Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn huyện thanh trì, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - NGUYỄN THỊ BIÊN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHỐN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tơi Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Biên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN 1.1 Những vấn đề thuế hộ kinh doanh cá thể .4 1.1.1 Thuế, phân loại thuế vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể: Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể phát triển kinh tế - xã hội 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh 26 1.2.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.3 Kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 30 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm địa phương nước tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .30 1.3.2 Những học kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để áp dụng cho Chi cục thuế huyện Thanh Trì 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế - xã hội sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì 36 2.1.1 Khái quát chung tình hình kinh tế- xã hội Huyện Thanh Trì 36 2.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh hộ cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì39 2.2 Tình hình quản lý th́ đới với hợ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội .40 2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì 40 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì 41 2.2.3 Tình hình sử dụng các công cụ phương tiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 44 2.2.4 Tình hình thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 56 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra việc thu thuế và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế quản lý thuế, có hộ kinh doanh khơng chấp hành việc kê khai của hộ kinh doanh cá thể 60 2.3 Đánh giá chung về thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì 61 2.3.1 Những thành tựu đã đạt được: .61 2.3.2 Một số hạn chế, nguyên nhân những hạn chế 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68 3.1 Căn cứ để xác định phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì .68 3.1.1 Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2050 68 3.1.2 Định hướng thành phố Hà Nội thu chi Ngân sách đến năm 2020 71 3.1.3 Triển vọng phát triển hộ kinh doanh cá thể .72 3.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì .73 3.3 Một số nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội 74 3.3.1 Đổi mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 74 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .75 3.3.3 Hồn thiện cơng cụ ứng dụng phương pháp đại quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 76 3.3.4 Hợp lý hoá quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .81 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 86 3.3.6 Các giải pháp khác 87 3.4 Kiến nghị 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp GDP Tổng sản phẩm nước GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh NVDT Nghiệp vụ dự tốn NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh CCHC Cải cách hành CBCC Cán cơng chức TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa LXP Liên xã, phường, thị trấn NHTM Ngân hàng thương mại KBNN Kho bạc nhà nước CSDL Cơ sở liệu HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế CNKD Cá nhân kinh doanh KKKTT&TH Kê khai kế toán thuế tin học DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết thu ngân sách địa bàn Huyện Thanh Trì 37 Bảng 2: Tình hình quản lý hộ khoán qua các năm 39 Bảng 3: Biểu tỷ lệ để tính thuế GTGT TNCN .46 Bảng 4: Tình hình quản lý hộ hộ khoán 48 Bảng 5: Tình hình thu thuế của hộ nợp th́ khốn 50 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Biểu đồ tổng số thu thuế Chi cục thuế Thanh Trì 38 DANH MỤC HÌNH Hình 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 43 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Nhà nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhà nước pháp quyền, nhà nước dân dân dân lãnh đạo Đảng cộng sản Việt Nam điều kiện để bảo đảm cho hoạt động ổn định hệ thống trị giữ vững chất nhà nước dân, dân dân, người sống làm việc theo hiến pháp pháp luật Đảm bảo quyền làm chủ nhân dân mặt đời sống xã hội, đồng thời phải xây dựng hệ thống pháp luật nhà nước đồng bộ, cải cách hành quốc gia, xây dựng máy hành tinh gọn, phát huy hoạt động hiệu tối đa lĩnh vực Ngành Tài Việt Nam nói chung ngành Thuế nói riêng cơng cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phân phối tiêu dùng Ở nước ta nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng ngân sách nhà nước mà dùng để chi cho đầu tư phát triển hạ tầng, chi cho chương trình phát triển kinh tế xã hội Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Khu vực hộ kinh doanh có vai trị quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn khơng ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý lớn Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tạo điều kiện để ngành thuế tập trung ngồn thu, đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Đây vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn.Vì tơi chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội” Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có số đề tài nghiên cứu tập trung chế quản lý thuế, vai trò nhà nước có đề tài nghiên cứu hoàn thiện chế quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể; tăng cường công tác thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể; kinh tế tư nhân; với doanh nghiệp; với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; với kinh tế cá thể, tiểu chủ, nhiên đóng góp hộ kinh doanh cá thể với kinh tế quốc dân không nhiều việc quản lý thuế việc làm cần thiết Trong để có kinh tế thị trường đầy đủ, yêu cầu bắt buộc phải bình đẳng kinh tế, có kinh tế tư nhân Trong hoạt động kinh doanh kinh tế tư nhân phức tạp, tác động đến đối tượng xã hội, biểu rõ nét thu nhập nâng cao đời sống xã hội Có thực tế mà phải thừa nhận phát triển đất nước, Nhà nước chưa thể giải công ăn, việc làm cách triệt để đảm bảo sống cách đầy đủ cho tồn xã hội Do việc hộ gia đình, cá nhân chủ động đầu tư, phát triển kinh doanh để nâng cao thu nhập, cải thiện sống việc làm đáng quan tâm khích lệ Địa bàn Huyện Thanh Trì nói riêng, nước nói chung: Hộ kinh doanh cá thể chiếm số lượng lớn khu vực kinh tế tư nhân, có đóng góp định vào cơng phát triển kinh tế nước, hệ thống sách thuế Nhà nước đơi chưa kịp thời, chưa hoàn thiện, chưa quan tâm mức làm cho phát triển hộ kinh doanh cá thể cịn gặp nhiều khó khăn Chính vậy, tác giả thấy đề tài mang tính thời cấp thiết cơng tác quản lý thuế nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thời kỳ hội nhập kinh tế phát triển Mục đích nghiên cứu Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Trước năm 2015 hộ kinh doanh chia thành nhóm: hộ HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai HKD nộp thuế theo phương pháp khoán Luận văn này tác giả tập trung vào hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ khốn sử dụng hóa đơn - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian : Huyện Thanh Trì + Thời gian : từ năm 2012 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lê Nin Luận văn sử dụng phương pháp khảo sát, thu thập liệu kết hợp với phương pháp chuyên gia, phân tích, so sánh, tổng hợp để rút kết luận có khoa học Những đóng góp Luận văn Trên sở nghiên cứu khoa học hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn, luận văn có đóng góp sau: Một là, khái quát làm rõ vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể Hai là, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì; Luận văn nêu rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Ba là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội