Tăng cường quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn huyện thanh trì thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THÙY DUNG HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THÙY DUNG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60340102 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THANH TRANG HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thuỳ Dung i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vi DANH MỤC HÌNH vi MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp Luận văn Kết cấu Luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN 1.1 Những vấn đề thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Thuế, phân loại thuế vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.1.2 Cá nhân kinh doanh: Khái niệm, đặc điểm vai trò cá nhân kinh doanh phát triển kinh tế - xã hội 10 1.2 Quản lý thuế cá nhân kinh doanh 14 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế cá nhân kinh doanh 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế cá nhân kinh doanh 17 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cá nhân kinh doanh 34 1.3 Kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh 39 ii 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm số Chi cục thuế khác địa bàn TP Hà Nội tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh 39 1.3.2 Những học kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh để áp dụng cho Chi cục thuế huyện Thanh Trì 43 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế - xã hội sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì 46 2.1.1 Khái quát chung tình hình kinh tế- xã hội Huyện Thanh Trì 46 2.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì 49 2.2 Tình hình quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội 50 2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì 50 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì 51 2.2.3 Tình hình sử dụng cơng cụ phương tiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh 55 2.2.4 Tình hình thực quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 69 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế quản lý thuế, có cá nhân kinh doanh không chấp hành việc kê khai cá nhân kinh doanh 75 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Trì 76 2.3.1 Những thành tựu đạt được: 76 2.3.2 Một số hạn chế, nguyên nhân hạn chế 78 iii CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 85 3.1 Căn để xác định phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Trì 85 3.1.1 Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2050 85 3.1.2 Định hướng thành phố Hà Nội thu chi Ngân sách đến năm 2020 88 3.1.3 Triển vọng phát triển cá nhân kinh doanh 90 3.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì 91 3.3 Một số nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội 92 3.3.1 Đổi mục tiêu quản lý thuế cá nhân kinh doanh 92 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh 94 3.3.3 Hồn thiện cơng cụ ứng dụng phương pháp đại quản lý thuế cá nhân kinh doanh 95 3.3.4 Hợp lý hố quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 101 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cá nhân kinh doanh 107 3.3.6 Các giải pháp khác 108 3.4 Kiến nghị 110 KẾT LUẬN 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán cơng chức CCHC Cải cách hành CNKD Cá nhân kinh doanh CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GDP Tổng sản phẩm nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế HKD Cá nhân kinh doanh HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KKKTT&TH Kê khai kế toán thuế tin học LXP Liên xã, phường, thị trấn NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NVDT Nghiệp vụ dự toán TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách địa bàn Huyện Thanh Trì 47 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ khốn qua năm 49 Bảng 2.3: Biểu tỷ lệ để tính thuế GTGT TNCN 57 Bảng 2.4: Tình hình quản lý hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 60 Bảng 2.5: Tình hình thu thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán 62 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tổng số thu thuế Chi cục thuế Thanh Trì 48 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 53 vi MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ngành Tài Việt Nam nói chung ngành Thuế nói riêng công cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phân phối tiêu dùng Ở nước ta nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng ngân sách nhà nước mà dùng để chi cho đầu tư phát triển hạ tầng, chi cho chương trình phát triển kinh tế xã hội Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng cá nhân kinh doanh nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Khu vực cá nhân kinh doanh có vai trò quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách Song nguồn thu phức tạp, số lượng cá nhân kinh doanh lớn khơng ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý lớn Tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn thu, đảm bảo hồn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Đây vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn Vì tơi chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn địa bàn Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội” Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có số đề tài nghiên cứu tập trung chế quản lý thuế, vai trị nhà nước có đề tài nghiên cứu hoàn thiện chế quản lý thuế với cá nhân kinh doanh; tăng cường công tác thuế giá trị gia tăng cá nhân kinh doanh; kinh tế tư nhân; với doanh nghiệp; với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; với kinh tế cá thể, tiểu chủ, nhiên đóng góp cá nhân kinh doanh với kinh tế quốc dân không nhiều việc quản lý thuế việc làm cần thiết như: - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế”, năm 2014, luận văn thạc sĩ kinh tế, tác giả Trần Thị Tuyết, Trường Đại học Quốc Gia Hà Nội Luận