Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại cục thuế tỉnh hải dương

1 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế xã hội, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh chóng bền vững, chủ động hội nhập Quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trị quan trọng Bởi thuế nguồn thu chủ yếu ổn định ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng thuế, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế nhằm khắc phục hạn chế sắc thuế cũ thay sắc thuế tiến hơn, đảm bảo công cho tất thành viên xã hội Một ví dụ điển hình cho cơng cải cách thuế Nhà nước ta đời luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội khố IX thơng qua, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Nhìn chung Luật thuế Giá trị gia tăng có nhiều ưu điểm như: làm tăng nguồn ngân sách Nhà nước, kích thích sản xuất…Nhưng bên cạnh cịn tồn hạn chế khu vực hộ kinh doanh cá thể nước nói chung địa bàn tỉnh Hải Dương nói riêng: khơng quản lý hết hộ kinh doanh, dây dưa nợ đọng thuế, tình trạng giả mạo hóa đơn để trốn thuế… Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thấp…Vì vậy, vấn đề cấp thiết đặt cho Ngành thuế tỉnh phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp cụ thể nhằm tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Bắt nguồn từ lý trên, sau thời gian thực tập Cục thuế tỉnh Hải Dương, động viên bảo thày, cô giáo cán Cục thuế, em nghiên cứu lựa chọn đề tài : “ Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Cục thuế tỉnh Hải Dương” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt hạn chế cần khắc phục, nguyên nhân đề xuất giải pháp Về kết cấu đề tài: bao gồm chương CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – ThS Dương Thị Ngân cô Cục thuế tỉnh Hải Dương nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Hộ kinh doanh cá thể thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh cá thể hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam ( nhóm người hay hộ gia đình) làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu riêng chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Trường hợp hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp, làm muối, người bán rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp khơng phải đăng ký kinh doanh; trừ trường hợp kinh doanh có điều kiện Trường hợp hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên mười lao động phải đăng ký kinh doanh hình thức doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể * Khái niệm thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể: Thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể loại thuế gián thu, đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng * Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng : tất hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế * Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo kê khai nộp thuế theo phương pháp sau: Phương pháp khấu trừ: Áp dụng hộ kinh doanh lớn, chấp hành đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, hạch tốn đầu vào, đầu Theo luật thuế GTGT thông qua kỳ họp thứ ba Quốc Hội khố XII ngày 03/06/2008 thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 thì: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu vào: số thuế ghi hóa đơn mua hàng Giá tính thuế Thuế GTGT đầu = Thuế suất thuế hàng hóa, dịch vụ chịu × Khối lượng hàng hóa bán thuế bán × GTGT hàng hóa, dịch vụ tương ứng - Phương pháp trực tiếp: + Đối với hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ (hàng hoá mua vào bán có chứng từ, hố đơn hợp lệ) Thuế GTGT phải nộp GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào GTGT hàng = hoá, dịch vụ = Doanh số bán × Thuế suất thuế × GTGT tương ứng Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào + Đối với hộ kinh doanh thựuc đầy đủ chế độ hoá đơn chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ mua vào lại khơng có đủ hố đơn chứng từ hàng hố, dịch vụ mua vào đăng ký nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán × Thuế suất thuế GTGT tương ứng + Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định doanh thu ( phương pháp khốn) Áp dụng với hộ kinh doanh khơng thực đầy đủ chế độ kế toán, chế độ hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ ( theo quy định hộ thường hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt hàng vụn vặt, bán hàng khơng có hố đơn chứng từ): Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định × Tỷ lệ GTGT × Thuế suất thuế GTGT 1.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, mục đích, u cầu cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể * Khái niệm quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể + Theo nghĩa rộng: Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể tác động có chủ đích quan chức máy Nhà nước trình từ lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế GTGT, tổ chức thực luật thuế GTGT đến việc tra thuế hộ kinh doanh cá thể để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đạt mục tiêu mà Nhà nước đặt + Theo nghĩa hẹp: Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể bao gồm hoạt động hành pháp ( tức hoạt động sau có sách thuế GTGT) Các hoạt động bao gồm : tuyên truyền phổ biến luật thuế; tổ chức quản lý thu thuế ( quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý theo quy trình thu thuế, tính thuế, thu nộp tiền thuế); tra thuế * Mục đích cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể + Tăng thu cho ngân sách Nhà nước Số thu thuế hàng năm nước ta chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng số thu ngân sách Nhà nước Mặc dù số thuế thu từ thành phần kinh tế cá thể chiếm tỷ lệ nhỏ tổng thu nhập Ngân sách Nhà nước lại lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậ làm tốt công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có tác dụng động viên,tăng thu cho ngân sách Nhà nước + Thực vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế cá thể Vai trị thuế khơng mang tính khách quan, mà kết tác động từ phía người Những tác động thực thông qua công việc cụ thể công tác quản lý thu thuế + Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho hộ kinh doanh Qua công tác tổ chức thực kiểm tra, tra việc chấp hành luật thuế nói chung luật thuế GTGT nói riêng; với việc tăng cường tính pháp chế luật thuế, ý thức chấp hành luật thuế nâng cao Từ tạo cho tầng lớp dân cư thói quen “Sống làm việc theo pháp luật” * Yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể - Tuyên truyền, phổ biến giáo dục thường xuyên luật thuế GTGT để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành - Khai thác triệt để nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu + Thu hết thuế, không để nợ đọng + Kiểm tra, giám sát hộ nghỉ kinh doanh + Quản lý tất đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh + Quản lý sát doanh thu thực tế đối tượng nộp thuế - Thực đầy đủ quy trình nghiệp vụ ngành đề loại đối tượng kinh doanh 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 1.2.2.1 Hệ thống sách thuế Để cho đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ trước hết thân họ phải hiểu rõ luật thuế đó, phải tự tính số thuế mà họ phải nộp số thuế phải nằm khả đóng góp họ Vì luật thuế GTGT phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ người nộp thuế quan trọng mức thuế suất phải phù hợp Có tăng tính hiệu cơng tác quản lý thu thuế 1.2.2.2 Cơ quan quản lý thu thuế + Công tác tổ chức thi đua, tuyên truyền: Công tác tổ chức thu thập thông tin từ đối tượng nộp thuế, từ tổ chức cá nhân liên quan ảnh hưởng đến tính trung thực tính xác việc kê khai đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế cần tăng cường biện pháp phối hợp với ngành cấp có liên quan để chống gian lận, trốn thuế, thu hồi số nợ đọng khai thác đầy đủ nguồn thu ngân sách Nhà nước + Trình độ nghiệp vụ trách nhiệm cán quản lý thu thuế có ý nghĩa định đến kết qủa công tác quản lý thuế Nhân tố có tác động đến tất nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể, từ tổ chức thực sách đến tra thuế Trong trình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể gặp khó khăn, nhiều vấn đề cần tháo gỡ Vì vậy, địi hỏi cán thuế phải có trách nhiệm cao kiểm sốt chặt chẽ đối tượng nộp thuế từ khu vực kinh tế cá thể + Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, khen thưởng, kỷ luật yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Nếu hệ thống thu thuế kết nối mạng nội bộ, phương tiện kỹ thuật đại giúp cho việc quản lý thu thuế hiệu quả, kịp thời tiết kiệm chi phí so với quản lý theo kiểu thủ cơng Ngoài chế độ lương bổng, khen thưởng hợp lý để động viên cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao yếu tố quan trọng công tác quản lý thuế 1.2.2.3 Sự tự nguyện, ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tỷ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế Khi đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai nộp thuế Hành vi trốn thuế hạn chế Chính công tác quản lý thu thuế tra thuế gặp nhiều thuận lợi đạt kết tốt 1.2.2.4 Quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể Quy mô mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; đòi hỏi phải có phân cơng bố trí cán thuế đến sở cách hợp lý để quản lý hết số hộ kinh doanh 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Để tăng cường hiệu quản lý thu thuế, quan thuế xây dựng số tiêu chuẩn, thông qua để đánh giá cơng tác thu thuế 1.2.3.1 Tính hiệu lực Tính hiệu lực quản lý thu thuế thể chỗ: phải xác định mục tiêu phù hợp có khả thực Tính hiệu lực rõ mức độ hiệu cao hay thấp, tác động hiệu nhanh chóng hay chậm trễ, tác động hiệu diễn lau bền hay ngắn ngủi… 1.2.3.2 Tính hiệu Bất kỳ hành động đánh thuế có tác động đến hành vi, nguồn tài cách sử dụng nguồn tài pháp nhân thể nhân Nếu hành vi cách thức sử dụng nguồn lực pháp nhân thể nhân đạt hiệu cao, xét góc độ lợi ích chủ thể, quốc gia việc thiết kế cho không làm sai lệch với hành vi cách phân bổ nguồn lực Đó u cầu tính hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nói riêng 1.2.3.3 Tính linh hoạt Quản lý phải thể mối quan hệ khách quan chủ quan, phải hiểu đối tượng khách quan làm thề nào, chủ quan có phù hợp với khách quan không Các ĐTNT chịu ảnh hưởng hồn cảnh kinh tế Vì vậy, tiến hành quản lý thu thuế, cán thuế cần linh hoạt, thích ứng với hồn cảnh kinh tế ĐTNT 1.2.3.4 Tính cơng mặt xã hội Tính công tiêu chuẩn quan trọng xem xét quản lý thu thuế có tiến khơng Song thực tế, khó xác định cách xác tiêu chuẩn cơng quản lý thuế làm Có hai quan điểm cơng bằng: - Công theo chiều dọc: quan điểm cho người có khả nộp thuế cao phải nộp thuế nhiều người khác - Công theo chiều ngang: Các cá nhân mặt có đối xử thuế Hai quan điểm cho : để đảm bảo việc đánh thuế công cần phải dựa vào khả người nộp thuế