HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH tại CHI cục THUẾ HUYỆN AN BIÊN TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG  VÕ BÁ LỘC MSHV:17001154 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN KÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG  VÕ BÁ LỘC MSHV:17001154 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN KÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ XUÂN VINH Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN **** Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày 20 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Võ Bá Lộc i LỜI CẢM ƠN **** Tôi xin chân thành cám ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Bình Dương, Khhoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho người nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp công tác Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, số chi cục thuế tỉnh Chi cục Thuế huyện An Biên, Sở ban ngành có liên quan tỉnh Kiên Giang, tạo điều kiện thời gian nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu, thơng tin cần thiết cho tơi để phục vụ cho q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Võ Xuân Vinh, người tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Để hồn thành luận văn tốt nghiệp trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn anh chi học viên ngành quản lý kinh tế gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ, cung cấp cho tác giả thơng tin, tài liệu có liên quan q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian nghiên cứu không nhiều nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! Kiên Giang, ngày 20 tháng 05 năm 2019 Ngƣời cam đoan Võ Bá Lộc ii TĨM TẮT LUẬN VĂN Chương tóm tắt số lý thuyết Thuế GTGT nội dung quản lý thuế GTGT, đồng thời đưa số học kinh nghiệm việc quản lý thuế GTGT huyện tỉnh làm tảng cho việc ứng dụng Chi cục Thuế huyện An Biên công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Tác giả nêu lên quan điểm cơng tác để làm tảng cho việc phân tích đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa huyện An Biên tỉnh Kiên Giang chương sau Ở chương 2, tác giả trình bày kết đạt số tồn hạn chế trình thực công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang, bao gồm nội dung: (1) Công tác quản lý thuế GTGT DNNQD; (2) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; (3) Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, Ấn định thuế hoàn thuế;(4) Quản lý thông tin người nộp thuế; (5) Quản lý nợ cưỡng chế thuế; (6) Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế (7) Xử lý vi phạm thuế Trong chương này, sở kết phân tích thực trạng từ chương định hướng ngành Thuế tỉnh Kiên Giang, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang như: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT; Quản lý thông tin người nộp thuế; Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế; Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; Các giải pháp khác như: giải pháp cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động nghiệp vụ Cơ quan Thuế, kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán tăng cường phối hợp với ngành chức Bình Dương, ngày 20 tháng năm 2019 iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu có liên quan 2.2 Đánh giá tài liệu lƣợc khảo 3 Mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: 3.2 Câu hỏi nghiên cứu: 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tƣợng nghiên cứu * Phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu số liệu 5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa luận thực tiễn 6.1 Ý nghĩa khoa học 6.2 Những đóng góp luận văn 7 Kết cấu đề tài Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT DNNQD 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT b Vai trò GTGT 11 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 14 1.1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng 17 iv 1.1.3.1 Khái niệm 17 1.1.3.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT 18 1.1.3.3 Vai trò quản lý thu GTGT 19 1.1.3.4 Những vấn đề quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 19 1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 20 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT 20 1.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 21 1.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng 21 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 23 1.2.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 23 1.2.6 Quản lý Thanh tra, kiểm tra thuế theo quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế 24 1.2.7 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế 25 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 28 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh huyện tỉnh 28 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương nước 31 1.4.3 Những học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 32 TÓM TẮT CHƢƠNG 32 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 33 2.1 Đặc điểm tự nhiên, KT-XH huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 33 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 2.1.3 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 35 2.1.4 Tình hình phát triển DNNQDN địa bàn huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQDN Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 36 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế An Biên tỉnh Kiên Giang, giai đoạn 2016 – 2018 36 2.2.1.1 Tình hình thực sách thuế GTGT 37 2.2.1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT 38 v 2.2.1.3 Kế hoạch thu thuế GTGT DNNQD 38 2.2.1.4 Kết thực 39 2.2.1.5 Kết thực so với kế hoạch 40 2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, Ấn định thuế hoàn thuế 42 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 45 2.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 45 2.2.6 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 47 2.2.7 Xử lý vi phạm thuế 50 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 50 2.3.1 Một số thành tựu đạt 50 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế 51 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 53 2.3.4 Kết khảo sát đánh giá công chức thuế tỉnh Kiên Giang quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang thời gian qua 54 2.3.4.1 Giới thiệu chung khảo sát 54 2.3.4.2 Kết khảo sát đánh giá Công chức thuế tỉnh Kiên Giang quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang thời gian qua 56 2.3.4.2.1 Đánh giá Công chức thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ Doanh nghiệp nộp thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 56 2.3.4.2.2 Đánh giá Công chức thuế công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 57 2.3.4.2.3 Đánh giá Công chức thuế cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 58 2.3.4.2.4 Đánh giá Công chức thuế công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm Doanh nghiệp nộp thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 59 2.3.4.2.5 Đánh giá Công chức thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 61 TÓM TẮT CHƢƠNG 62 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 63 3.1 Định hƣớng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 63 3.1.1 Định hướng 63 vi 3.1.2 Mục tiêu 63 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 64 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế 64 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 64 3.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 66 3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 70 3.2.5 Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 70 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 73 3.2.7 Giải pháp khác 74 3.2.7.1 Tích cực cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ theo chủ trương chung Tổng cục thuế 74 3.2.7.2 Tăng cường phối hợp với ngành chức 75 3.2.7.3 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 75 TÓM TẮT CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN 77 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Kết nghiên cứu hình thành câu hỏi (thang đo) Phụ lục 2: Bản câu hỏi (thang đo) Phụ lục 3: Lịch sử đời phạm vi hoạt động quan thuế Phụ lục 4: Giới thiệu chi tiết Chi cục Thuế huyện An Biên vii DANH SÁCH CÁC BẢNG Bảng 1.1 tình hình thực kế hoạch thu thuế quốc doanh huyện U Minh Thượng giai đoạn 2016-2018 Bảng 1.2 tình hình thực kế hoạch thu thuế quốc doanh huyện An Minh giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.1 Số lượng DNNQD giai đoạn năm 2016 - 2018 Bảng 2.2: Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.3: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.4: Tỷ lệ thực so với kế hoạch thu doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.5: Hồ sơ kiểm tra quan thuế qua năm Bảng 2.6: Kết khảo sát CCT đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang Bảng 2.7: Kết khảo sát CCT đánh giá công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang Bảng 2.8: Kết khảo sát CCT đánh giá công tác quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang Bảng 2.9: Kết khảo sát CCT đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang Bảng 2.10: Kết khảo sát CCT đánh giá công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT Chi cục Thuế huyện An Biên tỉnh Kiên Giang viii PHẦN II: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THUẾ GTGT Xin quý Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý ý kiến theo mức sau: Rất không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Rất khôn Nội dung STT g đồng Không Không Đồn đồng ý ý kiến gý Rất đồn gý ý A B Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Chính sách pháp luật thuế tuyên truyền đến người nộp thuế kịp thời Các thông tin thủ tục hành thuế sẵn có Nội dung, quy trình, thủ tục thuế niêm yết công khai, minh bạch Các thơng tin thủ tục hành thuế dễ hiểu Thông tin cung cấp cho người nộp thuế thống Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế Chi cục Thuế huyện An Biên Cơ quan thuế hướng dẫn thủ tục đăng ký, kê khai thuế rõ ràng Các thủ tục đăng ký, kê khai thuế đảm bảo quy trình 83 Cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp DN không nộp tờ khai hạn Cơ quan thuế hướng dẫn DN khai nộp thuế điện tử theo quy định Công tác quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Chi cục Thuế huyện An Biên CQT hoàn thuế GTGT trường hợp DN giải thể theo quy định CQT thực miễn, giảm thuế GTGT trường hợp DN bị thiên tai, hỏa hoạn…theo quy định CQT tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế kịp thời quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Cơ quan thuế thực tra, kiểm tra quy trình Doanh nghiệp tuân thủ chấp hành Quyết định tra, kiểm tra Cơ quan thuế Cơ quan thuế xử lý vi phạm sau tra, kiểm tra thuế theo quy định Cơ quan thuế giải khiếu nại DN kịp thời, quy định Quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở DN nộp thuế thời gian quy định Cơ quan thuế thông báo kịp thời cho 84 người nộp thuế nợ tiền thuế chậm nộp tiền thuế Cơ quan thuế thực cưỡng chế DN nợ thuế 90 ngày theo quy định Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan thuế hợp lí PHẦN III: Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CHO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT XIN CHÂN THÀNH CÁM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ 85 PHỤ LỤC LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG CỦA CƠ QUAN THUẾ Lịch sử đời phạm vi hoạt động quan thuế qua thời kỳ việt nam + Lịch sử đời: - Năm 1945, thành lập Sở thuế quan thuế gián thu - Năm 1946, Nha Thuế trực thu Việt Nam; Nha thuế quan Thuế gián thu; Nha trước bạ, công sản điền thổ - Năm 1951, Sở Công Thương nghiệp (Sở Thuế Trung ương) - Năm 1959, Sở Công Thương nghiệp, Vụ Thuế Nông nghiệp - Năm 1961, Vụ Thu Quốc doanh Thuế; Vụ Thuế Nông nghiệp - Năm 1970, Cục Thu Quốc doanh; Vụ Thuế Tập thể - Cá thể - Năm 1978, Cục Thu Quốc doanh; Vụ (Cục) Công Thương nghiệp; Vụ Thuế Nông nghiệp - Năm 1983, Cục Thu Quốc doanh; Cục Công Thương nghiệp; Vụ Thuế Nông nghiệp - Năm 1988, Cục Thu Quốc doanh; Cục Công Thương nghiệp; Cục Thuế Nông nghiệp - Năm 1990 đến nay, Tổng cục Thuế Nhà nước + Phạm vi hoạt động: Quyết định thủ tướng phủ số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28 tháng 10 năm 2003 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức tổng cục thuế trực thuộc tài chính, thủ tướng phủ Những nội dung định số 218/2003/QĐ-TTg Tổ chức Bộ máy ngành Thuế tổ chức lại theo nguyên tắc: 86 Xác định đầy đủ nhiệm vụ quản lý thuế; đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc thực tự tính, tự khai tiến tới tự nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật Tăng cường quyền hạn quan thuế; tăng cường chức quản lý nhà nước thuế để thực thi tốt pháp luật; bổ sung thêm quyền hạn cho quan thuế; sở tăng cường tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; tăng cường tra, kiểm tra Tổ chức máy hợp lý theo hướng cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế Về nhiệm vụ: Theo QĐ 218, nhiệm vụ Tổng cục Thuế tổ chức quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN, cịn nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng sách thuế, phí, lệ phí khơng phải nhiệm vụ Tổng cục Thuế, mà với tư cách người quản lý, tổ chức thực sách, Tổng cục Thuế có nhiệm vụ đề xuất tham gia (với Vụ Chính sách thuế- Bộ Tài chính) xây dựng, bổ sung, sửa đổi văn qui phạm pháp luật thuế Nhiều nhiệm vụ quản lý thuế chưa quy định NĐ 281-HĐBT ngày 07/08/1990 việc thành lập hệ thống thu Thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài quy định rõ QĐ 218 trở thành nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế, là: Chiến lược phát triển qui hoạch, kế hoạch dài hạn, năm năm hàng năm ngành Thuế để xác định mục tiêu, định hướng bước tiến trình cải cách quản lý thuế nước ta (khoản điều 2) Nhiệm vụ tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ sách thuế, nâng cao tính tuân thủ tự giác việc chấp hành nghĩa vụ thuế Hạn chế sai sót, vi phạm thiếu hiểu biết gây Nhiệm vụ hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế nhằm tăng cường Quản lý Thuế Việt Nam với nước giới, quản lý thực Hiệp định thuế; 87 trao đổi học tập kinh nghiệm quốc gia lĩnh vực quản lý thuế hội nhập Quốc tế lĩnh vực thuế Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh mang tính chất khu vực tồn cầu Nhiệm vụ phát triển hệ thống cơng nghệ thông tin quản lý thuế, nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, nhanh chóng đại hoá ngành thuế Về quyền hạn quan thuế: Bổ sung thêm quyền: Thông báo phương tiện thông tin đại chúng đối tượng nộp thuế vi phạm nghiêm trọng sách thuế Được yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu có trách nhiệm phối hợp với quan thuế để thu thuế Xử lý theo thẩm quyền đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực nghĩa vụ, trách nhiệm cung cấp tài liệu không phối hợp với quan thuế để thu thuế Thực biện pháp cưỡng chế thi hành pháp luật thuế Quyết định việc uỷ nhiệm cho quan, tổ chức thu số khoản thuế (mở rộng so với qui định NĐ281).Đây nội dung cải cách hành quản lý thuế Ngồi ra, Quyết định 218 cịn quy định mục 18, điều 2: “thực nhiệm vụ khác Bộ trưởng Bộ Tài giao” tạo sở pháp lý cho Bộ trưởng Bộ Tài giao nhiệm vụ khác cho Tổng cục Thuế Về cấu tổ chức: Nguyên tắc cấu tổ chức quan thuế: Thu gọn đầu mối, bao quát hết nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức chủ yếu theo chức theo đối tượng kết hợp theo sắc thuế nhằm chun mơn hố, áp dụng tin học, giảm tiêu cực, giảm phiền hà cho người nộp thuế; Phát triển tổ chức để thực đảm đương nhiệm vụ trọng tâm thời gian tới, là: dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, tra kiểm tra, bồi 88 dưỡng đào tạo cán bộ, tin học hoá, quản lý người nộp thuế; thu gọn tổ chức mang tính chất phục vụ Nâng cao vị huy Tổng cục- phụ cấp trách nhiệm tăng lên a/ Bộ máy giúp việc Tổng cục trƣởng TCT: Bộ máy giúp việc Tổng cục trưởng TCT tổ chức thành Ban Số đầu mối giảm từ 22 phòng 14 Ban đơn vị nghiệp Thu hẹp việc tổ chức theo sắc thuế, mở rộng tổ chức theo chức đối tượng Thành lập Ban Ban Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế gồm: Đơn vị nghiệp trực thuộc Tổng cục: Trung tâm tin học - thống kê; Trung tâm Bồi dưỡng cán Thuế; Tạp chí Thuế Đại diện Tổng cục Thuế TPHCM tương đương cấp Ban b/ Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Chi cục Cơ cấu tổ chức Cục Thuế lần giảm đáng kể số đầu mối: Cấp Cục thuế tổng số giảm khoảng 100 Nếu tính cấp Chi cục tổng số đầu mối (kể tổ, đội) tồn ngành giảm khoảng gần 1000 Giải thể Phịng Nghiệp vụ thuế: Nhiệm vụ Phòng trước chuyển giao cho Phòng đảm nhiệm Phòng Tổng hợp dự tốn Phịng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Xố bỏ Phịng Thu lệ phí trước bạ thu khác Cơ cấu Chi cục Thuế: Các đội xếp lại giảm so với trước đây, đồng thời phân công lại số nhiệm vụ tổ, đội thuộc Chi cục Quyết định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế lần thể bước thực cải cách thủ tục hành chính, xếp lại tổ chức, tinh gọn đầu mối tạo điều kiện thực cải cách quản lý thuế Về dấu, kinh phí mối quan hệ quan thuế với UBND cấp: Về dấu 89 Tổng cục Thuế sử dụng dấu hình quốc huy, nhằm thể tính chất quan cơng quyền quan trọng Nhà nước, tạo thuận lợi giao dịch Quốc tế Về kinh phí Tổng cục Thuế thực chế khốn kinh phí Thủ tướng Chính phủ quy định Về quan hệ với quyền địa phƣơng Theo quy định Nghị định 281- HĐBT quan thuế chịu lãnh đạo song trùng quan thuế cấp UBND cấp Trong trình thực bộc lộ số điểm hạn chế Nay Quyết định 218 quy định trách nhiệm phối hợp quan thuế địa phương với UBND cấp tổ chức, cá nhân Đây điều kiện để quan thuế chủ động việc quản lý thuế Đồng thời quy định trách nhiệm UBND cấp việc phối hợp đạo, kiểm tra quan thuế 90 PHỤ LỤC Giới thiệu chi tiết Chi cục Thuế huyện An Biên I GIỚI THIỆU CHI TIẾT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện An Biên - Chức năng: Chi cục Thuế An Biên có chức tổ chức quản lý thu thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Luật Quản lý thuế số: 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Điều quy định nội dung quản lý ngành Thuế sau: + Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế + Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế + Xố nợ tiền thuế, tiền phạt + Quản lý thông tin DN + Kiểm tra thuế, tra thuế + Cưỡng chế thi hành định hành thuế + Xử lý vi phạm pháp luật thuế + Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Nhiệm vụ: Tại Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm quan quản lý thuế sau: + Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật + Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng + Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho DN; CQT có trách nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn + Giữ bí mật thơng tin DN theo quy định Luật Quản lý thuế 91 + Thực miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, xố nợ tiền phạt, hồn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế quy định pháp luật thuế + Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế DN có đề nghị theo quy định pháp luật + Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền + Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu + Bồi thường thiệt hại cho DN theo quy định Luật Quản lý thuế + Giám định để xác định số thuế phải nộp DN theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền - Quyền hạn quan Thuế: Cơ quan Thuế có số quyền hạn quy định Luật Quản lý thuế sau: + Yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số liệu, nội dung giao dịch tài khoản mở Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế + Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế + Kiểm tra, tra thuế + Ấn định thuế + Cưỡng chế thi hành định hành thuế + Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế + Áp dụng biện pháp ngăn chặn đảm bảo việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật + Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ + Cơ quan Thuế áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá 92 tính thuế với DN, với Cơ quan Thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập II GIỚI THIỆU CHI TIẾT VỀ CÁC CHI CỤC THUẾ TRỰC THUỘC Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế quan quản lý Nhà nước Thuế địa bàn thành phố, thị xã, huyện; thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định ban hành kèm theo Quyết định số 503/QĐ-TCT, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế, Luật Quản lý thuế, Luật thuế, quy định pháp luật khác có liên quan Cụ thể sau: - Tổ chức triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm; tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế - Tổ chức thực cơng tác tun truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo qui định pháp luật thuế quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ ngành, đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước - Quản lý thông tin người nộp thuế; xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn - Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, toán thuế chấp hành sách, pháp luật thuế người nộp thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế; xử lý kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền 93 - Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ công chức thuế; giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế - Kiến nghị với quan thuế cấp vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình, quy định quan thuế cấp Báo cáo Cục Thuế vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền giải Chi cục Thuế - Tổ chức thực cơng tác kế tốn thuế, thống kê thuế; lập báo cáo kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho công tác đạo, điều hành quan thuế cấp trên, UBND đồng cấp quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình kết công tác Chi cục Thuế - Lập hồ sơ đề nghị khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng người nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế - Được quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành thuế, truy thu thuế, thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành thuế - Được quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế, yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế - Đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thơng tin người nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật - Tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phương pháp quản lý thuế đại vào hoạt động Chi cục Thuế 94 - Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục Thuế quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế kinh phí, tài sản giao theo quy định - Thực nhiệm vụ khác giao Tổ chức máy Chi cục Thuế Năm 1990 với việc hình thành hệ thống sách thuế áp dụng thống với thành phần kinh tế, máy quản lý thuế hình thành theo hệ thống dọc toàn quốc Qua ba lần cải cách thuế Chi cục Thuế trực thuộc trải qua mơ hình quản lý thuế sau: Một là, Mơ hình tổ chức theo sắc thuế Trong mơ hình này, đội thuế riêng biệt thành lập để quản lý thu số loại thuế cụ thể Đây mơ hình quản lý khép kín loại thuế Hai là, Mơ hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế Theo mơ hình này, đối tượng nộp thuế chia thành nhóm, dựa quy mơ hoạt động, hình thức sở hữu, ngành kinh tế Mỗi đội thuế chịu trách nhiệm quản lý cung cấp thông tin đầy đủ nhóm đối tượng nộp thuế Ba là, Mơ hình tổ chức theo chức Theo mơ hình này, quan thuế, tổ chức đội chức riêng, đội thực công việc nghiệp vụ cụ thể có liên quan đến tất sắc thuế Đây mơ hình đại quản lý thuế nước giới Hiện nay, Ngành Thuế nước ta thực mơ hình quản lý thuế theo chức Thực định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế xếp lại sau: Đối với 07 Chi cục Thuế thị xã, huyện Chi cục Thuế có 01 Chi cục trưởng 02 phó Chi cục trưởng Riêng Chi cục Thuế huyện An Biên có 01 Chi cục trưởng 03 phó Chi cục trưởng Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế trước pháp luật toàn hoạt động Chi cục Thuế địa bàn 95 Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng trước pháp luật lĩnh vực công tác phân công phụ trách Thực nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Lãnh đạo Chi cục Lãnh đạo đội thuế trực thuộc văn phòng đội thuế liên xã, phường Chức năng, nhiệm vụ Đội trực thuộc Chi cục Thuế - Đội Tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế, Nghiệp vụ, dự toán: Giúp Lãnh đạo Chi cục Thuế thực cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý; hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế; xây dựng tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nước giao Chi cục Thuế - Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế - Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế - Đội hành - nhân - tài vụ - kiểm tra nội - ấn chỉ: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn nội Chi cục thuế quản lý Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, cơng chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Đội kiểm tra thuế: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế, giúp Chi cục trưởng thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật CNKD thuộc phạm vi quản lý 96 - Đội Thuế liên xã, phường, thị trấn: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế địa bàn xã, phường phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ, kể Hộ kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) 97 ... pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? huyện An Biên Tỉnh Kiên Giang Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. (Nguồn: Chi cục Thu? ?? huyện An Biên) 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên tỉnh Kiên Giang 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế giá trị gia. .. Chương 1: Cơ sở lý thuyết quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? huyện An Biên Tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2016-2018