Những vấn đề chung về kinh tế hộ cá thể ở Việt Nam
Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT
Kinh tế cá thể là một hệ thống kinh tế dựa trên quyền sở hữu tư nhân nhỏ về tư liệu sản xuất, trong đó người lao động và gia đình của họ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất và tiêu thụ.
Tại đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI, Đảng ta đã thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế hàng hóa theo cơ chế thị trường, có sự quản lý của nhà nước Sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có kinh tế cá thể, là một bước tiến tất yếu và thể hiện chủ trương đúng đắn, nhất quán của Đảng và nhà nước ta.
Nền kinh tế Việt Nam vẫn đang trong quá trình phát triển và chưa đạt mức cao, với lực lượng sản xuất (LLSX) tồn tại ở nhiều trình độ khác nhau Do đó, yêu cầu của quy luật quan hệ sản xuất (QHSX) cần phải phù hợp với tính chất và trình độ của LLSX để đảm bảo sự phát triển bền vững.
Thứ 2: Do nước ta có dân số đông có lực lượng lao động dồi dào nhưng số người chưa có việc làm còn nhiều trong khi đó khả năng thu hút lao động ở khu vực kinh tế nhà nước còn hạn chế việc tận dụng tiềm năng của các ngành kinh tế khác là giải pháp quan trọng trong việc giải quyết việc làm cho người lao động và sự phát triển của kinh tế cá thể trong hơn 20 năm qua đã góp phần không nhỏ vào việc giải quyết các vấn để kinh tế xã hội của đất nước.
Sau nhiều năm đổi mới và cải cách kinh tế, kinh tế cá thể đã phát triển mạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào tổng GDP quốc gia và khẳng định vị thế của mình trong nền kinh tế thị trường đa dạng dưới sự quản lý của Nhà nước theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể tồn tại song song với các thành phần kinh tế khác và chủ yếu hoạt động dựa vào vốn và sức lao động của chính mình, nhờ đó thể hiện tính linh hoạt và đa dạng trong các ngành nghề kinh doanh, đáp ứng nhu cầu phát triển của thị trường.
Kinh tế cá thể là hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn và sức lao động của cá nhân và gia đình, và đang phát triển nhanh chóng trong các lĩnh vực như sản xuất, giao thông vận tải, thương mại, dịch vụ và ăn uống Sự phát triển này có tác động đáng kể đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thành phần kinh tế cá thể chủ yếu dựa vào sở hữu tư nhân nhỏ về tài sản, dẫn đến việc huy động vốn từ các nguồn khác gặp khó khăn Do đó, quy mô kinh doanh thường nhỏ và mức thu nhập hàng tháng có sự biến động lớn, ảnh hưởng đến việc quản lý chính xác doanh thu kê khai và xác định mức thuế khoán.
Kinh tế cá thể có tính tự phát, hoạt động trong nhiều ngành nghề và thường xuyên điều chỉnh theo yêu cầu của thị trường Việc hạch toán kế toán trong thành phần kinh tế này thường bị các hộ kinh doanh lơ là, dẫn đến khó khăn trong quản lý và xác định căn cứ tính thuế.
Kinh tế cá thể hoạt động trên một phạm vi rộng lớn với nhiều hộ kinh doanh phân bố rải rác Tuy nhiên, sự hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật thuế của các hộ này còn thấp, điều này gây khó khăn cho công tác quản lý và kiểm tra thuế.
Vai trò của thành phần kinh tế cá thể trong nền kinh tế quốc dân hiện nay
Trong những năm qua, việc phát triển kinh tế cá thể đã đóng góp quan trọng vào sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội, nâng cao sức sản xuất, tạo thêm việc làm và giảm áp lực việc làm cho người lao động Kinh tế cá thể thúc đẩy sự hình thành và phát triển các loại thị trường, tăng sức cạnh tranh hàng hóa trong nước và tạo ra sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế Hơn nữa, hộ kinh tế cá thể còn là mạng lưới phân phối hàng hóa rộng lớn, phát triển đến những vùng xa xôi, khó khăn, giúp cân đối thương mại và phát triển kinh tế địa phương Sự gia tăng số lượng hộ kinh tế cá thể trong những năm gần đây đã góp phần đáng kể vào GDP quốc gia.
Kinh tế cá thể đóng vai trò quan trọng trong nhiều ngành nghề, giúp phát huy nhanh chóng và hiệu quả tiềm năng về vốn, sức lao động và tay nghề của từng gia đình Hiện nay, nhiều ngành nghề truyền thống trong gia đình không chỉ được duy trì mà còn phát triển, góp phần bảo tồn văn hóa và bản sắc dân tộc Việt Nam.
Theo thống kê năm 2009 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Việt Nam hiện có 2,7 triệu hộ kinh doanh cá thể Đồng thời, theo Tổng cục Thống kê, giá trị tăng trung bình hàng năm của mỗi hộ gia đình Việt Nam đạt 15,5 triệu đồng.
Giá trị gia tăng của khu vực doanh nghiệp hộ gia đình tại Việt Nam, theo Nghiệp Việt Nam (VCCI), chiếm gần 13% tổng GDP của cả nước.
Quan điểm của nhà nước về phát triển thành phần kinh tế cá thể
Đường lối đổi mới của Đảng Cộng sản Việt Nam, bắt đầu từ Đại hội VI và hoàn thiện qua các kỳ Đại hội sau, nhấn mạnh phát triển kinh tế nhiều thành phần Tại Đại hội IX, Đảng khẳng định chính sách phát triển nền kinh tế hàng hóa theo cơ chế thị trường, với sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong nền kinh tế thị trường này, mọi thành phần kinh tế đều được bình đẳng tham gia sản xuất và kinh doanh Nhà nước khuyến khích phát triển kinh tế cá thể và tạo điều kiện thuận lợi cho các thành phần kinh tế khác Đồng thời, Nhà nước cũng chú trọng xây dựng cơ sở hạ tầng và phát triển các làng nghề, đặc biệt là trong việc đảm bảo thị trường đầu ra.
Năm 2009, nền kinh tế Việt Nam đối mặt với nhiều thách thức, dẫn đến sự chú trọng của nhà nước vào kinh tế hộ cá thể thông qua các giải pháp như ưu đãi thuế và lãi suất Theo chỉ thị xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm (2011-2015), mục tiêu là hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, tạo môi trường đầu tư và kinh doanh bình đẳng, minh bạch, ổn định Những nỗ lực này nhằm tháo gỡ khó khăn và thúc đẩy sự phát triển của kinh tế cá thể trong đầu tư và sản xuất kinh doanh.
1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ
CÁ THỂ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY
1.2.1 Quy định của luật thuế GTGT về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Theo Điều 3 của Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12, đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam Tuy nhiên, có 25 nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế, được quy định tại Điều 5 của luật này.
Đối tượng nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức, cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Điều này áp dụng cho mọi ngành nghề và hình thức tổ chức kinh doanh, không phân biệt quy mô hay lĩnh vực hoạt động.
Căn cứ tính thuế: căn cứ tính thuế GTGT đối với hộ cá thể là giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ.
Thuế suất: theo luật thuế hiện hành các mức thuế suất gồm có 0%, 5%, 10%.
Thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hoá và dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, cũng như những hàng hoá và dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Thuế suất 5% được áp dụng cho hàng hoá và dịch vụ là nguyên liệu đầu vào cho ngành sản xuất nông nghiệp, cũng như cho các hàng hoá và dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng.
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thông thường.
Phương pháp tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của loại hình này Thuế GTGT được quản lý thông qua việc phân loại đối tượng nộp thuế, dựa trên tiêu chí hộ đăng ký nộp thuế theo phương thức kê khai hoặc theo phương pháp khoán thuế.
1.2.1.1 Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai: áp dụng cho các HKD cá thể thực hiện chế độ ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán, có cơ sở để xác doanh số mua vào và bán ra Tùy theo mức độ thực hiện chế độ kế toán, lưu giữ chứng từ… các hộ kinh doanh cá thể đăng ký nộp thuế theo quy định của pháp luật. a/ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Xác định thuế GTGT phải nộp:
Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Trong đó :
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm cả tài sản cố định.
Số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu.
Chứng từ nộp thay thuế GTGT cho bên nước ngoài. b/ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:
Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh không tuân thủ Luật Đầu tư, cùng với các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định pháp luật, sẽ gặp phải những vấn đề nghiêm trọng về pháp lý.
Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.
Xác định số thuế phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra
= Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra -
Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng
Giá thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ bán ra được xác định là giá thực tế ghi trên hóa đơn, bao gồm thuế GTGT cùng với các khoản phụ thu và phí phát sinh.
Giá thanh toán của hàng hóa và dịch vụ mua vào được xác định dựa trên giá trị của chúng, bao gồm thuế GTGT, phục vụ cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT Đối với các cơ sở kinh doanh, nếu có đầy đủ hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ bán ra theo quy định hoặc có hợp đồng và chứng từ thanh toán xác định doanh thu nhưng thiếu hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ đầu vào, thì giá trị gia tăng (GTGT) sẽ được tính toán dựa trên các điều kiện này.
H được xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu.
Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ xác định GTGT được quy định như sau:
- Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%.
- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%.
1.2.1.2 Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán Áp dụng các trường hợp sau:
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không có đăng ký kinh doanh hoặc không thuộc diện phải đăng ký kinh doanh mà chưa thực hiện đăng ký thuế, mặc dù đã nhận được thông báo đôn đốc từ cơ quan thuế, sẽ phải đối mặt với hậu quả nếu quá thời hạn quy định mà vẫn không thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện nộp tờ khai thuế theo quy định
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thường mở sổ sách kế toán, nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra, họ phát hiện việc thực hiện chế độ kế toán không đúng cách Hơn nữa, việc ghi chép hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa và dịch vụ không đầy đủ và kê khai thuế không chính xác, trung thực khiến cơ quan thuế không thể xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.
Hộ gia đình, cá nhân khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên
Xác định số thuế phải nộp:
Cơ quan thuế xác định doanh thu ấn định để tính thuế dựa vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, và ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế tại xã, phường, thị trấn.
Tỷ lệ (%) GTGT theo quy định x Thuế suất
Tỷ lệ % GTGT áp dụng cho hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán được quy định trong công văn số 763/QĐ-TCT ngày 16/01/2009 của Bộ Tài chính Biểu xây dựng này bao gồm 6 nhóm ngành nghề và phân chia thành 5 khu vực địa lý, từ khu vực I đến khu vực V.
Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể trong giai đoạn hiện nay
Nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể hiện nay
1) Quản lý đối tượng nộp thuế.
Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu quan trọng đầu tiên trong công tác thu thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến số thu ngân sách nhà nước Theo quy định pháp luật, tất cả các đối tượng sản xuất, kinh doanh phải đăng ký kinh doanh và thuế Tuy nhiên, việc quản lý hộ cá thể gặp nhiều khó khăn do quy mô nhỏ lẻ và phân bố rộng, cùng với đó là kiến thức pháp luật thuế còn hạn chế Tình trạng nhiều hộ không đăng ký kinh doanh và thuế vẫn tồn tại, trong khi việc quản lý các hộ nghỉ hẳn, tạm nghỉ, và mới ra kinh doanh chưa được thực hiện chặt chẽ Nội dung quản lý đối tượng nộp thuế bao gồm theo dõi số lượng hộ mới, hộ đang hoạt động, hộ tạm nghỉ và hộ nghỉ hẳn, cũng như quản lý theo ngành nghề kinh doanh.
Cơ quan thuế cần thực hiện kiểm tra và rà soát thường xuyên các hộ kinh doanh trên địa bàn, đồng thời đối chiếu với số liệu thống kê từ các cơ quan liên quan.
H kê phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và HĐTV thuế xã, phường để kiểm tra số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế.
2) Quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế.
Quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế là yếu tố then chốt để đảm bảo thời hạn nộp hồ sơ và tính chính xác trong kê khai thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến thời hạn nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Công tác này bao gồm việc cơ quan thuế thông báo và nhắc nhở hộ kinh doanh (HKD) về thời hạn nộp hồ sơ, đồng thời hướng dẫn họ kê khai chính xác từng chỉ tiêu trên tờ khai thuế dựa trên thực tế kinh doanh Hiện nay, tình trạng nộp chậm và kê khai sai vẫn diễn ra do nhận thức pháp luật thuế của các hộ chưa cao Vì vậy, quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế là nhiệm vụ quan trọng để đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
3) Quản lý căn cứ tính thuế. Đây là một khâu quan trọng công tác quản lý thu thuế, ảnh hưởng tới số thuế thu được, cũng như ảnh hưởng tới tâm lý người nộp thuế
Tùy thuộc vào quy mô kinh doanh và đặc điểm hạch toán của từng hộ cá thể, yêu cầu quản lý và căn cứ tính thuế sẽ có sự khác biệt.
Các hộ cá thể có quy mô sản xuất, kinh doanh lớn thường tổ chức công tác kế toán và đăng ký phương pháp tính thuế theo hình thức kê khai Phương pháp này giúp xác định số thuế phải nộp sát với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của họ Việc quản lý căn cứ tính thuế của các hộ này chủ yếu dựa vào các thông tin tài chính và sản xuất thực tế.
Quản lý hoá đơn đầu ra, hoá đơn đầu vào đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;
Quản lý doanh số kê khai và tỷ lệ GTGT là rất quan trọng đối với các hộ kinh doanh, đặc biệt là khi áp dụng mức thuế suất thuế GTGT cho từng mặt hàng và dịch vụ Đối với các hộ kinh doanh nhỏ, việc hạch toán kế toán thường bị xem nhẹ, trong khi các hộ lớn có thể không thực hiện đúng hoặc không đầy đủ chế độ sổ sách kế toán Do đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào doanh số kê khai của hộ kinh doanh để ấn định mức thuế phù hợp.
Hiện nay, nhiều hộ kinh doanh quy mô vừa và nhỏ chưa thực hiện hạch toán kế toán, chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán, dẫn đến tình trạng ghi chép sổ sách kém và kê khai doanh thu thấp hơn thực tế Việc áp dụng sai biểu tỷ lệ GTGT trên doanh thu và mức thuế suất GTGT vẫn còn phổ biến, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Do đó, quản lý tốt căn cứ tính thuế là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế nhằm tăng cường số thu thuế cho ngân sách nhà nước.
4) Quản lý thu, nộp thuế và nợ đọng.
Thu nộp thuế là khâu cuối cùng trong quản lý thu thuế, quyết định số thu cho ngân sách nhà nước Hiện nay, nhiều hộ cá thể chưa tuân thủ pháp luật thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn cao Cán bộ thuế thường xuyên phải nhắc nhở và đôn đốc, nhưng tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của các hộ cá thể vẫn thấp Ngoài ra, một số hộ còn nộp thuế quá hạn, ảnh hưởng đến kế hoạch thu ngân sách Công tác quản lý thu nộp và nợ đọng bao gồm việc thực hiện các biện pháp thu hồi nợ đọng thuế.
5) Kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Biện pháp nghiệp vụ quan trọng nhằm nâng cao chấp hành pháp luật thuế của các hộ kinh doanh bao gồm việc kiểm tra thực tế hoạt động kinh doanh, xác minh tình trạng nghỉ kinh doanh, và đánh giá việc thực hiện sổ sách hoá đơn Đồng thời, cần kiểm tra doanh số khoán của các hộ kinh doanh để đảm bảo tính phù hợp với thực tế kinh doanh Cuối cùng, công tác kiểm tra cũng phải tuân thủ quy trình quản lý thuế đối với hộ cá thể trong chi cục.
Cơ sở kiểm tra thuế được xác định dựa trên việc phân tích và đánh giá các tiêu chí rủi ro hàng năm của ngành thuế Những đối tượng có độ rủi ro cao, như doanh nghiệp thường xuyên nghỉ kinh doanh, chậm nộp tờ khai thuế và nợ đọng thuế nhiều lần, sẽ được ưu tiên kiểm tra Việc này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu thuế.
Ngành thuế đã phát triển các quy trình quản lý thuế GTGT đối với hộ cá thể nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu Những quy trình này giúp đảm bảo việc quản lý thuế diễn ra thuận lợi và chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu cải thiện trong lĩnh vực thu ngân sách.
1.2.2.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay
Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngành 26 tháng 7 năm
2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Quy trình nộp thuế được thực hiện tại cấp chi cục thuế, áp dụng cho các hộ kinh doanh cá thể, ngoại trừ những hộ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đối tượng này bao gồm các hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng và các hộ nộp thuế theo mức thuế ấn định, với mức thuế ổn định trong thời gian từ 06 tháng đến 01 năm.
Riêng quy trình ĐKT hiện nay được thực hiện theo quyết định số 443/QĐ-TCT ban hành ngày 29/4 /2009 được thực hiện như sau:
Hướng dẫn HKD kê khai đăng ký thuế
Trong trường hợp hộ kinh doanh (HKD) không đến liên hệ với cơ quan thuế, đội thuế sẽ phát hiện thông qua công tác quản lý địa bàn Đội thuế sẽ cấp tờ khai đăng ký thuế (ĐKT) và hướng dẫn HKD mới ra kinh doanh thực hiện đăng ký thuế cũng như nộp hồ sơ khai thuế tại Bộ phận một cửa (BPMC).
Trường hợp hộ kinh doanh đến liên hệ tại cơ quan thuế : BPMC cấp tờ khai ĐKT và hướng dẫn kê khai ĐKT.
Hộ kinh doanh sau khi được hướng dẫn, lập hồ sơ ĐKT và nộp hồ sơ tại BPMC hoặc qua đường bưu điện.
* Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể trên địa bàn huyện Hoài Đức trong thời gian qua
Tình hình kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hoài Đức
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN
HUYỆN HOÀI ĐỨC TRONG THỜI GIAN QUA.
2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Hoài Đức.
Hoài Đức là huyện nằm ở phía tây Hà Nội, cách trung tâm khoảng 16 km, giáp với các huyện Đan Phượng, Phúc Thọ, Quốc Oai và quận Hà Đông Huyện có diện tích khoảng 82.4 km² và dân số khoảng 190.612 người (năm 2010) Hoài Đức bao gồm một thị trấn và 19 xã, với vị trí thuận lợi nhờ tiếp giáp đại lộ Thăng Long, quốc lộ 32, tuyến đường sắt và nhiều tỉnh lộ, tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội.
Từ tháng 8/2008, khi Hà Tây sáp nhập vào Hà Nội, kinh tế huyện đã phát triển mạnh mẽ, nằm trong quy hoạch phát triển của thành phố Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, đặc biệt là kinh tế cá thể, đã đa dạng hóa và phát triển mạnh mẽ với quy mô vừa và nhỏ Nhiều ngành nghề và loại hình kinh doanh phong phú đang ngày càng gia tăng, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế địa phương.
H Đặc điểm kinh tế của huyện Hoài Đức:
Năm 2010, huyện ghi nhận sự tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ với tổng giá trị sản xuất tăng 16,9% so với năm 2009 Cụ thể, ngành công nghiệp và xây dựng tăng 19,5%, thương mại dịch vụ tăng 17,5%, trong khi nông nghiệp chỉ tăng 2,1% so với cùng kỳ.
Tổng giá trị sản xuất theo giá hiện hành đạt 7.797 tỷ đồng, trong đó công nghiệp xây dựng chiếm 4.036 tỷ đồng, thương mại dịch vụ 2.828 tỷ đồng và nông nghiệp 933 tỷ đồng Giá trị tăng thêm bình quân trên đầu người đạt 21 triệu đồng, tăng 4 triệu đồng/người so với năm 2009.
Cơ cấu kinh tế theo giá trị sản xuất: nông nghiệp: 9%, công nghiệp xây dựng: 57%, thương mại dịch vụ: 34% kết quả của từng lĩnh vực như sau:
Trong lĩnh vực nông nghiệp và phát triển nông thôn, tổng diện tích gieo trồng trong năm đạt 7.887,7 ha, tương ứng với 96,8% so với cùng kỳ Tổng sản lượng lương thực đạt 23.780,3 tấn, giảm 11,3% so với năm 2009 Năng suất lúa cả năm đạt 98 tạ/ha, giảm 0,5% so với năm trước Sản lượng thịt hơi xuất chuồng đạt 16.941 tấn, đạt 99,6% so với cùng kỳ.
Trong lĩnh vực công nghiệp, sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp đã ghi nhận mức tăng trưởng 12.5% so với cùng kỳ Cụ thể, giá trị sản xuất từ khối doanh nghiệp nhà nước chiếm 3.3%, khối tư nhân chiếm 45.9%, trong khi hộ gia đình đóng góp 50.8% Ngành công nghiệp chủ yếu tập trung vào chế biến nông sản với tỷ lệ 39.2%, tiếp theo là dệt may với 27.8%, và công nghiệp khai thác chỉ chiếm 3.3% trong tổng giá trị sản xuất công nghiệp.
Ngành thương mại-dịch vụ của huyện tiếp tục ghi nhận tốc độ tăng trưởng nhanh nhất, đạt 17.5% so với cùng kỳ năm 2010 Huyện đã chủ động thực hiện các biện pháp kiểm tra, quản lý thị trường nhằm chống buôn lậu, sản xuất hàng giả và gian lận thương mại, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm và bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng.
Làng nghề Hoài Đức nổi bật với nhiều nghề truyền thống, bao gồm tạc tượng tại Sơn Đồng, sản xuất bánh kẹo và dệt lụa ở La Phù, cùng với việc chế biến bánh mứt kẹo tại Đông Những nghề này không chỉ góp phần bảo tồn văn hóa địa phương mà còn thúc đẩy phát triển kinh tế cho khu vực.
La; nhiếp ảnh ở Kim Chung, sản xuất miến ở Minh Khai; sản xuất nha, miến ở Cát Quế…
Với đặc điểm kinh tế xã hội như trên trong những năm qua chi cục huyện
Hoài Đức đã đạt được nhiều kết quả trong công tác thu thuế.
Bảng 1: Kết quả thu thuế năm 2010.
TT Các chỉ tiêu Dự toán pháp lệnh
So với cùng kỳ TỔNG
A Tổng thu từ thuế, phí
IV Thu lệ phí trước bạ
VI Thu phí, lệ phí 2.000.000 2.100.000 2.503.374 125 119 126
VII Thu tiền thuê đất 3.700.000 3.885.000 4.994.245 135 129 131
C Thu cố đinh tại xã 3.200.000 3.200.000 4.398.862 137 137 133 Đơn vị:1.000 VNĐ
Nguồn trích: Chi cục thuế huyện Hoài Đức.
Năm 2010, tổng thu ngân sách chỉ đạt 76.2% so với dự toán pháp lệnh, chủ yếu do nguồn thu từ cấp quyền sử dụng đất chiếm tới 75.6% tổng số thu, nhưng chỉ đạt 62% so với dự toán Tuy nhiên, so với cùng kỳ năm 2009, số thu năm 2010 đã tăng mạnh, đạt 430% Nguyên nhân chính là do số thu từ cấp quyền sử dụng đất tại chi cục tăng cao đến 548% so với năm trước, và hầu hết các khoản thu đều vượt dự toán, trong đó số thu từ hộ kinh doanh đóng góp đáng kể vào tổng thu ngân sách của huyện trong năm 2010.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy thu thuế của Chi cục huyện Hoài Đức
Chi cục thuế huyện Hoài Đức được thành lập theo quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức Trong những năm qua, số lượng cán bộ tại chi cục ngày càng gia tăng nhằm đáp ứng hiệu quả công tác quản lý thu thuế Hiện tại, chi cục thuế có 66 cán bộ và 9 đội thuế hoạt động.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC HUYỆN HOÀI ĐỨC.
Phó Chi cục trưởng phụ trách các đội nghiệp vụ trong lĩnh vực thuế bao gồm đội dự toán, kê khai kế toán thuế, kiểm tra nội bộ, kiểm tra thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý và cưỡng chế nợ, hành chính, tài vụ, nhân sự, cùng với hai đội thuế liên xã và đội quản lý thu thuế trước bạ và thu khác.
Tại chi cục thuế huyện Hoài Đức, các đội thuế được tổ chức để quản lý hộ cá thể và thu thuế GTGT hiệu quả Đội thuế liên xã 1 gồm 6 cán bộ, phụ trách quản lý thu thuế GTGT cho 11 xã như Minh Khai, Dương Liễu, và Kim Chung Đội thuế liên xã 2, với 7 cán bộ, đảm nhiệm 9 xã như Vân Canh và An Thượng Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách thuế và hỗ trợ hộ cá thể trong khu vực Đội nghiệp vụ dự toán, kê khai, kế toán thuế và Tin học giúp đăng ký thuế cho hộ kinh doanh, lập dự toán và sổ bộ thuế hàng tháng Đội quản lý ấn chỉ theo dõi việc bán hóa đơn và ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn giả Cuối cùng, đội kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra các hộ nghỉ kinh doanh và giải quyết khiếu nại về thuế.
Dưới các xã, thị trấn, hội đồng tư vấn thuế xã được thành lập do chủ tịch hoặc phó chủ tịch UBND tổ chức họp Mục tiêu của hội đồng là tìm ra giải pháp hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể, nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế của chi cục.
Cụ thể theo quyết định 68/2007/QĐ-BTC thì:
Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn là cơ quan hỗ trợ cơ quan thuế trong việc xác định mức thuế cho hộ, gia đình và cá nhân kinh doanh Hội đồng này hoạt động theo phương pháp khoán, đảm bảo tuân thủ pháp luật, đồng thời thực hiện một cách dân chủ, công khai, công bằng và hợp lý.
Thành phần của HĐTV thuế :
- Chủ tịch hoặc phó chủ tịch UBND xã, phường, thị trấn- chủ tịch hội đồng
- Một cán bộ thuộc UBND xã, phường, thị trấn phụ trách về tài chính- thành viên;
- Một cán bộ thuộc mặt trận tổ quốc xã, phường, thị trấn- thành viên;
- Một cán bộ thuộc công an xã, phường, thị trấn- thành viên;
- Hai chủ HKD, cá nhân kinh doanh đại diện cho các HKD, cá nhân kinh doanh- thành viên;
- Một công chức thuế của chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn- thành viên thường trực;
Các cán bộ uỷ nhiệm thu đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ chi cục thuế thu thuế GTGT hàng tháng từ các hộ nộp theo phương pháp khoán Hiện nay, mỗi xã có từ một đến nhiều cán bộ uỷ nhiệm thu để đảm bảo quy trình thu thuế diễn ra hiệu quả.