văn đưa lý luận quản lý thu thuế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, đưa thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế - Đề tài “Hồn thiện sách thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập WTO”, luận văn thạc sĩ kinh tế, tác giả Nguyễn Thị Liên, năm 2007, Trường Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa q trình thu thuế, thực trạng đề xuất số giải pháp để hồn thiện sách thuế thu nhập - Đề tài “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Hải Dương”, luận văn thạc sĩ tài chính, tác giả Nguyễn Thị Thu, năm 2016, Trường Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh, từ tác giả vận dụng lý luận vào thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Hải Dương nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tượng phải biết quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tượng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Cơ quan thuế quan bảo vệ pháp luật khác phải thực công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt mục tiêu đại phận dân chúng hiểu số luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Các giải pháp: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng toàn quốc với phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Nội dung tuyên truyền bao gồm: * Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật đối tượng nộp thuế * Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách * Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt 102 chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước - Xây dựng chương trình phát thanh, truyền hình thuế phương tiện thông tin đại chúng cách cố định hàng tháng, tuần chương trình phát số ngành khác như: Quân đội, Công an, Giao thông vận tải, An tồn giao thơng - Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ trung ương đến địa phương - Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tuyên truyền nội ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi - Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế thống quan điểm, phương hướng, đa dạng phong phú hình thức nước: * Hệ thống tài liệu tuyên truyền in ấn phát hành theo sắc thuế khác Mỗi sắc thuế qui định đặc điểm riêng để dễ nhận biết, có sửa đổi bổ sung thường xuyên có thay đối qui định luật hay sách, chế độ thuế * Chọn số mẫu định cho tài liệu tuyên truyền: năm qui định mầu riêng tất tài liệu tuyên truyền năm in theo mầu * Qui định nội dung cần đề cập hình thức trình bày cách thống Việc qui định thống tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm tra cứu nội dung liên quan đến sắc thuế liên quan đến nhiều năm * Qui định rõ tài liệu phát hành miễn phí đến tận đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân - Nghiên cứu xây dựng hệ thống thơng tin, tun truyền thuế tồn quốc phương tiện đại điện thoại tự động, thư điện tử thực 103 miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân nhà cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện - Giành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn ngành Thứ hai, hoàn thiện quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán thuế: Cá nhân kinh doanh cần đến phận cửa UBND huyện, Thành phố để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế phận cửa truyền cho quan thuế để cấp mã số thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế chuyển lại cho phận cửa để trả cho cá nhân kinh doanh với đăng ký kinh doanh Chính điều vừa giảm phiền hà, giảm thủ tục cho cá nhân kinh doanh, rút ngắn thời gian giải thuận lợi cho nhân dân, quản lý cá nhân kinh doanh chặt chẽ hơn, khơng cịn tình trạng chênh lệch số hộ đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế Giảm đáng kể công việc cho cán quản lý thuế địa bàn Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống trao đổi thông tin thuế nộp vào NSNN quan kho bạc quan thuế điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số thuế thực tế nộp với số thuế kê khai, nhanh chóng phát trường hợp vi phạm quy định thuế 104 Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin ngành thuế Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu tính khả thi, hiệu sử dụng thấp cần cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế thuận lợi việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin Thứ ba, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Phối hợp Đội chức thường xuyên đối chiếu số liệu cá nhân kinh doanh nộp thuế xác định xác số thực nợ thuế , phát có số nợ ảo lập biên chuyển Đội Kê khai kế toán thuế điều chỉnh Lập danh sách chi tiết hộ cá nhân nợ đọng tiền thuế để phối hợp đôn đốc nộp vào ngân sách nhà nước - Triển khai biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế theo điều khoản quy định luật quản lý thuế - Xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế: ngân hàng, tịa án… - Rà sốt đánh giá việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu nợ thuế Hồn thiện thực quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế thuế chế tự khai tự nộp thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế, đồng thời xây dựng hệ thống hỗ trợ theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc Thứ tư ,về tổ chức việc thực quản lý cá nhân kinh doanh Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế cá nhân kinh doanh, trước hết phải xác định tổ chức máy thuế cán thuế chủ thể quản lý thuế, địi 105 hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương công tác thuế Quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Muốn thực tốt phải kết hợp theo đối tượng, chức theo sắc thuế Đối với cá nhân kinh doanh: - Tổ chức thực thống văn quy phạm pháp luật Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực dự tốn thu thuế hàng năm; Phân tích đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương lập thực dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế cá nhân kinh doanh như: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, lập số thuế, thông báo thuế, đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước - Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn - Thực cơng tác tun truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế, hỗ trợ cá nhân kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định - Kiểm tra việc khai thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế, tốn thuế chấp hành sách pháp luật thuế người nộp thuế Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền Đối với cán quản lý thuế Thực tốt qui trình quản lý thuế theo luật định như: việc hướng dẫn cá nhân kinh doanh kê khai thuế, tiếp nhận tờ khai, điều tra doanh thu thực tế, dự kiến doanh thu tính thuế hộ, miền cán quản lý, tiếp nhận đơn hộ nghỉ kinh doanh, tính lập thuế cơng tác tuyền truyền sách thuế 106 Lập báo cáo kết lập thuế, kết thu thuế Tổ chức phối hợp quyền địa phương, khối phường xã, quan ban ngành có liên quan kho bạc, quản lý thị trường, công an, Ban quản lý chợ Như công tác tổ chức thực quản lý thuế khâu quan trọng, thực quản lý, phối hợp tốt quản lý hết số cá nhân kinh doanh, quản lý doanh thu sát thực tế tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngược lại dẫn đến bỏ sót cá nhân kinh doanh, doanh thu khai man nhằm trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cá nhân kinh doanh Thứ nhất, quan quản lý thuế, việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực công tác kiểm tra ln đề tiêu chí “khơng làm ảnh hưởng đến công tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho công tác kiểm tra đồn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm soát toán cá nhân thơng qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm sốt chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải tốn qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, 107 giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách u cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ Thứ hai, Đối với người nộp thuế, tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số lượng 15 cán làm công tác quản lý thuế xã, thị trấn việc kiểm tra, kiểm soát đảm bảo tồn địa bàn huyện, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hố đơn dần vào nề nếp Với số thu đóng góp cá nhân kinh doanh ngày cao, theo đánh giá mức độ thất thu thấp 30% (đánh giá chung nước có tới triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể, song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh Con số cho thấy khả quản lý quan chức 65% số sở chưa đăng ký kinh doanh bị bỏ trống, dẫn đến thất thu thuế số lượng hộ; ngồi cịn bị thất thu thuế việc xác định doanh thu, tỷ lệ chịu thuế 3.3.6 Các giải pháp khác 3.3.6.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cán quản lý thuế: Việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế làm gia tăng hiệu công tác quản lý thu thuế mà phát lĩnh vực vượt trội cán thuế để phân công công tác phù hợp, giúp phát huy tối đa ưu điểm người Chi cục thuế cần thực công việc sau: - Tổ chức buổi tập huấn trình độ nghiệp vụ rèn luyện thái độ cư xử tốt công tác tiếp dân, giải đơn thư, khiếu nại dân Đảm bảo cán thuế thực nghiêm túc quy định văn minh công sở, chấp hành nội quy ngành, quan đề 108 - Tiến hành xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra nội bộ, lập kế hoạch luân chuyển cán nội Chi cục thuế để xếp công việc cho cán cho khai thác tối đa tiềm lực người - Tuyển chọn cán hồn thành u cầu chun mơn cơng việc Có chế độ khen thưởng cán gương mẫu, đạt nhiều thành tích có sách hỗ trợ kinh phí học tập cho cán tích cực học tập Nâng lương cho cán có sáng kiến, tận tâm, tận lực cơng việc, phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ giao Kiên xử phạt thật nặng cán thối hóa, biến chất để răn đe, ngăn chặn hành vi tham ô, nhận hối lộ cán thuế Từ phát triển đội ngũ công chức chuyên nghiệp, sạch, lĩnh vững vàng - Quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cán nhân viên ngành thuế Các cán phải chịu trách nhiệm trước luật pháp tất định mà phê duyệt, ký nhận Có cán thuế rèn luyện tác phong làm việc cẩn thận, tránh hậu to lớn xảy - Ngồi ra, để tạo khơng khí làm việc thoải mái, vui vẻ, phấn khởi giảm bớt căng thẳng cho cán bộ, Chi cục thuế phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn, hoàn thành vượt mức giao tổ chức gặp gỡ giao lưu học hỏi kinh nghiệm cán quản lý Chi cục thuế khác 3.3.6.2 Làm tốt công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức, cách tiếp cận khác thông qua phương tiện truyền thơng báo, tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang điện tử ngành thuế, đài phát thanh, truyền hình, thơng qua chương trình thí điểm đưa pháp luật thuế vào giảng dạy cấp học đường Thực cán công chức thuế tuyên truyền viên sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật ngành, 109 tạo đồng thuận, đồng tình, ủng hộ người nộp thuế cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế; tiếp tục thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế; tiếp tục tun truyền sâu rộng tới ban ngành, đoàn thể người nộp thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020; thường xuyên thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc NNT phận cửa; tổ chức lớp tập huấn sách mới, hội nghị đối thoại với NNT nhằm giải đáp, trả lời vướng mắc NNT; nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống đường dây nóng, mở rộng nâng cao chất lượng hỗ trợ NNT tất phận, khâu quản lý, thường xuyên trì hoạt động có hiệu phận cửa quan thuế Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet 3.4 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế có kiến nghị với Chính Phủ, Quốc hội quan tâm đến thay đổi sách theo lộ trình phù hợp đảm bảo tính đồng - Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế có chế tập hợp vấn đề vướng mắc sách chế độ hướng dẫn tập trung lại văn theo sắc thuế, định kỳ sáu tháng, năm để tạo điều kiện cho người nộp thuế cán dễ dàng tra cứu Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế, cần xây dựng sách thuế chung cho cá nhân kinh doanh, loại thuế đơn giản theo tỷ lệ dựa doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ thay cho thuế GTGT thuế TNCN sở thực ngưỡng chịu thuế GTGT Khi cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh đơn giản khắc phục bất cập sách quản lý thuế 110 - Kiến nghị Tổng cục thuế: Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh có tác động hữu ích cho cán đội thuế Đồng thời với sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Tổng cục cần xây dựng tài liệu kỹ để hướng dẫn chuyên sâu việc quản lý danh bạ người nộp thuế, điều tra doanh số, ấn định thuế cá nhân kinh doanh Đề nghị Tổng cục Thuế sớm nghiên cứu ban hành Quy trình UNTT qua tổ chức kinh tế để cơng tác triển khai thực thuận lợi hạn chế vướng mắc phát sinh Nghiên cứu tách phần mềm quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn riêng để hạn chế vướng mắc qua thí điểm UNTT Đối với đơn vị nhận UNTT ( Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam) Ban hành quy định, quy trình UNTT để áp dụng thống địa bàn; khắc phục, hoàn thiện kỹ thuật liên quan đến vấn đề liệu Xem xét, điều chỉnh tăng phí dịch vụ cho địa bàn để đảm bảo bù đắp chi phí việc thực UNTT Cho phép Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam tiếp tục mở rộng địa bàn UNTT tỉnh/thành phố triển khai tỉnh/thành phố cịn lại Như vậy, Chương trình bày phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Trì Để có xác định phương hướng tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh, luận văn khái quát chiến lược phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội, định hướng hoạt động ngân sách Hà Nội đến năm 2020 dự báo triển vọng phát triển kinh tế cá thể tiểu chủ Trên sở xác định phương hướng tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể Đề xuất hệ thống nhóm giải pháp, giải pháp cụ thể có xây dựng, điều kiện thực mục tiêu tác động 111 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá nhân kinh doanh phát triển mạnh mẽ, đa dạng Nhưng đòi hỏi đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước tăng, làm cho công tác thuế trở nên phức tạp nhiệm vụ trở nên nặng nề nhiều, điều đạt cho tồn ngành thuế nói chung cán thuế nói riêng ngày phải hồn thiện để nâng cao chất lượng công tác phát huy vai trò thuế kinh tế thị trường nước ta Xuất phát từ thực tiễn quản lý thu thuế địa bàn Huyện Thanh Trì, khó khăn vướng mắc công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh, yêu cầu đặt công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh phải hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đặt Phát huy vai trị tích cực luật thuế mới, động viên đầy đủ kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước Nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn địa bàn Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu cá nhân kinh doanh, phân tích thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý cá nhân kinh doanh Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2001), "Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay", Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 8) Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Trần Thị Bích (2009), Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Lấy ví dụ địa bàn thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài (2007), Thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/06/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2008), Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 10 Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ vii Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 11 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân 12 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 13 Bộ Tài ( 2011), Thơng tư 28/2011/TT- BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, hướng dẫn Nghị định 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 14 Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT- BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN 15 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 16 Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 17 Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú viii có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 18 Mai Văn Bưu - Đồn Thị Thu Hà (1999), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 19 Mai Văn Bưu, Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 20 Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 21 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT 22 Chính phủ (2012), Quyết định 222/QĐ-TTg ngày 22/2/2012 chiến lược phát triển kinh tế- xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn 2050 23 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT 24 Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội 25 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính 26 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài 27 Quách Đức Pháp (2002), "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam”, Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 4) 28 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản ix lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 29 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 30 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt (2008), Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT 31 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 32 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 33 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc hướng dẫn ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 34 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc hướng dẫn ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 35 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/Q-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 36 Tổng cục thuế ( 2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh x