Quản lý thu thuế
Khái niệm và nội dung quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế là một lĩnh vực chuyên ngành, để có thể đưa ra được khái niệm về quản lý thuế, trước hết cần phải hiểu được khái niệm về quản lý và khái niệm về thuế.
Về nội dung, thuật ngữ quản lý có nhiều cách diễn đạt khác nhau Có rất nhiều khái niệm về quản lý, trên cơ sở tổng hợp các khái niệm của các nghiên cứu trước, cao học viên có thể đưa ra khái niệm chung nhất về quản lý Theo đó, quản lý có thể hiểu là hoạt động nhằm tác động một cách có tổ chức và định hướng của chủ thể quản lý vào một đối tượng nhất định để điều chỉnh các quá trình xã hội và hành vi của con người nhằm duy trì tính ổn định và phát triển của đối tượng theo những mục tiêu đã định.
Tương tự như quản lý, thuế cũng có nhiều khái niệm khác nhau Nhưng trong khuôn khổ bài luận văn này, cao học viên sử dụng khái niệm về thuế theo giáo trình Quản lý tài chính công của Học viện Tài chính, theo đó thuế có thể được hiểu như sau: “Thuế là hình thức động viên bắt buộc của nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng”.
Theo đó, khái niệm quản lý thuế cũng được xem xét theo nghĩa rộng và nghĩa hẹp Trong giáo trình Quản lý thuế của Nhà xuất bản Tài chính năm 2010 do Tiến sĩ
Lê Xuân Trường làm chủ biên đã nêu đầy đủ cả khái niệm quản lý thuế theo nghĩa rộng và nghĩa hẹp.
Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế được hiểu đồng nghĩa với quản lý thu thuế:
“Quản lý thuế là quá trình tổ chức, quản lý và kiểm tra việc thực hiện những quy định trong luật thuế nhằm huy động đầy đủ những khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định”
Tương ứng với khái niệm nêu trên thì nội dung quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
Theo nghĩa rộng, “Quản lý thuế được hiểu là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế, hay nói cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cụ thể là hệ thống cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho Nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế” Đây cũng là khái niệm mà cao học viên sử dụng xuyên suốt trong nghiên cứu tại luận văn này.
Do vậy, nội dung của QLT thường được đề cập trên hai phương diện:
Thứ nhất, tổ chức bộ máy hành chính thuế: Có thể tổ chức theo đối tượng nộp thuế, theo sắc thuế hay theo chức năng của QLT hoặc tổ chức theo cấp quản lý hành chính và lãnh thổ.
Thứ hai, thủ tục và quy trình thu thuế: Bao gồm đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm hành chính thuế.
Mục tiêu của quản lý thu thuế
Trên cơ sở vai trò của thuế trong nền kinh tế Ta có thể thấy, quản lý thuế trong nền kinh tế quốc dân trong điều kiện hội nhập nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:
Một là, với vai trò tác động phân bổ nguồn lực của thuế thì quản lý thu thuế phải đảm bảo tính hiệu quả đó là phải đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững Trên cơ sở đó cần phải tính toán chi tiết các nguồn thu sẵn có, khai thác các nguồn thu mới phát sinh nhằm đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung một cách chính xác,kịp thời, thường xuyên và ổn định cho ngân sách Để làm được điều đó cần phải tối thiểu hoá chi phí quản lý thu thuế và nâng cao hiệu lực, hiệu quả của quản lý.
Hai là, với vai trò phân phối lại thu nhập của thuế thì quản lý thuế phải giải quyết được công bằng xã hội Trên cơ sở đó, hệ thống chính sách về thuế cần phải rõ ràng, minh bạch và có tính công bằng đối với tất cả các cá nhân và doanh nghiệp trong cả nước Có làm được như vậy thì hệ thống chính sách thuế mới thực sự có hiệu quả, tạo động lực cho tất cả các cá nhân và doanh nghiệp cùng phát triển.
Ba là, với vai trò là công cụ ổn định kinh tế vĩ mô của thuế thì quản lý thuế cần đạt được mục tiêu ổn định nền kinh tế, tạo điều kiện đảm bảo thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo môi trường cho các tổ chức, cá nhân phát triển Để làm được điều này thì đòi hỏi phải có sự đồng bộ từ cơ chế, chính sách cũng như việc tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế trên cơ sở đảm bảo nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu, phát huy vai trò tích cực của hệ thống thuế trong đời sống kinh tế xã hội.
Quản lý thuế không phải chỉ tập trung thu đúng, thu đủ số thuế mà cần phải tạo điều kiện để cho các cá nhân, tổ chức kinh tế phát triển thông qua các chính sách về miễn, giảm, gia hạn thuế một cách hợp lý Qua đó có thể tác động trực tiếp đến quá trình phát triển kinh tế, tạo cơ sở vững chắc về nguồn thu trong tương lai Bên cạnh đó, các chính sách về thuế cần phải hợp lý trong từng giai đoạn và từng thời kỳ để có thể thúc đẩy sự phát triển kinh tế, phân phối lại thu nhập, tạo điều kiện phát triển bền vững về kinh tế - xã hội.
Nguyên tắc của quản lý thu thuế
Để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả cần tuân thủ theo một số nguyên tắc nhất định Cụ thể:
Thứ nhất, quản lý thuế phải tuân thủ đúng pháp luật.
Tuân thủ đúng pháp luật là thực hiện đúng quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm được quy định trong Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Theo đó, cả NNT và người thực hiện quản lý phải tuân thủ theo những gì pháp luật quy định, không làm trái thẩm quyền của mình và làm theo trình tự, thủ tục nộp thuế.Thứ hai, quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả.
Cần phân biệt hiệu quả quản lý và hiệu năng của trong QLT Hiệu năng có thể đạt được mà không tính đến chi phí Hiệu quả tức là số chi phí bỏ ra phải nhỏ hơn số lợi nhuận thu về Trong QLT thì hiệu quả tức là số thu từ thuế đạt được lớn nhất nhưng chi phí bỏ ra lại là tiết kiệm nhất Muốn chi phí tiết kiệm thì cần có một cơ chế quản lý tốt, một bộ máy gọn nhẹ để giảm thiểu những thủ tục rườm rà Có như vậy mới có thể có được nguồn thu từ thuế lớn nhất và chi phí là ít nhất.
Thứ ba, quản lý thuế phải thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của NNT.
Việc quản lý thuế phải làm sao cho đảm bảo được các yêu cầu trong quản lý. Đảm bảo NNT phải hoàn thành đúng nghĩa vụ, trách nhiệm của mình, không trốn thuế, tránh thuế Quản lý nhằm hướng các đối tượng hiểu được quyền lợi và nghĩa vụ của mình, giáo dục họ để đưa các đối tượng tự ý thức bản thân và tuân thủ theo các quy định của Luật Quản lý thuế.
Thứ tư, quản lý thuế phải tuân theo nguyên tắc công khai, minh bạch.
Nhà nước ta là Nhà nước của dân, do dân, vì dân nên mọi hoạt động của quản lý Nhà nước đều phải được công khai cho toàn thể nhân dân biết Công khai trong quản lý thuế là công khai quy trình, thủ tục nộp thuế, thu thuế Nếu công khai quy trình thu nộp thuế thì mọi người dân có thể nắm rõ được những việc cần phải làm và từ đó sẽ tạo thuận lợi để giảm thiểu thời gian hơn trong nộp thuế Việc công khai, minh bạch trong quản lý thuế có tác dụng tránh sự nhũng nhiễu của cán bộ thuế đối với NNT và tạo điều kiện cho NNT dễ dàng thực hiện nghĩa vụ của mình.
Thứ năm, quản lý thuế phải tuân thủ và phù hợp với các thông lệ quốc tế.
Quản lý thuế không những đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của người dân trong nước mà còn phải phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế, tuân thủ các hiệp định đã được ký kết nhằm xây dựng mối quan hệ hợp tác trong xu thế hội nhập và toàn cầu hoá Quản lý để tránh mắc phải những vi phạm chung đã được thoả thuận, tạo môi trường ổn định cho sản xuất kinh doanh và phát triển kinh tế xã hội.
Công tác quản lý thu thuế
Khái niệm công tác quản lý thu thuế
Như đã trình bày ở trên quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế, hay nói cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cụ thể là hệ thống cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế.
Không có một khái niệm nào thực sự rõ ràng về công tác quản lý thu thuế, nhưng hiểu một cách đơn giản thì công tác quản lý thu thuế là một quá trình con người tác động lên hoạt động quản lý thu thuế trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc của quản lý thu thuế nhằm đạt được các mục tiêu của quản lý thu thuế và phát huy tốt vai trò của thuế trong đời sống kinh tế - xã hội.
Như vậy, để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế đòi hỏi phải hiểu biết tốt cơ chế vận hành của bộ máy quản lý hành chính thuế, từ đó mới có được những quyết sách phù hợp, đảm bảo thu đúng, thu đủ nhưng cũng góp phần nuôi dưỡng nguồn thu trong tương lai.
Nội dung của công tác quản lý thu thuế
Tương tự như nội dung của quản lý thu thuế, công tác quản lý thu thuế ở cấp Cục Thuế bao gồm ba nội dung chính sau: tuyên truyền, phổ biến, ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế; tổ chức bộ máy thu thuế và tổ chức hoạt động thu thuế Để hiểu rõ hơn nội dung của công tác quản lý thu thuế ở cấp Cục Thuế, ta sẽ lần lượt đi vào từng nội dung cụ thể:
1.2.2.1 Tuyên truyền, phổ biến, ban hành các văn bản hướng dẫn
Nội dung đầu tiên quan trọng của công tác QLT là việc thiết kế chính sách và pháp luật thuế Chính sách thuế là hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân và xã hội thông qua thuế Tuy nhiên, ở cấp cục thuế không phải là một cấp để ban hành các chính sách mà chỉ ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách và tham mưu với UBND tỉnh, tham gia với
Bộ Tài chính để ban hành và sửa đổi các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến lĩnh vực thuế.
Các chính sách về thuế thường có nhiều hạn chế như chồng chéo, phức tạp và khó thực hiện trong thực tế Vì vậy, để chính sách thuế thực sự đến được với người dân thì đòi hỏi phải Cục Thuế phải tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế mới, ban hành các văn bản hướng dẫn để các đơn vị cấp dưới và các doanh nghiệp có thể thực hiện được. Đối với công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế cần đạt được yêu cầu là tất cả quần chúng nhân dân, các doanh nghiệp phải thực sự hiểu về chính sách thuế hiện hành, những điểm mới sửa đổi, bổ sung để chính sách thuế Đồng thời, phải tuyên truyền rộng rãi chính sách pháp luật thuế dưới nhiều hình thức như: phát tờ rơi, truyền thanh, truyền hình, thông qua các hội thi, học đường, … có như vậy chính sách thuế mới thực sự đến với người dân, doanh nghiệp Từ đó mới khiến họ tự giác và nghiêm chỉnh chấp hành các quy định của chính sách thuế. Đối với các văn bản hướng dẫn do Cục Thuế ban hành thì phải đảm bảo tính ngắn gọn, dễ hiểu, dễ vận dụng vào thực tế, tránh trường hợp đưa ra các văn bản chung chung dẫn đến khó thực hiện
Bên cạnh đó phải thường xuyên tham mưu với UBND tỉnh để sửa đổi, bổ sung các quy định đã lỗi thời, góp phần chống thất thu cho NSNN Đồng thời, tích cực tập hợp các vướng mắc phát sinh mà cấp Cục Thuế không giải quyết được để tham gia ý kiến trong những lần dự thảo chính sách thuế do Bộ Tài chính xin ý kiến.
1.2.2.2 Bộ máy quản lý thu thuế Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ cho việc thực hiện các nhiệm vụ và chức năng của Nhà nước trong từng thời kỳ nhất định, Nhà nước ban hành pháp luật thuế để huy động một bộ phận thu nhập quốc dân thông qua điều tiết một phần thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào tay Nhà nước Các Luật thuế muốn được thực thi trong đời sống xã hội phải thông qua hoạt động của bộ máy thu thuế Bộ máy thu thuế là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định để tổ chức thực thi các luật thuế.
Trên thế giới hiện nay tồn tại một số mô hình điển hình: Mô hình tổ chức bộ máy thu thuế theo đối tượng, mô hình tổ chức bộ máy thu thuế theo sắc thuế, mô hình tổ chức bộ máy thu thuế theo chức năng, mô hình tổ chức bộ máy thu thuế hỗn hợp
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo đối tượng thực hiện trên cơ sở phân chia ra các đối tượng nộp thuế khác nhau và tổ chức các phòng, ban chức năng quản lý từng đối tượng đó Mô hình này có ưu điểm là dễ quản lý từng loại đối tượng và nắm bắt được đặc điểm của từng đối tượng nộp thuế như: khu vực ngoài quốc doanh, đầu tư nước ngoài, nhà nước, … nhưng sẽ gây khó khăn trong quản lý vì một đối tượng nộp thuế chịu ảnh hưởng của rất nhiều chính sách thuế khác nhau nên đòi hỏi cán bộ thuế phải am hiểu tất cả các lĩnh vực về thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo sắc thuế là mô hình dựa trên các sắc thuế chủ yếu như: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN,… để tổ chức lên các bộ phận quản lý khác nhau Mô hình này có ưu điểm là dễ thực hiện nhưng lại không nắm bắt được tình hình tổng quát của đối tượng nộp thuế, do đó công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế gặp nhiều khó khăn.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng, dựa trên các chức năng chính của quản lý thuế như: tuyên truyền, hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ,… mà tổ chức lên các phòng chức năng riêng biệt Đây là mô hình có nhiều ưu điểm hơn hẳn do mỗi bộ phận chỉ tập trung vào chức năng riêng của mình nên có độ chuyên sâu trong lĩnh vực đó Bên cạnh đó, mô hình này cũng phù hợp với cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của NNT.
Trong các mô hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trên thì mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng là nổi trội hơn hẳn và hiện tại đang được áp dụng với tất cả ngành thuế nước ta nói chung và của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng Việc xây dựng bộ máy quản lý thu thuế ở Cục Thuế bao gồm:
- Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế là tổng hợp các bộ phận trong hệ thống cơ quan thuế có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau được chuyên môn hoá có những nhiệm vụ quyền hạn và trách nhiệm theo quy định, bố trí theo những cấp, những khâu khác nhau nhằm thực hiện các mục tiêu nhiệm vụ của ngành thuế Các căn cứ để xây dựng cơ cấu tổ chức thuế gồm: Nguyên tắc quản lý hành chính nhà nước của một quốc gia quyết định đến tổ chức bộ máy hành chính các cấp trong đó có tổ chức bộ máy ngành thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế các cấp trong từng thời kỳ quyết định đến tổ chức bộ máy ngành thuế; Hệ thống chính sách, cơ chế quản lý và các quy trình nghiệp vụ thuế quyết định đến tổ chức bộ máy ngành thuế Quy mô, trình độ, đặc điểm của người nộp thuế là nhân tố tác động đến tổ chức bộ máy ngành thuế.
- Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế: Chức năng, nhiệm vụ của một cơ quan công quyền bao giờ cũng được nghiên cứu, xác lập trên phạm vi và tính chất hoạt động của nó Khác với lĩnh vực khác, lĩnh vực thuế chứa đựng nhiều nội dung kinh tế, chính trị xã hội tổng hợp, vì vậy khi xác định chức năng nhiệm vụ của ngành thuế không thể bỏ qua tính đặc thù của thuế khoá Trong đó, tính thuế, thu thuế, quản lý thuế đó là nhiệm vụ hiển nhiên của ngành thuế Song để thực hiện nhiệm vụ đó, ngoài việc tuyên truyền, vận động, ngành thuế phải có quyền hạn nhất định, đặc biệt là quyền lực trong lĩnh vực có tính chất dân sự.
Các nhiệm vụ cụ thể của cơ quan thuế có thể khái quát như tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, tổ chức quản lý và thu thuế, có thẩm quyền quản lý hệ thống tin học do ngành mình xây dựng hay thuê của các nhà thầu tư nhân, trừ trường hợp hệ thống tin học phát triển chung với chính phủ, có quyền tự xây dựng các tiêu chuẩn công tác cho ngành, quyền tuyển chọn, trọng dụng, sa thải nhân viên theo quy định chung của Chính phủ, xây dựng chương trình đào tạo nhân viên Ngoài ra, tuỳ theo từng quốc gia mà có thể giao cho ngành thuế các chức năng nhiệm vụ khác.
Về thẩm quyền của cơ quan thuế, ngoài việc có thẩm quyền trong quản lý thu thuế thì hầu hết các nước thuộc Hiệp hội các nước kinh tế phát triển (OECD) đều có thêm các quyền: Quyền ra văn bản hướng dẫn về thuế trước khi thực hiện, quyền kiểm soát và khám xét, quyền tính lãi và phạt.
- Xây dựng nguồn nhân lực trong tổ chức bộ máy: Yếu tố nguồn nhân lực là đặc biệt quan trọng trong cơ cấu tổ chức bộ máy, con người là chủ thể của các hành vi quản lý, ra quyết định quản lý và thực thi các quyết định quản lý Quản lý nguồn nhân lực là quá trình đảm bảo nguồn nhân lực cho hoạt động quản lý với các nhiệm vụ cơ bản bao gồm: Phân tích, đánh giá nhu cầu về nhân lực quản lý, tuyển chọn, bố trí nguồn nhân lực, phân công, phân nhiệm, di chuyển, điều động cán bộ, đánh giá cán bộ, chế độ đãi ngộ cán bộ, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực Số lượng cán bộ, cơ cấu cán bộ phụ thuộc rất nhiều vào chức năng, nhiệm vụ, mô hình tổ chức và mô mình quản lý, khả năng ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý.
Yêu cầu và các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế
1.2.3.1 Yêu cầu đặt ra của công tác quản lý thu thuế
Như trên đã đề cập, công tác quản lý thu thuế đảm bảo các mục tiêu của quản lý thu thuế Vì vậy, yêu cầu đặt ra đối với công tác quản lý thu thuế chính là đảm bảo tính hiệu quả, tính công bằng và tính minh bạch Cụ thể các yêu cầu này như sau:
-Thứ nhất là tính hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế:
+ Hiệu quả đối với nền kinh tế:
Xét trên phương diện kinh tế, hành vi đánh thuế của Chính phủ bao giờ cũng ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực của xã hội và chịu sự chi phối của hai tác nhân có xu hướng vận động không đồng nhất là Nhà nước và các lực lượng thị trường.
Sự phân bổ nguồn lực dưới tác động của thị trường thường dựa trên yêu cầu của các quy luật kinh tế thị trường, còn sự phân bổ các nguồn lực dưới tác động của Nhà nước thường dựa trên yêu cầu của xã hội và yêu cầu của quản lý, điều chỉnh theo chức năng của Nhà nước Nói chung, sự phân bổ nguồn lực dưới tác động của các lực lượng thị trường thường đạt được tính hiệu quả cao Tuy nhiên, do động cơ chủ yếu là lợi nhuận nên xét ở tầm vĩ mô, việc phân bổ nguồn lực dưới tác động của các lực lượng thị trường trong nhiều trường hợp hoàn toàn mang lại hiệu quả chung cho nền kinh tế quốc dân Bởi vậy, tất yếu cần phải có sự kết hợp và can thiệp của các hệ thống phân bổ nguồn lực Nhà nước, trong đó có công cụ thuế để điều chỉnh các xu hướng vận động khác nhau nhằm đảm bảo hiểu quả chung của nền kinh tế thị trường.
Như vậy tính hiệu quả kinh tế của thuế phải được xem xét trên hai góc độ: giảm tối thiểu những tác động tiêu cực của thuế trong phân bổ nguồn lực vốn đã đạt được hiệu quả dưới tác động của lực lượng thị trường; tăng cường vai trò của thuế đối với việc phân bổ nguồn lực chưa đạt được hiệu quả.
+ Hiệu quả tổ chức thu thuế: Điều đó thể hiện ở chỗ, tổng số thuế thu được nhiều nhất với chi phí tổ chức thu thuế là thấp nhất Trên thực tế khi thu thuế, bao giờ cũng phát sinh chi phí, đó là các khoản chi phí trực tiếp quản lý của CQT và chi phí gián tiếp do NNT gánh chịu. Tính hiệu quả của thu thuế thể hiện: thuế thu được nhiều nhất trên cơ sở chi phí trực tiếp của CQT và chi phí gián tiếp của NNT là thấp nhất.
Các khoản chi phí trên gọi là chi phí hành chính và sự tăng hay giảm các khoản chi phí này phụ thuộc vào: Tính phức tạp hay đơn giản của hệ thống chính sách thuế; Số lượng và mức độ phân biệt của thuế suất đối với đối tượng nộp thuế cũng như cơ sở tính thuế; Hệ thống quản lý thuế Nhằm giảm bớt chi phí hành chính đòi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản Mặt khác, hệ thống thuế có đơn giản, dễ hiểu thì việc quản lý, kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với NNT mới dễ dàng, thuận lợi.
+ Hiệu quả xã hội: đảm bảo giải quyết tối ưu các chính sách xã hội Điều này thường được thể hiện trong các chính sách thuế do Nhà nước ban hành.
- Thứ hai là tính công bằng trong kê khai nộp thuế:
Tính công bằng là đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của lịch sử. Trong một xã hội dân chủ, tính công bằng cần phải được thực hiện trước hết đối với sự phân chia gánh nặng của thuế khoá Có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế mới động viên được các thành viên trong nền kinh tế hăng hái hoạt động sản xuất, kinh doanh, giữ vững được thể chế chính trị Tuy nhiên, cho đến nay, tiêu thức để đánh giá tính công bằng của một hệ thống chính sách thuế cũng đang có nhiều ý kiến khác nhau Các nhà kinh tế cho rằng, tính công bẳng của thuế khoá phải dựa trên nguyên tắc công bằng theo chiều ngang và nguyên tắc công bằng theo chiều dọc.
Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều ngang nếu các cá nhân về mọi mặt đều như nhau thì được đối xử ngang nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, trong thực tế nguyên tắc này tỏ ra khó áp dụng bởi vì nó không chỉ rõ tiêu thức nào xác định hai cá nhân như nhau, mặt khác nó cũng không nói rõ việc đối xử như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là như thế nào.
Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều dọc, nếu người có khả năng nộp thuế nhiều hơn thì phải nộp thuế cao hơn người khác Trong thực tế để áp dụng nguyên tắc này cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác định khả năng và mức độ nộp thuế cao hơn.
- Thứ ba là tính minh bạch, dễ hiểu của chính sách thuế:
Một hệ thống thuế chính xác thể hiện rõ ràng và minh bạch, trước hết phải chỉ rõ ai chịu thuế, mức thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế Theo quan điểm này, trên thực tế thuế TNCN là loại thuế minh bạch, rõ ràng, còn thuế TNDN là loại thuế ít minh bạch bởi vì NNT là doanh nghiệp, song người chịu thuế cuối cùng là các cổ đông và họ không biết rõ phần thuế mà mình phải chịu là bao nhiêu Nói chung, hệ thống thuế không chính xác, rõ ràng và minh bạch sẽ gây khó khăn cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước.
Hệ thống chính sách thuế còn phải dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản lý và khả năng thích ứng một cách dễ dàng với những hoàn cảnh kinh tế thay đổi mới phát huy được chức năng điều chỉnh của nó
1.2.3.2 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế
- Tiêu chí đánh giá hiệu quả trong công tác thu thuế:
+ Tổng thu NSNN/ GDP: Tiêu chí này phản ánh tỷ lệ huy động ngân sách trên tổng GDP của tỉnh qua các năm Bình quân chung tỷ lệ huy động toàn quốc đạt từ 21%-23% Tiêu chí này được tính toán dựa trên số liệu về thu ngân sách hàng năm và GDP của năm đó.
+ Tổng thu nội địa/dự toán pháp lệnh được giao: Hiện tại, dự toán pháp lệnh ở nước ta có 3 cấp do Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh và cấp huyện ban hành.
Dự toán pháp lệnh của các cấp dựa trên khả năng thu và cân đối chi trên địa bàn Tỷ lệ thực hiện dự toán pháp lệnh cao thể hiện được hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Tiêu chí này được tính dựa trên việc lấy số liệu thực thu của năm chia cho số dự toán mà Bộ Tài chính giao hàng năm.
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế
1.2.4.1 Nhóm nhân tố từ ngành thuế
- Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu thuế là toàn bộ hệ thống cơ sở hạ tầng, các phương tiện, công cụ, hệ thống thông tin để sử dụng vào mục đích quản lý thuế bao gồm:
+ Hệ thống trụ sở làm việc của cơ quan thuế tại các địa phương Mỗi một cơ quan quản lý để thực hiện nhiệm vụ của mình thì cần thiết phải có trụ sở làm việc, đây là nơi làm việc của các cán bộ thuế cũng như thực hiện các giao dịch với các đối tượng nộp thuế Hệ thống trụ sở khang trang, rộng rãi, sạch đẹp sẽ tạo không gian làm việc tốt cho cán bộ thuế cũng như NNT đến làm việc, ngược lại, hệ thống trụ sở không đảm bảo sẽ dễ gây ức chế cho cán bộ thuế và NNT.
+ Hệ thống công cụ, dụng cụ phục vụ công tác quản lý thu thuế Đây là những trang thiết bị vô cùng quan trọng để cán bộ thuế có thể thực thi công vụ của mình một cách hiệu quả Hệ thống công cụ dụng cụ đầy đủ sẽ giúp cán bộ thuế thực hiện công vụ của mình một cách nhanh chóng và hiệu quả Nếu thiếu công cụ, dụng cụ để thực hiện thì cán bộ thuế sẽ mất rất nhiều thời gian trong xử lý công việc chuyên môn cũng như khó lòng có thể hỗ trợ NNT một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác Bên cạnh đó, việc sử dụng có hiệu quả các trang thiết bị, công cụ, dụng cụ một cách có hiệu quả sẽ tránh được tình trạng lãng phí trong cơ quan thuế, góp phần tiết kiệm được khoản kinh phí để đầu tư cho con người và đầu tư cho công tác hiện đại hóa ngành thuế.
+ Hệ thống thông tin bao gồm cả hệ thống máy móc, trang thiết bị và hệ thống phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế Trong thời đại công nghệ như hiện nay, việc sử dụng công nghệ thông tin giúp việc quản lý thuế đạt hiệu quả cao: Xây dựng, cập nhập hệ thống số liệu về doanh nghiệp một cách đầy đủ; Xây dựng phần mềm phục vụ cho việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp một cách nhanh chóng, chính xác; Kết nối thông tin trong nội bộ ngành, các ngành kinh tế khác cũng như với các doanh nghiệp Hệ thống thông tin không thông suốt sẽ gây khó khăn trong việc quản lý thuế cũng như việc kê khai, nộp thuế của các đối tượng nộp thuế.
- Đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế: Con người là nhân tố quyết định đến công tác quản lý Vì vậy, năng lực đội ngũ cán bộ cao thì việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp đạt hiệu quả cao Do đó đội ngũ cán bộ cần phải đáp ứng các yêu cầu về trình độ chuyên môn, năng lực quản lý, tính trách nhiệm trong công việc Trái lại, đội ngũ cán bộ có năng lực kém thì dù cơ sở vật chất, hạ tầng có hiện đại đến đâu cũng không có tác dụng, thậm chí gây lên tình trạng lãng phí.
- Tài chính thực hiện quản lý thu thuế: Nguồn tài chính để thực hiện các nhiệm vụ như chi tiền lương, thưởng cho cán bộ, công chức thuế, chi hiện đại hoá hệ thống ngành thuế, đơn giản thủ tục hành chính, chi xây dựng cơ bản và các khoản chi khác phục vụ công tác quản lý thu thuế Hiện tại, tài chính thực hiện quản lý thu thuế được cấp hoàn toàn từ ngân sách trung ương Hàng năm, Cục Thuế các tỉnh, thành phố dự trù kinh phí hoạt động và trình Tổng cục Thuế phê duyệt, cấp kinh phí Dựa trên tỷ lệ được trích lại trên tổng số thu của ngành thuế, Tổng cục Thuế thực hiện phân bổ kinh phí cho các Cục Thuế Nguồn tài chính để thực hiện công tác quản lý thu thuế dồi dào sẽ góp phần hiện đại hóa ngành thuế, nâng cao năng suất lao động của cán bộ thuế, cũng như kịp thời động viên tinh thần cho cán bộ thuế hăng hái làm việc Ngược lại, nguồn tài chính eo hẹp sẽ làm cho công tác hiện đại hóa ngành thuế diễn ra chậm, không động viên được cán bộ, công chức trong ngành, từ đó sẽ ảnh hưởng không tốt tới công tác quản lý thu.
1.2.4.2 Nhóm nhân tố từ người nộp thuế
Nhân tố ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế là trình độ nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT Nhà nước muốn đưa được công tác quản lý thuế đến với NNT là việc rất quan trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi được hưởng từ việc nộp thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong việc điều tiết nền kinh tế Nếu trình độ nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế đồng thời qua sự phản hồi những vấn đề bất hợp lý của công tác quản lý thu thuế sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế cũng như cách thức quản lý thuế sao cho phù hợp Ngược lại, nếu ý thức chấp hành pháp luật của NNT kém sẽ dẫn tới tình trạng trốn thuế, gian lận thuế sẽ gây thất thu cho NSNN cũng như khó khăn cho công tác quản lý.
Bên cạnh đó thì năng lực tài chính của NNT cũng có tác động không nhỏ đến hiệu quả của hoạt động QLT Nếu năng lực tài chính của NNT đủ mạnh thì khi phát sinh thuế sẽ nộp đầy đủ và kịp thời Trái lại, nếu năng lực tài chính kém thì không có khả năng chi trả tiền thuế, dây dưa, trây ỳ thuế và sẽ khiến cho tỷ lệ nợ đọng ngày một cao hơn.
1.2.4.3 Nhóm nhân tố từ cơ chế, chính sách
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống cơ chế, chính sách thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch Nhà nước.
Hệ thống cơ chế, chính sách pháp luật về thuế mang tính chắp vá, chồng chéo,thiếu căn cứ kinh tế có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế,tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và ý thức tự giác chấp hành Luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy nền kinh tế.
Kinh nghiệm công tác quản lý thuế ở một số địa phương
Kinh nghiệm quản lý thuế ở Bắc Ninh
Là đơn vị luôn đi đầu trong việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý Hiện tại trên toàn quốc chỉ có 2 Cục Thuế là BắcNinh và Bà Rịa – Vũng Tàu đang triển khai áp dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) Đây là ứng dụng QLT tiên tiến nhất hiện tại, ứng dụng này kế thừa tất cả các ứng dụng quản lý thuế trước kia và cập nhật theo chính sách mới, đáp ứng được yêu cầu của công tác hiện đại hoá ngành thuế Hơn thế nữa, ứng dụng này còn cho phép tra cứu chi tiết đối tượng nộp thuế dù ngồi ở bất kỳ nơi đâu, từ Chi cục Thuế cho tới Tổng cục Thuế nên có thể quản lý được tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn của tỉnh Đây cũng là công cụ quan trọng để phân tích rủi ro của doanh nghiệp, phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
Về cải cách hành chính, là một tỉnh luôn đứng trong tốp đầu về chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh nên cấp uỷ, chính quyền địa phương luôn quan tâm chỉ đạo ngành thuế tỉnh nhà thực hiện cải cách, đơn giản hoá thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, xây dựng được mối quan hệ tốt, tạo được niềm tin với NNT.
Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại doanh nghiệp, kịp thời giải đáp thắc mắc Thực hiện ISO 9001:2000 cho các sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ- cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, quản lý đăng ký thuế với người có thu nhập cao, cung cấp thông tin hồ sơ lưu trữ, …
Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế của Hải Dương
Thứ nhất, về công tác tổ chức thực hiện QLT:
Trên cơ sở quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, tại tiết a, điểm 2, Điều 1, mục III: “Đẩy mạnh, thực hiện nghiêm các Nghị quyết của Chính phủ về đơn giản hoá thủ tục hành chính, trong đó có thủ tục hành chính thuế; thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế của doanh nghiệp và người dân.” Đồng thời với quan điểm tạo thuận lợi nhất cho NNT và đáp ứng yêu cầu QLT trong giải quyết thủ tục hành chính, tập trung đánh giá: Những mặt đã đạt được, tồn tại, hạn chế trong việc tổ chức công việc, sự phối hợp của các bộ phận của CQT trong việc giải quyết thủ tục hành chính thuế cho người dân và doanh nghiệp; trong việc phối hợp giữa CQT với các cơ quan có liên quan trong giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho người dân, doanh nghiệp
Thứ hai, về công tác thanh tra, kiểm tra: Trước tình trạng chuyển giá, khai lỗ, trốn thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN của nhiều đơn vị kinh tế, nhất là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài như hiện nay, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã tích cực triển khai các biện pháp nghiệp vụ tiến hành thanh tra 57 hồ sơ, phát hiện chuyển lỗ rất lớn và tần suất vi phạm cũng khá lớn với số tiền giảm lỗ trên 512 tỷ đồng, qua đó truy thu và phạt bình quân mỗi hồ sơ 1,2 tỷ đồng
Thứ ba, về ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT
Từ năm 2011, cùng với toàn ngành, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã triển khai nhanh, rộng trên toàn tỉnh việc thực hiện kê khai qua mạng, đến nay có 92% doanh nghiệp đã kê khai thuế qua mạng (đứng thư 5 cả nước) nên đã rút ngắn được rất nhiều thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế đối với NNT, đảm bảo kết quả tốt, nhanh,thuận lợi.
Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
So với các nước trên thế giới trình độ quản lý thuế ở Việt Nam nói chung còn nhiều hạn chế, vì nhiều nguyên nhân khác nhau dẫn đến hiệu quả công tác quản lý thu thuế của các CQT từ trung ương đến địa phương còn thấp Đây là nguyên nhân làm phát sinh các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng, gian lận, trốn thuế gây thất thu cho NSNN Để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên đảm bảo theo kịp các nước phát triển, đồng bộ với các tỉnh, thành phố trong cả nước đòi hỏi phải căn cứ thực tế phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, của đất nước và Quốc tế, học tập những kinh nghiệm trong công tác quản lý của các nước, của tỉnh bạn để hoàn thiện hơn nữa công tác QLT hiện nay của Cục Thuế tỉnh Do vậy, cần quan tâm đến các vấn đề:
Một là, tích cực kiến nghị, tham mưu các giải pháp cho các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp trên nhằm xây dựng một hệ thống văn bản chính sách pháp luật thuế phải ổn định, công bằng, rõ ràng, minh bạch tuân thủ các cam kết quốc tế.
Hai là, xây dựng quy trình thủ tục về thuế phải đảm bảo thông thoáng tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời vẫn đảm bảo khả năng kiểm tra, kiểm soát gian lận thương mại, trốn thuế.
Ba là, ứng dụng khoa học công nghệ thông tin vào quản lý thuế và xây dựng cơ chế phối hợp trao đổi và xử lý thông tin nhanh có hiệu quả giữa Cục Thuế với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các bộ ngành khác, giữa các CQT trong tỉnh với các ban ngành và với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn.
Bốn là, xây dựng cơ sở vật chất đảm bảo cho công tác quản lý thu thuế đồng thời chú trọng tới công tác sắp xếp, tổ chức đội ngũ cán bộ thuế có trình độ nghiệp vụ cao, phẩm chất đạo đức tốt.
Năm là, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu những thủ tục còn rườm rà, không sách nhiễu NNT Đồng thời phải đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng đối với các doanh nghiệp, phấn đấu đến cuối năm 2014, tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng đạt tối thiểu 95% và giảm số giờ kê khai, nộp thuế của NNT xuống dưới 300 giờ theo yêu cầu của Thủ tướng Chính phủ.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN GIAI ĐOẠN 2010- 9/2014
Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Cùng với quá trình tái lập tỉnh Hưng Yên, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên được thành lập theo Quyết định số 1134TC/QĐ-TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Từ khi thành lập, bộ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Hưng Yên đã có nhiều thay đổi cùng với những giai đoạn thay đổi bộ máy tổ chức của ngành Thuế nước ta. Đến nay, cơ cấu tổ chức bộ máy đã được hoàn thiện theo Quyết định số 728/QĐ- TCT ngày 18/6/2007 và Quyết định số 111/QĐ-TCT ngày 25/01/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Cục Thuế tỉnh Hưng Yên là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, với chức năng, nhiệm vụ cụ thể quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính là: “Tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên theo quy định của pháp luật (Phụ lục 01).
2.1.2 Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN
Từ khi tái lập tỉnh (năm 1997) đến nay, ngành Thuế tỉnh Hưng Yên luôn luôn thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao, chỉ có duy nhất năm 2013 là không hoàn thành dự toán do Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao (trên 97% dự toán) Điều này đã góp phần lớn vào việc cân đối thu chi trên địa bàn tỉnh Hưng Yên và dần dần tiến tới tự cân đối thu chi vào năm 2015.
Từ bảng 2.1 ta thấy, dự toán Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao cho ngành thuế ngày càng nặng nề (Trong vòng 5 năm từ năm 2010 đến 2014, dự toán Bộ Tài chính giao đã tăng 2,55 lần) Do đó, để hoàn thành kế hoạch được giao đòi hỏi ngành thuế tỉnh Hưng Yên phải siết chặt hơn nữa công tác quản lý thu thuế từ khâu lập, thảo luận dự toán đến khâu thực hiện dự toán, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Nhiệm vụ của ngành ngày càng nặng nề nhưng cũng đã góp phần rất lớn cho nhiệm vụ chi trên địa bàn tỉnh Hưng Yên.
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Hưng Yên Đơn vị tính: Tỷ đồng
2 Dự toán Bộ Tài chính 1.750 2.530 3.550 4.417 4.464
3 Tỷ lệ hoàn thành dự toán BTC (%) 142,97 131,34 104,48 96,53 78,09
5 Tỷ lệ hoàn thành dự toán HĐND tỉnh (%) 135,24 123,76 99,57 96,53 78,09
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
2.2.1 Hệ thống chính sách thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành
Như đã trình bày ở trên, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên không phải là một cấp có thể ban hành các chính sách quy phạm pháp luật về thuế Tuy nhiên, để triển khai được các chính sách, pháp luật về thuế đến với người dân phải thông qua hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ và các văn bản, công văn hướng dẫn thi hành của Cục Thuế.
2.2.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế luôn được Cục Thuế tỉnh Hưng Yên quan tâm hàng đầu bằng việc đa dạng hoá hình thức và nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ về thuế, qua đó nâng cao được tính tự giác và tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, góp phần tăng thu cho NSNN.
Chính sách thuế hàng năm thường có sự thay đổi, đôi khi các doanh nghiệp và cá nhân không cập nhật hết những điểm mới của chính sách hoặc có những vấn đề vướng mắc nảy sinh Vì vậy, hàng năm CQT thường tổ chức các lớp tập huấn và đối thoại với NNT để hướng dẫn những điểm mới của chính sách thuế, hướng dẫn quyết toán thuế TNCN, TNDN Được sự quan tâm của Lãnh đạo cơ quan nên số lớp tập huấn và đối thoại với người nộp thuế tăng lên cả về số lượng và chất lượng Tính cả giai đoạn từ năm 2010 đến hết tháng 9/2014, toàn ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã tổ chức được 128 lớp tập huấn với 20.713 tổ chức, cá nhân tham gia và 64 cuộc đối thoại với NNT với 7.744 lượt NNT tham gia.
Bảng 2.2 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Năm Tập huấn Đối thoại Số bài
Số lớp Số lượt người Số cuộc Số lượt người báo
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Qua bảng 2.3 trên ta thấy được ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã đổi mới trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngày càng đa dạng và phong phú Ngành thuế đã sử dụng nhiều hình thức để tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế trong đó chủ yếu là hình thức phát tờ rơi tại CQT, trả lời vướng mắc qua điện thoại, mở các lớp tập huấn, đối thoại doanh nghiệp và đăng bài trên các phương tiện thông tin đại chúng.
Nhìn chung, công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT đã đạt được những kết quả nhất định Tuy nhiên kinh phí thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong giai đoạn 2009 đến 2013 chỉ là 1.222 triệu đồng, chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong tổng chi nên công tác tuyên truyền vẫn không thực sự có chất lượng về nội dung Hình thức tuyên truyền pháp luật thuế trên truyền hình thu được kết quả rất cao nhưng kinh phí để tổ chức lớn do đó không tổ chức được Chưa tổ chức được cuộc thi nào về hiểu biết chính sách pháp luật thuế cho NNT Phương pháp tuyên truyền vẫn còn mang tính thụ động, chủ yếu tuyên truyền nội dung của Luật nên hiệu quả không cao, chưa cụ thể hoá được bằng các vở kịch, tiểu phẩm tuyên truyền trong các cuộc thi về chính sách thuế.
Bảng 2.3 Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 9 tháng năm 2014
STT Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Số cuộc, lượt
I Các hình thức tuyên truyền chính sách thuế 4.067
Tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng
2 Tuyên truyền trên panô, áp phích 7
3 Số lượng các cuộc họp báo, trả lời phỏng vấn trên các phương tiện truyền thông 2
4 Tuyên truyền bằng hình thức phát tờ rơi 4.000
II Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế
1 Giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế 1.500
2 Giải đáp vướng mắc qua điện thoại 3.145
3 Giải đáp vướng mắc bằng văn bản 115
Tổ chức tập huấn cho người nộp thuế
+ Số lượng cá nhân, tổ chức tham dự
Tổ chức đối thoại cho người nộp thuế
+ Số lượng cá nhân, tổ chức tham dự
6 Cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT do Tổng cục Thuế biên soạn 4.000
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 2.2.1.2 Hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành
Trên cơ sở Luật NSNN, Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp, các luật thuế, Luật Quản lý thuế và các chính sách thu NSNN, căn cứ vào tình hình kinh tế, xã hội của địa phương, tình hình sản xuất kinh doanh và thu NSNN trên địa bàn, Cục Thuế sẽ hướng dẫn, cụ thể hóa các văn bản quy phạm pháp luật này cho toàn ngành thuế. Bên cạnh đó, Cục Thuế đã tham mưu với UBND tỉnh ban hành các quyết định đảm bảo quản lý chặt chẽ các nguồn thu, đề cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT và nâng cao tinh thần trách nhiệm của các cấp, các ngành trong công tác quản lý thu thuế.
Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kết quả hướng dẫn thực hiện chính sách thuế của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên qua các năm
1 Giải đáp vướng mắc của
2 Giải đáp vướng mắc của
Công văn hướng dẫn toàn ngành triển khai chính sách thuế
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Các văn bản, công văn hướng dẫn thi hành của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên thường tập trung đầu mối do hai phòng ban hành là phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT trả lời các vướng mắc và hướng dẫn chính sách thuế đối với NNT, phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán trả lời và hướng dẫn các vướng mắc phát sinh đối với các đơn vị trong ngành, các văn bản thường được trả lời đúng hạn đã góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế, giúp NNT cũng như cơ quan thuế cấp dưới dễ dàng thực hiện các chính sách thuế mới, những vướng mắc phát sinh.
Từ bảng số liệu trên ta có thể thấy, trong giai đoạn từ 2010 đến tháng 9/2014 là những năm chính sách thuế thường xuyên thay đổi và có nhiều điểm mới, khi đi vào áp dụng có nhiều bất cập nên các doanh nghiệp có nhiều vướng mắc nảy sinh và trực tiếp hỏi CQT và được trả lời đúng hạn Chủ yếu doanh nghiệp lựa chọn phương pháp gọi điện trực tiếp đến phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT để được trả lời những vướng mắc nảy sinh Một số doanh nghiệp cũng lựa chọn phương pháp hỏi bằng công văn và cũng được trả lời bằng văn bản của Cục Thuế về chính sách thuế. Bên cạnh đó, do sự thay đổi của chính sách nên có nhiều điểm còn vướng mắc, để triển khai thống nhất trên toàn ngành thì Cục Thuế cũng chỉ đạo phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán có công văn hướng dẫn các đơn vị trong toàn ngành thống nhất thực hiện khi có chính sách mới ban hành Tuy nhiên, vẫn có những hạn chế nhất định đó là công văn hướng dẫn của ngành chủ yếu là trích yếu nội dung của Luật, Nghị định, Thông tư, các văn bản trả lời doanh nghiệp thường chung chung, khó áp dụng cho từng vụ việc cụ thể của doanh nghiệp được hỏi nên mặc dù có văn bản hướng dẫn nhưng các doanh nghiệp và cơ quan quản lý cấp dưới vẫn gặp nhiều khó khăn trong việc triển khai thực tế.
2.2.1.3 Công tác tham mưu, tham gia ý kiến vào các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
Bên cạnh việc tuyên truyền, phổ biến các pháp luật về thuế đến với NNT và ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách thuế thì một nhiệm vụ rất quan trọng của Cục Thuế là thực hiện tham gia ý kiến vào các văn bản chính sách của cấp trên Đặc biệt là công tác tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quyết định quy định mức thu, giá tính thuế đối với một số loại thuế nhất định
Tuy nhiên, trong thời gian qua, tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên thì việc tham gia ý kiến vào các văn bản cấp trên còn mang nặng tính hình thức, chủ yếu là nhất trí với ý kiến dự thảo, ít có ý kiến đóng góp, sửa đổi chính sách theo hướng phù hợp với thực tế quản lý thuế Do đó, khi văn bản được ban hành thì lúc thực hiện gặp nhiều vướng mắc đối với cả cơ quan thuế và NNT.
Bên cạnh đó, công tác tham mưu cho UBND tỉnh để sửa đổi, bổ sung những quyết định đã lỗi thời vẫn chưa kịp thời và sâu sát, chỉ khi có chỉ đạo của UBND tỉnh hoặc có kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước thì mới thực hiện điều tra, rà soát và tham mưu với UBND tỉnh để bổ sung, thay thế các quyết định không phù hợp.
+ Chưa kịp thời cập nhật bảng giá ô tô, xe máy để tính lệ phí trước bạ gây khó khăn cho Chi cục Thuế các huyện, thành phố trong việc tính và thu lệ phí trước bạ. + Chưa kịp thời điều chỉnh bảng giá tính thuế tài nguyên, gây phản ứng không tốt từ phía NNT, dẫn đến khó thu.
+ Bảng giá đất để tính lệ phí trước bạ còn chưa sát với thực tế dẫn tới thất thu cho NSNN, ….
2.2.2 Bộ máy tổ chức ngành thuế tỉnh Hưng Yên
Hiện nay, bộ máy tổ chức được thể hiện trong hình 2.1 gồm 14 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế các huyện, thành phố với chức năng, nhiệm vụ được quy định tại Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế (Phụ lục 03); Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế (Phụ lục 04); Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế (Phụ lục 05).
Hình 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Phòng Quản lý nợ và
Phòng Kiểm tra thuế số 1
Phòng Kiểm tra thuế số 2
Phòng Thanh tra thuế số 1 Phòng Quản lý thuế
Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tin họcPhòng Tổ chức cán bộ
Phòng Hành chính- Quản trị TV-AC
Phòng Quản lý các khoản thu từ đất
Phòng Thanh tra thuế số 2
Phòng Tổng hợp NVụ Dự toán
LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ Đội Nghiệp vụ dự toán và TT-HT NNT Đội Kê khai Kế toán thuế và Tin họcĐội Kiểm tra thuế Đội Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Đội Hành chính Nhân sự Tài vụ Ấn chỉ Đội Trước bạ và thu khác Một số Đội thuế liên xã phường
Về cơ bản, mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng đã cơ bản đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thu thuế trong quá trình hội nhập cũng như hiện đại hoá ngành thuế Mô hình này tăng hiệu quả làm việc của từng cán bộ thuế và giảm chi phí quản lý cho toàn bộ máy QLT thông qua việc xoá bỏ các chức năng trùng lặp Mỗi cán bộ thuế chỉ cần chuyên sâu, chuyên môn hoá một mảng để nâng cao năng lực và cải thiện chất lượng công việc, giảm khả năng thông đồng với NNT, góp phần củng cố sự trong sạch của đội ngũ cán bộ thuế.
Tuy nhiên, mô hình này cũng có những hạn chế nhất định:
Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
2.3.1 Nhóm nhân tố từ ngành thuế tỉnh Hưng Yên
2.3.1.1 Năng lực đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế
Trong những năm qua, được sự quan tâm của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nên số lượng cán bộ làm công tác thuế trong ngành thuế tỉnh Hưng Yên ngày càng tăng cả về số lượng và chất lượng.
Toàn ngành thuế tỉnh Hưng Yên tính đến thời điểm hiện tại có 450 cán bộ, công chức Trong đó có 222 cán bộ Lãnh đạo (chiếm 49,33% tổng số cán bộ, công chức), gồm 04 lãnh đạo Cục, 36 Lãnh đạo phòng, 34 Lãnh đạo Chi cục Thuế và 148 Lãnh đạo cấp đội thuế đảm nhiệm những cương vị chủ chốt, trọng yếu, có bản lĩnh chính trị vững vàng, có kinh nghiệm thực tiễn phong phú góp phần đảm bảo được yêu cầu của công tác quản lý.
Về cơ cấu cán bộ chia theo ngạch, chủ yếu cán bộ giữ ngạch chuyên viên và tương đương là 253 người (chiếm 56,22% tổng số cán bộ, công chức), cán bộ giữ ngạch cán sự và tương đương là 180 người (chiếm 40% tổng số cán bộ)… Trong cơ cấu cán bộ giữ ngạch cán sự và tương đương thì tập trung chủ yếu ở các Chi cục Thuế là 170 cán bộ (chiếm 94,44% tổng số cán bộ giữ ngạch cán sự và tương đương).
Về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ: Số cán bộ có trình độ đại học và trên đại học là 315 cán bộ (chiếm 65,77% tổng số cán bộ, công chức đang làm việc), số cán bộ có trình độ dưới đại học là 154 cán bộ, chủ yếu tập trung ở các Chi cục Thuế…. (Chi tiết tại bảng số 2.13).
Nhìn chung, đội ngũ cán bộ công chức tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có trình độ tương đối cao Tuy nhiên, nguồn nhân lực ở Chi cục Thuế lại tương đối thấp do tồn dư của lực lượng cán bộ thời kỳ đầu chuyển từ lực lượng quốc phòng sang làm công tác thuế
Về công tác tổ chức thi tuyển mới đã góp phần nâng cao chất lượng cán bộ, công chức về mặt chuyên môn Tuy nhiên, đây lại là lực lượng cán bộ trẻ nên về kinh nghiệm vẫn còn nhiều hạn chế Mặt khác, cơ cấu cán bộ nữ trong độ tuổi sinh đẻ chiếm tỷ lệ cao nên đội ngũ này thường xuyên trong tình trạng nghỉ chế độ do đó ảnh hưởng lớn đến chất lượng làm việc tại cơ quan thuế Công tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ bước đầu đã được quan tâm nhưng vẫn chưa tương xứng với nhu cầu công việc, cơ quan thuế mới chỉ tạo điều kiện cho cán bộ đi học bổ sung kiến thức chứ chưa có chế độ hỗ trợ cán bộ đi học, mà đây lại là lực lượng trẻ, thu nhập thấp nên gặp nhiều khó khăn.
Cơ cấu tổ chức cán bộ không hợp lý Cụ thể, tổng số cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra (kể cả kiểm tra nội bộ) là 93 cán bộ (chiếm 20.66% tổng số cán bộ, công chức đang làm việc), tỷ lệ này vẫn thấp so với tỷ lệ chung của toàn ngành là (23,2%) và còn thấp hơn nhiều so với cơ cấu tổ chức theo phấn đấu của Tổng cục Thuế trong thời gian tới là 28%; tổng số cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu nợ là 15 người (trong đó 5 ở trên Văn phòng Cục và 10 ở các Chi cục Thuế) chiếm tỷ lệ 3,33% tổng số cán bộ, công chức đang làm việc, trong khi đó tỷ lệ chung của cả nước là 5,2%, và phấn đấu trong thời gian tới tối thiểu là 6%.
Việc luân phiên, luân chuyển cán bộ công chức trong cơ quan vẫn còn hạn chế,điều này làm ảnh hưởng đến độ ỳ của cán bộ quản lý, không tạo ra sự năng động,nghiên cứu và học hỏi thêm những lĩnh vực mới Do đó, kiến thức của các cán bộ thuế thường chỉ tập trung sâu vào một mảng nhất định, không bao quát được hết các chức năng của thuế.
Bảng 2.2 Cơ cấu cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh Hưng Yên Đơn vị: Người
CBCC hiện có Chia theo ngạch công chức Chia theo trình độ đào tạo T ổn g số Tr đó
C V c ao c ấp v à T Đ C V c h ín h v à T Đ C V v à T Đ C án s ự v à T Đ N h ân v iê n
Chuyên môn Chính trị Tin học
L Đ c ấp đ ội t rở lê n N h ân v iê n T rê n Đ H Đ ại h ọc C ao đ ẳn g T ru n g cấ p S ơ cấ p C ử n h ân C ao c ấp T ru n g cấ p S ơ cấ p T C t rở lê n C h ứ n g ch ỉ C V c ao c ấp C V c h ín h C h u yê n v iê n
13 Phòng HC-QT-TV-AC 18 4 14 1 11 5 1 1 11 5 1 12 6 16 14 3 9
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
2.3.1.2 Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu thuế Được sự quan tâm của các cấp, cơ sở hạ tầng, kỹ thuật và trang thiết bị làm việc của ngành thuế thường xuyên được tăng cường, bổ sung kịp thời, đáp ứng yêu cầu công việc Cụ thể như sau:
Thứ nhất, hệ thống trụ sở làm việc và công cụ, dụng cụ phục vụ công tác quản lý thuế tại các địa phương:
Tính đến thời điểm 31/12/2013, toàn ngành Thuế tỉnh Hưng Yên có diện tích đất để xây trụ sở là 30.460 m 2 , trong đó tổng diện tích sàn đã xây dựng là 33.268 m 2 phân bổ đều ở trụ sở Văn phòng Cục Thuế (4.800m 2 ) và trụ sở của 10 Chi cục Thuế các huyện, thành phố, trụ sở của một số đội thuế xã, phường.
Bảng 2.14 Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế
STT Tài sản, trang thiết bị Đơn vị tính
2 Nhà , vật kiến trúc (tổng diện tích xây dựng) m 2 25.734 30.478 33.268 118,43 109,15
- Thiết bị đọc mã vạch 2 chiều
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
Từ bảng số liệu trên ta đã thấy, trong những năm qua nhờ đề án cải cách ngành Thuế do Thủ tướng chính phủ thông qua, ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã được cung cấp đầy đủ trang thiết bị phục vụ tốt công tác chuyên môn, nghiệp vụ của cơ quan mình Tuy nhiên, việc phân bổ các trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý còn không đồng đều Trong khi ở cấp Cục thì đầy đủ các trang thiết bị cho tất cả các cán bộ, công chức thì ở cấp Chi cục vẫn thiếu trang thiết bị, đặc biệt là máy vi tính. Trong thời đại áp dụng công nghệ như hiện nay, việc thiếu máy vi tính đã ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý ở cấp Chi cục
Mặt khác, một số Chi cục Thuế diện tích trụ sở rất hẹp, khó đảm bảo được không gian đầy đủ cho cán bộ thuế tác nghiệp Công tác xây dựng cơ bản triển khai vẫn còn chậm so với tiến độ do tiến độ giải ngân vốn chậm, nhà thầu chưa đủ năng lực xây dựng, trong khi đó các công trình thường giàn trải ra vài huyện cùng một lúc Bên cạnh đó, chất lượng các công trình là điều luôn luôn phải bàn cãi, có những công trình chưa đi vào vận hành hoặc chưa đến thời gian quyết toán mà đã hỏng hóc nhiều Vì vậy, đã ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường làm việc của cán bộ thuế. Điều này ảnh hưởng xấu tới việc thực thi công vụ của cán bộ thuế.
Thứ hai, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế:
Tính đến thời điểm hiện tại, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên đã tổ chức xây dựng triển khai hệ thống cơ sở hạ dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT phục vụ các yêu cầu trọng tâm của công tác quản lý nội bộ của ngành, cụ thể:
- Ứng dụng đăng ký và cấp mã số thuế: Đây là ứng dụng cốt lõi của ngành thuế để tạo cơ sở cho việc quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế và quản lý thuế Tính đến 31/12/2013, ứng dụng đã cập nhật và lưu giữ toàn bộ thông tin kê khai đăng ký thuế của hơn 87.875 tổ chức và cá nhân nộp thuế, đã trợ giúp các CQT tra cứu thông tin, kiểm soát tư cách pháp nhân, hoạt động của tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn
- Hệ thống ứng dụng quản lý thuế: Đã thực hiện tự động hoá hầu hết các khâu trọng tâm của quá trình quản lý thu thuế
- Ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế: Đã trợ giúp theo dõi, xử lý việc in ấn, quản lý kho ấn chỉ; theo dõi tình hình hình sử dụng hoá đơn, ấn chỉ trong từng đơn vị thuế, từng NNT
Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
2.4.1 Tính hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế
Trên cơ sở những nguồn lực sẵn có, ngành thuế tỉnh Hưng Yên luôn tìm mọi cách để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế Qua quá trình tính toán, phân tích một loạt các chỉ số, ta có bảng tổng hợp các tiêu chí đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu thuế dưới đây:
Từ bảng số liệu ta thấy, các tiêu chí về hoạt động thanh tra, kiểm tra và chấp hành việc nộp tờ khai đạt rất khá, đã góp phần lớn trong việc uốn nắn các doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật, đảm bảo tính hiệu quả, nghiêm minh của hoạt động quản lý.
Bảng 2.16 Bảng tông hợp các tiêu chí đánh giá tính hiệu quả của công tác quản lý thuế tính đến thời điểm 31/12/2013
TT Tiêu chí Kết quả
2 Tổng thu nội địa/Dự toán pháp lệnh (%) 97,65
3 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế (%) 12,04
4 Tổng số thuế thu được/Tổng chi phí cho công tác quản lý thuế
5 Tỷ lệ DN kê khai thuế qua mạng/Tổng số DN đang hoạt động
6 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn (%) 93,2
7 Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra (%) 11,16
8 Số thuế truy thu bình quân qua một cuộc thanh tra, kiểm tra
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Tuy nhiên, ta cũng thấy rằng một số tiêu chí chưa thực sự hiệu quả như:
- Tỷ lệ huy động ngân sách trên tổng GDP của tỉnh đạt thấp là 15,31%, trong khi đó tỷ lệ chung của toàn quốc là từ 21% - 23%.
- Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế tính đến 31/12/2013 là 12,04% trên tổng số thu do ngành thuế thực hiện, cao gấp hơn 2 lần so với chỉ tiêu phấn đấu mà Tổng cục Thuế giao từ đầu năm (5%), điều này khẳng định hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên là không cao, chưa có các biện pháp quyết liệt trong việc giải quyết nợ đọng.
- Mặc dù rất kiên quyết triển khai việc kê khai thuế qua mạng đối với doanh nghiệp nhưng do hệ thống cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin ở cấp Chi cục Thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu nên tỷ lệ doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng đạt rất thấp là 23% trên tổng số doanh nghiệp đang quản lý (đứng thứ 44/63 tỉnh, thành phố trong cả nước) Điều này thể hiện công tác hiện đại hoá ngành thuế ở Hưng Yên vẫn triển khai chậm và chưa đạt hiệu quả cao.
- Tiêu chí còn lại là Tổng thu nội địa/Dự toán pháp lệnh năm 2013 mới đạt 97,65%, đây cũng là năm đầu tiên kể từ khi tái lập tỉnh (năm 1997) ngành thuế tỉnh Hưng Yên không hoàn thành kế hoạch được giao Từ đó có thể thấy, công tác lập dự toán, bảo vệ dự toán, cũng như công tác chỉ đạo, điều hành thu đạt hiệu quả không tốt.
2.4.2 Tính công bằng trong công tác quản lý thu thuế
Qua hình thức khảo sát các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thông qua hình thức hỏi trực tiếp 100 doanh nghiệp đến cơ quan thuế nộp trực tiếp tờ khai hoặc gửi thư đến địa chỉ của doanh nghiệp để hỏi ý kiến Sau khi có kết quả khảo sát, cao học viên tiến hành tổng hợp và có một số đánh giá như sau:
- Về tính công bằng trong chính sách thuế: Trong tổng số 100 doanh nghiệp được hỏi thì có 5 doanh nghiệp đánh giá hệ thống chính sách thuế hiện tại là rất công bằng, 30 doanh nghiệp đánh giá là công bằng và 65 doanh nghiệp (đạt tỷ lệ 65% số doanh nghiệp được hỏi) đánh giá là hệ thống chính sách thuế hiện tại là không công bằng với các đối tượng nộp thuế khác nhau Trong đó, hai chính sách thuế mà nhiều doanh nghiệp đánh giá không công bằng là chính sách thuế TNCN về ngưỡng thu nhập chịu thuế giữa cá nhân nước ngoài và cá nhân trong nước, chính sách thuế TNCN vẫn chưa tính trên tổng thu nhập thực tế của cá nhân nên dẫn tới bất công bằng trong việc nộp thuế và chính sách thuế TNDN về ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài dẫn tới chi phí thuế của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài thường thấp hơn các doanh nghiệp trong nước nên ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước.
- Mặt khác, hầu hết các doanh nghiệp đều được tiếp cận với dịch vụ kê khai thuế qua mạng thông qua các phương tiện truyền thông đại chúng, qua tờ rơi hay qua quảng cáo của các nhà mạng Tuy nhiên, do hệ cơ sở hạ tầng về thông tin chưa đáp ứng được nên các doanh nghiệp do Chi cục Thuế quản lý chưa thực sự được tiếp cận và sử dụng dịch vụ này Điều này phản ánh sự bất công bằng trong việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp.
- Về mức độ hài lòng của NNT đối với cơ quan thuế: Trên cơ sở tập trung vào các mặt như thủ tục hành chính, giải quyết các hồ sơ miễn, giảm, hoàn và công tác tiếp xúc với NNT, doanh nghiệp đã rút ra sự hài lòng của mình với ngành thuế tỉnh Hưng Yên Trong tổng số 100 doanh nghiệp điều tra, khảo sát, có 65% số doanh nghiệp đánh giá rất hài lòng với thái độ phục vụ của cán bộ thuế, 30% số doanh nghiệp đánh giá là hài lòng, 5% đánh giá là bình thường, không có doanh nghiệp nào đánh giá là không hài lòng Có được điều này là do ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã quán triệt tới tất cả các cán bộ, công chức trong ngành về tuyên ngôn của ngành thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” Điều này đã thể hiện được sự công bằng trong việc đối xử của cán bộ thuế trong quá trình làm việc với các đối tượng nộp thuế khác nhau Đây cũng là một thành công của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trong việc tạo niềm tin cho các doanh nghiệp yên tâm tập trung vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.4.3 Tính minh bạch trong công tác quản lý thu thuế Để công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả thì công tác đó phải công khai, minh bạch trong tất cả các hoạt động quản lý như: công khai chính sách thuế, công khai các bộ thủ tục hành chính, cũng như việc không gây phiền hà cho NNT trong giải quyết công việc tại cơ quan thuế Qua điều tra các doanh nghiệp trên địa bàn nhận thấy:
- Mức độ đơn giản trong thủ tục hành chính về thuế: Trong tổng số 100 doanh nghiệp được hỏi thì có 60 doanh nghiệp đồng ý với ý kiến các thủ tục hành chính là đơn giản, 35 doanh nghiệp đồng ý với ý kiến các thủ tục là phức tạp, và 5 doanh nghiệp cho rằng thủ tục về thuế là rất phức tạp Từ đó có thể thấy bộ thủ tục hành chính về thuế vẫn còn tương đối phức tạp với NNT Tuy nhiên, có 90% số doanh nghiệp được hỏi trả lời là thời gian giải quyết thủ tục hành chính về thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên là nhanh
- Mức độ công khai các chính sách về thuế tại cơ quan thuế: có 90% doanh nghiệp được hỏi đánh giá là các chính sách về thuế công khai tại cơ quan thuế, 5% đồng ý là rất công khai và 5% đồng ý là không công khai.
- Có 95% số doanh nghiệp được hỏi đánh giá là cán bộ thuế không gây phiền hà, có 5% doanh nghiệp đánh giá cán bộ thuế có gây phiền hà nhưng ở mức độ không nghiêm trọng.
Từ những kết quả nêu trên có thể thấy, các chính sách về thuế và các bộ thủ tục hành chính về thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên tương đối minh bạch Điều này thể hiện được thái độ phục vụ nghiêm túc, luôn giữ đúng mực đối với người nộp thuế. Đây cũng là thành công chung của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trong công tác quản lý thu thuế trong thời gian vừa qua.
2.4.4 Kết luận chung về công tác quản lý thu thuế
2.4.4.1 Những kết quả đạt được
Qua nhiều lần thực hiện cải cách, hiện đại hoá ngành thuế, đơn giản hoá thủ tục hành chính, một loạt chính sách thuế đã thay đổi và dần đáp ứng được yêu cầu của công tác QLT theo xu hướng hội nhập Ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã đạt được những kết quả nhất định như sau:
Quan điểm và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
3.1.1 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
Trên cơ sở thực tiễn hoạt động quản lý của địa phương và tổng kết các kinh nghiệm của công tác quản lý của các đơn vị bạn Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của ngành thuế tỉnh Hưng Yên trong thời gian tới là:
Thứ nhất, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên cơ sở tuân thủ nghiêm đường lối, chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nước Đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước luôn là kim chỉ nam trong hành động của tất cả các ngành, các cấp, trong đó có ngành Thuế Vì vậy, hoàn thiện công tác quản lý thuế trước hết phải phù hợp với quan điểm của Đảng và Nhà nước về đổi mới quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm các Luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế trong quản lý nhà nước, đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ
Thứ hai, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung Đổi mới công tác quản lý thu thuế ở địa phương phải căn cứ vào hệ thống chính sách thuế, những quy định về quản lý thuế trong điều kiện hội nhập vì hệ thống chính sách thuế và quản lý thuế là hành lang pháp lý để có thể thực hiện công tác quản lý thu thuế ở mỗi địa phương Nếu tách rời với cải cách hệ thống thuế thì sẽ không thực hiện được các mục tiêu hiện đại hóa, đơn giản hóa thủ tục hành chính do Chính phủ đề ra.
Thứ ba, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế theo hướng thực hiện đồng bộ tất cả các khâu trong công tác quản lý thu thuế Công tác quản lý thu thuế là một tổng thể gồm rất nhiều công tác như đã phân tích ở trên Vì vậy, để công tác quản lý thu thuế thực sự có hiệu quả thì đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ ở tất cả các khâu từ tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế đến tổ chức bộ máy, cán bộ, phân cấp chức năng quản lý và cuối cùng là thực hiện nghiêm các quy trình và thủ tục quản lý đã đề ra Nếu một khâu thực hiện không tốt thì công tác quản lý thuế cũng không thể đạt hiệu quả cao được.
3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 do Thủ tướng Chính phủ phê duyệt ngày 17/5/2011 (theo Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg) là văn bản pháp lý quan trọng, là kim chỉ nam để ngành thuế thực hiện cải cách, triển khai các giải pháp đồng bộ để đạt được mục tiêu của Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI của Đảng và Chiến lược phát trển kinh tế - xã hội 2011 – 2020 Trên cơ sở đó, căn cứ vào tình hình thực tế tại địa phương thì định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trong thời gian tới là:
Thứ nhất, hoàn thiện công tác quản lý thuế trên cơ sở nâng cao hiệu lực, hiệu quả của chính sách thuế Thông qua công tác tuyên truyền, ban hành các văn bản hướng dẫn về thuế để chính sách thuế thực sự đi vào thực tế một cách có hiệu quả. Một chính sách thuế có hiệu quả là một chính sách thuế mà mọi người dân đều hiểu và nghiêm chỉnh chấp hành, do đó việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đóng vai trò rất quan trọng Kịp thời giải đáp các vướng mắc của NNT phát sinh trong quá trình triển khai chính sách thuế, đồng thời tập hợp những vướng mắc không thể giải quyết trong thẩm quyền của mình để xin ý kiến chỉ đạo của cơ quan cấp trên.
Thứ hai, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên cơ sở hoàn thiện cơ cấu tổ chức của ngành thuế Cải cách quản lý thuế, hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn,hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị.
Thứ ba, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin trong mọi lĩnh vực quản lý Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế sẽ làm giảm bớt đáng kể thời gian kê khai, nộp thuế cho NNT, tạo điều kiện để NNT có thể khai thuế, nộp thuế điện tử, đây là bước tiến quan trọng để thực hiện cải cách, hiện đại hóa ngành thuế.
Thứ tư, hoàn thiện công tác quản lý thuế theo hướng hoàn thiện công tác tổ chức hoạt động quản lý thuế Để làm được điều này đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ từ tất cả các khâu từ đăng ký thuế, kê khai nộp thuế đến thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trên cơ sở thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính.
3.1.3 Lộ trình hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
Trên cơ sở quan điểm và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên đã xây dựng lộ trình để thực hiện công tác quản lý thu thuế như sau:
- Từ nay đến năm 2015, thực hiện cải cách hành chính, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, chuẩn bị đầy đủ hệ thống cơ sở hạ tầng thông tin để đạt được các mục tiêu sau:
+ Đảm bảo 100% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng.
+ Triển khai thành công ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), các cán bộ sử dụng thành thạo, khai thác tốt các tính năng TMS.
+ Giảm thời gian thực hiện thủ tục khai, nộp thuế của doanh nghiệp còn không quá 171 giờ /năm.
- Từ 2016 đến 2020: cắt giảm mạnh mẽ thủ tục hành chính, cơ cấu lại lực lượng lao động làm việc trong các bộ phận một cách hợp lý để đáp ứng mục tiêu cuối cùng là giảm thời gian thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế của doanh nghiệp vào tốp
5 nước dẫn đầu của khu vực ASEAN.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tỉnh Hưng Yên.71 1 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
Công tác tuyên truyển và hỗ trợ NNT ngày càng đóng vai trò quan trọng trọng trong công tác quản lý thu thuế Vì vậy, công tác này ngày càng phải được đề cao và chỉ đạo tập trung mạnh mẽ Để nâng cao được hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, trong thời gian tới cần tập trung vào những vấn đề như sau:
Thứ nhất, phải xây dựng được kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong từng giai đoạn nhất định Kế hoạch phải được xây dựng trên cơ sở đánh giá, phân tích tình hình của năm trước, nhu cầu của NNT và yêu cầu của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo kịp thời, hiệu quả và có khả năng thực hiện cao Khách thể của công tác tuyên truyền, hỗ trợ là NNT là các doanh nghiệp và các tầng lớp dân cư Vì vậy, khi xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ thì phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu của đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với từng nhóm đối tượng khác nhau. CQT phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng xây dựng kế hoạch cụ thể cho công tác tuyên truyền Tổ chức định kỳ các cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế trên một số báo, đài với từng loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, các tổ chức, cá nhân kinh doanh Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết về thuế trong trường học Phối hợp và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân phát triển các hình thức dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế.
Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ có hiệu quả của các đơn vị bạn Đánh giá và đề xuất phương án áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ hiện hành Lập kế hoạch phát triển các hình thức, nội dung tập trung tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo nhu cầu của NNT.
Thứ hai, tiếp tục đẩy mạnh các cuộc hội thảo, tập huấn, trao đổi thông tin thường xuyên với NNT nhằm giải đáp các vướng mắc của NNT Xây dựng và triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động và vận hành, duy trì hệ thống.
Thứ ba, từng bước chuẩn hóa các nội dung của tuyên truyền, hỗ trợ NNT và thống nhất triển khai trong toàn ngành Thực hiện rà soát lại toàn bộ hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: các thông tin trên cơ sở dữ liệu của ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, các văn bản pháp luật về thuế, các ấn phẩm tuyên truyền về thuế, các bảng áp phích, pa nô,…
Thứ tư, xây dựng hệ thống chuẩn mực trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
Nghiên cứu kinh nghiệm của các đơn vị thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, trên cơ sở điều kiện thực tế của địa phương để học hỏi và xây dựng bộ tiêu chuẩn cho cán bộ trong ngành thuế tỉnh Hưng Yên Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ, triển khai thực hiện tiêu chuẩn đánh giá chất lượng tuyên truyền trên phạm vi toàn tỉnh Rà soát, hoàn thiện các quy trình, quy chế tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong cơ chế tự khai, tự nộp Xây dựng quy trình và sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế triển khai thực hiện thống nhất.
Cuối cùng, để làm được các vấn đề nêu trên đòi hỏi phải có nguồn kinh phí Vì vậy, cần tăng cường kinh phí cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cần có mức hỗ trợ nhất định cho cán bộ làm công tác tuyên truyền Đồng thời phải đầu tư các lớp học tập kỹ năng giao tiếp, thiết kế trang phục gọn gàng, lịch sự cho cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT thực sự chuyên nghiệp để bộ phận này thực sự trở thành bộ mặt của ngành thuế.
Bên cạnh việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thì Cục Thuế tỉnh cũng phải chủ động thực hiện rà soát các văn bản quy phạm pháp luật do tỉnh ban hành. Liệt kê những văn bản không còn hiệu lực, những văn bản đã lỗi thời, không hợp lý, hoặc những văn bản thường xuyên phải cập nhật Đối với những văn bản đã lỗi thời, không hợp lý thì cần phải tham mưu để UBND tỉnh sửa đổi kịp thời Với những văn bản thường xuyên phải cập nhật như Quyết định về ban hành bảng giá tính lệ phí trước bạ đối với ô tô, xe máy thì tham mưu cho UBND tỉnh phân quyền cho Cục trưởng Cục Thuế ký các thông báo bổ sung giá các sản phẩm mới, các sản phẩm đã thay đổi giá Làm được như vậy thì mới đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN, tránh thất thu NSNN.
3.2.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT
Với số lượng doanh nghiệp hiện tại đang quản lý và số lượng cán bộ công chức của ngành thì không thể tiến hành thanh tra, kiểm tra hết được Vì vậy, việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT là rất quan trọng Ý thức chấp hành pháp luật của NNT có tốt thì công tác quản lý thuế mới dễ dàng và đạt hiệu quả cao. Để làm được như vậy cần phải thực hiện một số biện pháp cụ thể như sau:
- Nâng cao ý thức tự giác của các doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền chính sách pháp luật cho NNT và tăng cường tính răn đe của công tác thanh tra,kiểm tra Cần đổi mới công tác tuyên tryền, hỗ trợ NNT để NNT thấy được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình là phải nộp đủ tiền thuế Để làm được điều đó cần tích cực tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng, mở trang web công khai những điểm mới của chính sách để NNT thường xuyên cập nhật những điểm mới của chính sách thuế Bên cạnh đó cần phải quán triệt thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ tại bàn, kiên quyết xử lý nghiêm những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế và chuyển thông tin doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sang thanh tra, kiểm tra trực tiếp tại trụ sở NNT, có làm được như vậy thì NNT mới thấy được tính nghiêm minh của pháp luật thuế và nghiêm chỉnh chấp hành.
- Bên cạnh việc nâng cao tính tự giác của NNT thì CQT phải tạo mọi điều kiện để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả Doanh nghiệp làm ăn có lãi mới có khả năng để nộp thuế, đồng thời trong thời gian suy thoái cần phải tạo điều kiện về gia hạn, giảm thuế cho doanh nghiệp trong điều kiện khuôn khổ của pháp luật Cần phải xác định rõ NNT và CQT là bạn đồng hành, vì vậy phải tạo mọi điều kiện cho NNT phát triển.
3.2.3 Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Để bảo đảm nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách ngành thuế 2011-2020, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế cũng như đáp ứng các yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế và phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên, công tác xây dựng đội ngũ cán bộ thuế tỉnh Hưng Yên trong thời gian tới cần tập trung vào những vấn đề cơ bản sau:
- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng loại công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành Xây dựng đội ngũ cán bộ ngành thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tin học và ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt và có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước Nâng cao chất lượng tuyển dụng công chức mới, cán bộ, công chức mới được tuyển dụng phải đảm bảo các yêu cầu sau:
+ Nắm được hệ thống chính sách thuế và các khoản thu khác của Nhà nước. Nắm vững các sắc thuế áp dụng cho đối tượng thuộc phạm vị quản lý.
+ Nắm vững các vấn đề cơ bản về kinh tế, tài chính và pháp luật của Nhà nước và các quy định của ngành có liên quan.
+ Nắm vững kế toán ngành áp dụng cho đối tượng được phân công quản lý. + Nắm vững quy trình và biện pháp nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với đối tượng phân công quản lý.
+ Nắm được hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh và đặc thù kinh tế kỹ thuật của từng nhóm đối tượng nộp thuế.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Thứ nhất, đề nghị Tổng cục Thuế trình các phương án sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chính sách về quản lý thuế và các Luật thuế chuyên ngành cho Bộ Tài chính theo hướng sau:
- Chính sách thuế phải bao quát đầy đủ các đối tượng chịu thuế trong điều kiện hội nhập, phát sinh nhiều ngành nghề mới như: thuế GTGT trong đầu tư tài chính, kinh doanh bất động sản, dịch vụ tài chính, tín dụng…
- Hệ thống chính sách thuế phải thực sự khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào những ngành trọng điểm, sử dụng công nghệ cao, tạo GTGT lớn nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia.
- Hệ thống chính sách thuế phải minh bạch, dễ hiểu Ngôn từ trong chính sách thuế không được đa nghĩa, tránh trường hợp mỗi đơn vị hiểu theo một ý khác nhau, ngay cả trong CQT Đồng thời, nên hạn chế lồng ghép những chính sách xã hội vào trong Luật thuế để đảm bảo tính trung lập của thuế thì hệ thống thuế sẽ không phức tạp.
- Nâng cao tính công bằng trong hệ thống chính sách thuế Như kết quả điều tra, khảo sát cho thấy, hệ thống chính sách thuế còn thiếu công bằng giữa các đối tượng nộp thuế khác nhau như: Thuế TNCN là sự bất công bằng về ngưỡng thu nhập tính thuế đối với cá nhân nước ngoài và cá nhân trong nước; thuế TNDN là sự bất công bằng trong việc ưu đãi thuế đối với các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài Điều này làm nghĩa vụ thuế là không công bằng giữa người này với người khác hoặc giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác nên ảnh hưởng tới đời sống của từng cá nhân hay năng lực cạnh tranh của từng doanh nghiệp. Trong xu thế hội nhập thì cần phải giảm bớt những điểm bất công bằng trên.
- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo hướng phù hợp với các thông lệ quốc tế, thực hiện đúng những cam kết mà Việt Nam đã ký với quốc tế và khu vực trong việc gia nhập WTO Có như vậy thì mới tạo được môi trường bình đẳng giữa tất cả các doanh nghiệp trong nước và quốc tế, đồng thời tăng cường số thu cho NSNN.
Thứ hai, đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đơn giản, giảm bớt các bước công việc không cần thiết trong một số quy trình quản lý, vì một số quy trình đã được ban hành từ lâu, hiện nay có nhiều điểm không còn phù hợp do Luật QLT đã thay đổi và Luật chính sách thuế cũng đã được sửa đổi, bổ sung nhiều; trong điều kiện thủ tục hành chính thuế ngày càng đơn giản nếu quy trình rườm rà có thể sẽ tạo thêm công việc phải làm cho cán bộ thuế, có thể sẽ phải tăng thêm biên chế không cần thiết mà lẽ ra tăng cường cho các bộ phận chức năng trọng yếu như thanh tra, kiểm tra thuế sẽ tốt hơn Đồng thời tiếp tục triển khai sâu rộng ứng dụng hạ tầng truyền thông cho các Cục Thuế, kịp thời nâng cấp ứng dụng và xử lý những vướng mắc trong quá trình thực hiện.
Thứ ba, đề nghị cho phép thành lập thêm một phòng Pháp chế ở trên Cục Thuế để tách riêng mảng pháp chế và nâng cao hiệu quả giám sát, rà soát các thủ tục, văn bản quy phạm pháp luật của bộ phận này Đồng thời đề xuất sáp nhập phòng Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế vào phòng Kê khai và Kế toán thuế để thống nhất quản lý dễ dàng hơn Nghiên cứu lên phương án sáp nhập những Chi cục Thuế có số doanh nghiệp quản lý ít, số thu nhỏ vào với nhau sẽ tiết kiệm được chi phí hành chính rất lớn.
3.3.2 Kiến nghị với cấp uỷ, chính quyền địa phương
Một là, xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương
Hai là, chỉ đạo các ban, ngành phối kết hợp với CQT trong quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp giữa CQT và các các cơ quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng,
Sở Kế hoạch và đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Đồng thời, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT trên địa bàn được giải quyết thủ tục hành chính liên quan được kịp thời, góp phần thực hiện trách nhiệm với NSNN thuận lợi.
Ba là, chỉ đạo các ban, ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý giữa CQT và các doanh nghiệp để đối chiếu kiểm tra chéo; xây dựng và ban hành quy chế khai thác cơ sở dữ liệu dùng chung giữa các ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin về NNT, dễ kiểm soát và kịp thời có chính sách điều tiết hoạt động thu chi NSNN.
Bốn là, tăng cường giám sát của chính cơ quan quản lý thu thuế: Cơ quan quản lý thu thuế là chủ thể đầu tiên tham gia giám sát tính tuân thủ thuế của NNT Vì vậy, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ của từng đơn vị quản lý thu thuế, từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế thì trước hết và quan trọng nhất đó là cần phải tăng cường giám sát tính tuân thủ thuế của NNT trong đăng ký thuế Cụ thể:
- Về đối tượng đăng ký thuế: Thiết lập cơ chế đăng ký thuế đơn giản cho các NNT và một cơ chế quản lý khoa học của CQT đối với các đối tượng đăng ký thuế, đặc biệt quan tâm đến việc đăng ký mã số thuế cho NNT.
- Về kê khai thuế: Cần có biện pháp kiên quyết hơn nữa đối với đối tượng đăng ký, kê khai chậm, không nộp tờ khai; có biện pháp đôn đốc, xử phạt thích đáng nhằm răn đe các hành vi vi phạm.
