Quản lý thuế đối với hộ cá thể kinh doanh cố định trên địa bàn phường cốc lếu thành phố lào cai thực trạng và giải pháp hoàn thiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU iv CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 HỘ CÁ THỂ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH 1.2.1 Hộ cá thể kinh doanh vai trị phát triển kinh tế, xã hộ 1.2.2 Quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định 1.2.2.1 Quản lý thuế hộ áp dụng phương thức khoán .4 1.2.2.2 Quản lý thuế hộ áp dụng phương thức kê khai 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .12 1.2.3.1 Nhân tố sách thuế 12 1.2.3.2 Tổ chức máy, trình độ cán quản lý thuế sở vật chất để thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3.3 Nhân tố phía hộ cá thể 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG CỐC LẾU, THÀNH PHỐ LÀO CAI 14 Phạm Thúy An i CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI PHƯỜNG CỐC LẾU VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ PHƯỜNG .14 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội phường Cốc Lếu .14 2.1.1.1 Đặc điểm kinh tế phường Cốc Lếu .14 2.1.1.2 Đặc điểm xã hội phường Cốc Lếu 15 2.1.1.3 Ảnh hưởng đặc điểm kinh tế - xã hội tới công tác quản lý thu thuế địa bàn 16 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế phường .23 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức Đội thuế phường Cốc Lếu 23 2.1.2.2 Phân định quyền trách nhiệm Đội thuế Chi cục .23 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG CỐC LẾU NĂM QUA 25 2.2.1 Đối tượng nộp thuế 25 2.2.2 Quản lý thu nộp thuế 28 2.2.3 Nợ thuế .31 2.2.4 Miễn giảm thuế 32 2.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát chống thất thu 33 2.3 TỔNG HỢP NHỮNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG CỐC LẾU NĂM QUA 34 2.3.1 Những mặt thành công hạn chế công tác quản lý 34 2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến thành cơng hạn chế 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG CỐC LẾU .39 Phạm Thúy An ii CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG TRONG THỜI GIAN TỚI 39 3.1.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa bàn phường thời gian tới 39 3.1.2 Yêu cầu quản lý thuế địa bàn phường thời gian tới 40 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP .42 3.2.1 Các giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 3.2.2 Các giải pháp quản lý tính thuế .43 3.2.3 Các giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng 44 3.2.4 Các giải pháp công tác kiểm tra .46 3.3 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 47 3.3.1 Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán 47 3.3.2 Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế 48 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ cá thể kinh doanh cố định .48 3.3.4 Tiếp tục sửa đổi hồn thiện sách thuế .48 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 54 Phạm Thúy An iii CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Phát triển kinh tế mục tiêu trọng điểm đặt lên hàng đầu quốc gia Trong thời đại ngày nay, để đưa đất nước lên, cải cách toàn diện phát triển kinh tế, Nhà nước cần có biện pháp điều tiết vĩ mơ kinh tế giúp kinh tế phát triển toàn diện, hướng; công cụ thiếu Thuế Trên thực tế, Thuế cơng cụ tài quan trọng, khơng tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm đảm bảo kinh tế phát triển hướng đạt hiệu cao, phân phối thu nhập thực cơng xã hội Trong tiến trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, Nhà nước chưa thể giải công ăn, việc làm cách triệt để đảm bảo sống cách đầy đủ cho tồn xã hội Do hộ gia đình, cá nhân phải chủ động đầu tư, phát triển kinh doanh để nâng cao thu nhập, cải thiện sống Vì vậy, địa bàn nước nói chung thành phố Lào Cai nói riêng, thành phần kinh tế cá thể ngày phát triển, đem lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Thực tế cho thấy hệ thống sách thuế Nhà nước đơi chưa kịp thời, hồn thiện quan tâm mức làm cho phát triển hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, trình thực tập Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, với giúp đỡ Giảng viên – PGS., TS Đặng Văn Du cán Chi cục, mạnh dạn lựa chọn đề tài “Quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn phường Cốc Lếu, thành phố Lào Cai – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” để nghiên cứu làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Phạm Thúy An iv CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định nói riêng - Nghiên cứu làm rõ khái niệm, đặc trưng hình thức hộ cá thể kinh doanh cố định vai trò quan thuế quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định Đội thuế phường Cốc Lếu trực thuộc Chi cục Thuế thành phố Lào Cai - Đề xuất phương hướng đổi hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định, nhằm xây dựng phương pháp quản lý thuế hợp lý phát huy tích cực hộ cá thể kinh doanh cố định Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Tập trung vào hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn phường Cốc Lếu, thành phố Lào Cai - Phạm vi nghiên cứu: Từ năm 2009 đến năm 2011 Nội dung khái quát luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung thuế quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn phường Cốc Lếu, thành phố Lào Cai Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn phường Cốc Lếu Phạm Thúy An v CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ KINH DOANH CỐ ĐỊNH 1.1 Khái quát chung thuế vai trò thuế 1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế Sự đời phát triển ngành Thuế gắn liền với xây dựng trưởng thành Nhà nước Nhà nước thuế khốn hai phạm trù gắn bó hữu với nhau, Nhà nước tồn tất yếu phải có thuế để đảm bảo điều kiện vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước; đồng thời, phát triển hệ thống sách thuế quốc gia gắn liền với phát triển chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển kinh tế hàng hóa – tiền tệ Có thể hiểu thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phục vụ cho lợi ích công cộng Để phân tích tác động thuế tới trình kinh tế, xã hội nhằm xây dựng, điều chỉnh hệ thống sách thuế cách phù hợp phục vụ cho công tác quản lý thuế, người ta lựa chọn nhiều tiêu thức khác để phân loại sắc thuế: - Phân loại thuế theo khả chuyển giao gánh nặng thuế: + Thuế trực thu sắc thuế mà người nộp thuế theo luật định khơng có khả chuyển giao số thuế họ phải nộp theo luật định cho người khác chịu Thuộc loại thuế trực thu bao gồm sắc thuế đánh trực tiếp vào thu nhập Phạm Thúy An CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tài sản sở hữu thể nhân, pháp nhân thuế TNCN, thuế TNDN, thuế nhà, + Thuế gián thu sắc thuế mà người nộp thuế theo luật định có khả chuyển giao số thuế mà họ phải nộp theo luật định cho người khác chịu Thuộc loại thuế gián thu bao gồm sắc thuế đánh gián tiếp vào thu nhập thể nhân, pháp nhân thông qua giá hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, - Phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế rõ thuế đánh vào + Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập, thuế lương, thuế TNCN, thuế TNDN, thuế thu nhập cơng ty, + Thuế hàng hóa hay thuế tiêu dùng bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế giá trị hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng phần thu nhập đem tiêu dùng thể nhân, pháp nhân, Thuế tiêu dùng bao gồm nhiều sắc thuế khác thuế doanh thu, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế nhập khẩu, + Thuế tài sản loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị tài sản thể nhân, pháp nhân Bao gồm nhiều sắc thuế thuế nhà, thuế đất, thuế ô tô, 1.1.2 Vai trò thuế - Tập trung nguồn lực vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đây chức thuế, đặc trưng cho tất dạng Nhà nước Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành, Phạm Thúy An CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài để đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Với mở rộng không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hóa – tiền tệ, địi hỏi phải tăng cường chi tiêu tài Do chức huy động, tập trung nguồn lực thuế ngày có vai trị quan trọng, thuế trở thành nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn NSNN - Thuế công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế có sở nảy sinh từ chức huy động, tập trung nguồn lực Trong kinh tế thị trường, với việc mở rộng chức Nhà nước, thuế thực trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế quốc dân Tùy thuộc vào thực trạng kinh tế - xã hội thời kỳ, Nhà nước chủ động điều chỉnh sách thuế nhằm thực mục tiêu điều chỉnh vĩ mô kinh tế quốc dân điều chỉnh chu kỳ kinh tế, cấu kinh tế theo ngành theo vùng lãnh thổ, giá cả, tiết kiệm, đầu tư, xuất nhập khẩu, 1.2 Hộ cá thể kinh doanh quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định 1.2.1 Hộ cá thể kinh doanh vai trị phát triển kinh tế, xã hội Hộ kinh doanh cá cá nhân cơng dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Phạm Thúy An CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hộ kinh doanh cá thể mơ hình tổ chức kinh tế giản đơn, gọn nhẹ, sử dụng lao động, phân bố rộng rãi tầng lớp dân cư Đa phần hoạt động kinh doanh hình thức cung ứng hàng hoá, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng Trình độ quản lý hộ kinh doanh cá thể thấp, quản lý tài phương pháp ghi sổ tay khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày Hộ kinh doanh cá thể có vai trị định phát triển kinh tế - xã hội; là: Giải cơng ăn, việc làm, tăng thu nhập, góp phần cải thiện đời sống cho người lao động Tuy mức đóng góp hộ kinh doanh cá thể không lớn với lực lượng hùng hậu, hộ kinh doanh cá thể góp phần quan trọng thu ngân sách nhà nước Ngồi hộ kinh doanh cá thể cịn kênh phân phối hàng hoá, dịch vụ nhanh đến người tiêu dùng toàn xã hội Như thực tế cho thấy, hộ kinh doanh cá thể nước ta tồn khách quan có vị trí, vai trị quan trọng nghiệp phát triển chung đất nước, giải việc làm, tăng thu nhập, tăng nguồn thu cho ngân sách, mà hộ kinh doanh cá thể phát triển tự nhiên, phân bổ rộng khắp, có mặt hầu hết vùng, miền nước Đặc biệt, hộ kinh doanh cá thể kênh phân phối hàng hố tới vùng sâu, vùng xa, góp phần ổn định trị, trật tự xã hội 1.2.2 Quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh cố định 1.2.2.1 Quản lý thuế hộ áp dụng phương thức khoán * Đăng ký thuế: - Đội thuế cấp tờ khai đăng ký thuế hướng dẫn Hộ kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế Phạm Thúy An CQ46/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đội thuế nhận kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Hộ kinh doanh, vào sổ nhận hồ sơ lập phiếu hẹn; kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, đối chiếu với tiêu kê khai tờ khai đăng ký thuế, trường hợp phát tờ khai đăng ký có sai sót yêu cầu Hộ kinh doanh chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế theo quy định Sau kiểm tra hồ sơ hợp lệ, Đội thuế chuyển ngày (đối với địa bàn xa tối đa ngày) cho Tổ Xử lý liệu (có xác nhận) - Tổ Xử lý liệu nhập tờ khai đăng ký thuế vào máy tính truyền liệu Cục thuế, thời gian không ngày - Cục thuế kiểm tra, xác nhận thủ tục cấp mã số thuế cho Hộ kinh doanh chuyển kết Chi cục Thuế, thời gian không ngày Căn vào Mã số thuế Cục thuế truyền về, Tổ Xử lý liệu in Giấy chứng nhận đăng ký thuế trình lãnh đạo Chi cục ký trả cho Đội thuế ngày Đội thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Hộ kinh doanh lập sổ theo dõi cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế - Tổ Xử lý liệu lập danh bạ Hộ kinh doanh đăng ký thuế cấp Mã số thuế, đồng thời thông báo cho Đội thuế phường, xã biết để đưa vào thuế Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với quyền phường, xã điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh địa bàn để đối chiếu với danh bạ Tổ Xử lý liệu lập Đối với trường hợp có biến động như: hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh đổi tên,… Đội thuế hướng dẫn đôn đốc để hộ kê khai theo quy định, thông tin thay đổi chuyển cho Tổ Xử lý liệu để bổ sung đóng Mã số thuế theo quy định * Quản lý thu thuế: - Đối với hộ kinh doanh, hộ kinh doanh: + Đội thuế phát tờ khai hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh: Đối với hộ kinh doanh, thời gian kê khai nộp tờ khai Phạm Thúy An CQ46/01.02