Tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tại địa bàn thành phố hưng yên

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHUNG LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CỤC THUẾ .7 1.1 Quản lý thu thuế 1.1.1 Khái niệm nội dung quản lý thu thuế 1.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế .8 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế 1.2 Công tác quản lý thu thuế 10 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thu thuế 10 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế 11 1.2.2.1 Tuyên truyền, phổ biến, ban hành văn hướng dẫn 11 1.2.2.2 Bộ máy quản lý thu thuế 12 1.2.2.3 Tổ chức hoạt động quản lý thuế 15 1.2.3 Yêu cầu tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế 18 1.2.3.1 Yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế 18 1.2.3.2 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế 20 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 22 1.2.4.1 Nhóm nhân tố từ ngành thuế 22 1.2.4.2 Nhóm nhân tố từ người nộp thuế .24 1.2.4.3 Nhóm nhân tố từ chế, sách 25 1.3 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế số địa phương .25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Bắc Ninh 25 1.3.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế Hải Dương 26 1.3.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN GIAI ĐOẠN 2010- 9/2014 29 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 29 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên .29 2.1.2 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN .29 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 30 2.2.1 Hệ thống sách thuế văn hướng dẫn thi hành 30 2.2.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 30 2.2.1.2 Hệ thống văn hướng dẫn thi hành 32 2.2.1.3 Công tác tham mưu, tham gia ý kiến vào văn quy phạm pháp luật thuế 34 2.2.2 Bộ máy tổ chức ngành thuế tỉnh Hưng Yên 35 2.2.3 Thực trạng tổ chức hoạt động công tác quản lý thu thuế .38 2.2.3.1 Công tác đăng ký, cấp mã số thuế .38 2.2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 39 2.2.3.3 Quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt .42 2.2.3.4 Kết thực công tác tra, kiểm tra NNT 43 2.3 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên .49 2.3.1 Nhóm nhân tố từ ngành thuế tỉnh Hưng Yên 49 2.3.1.1 Năng lực đội ngũ cán quản lý thu thuế 49 2.3.1.2 Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu thuế 53 2.3.1.3 Tài thực quản lý thu thuế 55 2.3.2 Nhóm nhân tố từ NNT 57 2.3.3 Nhân tố từ chế, sách thuế 58 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 60 2.4.1 Tính hiệu công tác quản lý thu thuế 60 2.4.2 Tính cơng cơng tác quản lý thu thuế 62 2.4.3 Tính minh bạch công tác quản lý thu thuế 63 2.4.4 Kết luận chung công tác quản lý thu thuế .64 2.4.4.1 Những kết đạt .64 2.4.4.2 Hạn chế công tác tổ chức thực quản lý thu thuế .65 2.4.4.3 Nguyên nhân hạn chế .66 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN .69 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên .69 3.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế 69 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế .70 3.1.3 Lộ trình hồn thiện công tác quản lý thu thuế .71 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tỉnh Hưng Yên.71 3.2.1 Tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế .71 3.2.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 73 3.2.3 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế 74 3.2.4 Đảm bảo sở vật chất, tài phục vụ cơng tác quản lý thuế .76 3.2.4.1 Đảm bảo sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế .76 3.2.4.2 Đảm bảo tài thực quản lý thu thuế 78 3.2.5 Nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế 79 3.2.5.1 Nâng cao chất lượng kê khai, tính thuế, nộp thuế 79 3.2.5.2 Tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt 80 3.2.5.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế 81 3.2.6 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo hướng nâng cao tính hiệu quả, công minh bạch .84 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 86 3.3.2 Kiến nghị với cấp uỷ, quyền địa phương 87 KẾT LUẬN 89 PHỤ LỤC SỐ 01 91 PHỤ LỤC SỐ 02 97 PHỤ LỤC SỐ 03 114 PHỤ LỤC SỐ 04 119 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Hưng Yên 30 Bảng 2.2 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .31 Bảng 2.3 Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT tháng năm 2014 32 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kết hướng dẫn thực sách thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên qua năm .33 Bảng 2.5 Kết đăng ký, cấp mã số thuế .38 Bảng 2.6 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế đơn vị 41 Bảng 2.7 Tình hình nợ đọng tiền thuế từ 2010 đến tháng 8/2014 42 Bảng 2.8 Kết tra qua năm 44 Bảng 2.9 Số tra so với kế hoạch tra .45 Bảng 2.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 46 Bảng 2.11 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 47 Bảng 2.12 Tổng hợp kết rà soát miễn, giảm thuế 49 Bảng 2.2 Cơ cấu cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh Hưng Yên .52 Bảng 2.14 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế .53 Bảng 2.15 Kinh phí thực công tác quản lý thuế qua năm 56 Bảng 2.16 Bảng tông hợp tiêu chí đánh giá tính hiệu cơng tác quản lý thuế tính đến thời điểm 31/12/2013 .61 Hình 1.1 Mơ hình tổng qt hoạt động quản lý thu thuế Cục Thuế 16 Hình 2.1 Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 36 Hình 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế toán thuế 40 Biểu đồ 2.1 Số lượng doanh nghiệp quản lý qua năm .39 Biểu đồ 2.2 Số thuế truy thu qua công tác tra thuế .44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, ngành thuế tỉnh Hưng Yên thực tốt nhiệm vụ trị giao Kể từ tái lập tỉnh năm 1997 với số thu toàn tỉnh 85,294 tỷ đồng đến năm 2013 tính sơ số thu ngành Thuế tỉnh Hưng Yên 4.264,693 tỷ đồng (gấp gần 50 lần so với năm 1997) Từ tỉnh có số thu chủ yếu khoản thu liên quan đến đất đến nay, số thu tồn tỉnh chủ yếu tập trung vào khu vực sản xuất kinh doanh Điều dẫn đến việc quản lý ngn thu trở lên khó khăn Đặc biệt, bối cảnh suy thối kinh tế tồn cầu, kinh tế Hưng Yên chịu ảnh hưởng không nhỏ nên việc thực dự toán thu ngân sách nhà nước gặp nhiều khó khăn Điều đặt nhiệm vụ cho ngành thuế vừa phải thu đúng, thu đủ, đồng thời phải đảm bảo kích thích kinh tế phát triển Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế bước đầu đáp ứng nhiệm vụ thu – chi ngân sách địa phương chưa thật hiệu tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Một số tiêu tra, kiểm tra, số nợ đọng chưa đạt yêu cầu Tổng cục Thuế, tình hình thực đơn giản hóa, cải cách thủ tục hành cịn diễn chậm; Tính cơng việc kê khai, nộp thuế bị vi phạm sách ưu đãi Nhà nước nhóm người nộp thu sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, sách thuế thu nhập cá nhân; Các sách thuế bước đầu công khai chưa thực minh bạch chồng chéo sách văn hướng dẫn Do đó, việc triển khai thực sách gặp nhiều khó khăn Trước thực tiễn đó, để cơng tác quản lý thu thuế vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nước, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh tốn khó Do đó, yêu cầu đặt Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cần thực nghiên cứu sâu công tác quản lý thu thuế nhằm phát điểm bất cập nguyên nhân chúng, sở đề xuất giải pháp hồn thiện công tác tương lai Tổng quan nghiên cứu Có nhiều nghiên cứu cơng tác quản lý thuế tỉnh Hưng Yên như: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” tác giả Lê Đình Kiên hay “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên nay” tác giả Đào Ngọc Đức Một nghiên cứu khác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh tác giả Nguyễn Việt Dũng, “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Hưng Yên” Trong “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên”, tác giả hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế, tìm hiểu kinh nghiệm số nước phát triển rút học tiếp thu phù hợp với thực tiễn cho ngành thuế Việt Nam nói chung Cục Thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, gian lận thương mại từ đề xuất giải pháp có tính khả thu nhằm tiếp tục hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hưng n Với “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhận Hưng Yên nay”, tác giả Đào Ngọc Đức hệ thốgn hoá hệ thống lý luận thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Nghiên cứu tập trung nghiên cứu quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân, từ rút số điểm bất cập cần phải hoàn thiện Đồng thời, nghiên cứu tập trung vào việc đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, tăng cường cơng tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế Nghiên cứu “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Hưng Yên” tập trung hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh Cơng trình đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn thành phố Hưng Yên, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh Từ đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn thành phố Hưng Yên Ngoài nghiên cứu trực tiếp đến công tác quản lý thuế trên, số khác lại tập trung vào chức công tác quản lý thuế tra, kiểm tra tác giả Phạm Thanh Bình với “Hồn thiện công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” hay “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” tác giả Phạm Thế Mạnh… Trong “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên”, tác giả Phạm Thế Mạnh tập trung vào chức quan trọng công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế Trên sở đó, nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế, đánh giá đầy đủ thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, từ đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế, tập trung chủ yếu vào giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cán làm công tác tra, kiểm tra Nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” Phạm Thanh Bình đánh giá cơng trình tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế quản lý Nghiên cứu tập trung vào đánh giá thực trạng chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra, nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác tra, kiểm tra từ rút giải pháp kiển nghị với quan cấp để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Những nghiên cứu phần giải đòi hỏi hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tập trung vào sắc thuế, chức tra, kiểm tra hay dừng lại nghiên cứu khu vực sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Chưa có cơng trình phân tích cách tổng qt hệ thống hóa cơng tác quản lý thuế nói chung địa bàn tỉnh Hưng Yên Hơn nữa, chưa có cơng trình tiếp cận góc độ quản lý công - đánh giá theo tiêu chí hoạt động quản lý như: tính cơng bằng, tính minh bạch, tính hiệu cơng tác quản lý thuế Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu trên, cao học viên lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kinh tế phát triển Mục đích nghiên cứu Luận văn thực với mục tiêu thơng qua hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đảm bảo ổn định thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hưng Yên Để thực mục tiêu chinh ngày, luận văn cần đạt ba mục tiêu cụ thể sau đây: (1) Xây dựng khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế cục thuế (2) Vận dụng khung lý thuế để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn từ năm 2010 đến tháng 9/2014 nhằm phát hạn chế ngun nhân chúng để sở hồn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới (3) Đề xuất định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Hưng Yên giải pháp để thực định hướng Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu luận văn: Công tác quản lý thu thuế - Phạm vi nghiên cứu luận văn: + Về thời gian: đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giai đoạn từ năm 2010 đến tháng 9/2014 Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên + Về không gian: Công tác quản ly thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên