NÂNG CAO NĂNG lực CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ TRÊN địa bàn TỈNH cà MAU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG HUỲNH KHÁNH DUY MSHV: 17001084 NÂNG CAO NĂNG LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Cà Mau, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG HUỲNH KHÁNH DUY MSHV: 17001084 NÂNG CAO NĂNG LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐỨC THỌ Cà Mau, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Nâng cao lực công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau" nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn không quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày … tháng 05 năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Huỳnh Khánh Duy i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Bình Dương, Khoa Đào tạo sau Đại học Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho em trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Cà Mau, người tạo điều kiện thuận lợi để em trực tiếp thực luận văn Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ts Nguyễn Đức Thọ tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình nghiên cứu thực đề tài Các Anh/chị Học viên ngành Quản lý kinh tế khoá I gia đình động viên, giúp đỡ cung cấp cho em thơng tin, tài liệu có liên quan q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn “Nâng cao lực công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau" tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Các giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hoá, tin học hoá quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực giải pháp cải cách hệ thống hạch tốn, tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp tình cấp bách Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND tỉnh, đạo Tổng cục Thuế, phối kết hợp Ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng Trong thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác quản lý thuế Cục Thuể tỉnh Cà Mau có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu hàng năm tăng, góp phần hoàn thành hoàn thành vượt tiêu thu ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, phát triển vững kinh tế địa phương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Số liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại 1.1.3 Các yếu tố sắc thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.1.5 Hệ thống thuế 12 1.2 Quản lý thuế 13 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 13 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế 16 1.2.4 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế 20 1.3 Một số quan điểm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế 22 1.3.1 Tính cơng 23 1.3.2 Tính xác 24 1.3.3 Tính thuận tiện 24 iv 1.3.4 Tính hiệu 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CÀ MAU 29 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Cà Mau 29 2.1.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Cà Mau 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Cà Mau 32 2.2 Tình hình thực nguồn thu thuế 35 2.3 Công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau 38 2.3.1 Phân cấp quản lý thu 38 2.3.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.4 Hiệu công tác quản lý thuế 42 2.4.1 Về phân cấp thu thuế 42 2.4.2 Về Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 43 2.5 Những vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau 44 2.5.1 Tồn công tác quản lý đối tượng nộp thuế 44 2.5.2 Tồn cơng tác xác định doanh thu tính thuế 45 2.5.3 Tồn công tác tính thuế 45 2.5.4 Tồn công tác tiến hành thu xử lý nợ đọng thuế 46 2.5.5 Các công tác khác 47 2.6 Những nguyên nhân tồn 50 2.6.1 Về công tác quản lý đối tượng nộp thuế 50 2.6.2 Về công tác xác định doanh thu tính thuế 51 2.5.3 Về cơng tác tính thuế 52 2.6.4 Về công tác hành thu xử lý nợ đọng thuế 52 2.6.5 Về công tác khác 52 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CÀ MAU ĐẾN NĂM 2025 54 3.1 Mục tiêu phương hướng nâng cao công tác quản lý thuế 54 3.1.1 Mục tiêu 54 3.1.2 Phương hướng nâng cao công tác quản lý thuế 57 v 3.2 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế 58 3.2.1.Giải pháp cụ thể 58 3.2.2 Giải pháp mang tính vĩ mơ 72 3.3 Công tác đạo thực giải pháp 81 3.3.1 Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân địa phương phải có quy chế phối hợp ngành 81 3.3.2 Tổng Cục Thuế đạo, phối hợp chặt chẽ với Sở ban ngành có liên quan 82 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 84 3.3.5 Kiến nghị 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNNTW : Doanh nghiệp Nhà nước Trung Ương DNNNDP : Doanh nghiệp Nhà nước địa phương DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế KHĐT : Kế hoạch Đầu tư SHNN : Sở hữu nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCT : Thu nhập chịu thuế TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu VPPL : Vi phạm pháp luật XSKT : Xổ số kiến thiết vii DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Số liệu tổng thu từ năm 2015 - 2017 35 Bảng 1.2 Sơ đồ tổ chức máy ngành thuế theo chức (mô hình mới) 63 viii c Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Qua nhiều năm áp dụng luật thuế TNDN phát huy tác dụng tích cực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng thu ngân sách Tuy nhiên, để giải mối quan hệ hài hồ lợi ích trước mắt lợi ích lâu dài, lợi ích quốc gia lợi ích nhà đầu tư, tổ chức, cá nhân nộp thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên sửa đổi theo hướng sau đây: - Nghiên cứu sửa đổi quy định, nâng cao tính pháp lý thẩm quyền quan thuế việc ấn định doanh thu tính thuế, quan thuế phát chứng minh doanh nghiệp bán giá thành sản xuất, bán thấp giá thị trường - Cần rà soát lại nội dung khoản chi phí khơng trực tiếp tạo nên giá trị sản phẩm hàng hố mà chủ yếu mang tính chất tài trợ xã hội, khoản chi phí có phân biệt đối xử DN nước với DN có vốn ĐTNN phải sửa đổi áp dụng thống Hiện nay, nội dung luật thuế TNDN chứa đựng nhiều khoản trợ cấp xã hội như: sách người lao động nữ, khoản chi phí mang tính chất từ thiện, nhân đạo Những quy định phần làm tính trung lập thuế, tạo nhập nhằng việc quản lý chi phí, quản lý chứng từ DN; gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế DN Trên thực tế nhiều DN lợi dụng biến tướng để quảng cáo cho mục đích DN làm tính nghiêm minh việc thực thi pháp luật - Cần sửa đổi lại chế độ khấu hao tài sản cố định theo hướng cho phép áp dụng phương pháp "khấu hao lùi" DN sử dụng vốn vay để đầu tư chiều sâu đổi công nghệ, áp dụng công nghệ vào SXKD có phương án kinh doanh có hiệu Có DN có tiền trả nợ vốn vay tái tạo tài sản cách kịp thời Chế độ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo Quyết định số 1940/QĐ-BTC ngày 25/09/2015 Bộ Tài khơng cịn phù hợp với tiến 76 nhanh chóng khoa học công nghệ thời đại nay, làm hạn chế đến đổi tăng lực TSCĐ DN Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN tồn vừa phân tán vừa không thống thuế cịn phải gánh chịu nhiều ưu đãi sách xã hội Điều làm tính rõ ràng hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế tính trung lập thuế Do vậy, phải thực việc rà sốt lại tồn văn quy định hành thuế TNDN cách tồn diện có hệ thống; sách miễn, giảm thuế TNDN phải tập trung ghi đầy đủ Luật thuế TNDN Việc sửa đổi cần loại bỏ tối đa tồn nói làm cho sách thuế TNDN đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, trung lập, công mang tính thơng lệ cao Ưu đãi thiết phải có chọn lọc với mục tiêu lâu dài tạo thuận lợi để phát triển kinh tế thị trường thực đầy đủ cam kết quốc tế - Các hộ kinh doanh nhỏ không đủ khả lưu giữ sổ sách kế toán nên chuyển sang diện chịu thuế TNCN, xác định ngưỡng phải nộp thuế Thực tế hộ kinh doanh nhỏ phải nộp loại thuế GTGT TNDN theo tỷ lệ cao doanh thu nên không kê khai đủ doanh số Đây mâu thuẫn việc khuyến khích người nộp thuế khai báo đủ doanh số với chống thất thu thuế Mặt khác với loại hình số đối tượng nộp thuế nhiều số thuế tuyệt đối lại nhỏ, làm tăng chi phí giảm hiệu quản lý, đồng thời tác động bất lợi đến tiến trình cải cách thuế theo hướng đại, quy - Bãi bỏ việc khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị theo quy định hành để tăng tính minh bạch việc tuân thủ chuẩn mực kế tốn; thể tính bình đẳng doanh nghiệp việc tự định khoản chi phí mục tiêu trước mắt lâu dài mình, khuyến khích doanh nghiệp có chiến lược dài hạn để trì phát triển thị trường, nâng cao khả hội nhập kinh tế quốc tế doanh nghiệp Việt Nam gia nhập WTO d Chính sách thuế thu nhập người có thu nhập cao 77 Cần thiết phải ban hành luật thuế thu nhập cá nhân thay pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao : - Nền kinh tế thị trường tạo cho cá nhân có nhiều khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hành nghề độc lập, bn bán chứng khốn, thuế thu nhập cá nhân bao quát hết khoản thu nhập - Khái niệm “thu nhập cao” chuẩn mực, khơng đảm bảo tính lâu dài - Xu hướng chuyển đại phận hộ khoán thuế sang đối tượng chịu thuế TNCN phù hợp với thông lệ quốc tế, giúp cho tỷ trọng thuế trực thu ngày cao cấu nguồn thu Ngân sách quốc gia Áp dụng suất miễn thu nhằm thực mục tiêu công sách thuế Thực tế nước ta thu nhập nhận người phải trang trải cho sinh hoạt nhiều người, thu nhập thực tế bình quân đầu người thấp Do vậy, áp dụng suất miễn thu không đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập, mà cịn thể tính hài hồ sách thuế nước ta với nước khu vực giới Cần thống biểu thuế thu nhập cao cho người Việt Nam người nước ngồi : Nền kinh tế phát triển, hội nhập khu vực quốc tế ngày nhanh chóng; mối quan hệ lao động thay đổi, mức thu nhập người Việt Nam cải thiện, thông tin liên lạc, giá hàng hoá sức mua đồng tiền có xu hướng san việc phân chia thành hai biểu thuế không phù hợp, mà phải thay biểu thuế áp dụng chung không phân biệt Việt Nam hay người nước Chế độ áp dụng ngưỡng chịu thuế thay chế độ suất miễn thu Sự chênh lệch mức sống người nước người Việt Nam giải thông qua suất miễn thu - Sự dịch chuyển lao động nước bình thường theo yêu cầu thị trường 78 - Thống biểu thuế khuyến khích doanh nghiệp sử dụng lao động Việt Nam, lao động đào tạo nước phát triển 3.2.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thuế, hành thuế a Nhà nước cần khẩn trương xây dựng luật quản lý thuế Các văn pháp luật thuế hành quy định bao gồm nội dung sách thuế nội dung quản lý thu thuế Sự vận hành, phát triển nhanh chóng kinh tế, đa dạng, phức tạp tượng kinh tế - xã hội, phong phú biến đổi liên tục nguồn thu nhập, v.v đòi hỏi Nhà nước muốn huy động nguồn lực to lớn vào Ngân sách quốc gia biện pháp thuế cần phải ban hành cơng cụ có tính pháp lý cao, luật quản lý thuế Luật quản lý thuế bao gồm nhiều quy định, phải có quy định cụ thể đăng ký thuế, kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế, xóa nợ thuế, kiểm tra, tra, điều tra vi phạm pháp luật thuế, thông tin người nộp thuế, cưỡng chế thuế, Các quy định chung mục đích yêu cầu quản lý thuế, phạm vi điều chỉnh luật, đối tượng áp dụng, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn quan quản lý thuế, quan nhà nước có liên quan, quy định hợp tác quốc tế quản lý thuế, quy định xử phạt, khen thưởng, b Nhà nước sớm ban hành, hồn thiện sách quy định tốn qua hệ thống Ngân hàng, tín dụng Kho bạc khơng dùng tiền mặt Căn để tính thuế doanh thu, thu nhập phát sinh hoạt động trình sản xuất kinh doanh Thế nhưng, điều kiện nước ta nay, việc toán hoạt động mua bán tổ chức kinh doanh, chi trả nguồn thu nhập như: tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội… tổ chức xã hội, đơn vị nghiệp, đơn vị thụ hưởng ngân sách…phần lớn tiền mặt Nhà nước khơng thể kiểm sốt luồng tiền dẫn đến khó khăn việc xác định để tính thuế, tạo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quản lý không cao, đồng thời nạn tham nhũng gây nhức 79 nhối đời sống xã hội hệ việc tốn khơng qua hệ thống ngân hàng Xuất phát từ thực trạng này, mạnh dạn đề nghị Nhà nước sớm ban hành sách qui định bắt buột tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, lực lượng vũ trang cá nhân tham gia trình mua bán hàng hoá, dịch vụ, toán chi trả nguồn thu nhập phải toán qua hệ thống ngân hàng Trước mắt, tổ chức tốt việc thực Thông tư 13/2017/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2017 Bộ Tài hướng dẫn quản lý thu, chi qua hệ thống Kho bạc Nhà nước qui định quản lý tiền tệ khác Nhà nước, sở sơ kết, tổng kết rút kinh nghiệm để xây dựng thành hệ thống sách quản lý tiền tệ, qui định bắt buột phát sinh quan hệ toán đơn vị phải toán qua hệ thống ngân hàng, tín dụng Kho bạc nhà nước Đây giải pháp quan trọng ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế, thông qua giải pháp quan thuế có đầy đủ tất thơng tin hoạt động kinh tế phát sinh, nắm bắt tất luồng tiền, từ xác định xác tính thuế, hạn chế thất thu, tạo công nghĩa vụ nộp ngân sách đối tượng nộp thuế c Giải pháp công tác kế hoạch hóa - Cần thiết phải đổi cơng tác kế hoạch từ khâu lập, giao tiêu việc kiểm tra thực kế hoạch Nhà nước Cách làm mang nặng tính mệnh lệnh, quan liêu tồn nhiều năm cách quản lý điều hành quan Nhà nước cấp cấp Tình trạng cấp lập kế hoạch phải che dấu cấp để có nguồn thu dự phịng diễn phổ biến Thậm chí quan Thuế lạm thu để hồn thành kế hoạch giao Chính chế dẫn đến hậu quan Thuế vi phạm pháp luật thuế cần có đổi Hướng dẫn đổi công tác kế hoạch hoá sau: Kế hoạch tiêu mang tính định hướng, quan cấp giao kế hoạch thu phải vào quy định Nhà nước, tiêu, yêu cầu tình hình phát triển kinh tế - xã hội, nhiệm vụ chi Ngân sách để giao tiêu kế hoạch 80 cho cấp thực Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ Nhà nước giao thực thi luật cấp phải tăng cường kiểm tra, giám sát cấp chế, máy mang tính chuyên nghiệp độc lập định Thực vấn đề lớn đòi hỏi phải thay đổi từ quan quyền lực cao Quốc hội Quốc hội, Hội đồng nhân dân địa phương cần có phận giám sát Làm tạo tiền đề vững cho việc đổi công tác kế hoạch hoá 3.3 Kiến nghị với quan đạo thực giải pháp 3.3.1 Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân địa phƣơng phải có quy chế phối hợp ngành Để làm điều cán cơng chức ngành thuế cần tiếp xúc với đại biểu HĐND địa phương nơi cơng tác, học tập; Bằng hiểu biết lĩnh vực thuế để gặp gỡ đề đạt nguyện vọng cử tri vấn đề tồn sách thuế, chế quản lý thu thuế hành cần thiết phải có thay đổi cho phù hợp với thực tiễn kinh tế đất nước Quả thực công việc khó khăn chưa có tiền lệ Do vậy, khơng phải cơng chức ngành thuế có khả làm được, mà cần thiết phải có chủ trương từ Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Từ Cục thuế địa phương phải có kế hoạch cụ thể phân cơng người có lực, có hiểu biết chun sâu lĩnh vực để thực mục tiêu đề đảm bảo có chất lượng UBND tỉnh quan hành thay mặt Chính phủ địa phương để giải vấn đề liên quan đến sách, kêu gọi hợp tác đầu tư; đôn đốc, kiểm tra việc thực sách nghị Đảng, pháp luật Nhà nước địa phương Thực tế cho thấy nơi quyền quan tâm thực sự, có sách hấp dẫn giải thoả đáng u cầu đáng nhà đầu tư nơi đầu tư nước đầu tư nước ngồi phát triển Cơng tác quản lý thuế thiết không tách rời lãnh đạo đạo quyền cấp; học kinh nghiệm xuyên suốt nhiều năm thực thành công nhiệm vụ trị ngành thuế nước, có tỉnh Cà Mau 81 Tình hình hoạt động thiếu phối hợp đồng ngành như: Kế hoạch đầu tư, Ngoại vụ, Kho bạc, Hải quan, Thuế, Ngân hàng, Công an Sở chuyên ngành địa phương trình thực thi nhiệm vụ quản lý Nhà nước tiếp tục trở thành lực cản hạn chế chất lượng hiệu công tác quản lý Nhà nước nói chung ngành Thuế nói riêng Chính vậy, Nhà nước mà trực tiếp UBND tỉnh Cà Mau cần ban hành quy chế phối hợp công tác ngành việc xử lý giải vấn đề có liên quan đến doanh nghiệp có vốn ĐTNN Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế địa phương cần có tiếp xúc thường xuyên định kỳ với doanh nghiệp thông qua diễn đàn DN, diễn đàn sách sống để chủ doanh nghiệp, người có lợi ích nghĩa vụ thuế phát biểu, tranh luận vấn đề đặt q trình thực thi luật thuế sở, thơng qua diễn đàn mà ngành Thuế truyền đạt quan điểm, tư tưởng cần thiết cải cách hệ thống thuế hành ghi nhận đóng góp từ phía DN 3.3.2 Tổng Cục Thuế đạo, phối hợp chặt chẽ với Sở ban ngành có liên quan Hiện Tổng cục thuế tích cực triển khai thực dự án thí điểm chế tự khai tự Do vậy, khó khăn, vướng mắc thực tiễn phải tranh thủ lãnh đạo trực tiếp Tổng cục Thuế nhằm kịp thời rút kinh nghiệm, chỉnh sửa sai sót Trên sở lợi ích, hiệu kinh tế dự án cải cách mang lại Đồng thời nhận khó khăn nảy sinh trình triển khai thực mà tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, đến chế sách hệ thống quản lý thu thuế hành để rút học kinh nghiệm cho việc triển khai thực phạm vi toàn quốc cho phép Thực tốt bước chắn công việc cải cách hệ thống thuế bước ba đem lại hiệu mong muốn, khắc phục tồn sách chế quản lý thuế hành + Thực nối mạng máy tính ngành thuế với sở Kế hoạch Đầu tư Kho bạc nhà nước, Cục Hải quan tiến tới xa với Ngân hàng doanh nghiệp 82 Hiện ngành Thuế thực nối mạng máy tính với hệ thống Kho bạc nhà nước nên việc cập nhật số thu nộp thuế kịp thời hỗ trợ trực tiếp cho trình đạo, quản lý thu thuế DN Nối mạng trực tiếp với Kho bạc nhà nước điều kiện cần thiết để thực thành công phương pháp tự tính tự khai tự nộp Thực q trình cải cách thuế nhằm hạn chế tối đa tiếp xúc trực tiếp cán công chức thuế với DN thông qua chế độ chuyên quản trước đây; phần hạn chế thơng tin quản lý ĐTNN, yêu cầu quản lý ngày cao Do đó, nối mạng máy tính khơng dừng lại hệ thống nội ngành Tài (Thuế, Kho bạc, Hải quan) mà tiến tới cần thiết phải có nối mạng trực tiếp Cục thuế với ĐTNT với Ngân hàng Hiện ngành Thuế chưa nối mạng máy tính với Sở Kế hoạch Đầu tư nên việc quản lý biến động ĐTNT chưa kịp thời 3.3.3 Đổi nhận thức lãnh đạo ngành thuế với quyền địa phƣơng cấp Chính quyền địa phương cấp phải máy Nhà nước, có trách nhiệm lãnh đạo ngành Thuế chủ trương, sách, nghị kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực thi luật Thuế địa phương Đảm bảo mơi trường pháp lý nghiêm minh, tạo thuận lợi cho ngành Thuế hoàn thành nhiệm vụ Trên thực tế khơng lãnh đạo quyền địa phương can thiệp sâu vào tác vụ quan Thuế, thực miễn, giảm thuế, tài trợ thuế cách tuỳ tiện gây khó khăn, làm phức tạp thêm cho cơng tác quản lý thu thuế Trong thời gian tới với việc cải cách phương pháp hành thu, quy định ngưỡng chịu thuế, phân cấp nguồn thu hộ thuế khoán; Cần cụ thể hoá chế lãnh đạo ngành Thuế cấp với quyền địa phương cấp để đảm bảo tính độc lập chuyên môn nghiệp vụ, lãnh đạo tập trung thống theo ngành dọc ngành Thuế từ Trung ương đến địa phương quyền kiểm tra, giám sát quyền địa phương cấp 83 3.3.4 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Công tác đào tạo, tuyển dụng công chức cần cải tiến nhiều thực tế cho thấy nhiều cán chưa làm hết lực, bên cạnh cịn nhiều cơng chức không đủ lực để đảm đương công việc Không nên đào tạo tràn lan, chạy theo cấp mà đào tạo chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ giao sử dụng hết lực, trình độ đồng thời phải có chế độ đãi ngộ phù hợp Với mục đích tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục luật pháp lệnh thuế, quan thuế, cấp chi cục thuế, cán thuộc đội thuế cần đào tạo nâng cao trình độ hiểu biết thuế, ngồi cơng tác đơn đốc thu nộp thuế, người cán thu trở thành tuyên truyền viên sách thuế Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết công chức ngành thuế Công chức ngành thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: + Khẩn trương đào tạo đào tạo lại cơng chức có lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày, lớp nghiệp vụ chuyên sâu thuế (bao gồm thuế nội địa thuế quốc tế) Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm: Những công việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước, hàng năm Tổng cục thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Tổng cục với Cục thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm Tổng cục địa phương; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích, lĩnh vực chống trốn lậu thuế nhà thầu, thuế thu nhập DN không hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam (vốn dĩ đối tượng nộp thuế khó quản lý dễ thất thu) Công tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá cần phải xúc tiến mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục thuế, nước, góc độ địa phương khó thực có hiệu 84 + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế 3.3.5 Kiến nghị - Đối với Nhà nước: + Sửa đổi, hồn thiện số sách thuế: Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập người có thu nhập cao + Sớm ban hành Luật quản lý thuế nhằm qui định rõ trách nhiệm quan thuế, đối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế xã hội khác Nghiên cứu ban hành, hồn thiện sách quản lý tiền tệ, qui định chế độ tốn qua Kho bạc nhà nước, qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý nguồn thu nhập tầng lớp dân cư, tăng hiệu cho công tác quản lý thu thuế, hạn chế tác động tiêu cực đời sống xã hội việc toán dùng tiền mặt Đổi phương pháp lập kế hoạch - Đối với quyền địa phương: + Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương + Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư - Đối với quan Thuế: + Kiến nghị với Tổng cục thuế sớm hoàn thiện cấu tổ chức máy theo mơ hình tổ chức chức thống toàn quốc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng chế tự khai - tự nộp thuế + Xây dựng kiện toàn đội ngũ cán cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với công đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ 85 + Tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: đưa thơng tin lên mạng internet, điện thoại nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc doanh nghiệp, trọng phương tiện thơng tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành + Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện tồn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách 86 KẾT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý Nhà nước, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiễn công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau, rút số kết luận sau đây: - Thuế phận quan trọng tài quốc gia, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, vai trị thực phát huy cách đầy đủ khí có máy quản lý thuế hợp lý, có tính hiệu cao, phù hợp với hồn cảnh kinh tế đất nước - Công tác quản lý thuế cơng tác kinh tế - trị - xã hội tổng hợp có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung đến tăng trưởng kinh tế doanh nghiệp nói riêng - Đối với tỉnh Cà Mau, năm qua lãnh đạo Thường vụ Tỉnh Ủy, HĐND UBND, công tác thuế góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh đạt mức tăng trưởng tương đối cao - Trong thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác quản lý thuế Cục Thuể tỉnh Cà Mau có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu hàng năm tăng, góp phần hồn thành hoàn thành vượt mức tiêu thu ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, phát triển vững kinh tế địa phương - Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế Đó giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hoá, tin học hoá quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực giải pháp cải cách hệ thống hạch tốn, tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp 87 tình cấp bách Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND tỉnh, đạo Tổng cục Thuế, phối kết hợp Ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1] Bộ Tài 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Hà Nội: Nhà xuất Tài [2] Bộ Tài 2016 Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2020 [3] Bùi Văn Nam – Lê Thị Chinh 2017 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020 Viện chiến lược sách tài Bộ Tài chính, 2017 [4] Cục Thống kê tỉnh Cà Mau 2017 Niên giám thống kê 2017 [5] Cục Thuế tỉnh Cà Mau, Số liệu báo cáo Cục thuế năm 2015, 2016, 2017 [6] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012.5 Tổng cục Thuế 2013 Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, 2013 [7] Tài liệu Hội nghị tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2015, 2016 2017, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018 Cục Thuế tỉnh Cà Mau [8] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận án tiến sĩ Trường đại học kinh tế quốc dân [9] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam, Tạp chí Tài số [10] Lê Thị Thanh Huyền (2014), Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước Tạp chí tài [11] Nguyễn Thị Thu Huyền (2016) Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên [12] Nguyễn Thị Thu Huyền (2016), Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Tạp chí Tài 89 [13] Phan Hải Linh (2014), Thanh tra, kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Tài chính, kỳ 2, số 132 [14] Lê Thị Thùy Linh (2018) nghiên cứu quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài [15] Nhật Minh (2018) Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế gắn với tinh gọn máy Thời báo Tài [16] Thế Nghiệp (2015), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Kiên Giang, luận văn thạc sĩ kinh tế [17] Trương Nhật Quang (2012), Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thu thuế địa bàn xã Tây Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học quốc gia TP HCM 90 ... lý luận công tác quản lý thu thuế - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau - Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà. .. Luận văn ? ?Nâng cao lực công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau" tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Các giải pháp đồng sách thu? ??, quản lý thu? ??, hành thu? ?? nhằm hồn... 2.3 Công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Cà Mau 2.3.1 Phân cấp quản lý thu Cơng tác quản lý thu thuế có thay đổi quy trình quản lý phân cấp quản lý thu Theo phân cấp quản lý hành: - Cục thu? ??