ cá thể tập trung địa bàn thị trấn Trạm Trôi, xã Sơn Đồng, xã Dương Liễu, xã Cát Quế, xã Kim Chung trì phát triển làng nghề truyền thống, tạc tượng, nhiếp ảnh, sản xuất đồ gỗ… Các làng nghề ngày mở rộng quy mô, đa dạng sản phẩm, giá trị gia tăng sản phẩm tăng lên Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức xu hướng phát triển hộ cá thể năm tới Em xin đề xuất số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian tới 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC H 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Qua phân tích thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế chi cục huyện Hoài Đức cịn gặp nhiều khó khăn nên em có số đề xuất số giải pháp để nâng cao cơng tác quản lý tình hình kinh doanh hộ kinh doanh: Để quản lý đối tượng nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn để quản lý tình hình kinh doanh hộ thuộc diện quản lý, phát hộ kinh doanh để đưa vào quản lý, hộ nghỉ hẳn bỏ kinh doanh để đưa diện quản lý Tăng cường phối hợp với quan thống kê, phịng tài kế hoạch huyện để tạo điều kiện cho hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Tình trạng thất thu số hộ xảy hai dạng thất thu hộ quản lý thất thu hộ chưa quản lý Quản lý hộ quản lý được: Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 73 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Đối với đối tượng kinh doanh vào cuối năm chưa đầy đủ hồ sơ để thực ĐKT, hộ ĐKT chậm chi cục linh động đưa vào sổ để đối tượng thực nghĩa vụ thuế nhà nước cần mở rộng tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ĐKT giúp họ nhanh chóng làm thủ tục ĐKT Thực tốt quy trình cấp thu hồi MST, việc thu hồi MST hộ bỏ kinh doanh Đối với hộ có đơn nghỉ kinh doanh phải kiểm tra xác minh xem hộ thực tế có nghỉ hay khơng, nghỉ tạm thời hay nghỉ hẳn, để tránh tình trạng có đơn xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh Nếu phát hộ xin nghỉ kinh doanh kinh doanh phải tiến hành lập biên xử phạt vi phạm hành nghiêm khắc đủ sức răn đe cho hộ khác, tránh tình trạng tái diễn đồng thời tiến hành lập sổ thu thuế H bình thường Để phục vụ cho việc phân loại hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh cách xác đội ngũ cán thuế làm đăng ký thuế phải kiểm tra, đối chiếu với ngành nghề kinh doanh giấy phép đăng ký kinh doanh thu thuế phải kiểm tra loại hình kinh doanh thực tế hộ Các sở kinh doanh theo dõi sổ cần phải xếp theo địa bàn, ngành nghề kinh doanh, theo phương pháp nộp thuế Thực quản lý HKD theo sơ đồ đường phố, theo thứ tự, số nhà, xác định xác HKD đội thuế quản lý ý đến địa bàn giáp ranh xã với quận, huyện khác để đảm bảo quản lý số hộ kinh doanh địa bàn hiệu Đối với hộ đưa vào diện quản lý phải đặc biệt quan tâm, bám sát tình hình kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế mức thuế phải nộp cho hợp lý đồng Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 74 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính thời bước đưa hộ quản lý vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế cho hộ Mỗi cán thuế, đặc biệt cán thuế đội thuế liên xã, phường phải thường xuyên tuyên truyền giải thích cặn kẽ luật thuế để hộ kinh doanh hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ, quyền lợi việc kê khai chấp hành pháp luật thuế Đồng thời phải lắng nghe góp ý, kiến nghị hộ để đề nghị lên cấp thơng qua bước làm cho hộ kinh doanh hiểu tự giác chấp hành sách thuế Đối với hộ chưa quản lý được: Tập chung chủ yếu hộ kinh doanh thường khó phát hộ sản xuất nhà; hộ cho thuê nhà trọ, cho thuê cửa hàng, cửa hiệu; hộ buôn chuyến không kê khai quan thuế cần phối hợp với quan liên quan bên an ninh; đội, xóm trưởng xã để kịp thời phát đưa H hộ vào diện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế phối hợp với xã phát động quần chúng nhân dân tham gia phát khai báo cho quan thuế HKD không chịu đăng ký nộp thuế để quan thuế có biện pháp xử lý Đồng thời xử lý nghiêm đối tượng thiếu trách nhiệm, cố tình bỏ sót HKD chưa đưa vào sổ quản lý thu 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý tính thuế Để có mức doanh thu tính thuế xác, đảm bảo kế hoạch giao, thực công cho đối tượng nộp thuế yêu cầu cán thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững biến động giá cả, thay đổi quy mơ kinh doanh để có tính tốn, xác định tính thuế sát với thực tế, theo em cần phải áp dụng số biện pháp riêng cho loại hộ sau:  Đối với hộ khốn: Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 75 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Đối với HKD nộp thuế theo phương pháp quan thuế vào tình hình kinh doanh thực tế hộ để xác định mức doanh thu khoán, để đảm bảo số thu sát với thực tế cần phải áp dụng số biện pháp sau: - Thường xuyên rà soát thu nhập thực tế HKD có phát sinh tăng để đưa vào quản lý thu thuế Đối với trường hợp tháng mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh, nhiều mặt hàng kinh doanh thêm, cán thuế địa bàn cần phải nắm để điều chỉnh mức thuế khốn tháng - Thực cơng khai doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh địa bàn Theo chủ trương “dân biết, dân làm, dân kiểm tra”, việc công khai cần thực rộng rãi, mức thuế ấn định cho hộ cần niêm yết đội thuế liên xã trụ sở UBND xã Bên cạnh vào thời điểm cơng bố xã H mức thuế khoán cho hộ khoán thông báo loa đài phát xã, phường để hộ theo dõi đảm bảo tính cơng Qua cơng khai mức thuế, có ý kiến thắc mắc, khiếu nại phản hồi đội thuế phải ghi nhận để giải xử lý Công tác giải đáp thắc mắc mức thuế khoán xác định cho hộ cần chi cục tăng cường triển khai có hiệu quả, vào thời điểm cơng bố mức thuế khoán ổn định cho năm - Nâng cao trách nhiệm cán UNT HĐTV thuế, đội thuế liên xã, phường việc điều tra, xác minh doanh thu kê khai hộ khoán - Thường xuyên mở họp, hội nghị địa bàn xã, để hộ khốn trình bày ý kiến cách dân chủ mức thuế quan thuế ấn định, vấn đề liên quan công tác xác định mức thuế khoán hộ chi cục Từ đó, chi cục thuế có điều chỉnh cho cơng tác khốn thuế sát với thực tế, đảm bảo cơng hộ, giảm tình trạng số thu cao Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 76 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính khiến hộ tìm cách trốn thuế, góp phần giúp cơng tác thu thuế GTGT hộ khốn hiệu - Thiết lập hệ thống thông tin hộ khoán, quản lý theo rủi ro hộ khoán làm sở cho cán thuế xã, phường tiến hành kiểm tra Những hộ khoán thường xuyên kê khai doanh thu thấp, hay thay đổi ngành nghề kinh doanh…thì cán thuế phải tiến hành điều tra, kiểm tra kỹ để xác định doanh thu sát với thực tế  Đối với hộ kê khai: Việc quản lý tính thuế hộ kinh doanh áp dụng theo phương pháp kê khai quản lý sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ Do đó, để ngăn chặn việc ghi chép sổ sách kế tốn, hố đơn, chứng từ khơng trung thực chi cục thuế cần áp dụng biện pháp sau: - Chi cục thuế cần thường xuyên kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế tốn, H kiểm tra tình hình mua sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cần tăng cường xác minh đối chiếu hóa đơn đầu ra, đầu vào để xác định xác số thuế phải nộp hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh số tăng cường kiểm tra hoá đơn, sổ sách ghi chép doanh thu đầu đảm bảo doanh thu kê khai sát với thực tế - Kết hợp kiểm tra số liệu sổ sách kế toán, kê khai với thực tế kinh doanh hộ, kiểm tra số lượng, mẫu mã hàng hóa - Cần phải xây dựng hệ thống liệu doanh số kê khai hộ, tháng có biến động giảm nhiều doanh thu kê khai so với tháng trước quan thuế cần phải kiểm tra tình hình thực tế kinh doanh hộ Trong trình kiểm tra phát hộ kê khai sai doanh thu tiến hành khốn thuế, doanh thu để khốn thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 77 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính vào doanh thu tháng trước liền kề doanh thu kê khai HKD ngành nghề quy mô kinh doanh - Qua kiểm tra phát trường hợp ghi chép hố đơn bán hàng khơng đầy đủ, ghi sai liên, trường hợp để hố đơn mà khơng có lý đáng nhằm dấu doanh thu để trốn thuế biện pháp trước tiên tiến hành khoán thuế lâu dài trường hợp không cho tiếp tục nộp thuế theo phương pháp kê khai chưa đủ điều kiện việc ghi chép sử dụng hoá đơn, chứng từ nên chuyển sang phương pháp nộp thuế khoán - Các đội thuế cần thường xuyên bám sát địa bàn quản lý, theo dõi tình hình kinh doanh biến động hộ kinh doanh, nẵm rõ ngành nghề kinh doanh thực tế Qua hạn chế việc kinh doanh khác mặt hàng, ngành hàng kê khai để hưởng mức thuế suất tỷ lệ GTGT H doanh thu thấp Nếu cửa hàng kinh doanh nhiều mặt hàng u cầu chủ cửa hàng hạch tốn doanh thu loại để áp dụng tỷ lệ GTGT doanh thu mức thuế suất cho phù hợp - Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, in ấn cấp phát cho HKD biểu tỷ lệ giá trị gia tăng doanh số, mức thuế suất thuế GTGT mặt hàng mà HKD sản xuất kinh doanh để HKD dựa vào kê khai nộp thuế thời hạn - Tạo điều kiện, đơn giản thủ tục khâu cấp, bán hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT cho hộ kê khai Khuyến khích hộ kê khai thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán chi cục thuế cần thường xuyên mở lớp kế toán tư nhân hộ kê khai, bồi dưỡng kiến thức kế toán cho hộ kê khai Đồng thời cho hộ kê khai thấy lợi ích họ việc thực tốt chế độ hóa đơn, ghi chép sổ sách kế tốn đầy đủ Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 78 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính - Tổ chức buổi tư vấn, phổ biến kiến thức thuế, sở khuyến khích hộ mở rộng quy mô kinh doanh, nên chuyển phương pháp nộp thuế từ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Tuyên truyên phổ biến nâng cao kiến thức cho người dân họ thấy lợi ích việc dùng hố đơn mua hàng hoá đơn chứng minh cho sở hữu hợp pháp họ hàng hoá, dịch vụ; họ đổi lại hàng hố hay trả lại chất lượng hàng hố, dịch vụ khơng tốt họ đối tượng giúp cho quan thuế việc kiểm soát phần thuế GTGT mà họ phải chịu tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ có HKD nộp vào NSNN hay khơng…để việc lấy hố đơn mua hàng trở thành thói quen chung người dân mua hàng 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế H Yêu cầu đặt chi cục thuế để thực công tác quản lý thu nộp thuế GTGT hộ cá thể cho có hiệu quả, cần thiết phải có biện pháp đơn đốc hộ cá thể nộp thuế thời hạn, hạn chế tối đa số nợ đọng thuế có phương hướng đơn đốc thu nộp thuế nợ đọng Cụ thể: Đẩy mạnh triển khai cơng tác UNT thuế hộ khốn địa bàn xã, nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán UNT việc thực nhiệm vụ mình, xây dựng tiêu chuẩn cán thực UNT thường xuyên tập huấn cho cán UNT chun mơn nghiệp vụ đồng thời có chế độ thù lao hợp lý để họ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, thực việc tuyên dương khen thưởng UNT hoàn thành nhiệm vụ thu hết thuế tháng quy trách nhiệm xử phạt UNT khơng hồn thành nhiệm vụ để nợ đọng thuế Cần đảm bảo thu hết số hộ, số thuế UNT, không để nợ đọng khả khai thác thêm nguồn thu cho NSNN Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 79 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch thu, lập kế hoạch thu phải cụ thể, chi tiết, sát với HKD, giao tiêu kế hoạch đến tổ đội UNT thuế xã, thị trấn Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ để HKD hiểu chấp hành tốt thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nội dung hồ sơ kê khai, thời hạn nộp thuế cách kê khai tiêu tờ khai, nhằm đảm bảo hộ kinh doanh nộp đúng, đủ thuế đến hạn Đồng thời kết hợp biện pháp xử phạt hành đủ mạnh trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế, trây ỳ không nộp thuế Chi cục thuế cẩn tăng cường công tác đôn đốc thu nộp thuế, đội thuế liên xã phải đôn đốc HKD địa bàn quản lý nộp thuế thời gian, số thuế, địa điểm ghi thông báo, hạn chế tình trạng hộ dây dưa tiền thuế H Đẩy mạnh triển khai dự án Hiện đại hóa thu NSNN địa bàn chi cục quản lý theo Quyết định số 1027/QĐ – BTC ngày 19/5/2009 công văn số 2063 CV /BCĐ ngày 2/2/2010 Tăng cường kết nối đường truyền hệ thống liệu quan để quản lý hạch toán thu NSNN (Thuế - Kho bac – Hải quan – Tài chính) Tiến tới việc thu tiền thuế ủy quyền cho Ngân hàng thương mại, tạo điều kiện thuận lợi việc người nộp thuế nộp tiền thuế vào NSNN cơng tác kế tốn thu ngân sách nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian, chi phí Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 80 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan như: thơng báo HKD nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng, thông qua kho bạc khấu trừ nợ thuế trước toán, cưỡng chế tài khoản ngân hàng, cưỡng chế tài sản hàng hoá theo quy định pháp luật trường hợp cố tình nợ thuế, nợ thuế kéo dài, thực nghiêm việc phạt chậm nộp tiền thuế HKD để hạn chế việc phát sinh khoản nợ 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Với đặc điểm phân bố dàn trải, địa bàn rộng đặc điểm kinh doanh hộ cá thể ngày phức tạp, việc hộ nghỉ chui, nghỉ giả, ghi chép hoá đơn, chứng từ không đầy đủ nhằm dấu doanh thu thường xun xảy Vì cần tăng cường cơng tác kiểm tra để phát xử lý nghiêm minh H sai phạm, phòng ngừa nâng cao ý thức pháp luật thuế hộ cá thể cần thiết Để thực tốt công tác này, em đề xuất số giải pháp sau: Đối với hộ thường hay vi phạm xin nghỉ thực tế kinh doanh bình thường hộ kinh doanh ăn uống, sản xuất mùa vụ đội kiểm tra thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn thường xuyên tăng cường tiến hành kiểm tra đột xuất Xây dựng hệ thống thông tin hộ cá thể thu nhập, ngành nghề kinh doanh, mức độ tuân thủ pháp luật thuế để triển khai cơng tác kiểm tra có hiệu Đội kiểm tra cần thường xuyên phối hợp với đội quản lý ấn việc kiểm tra tình hình mua sử dụng hoá đơn, chứng từ hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai Cán thuế làm công tác kiểm tra cần tăng cường đào tạo tập huấn trình độ nghiệp vụ trình độ cơng tác kế tốn phục vụ cho Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 81 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính cơng tác kiểm tra phát tình hình ghi chép hố đơn, chứng từ hộ kê khai hiệu hơn, cán làm công tác kiểm tra cần nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc, thực phẩm chất đạo đức cán thuế Đội kiểm tra cần phải chủ động cơng việc, có kế hoạch cụ thể ngày tuần trình lãnh đạo chi cục duyệt Tăng cường mở rộng hoạt động nâng cao hiệu công tác kiểm tra, cố gắng xếp kiểm tra thường kỳ hộ kinh doanh việc kiểm tra phải có trọng tâm, trọng điểm hướng tới đối tượng thường hay vi phạm Có ngăn ngừa, hạn chế sai phạm Ngoài việc kiểm tra người nộp thuế phải tăng cường công tác kiểm tra nội ngành để phát hiện, xử lý vi phạm cán thuế việc quản lý thuế GTGT Đồng thời tăng cường kiểm tra công tác nộp thuế H vào kho bạc nhằm tránh hành vi xâm phạm tiền thuế, góp phần nộp đủ, hạn tiền thuế vào NSNN 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán Luật thuế q trình hồn thiện, hàng năm có nhiều văn chỉnh lý, bổ sung sách biện pháp nghiệp vụ mà cán thuế chi cục chủ yếu tự nghiên cứu để vận hành, để cán chi cục tự bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ khó khăn, mặt khác với lực lượng mỏng cán thuế phải đảm đương nhiều nhiệm vụ quản lý số lượng lớn hộ cá thể phân bổ dải rác 20 xã, thị trấn, cơng việc nhiều, khó khăn phức tạp, địi hỏi trình độ chun mơn nghiệp vụ phải vững Do chi cục thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán thông qua số biện pháp sau:  Tăng cường mở lớp đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ thuế chuyên môn nghiệp vụ, chế độ kế toán mới, tin học, đạo đức tác phong Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 82 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính nghề nghiệp, lý luận trị đảm bảo kỹ cho cán thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế hiệu  Tăng cường phổ biến kinh nghiệm quản lý điển hình tốt cơng tác quản lý, khuyến khích cán nghiên cứu đề xuất phương pháp quản lý có tính khả thi có khả áp dụng cao vào thực tiễn quản lý cần hỗ trợ vật chất cho cán q trình nghiên cứu  Khuyến khích cán tiếp tục tham gia khoá đào tạo để nâng cao trình độ cán chưa qua đại học  Bố trí, xếp công việc cho người, việc, phát huy đến mức cao lực sở trường, trình độ cán thuế  Cần quan tâm đến đời sống cán cách xây dựng chế độ lương bổng phù hợp, để cán n tâm học tập cơng tác, khuyến khích họ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao H 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục quần chúng nhân dân Công tác tuyên truyền giáo dục nhiệm vụ khó khăn phức tạp lại quan trọng Việc tuyên truyền luật thuế GTGT giúp người dân hiểu thực luật mà giúp họ kiểm tra cán thuế trình thực nhiệm vụ Trên thực tế việc hiểu biết pháp luật thuế hộ hạn chế việc trốn thuế xảy nhiều nhiều hình thức khác Do chi cục thuế cần phối hợp với quan liên quan triển khai công tác tuyên truyền pháp luật thuế GTGT với nội dung ngắn ngọn, dễ hiểu nhiều hình thức đăng báo, phát qua đài phát xã, thị trấn để HKD hiểu rõ tự giác chấp hành nộp thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 83 Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính H Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 84 Lớp: K45/02.01