Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn huyện thanh trì, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - NGUYỄN THỊ BIÊN Lu TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH ận CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN n vă ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI th ạc Chuyên ngành : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG : 60.34.02.01 sĩ Mã số nh Ki tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU HÀ NỘI - 2017 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tơi Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Lu Nguyễn Thị Biên ận n vă ạc th sĩ nh Ki tế MỤC LỤC ận Lu LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN 1.1 Những vấn đề thuế hộ kinh doanh cá thể .4 1.1.1 Thuế, phân loại thuế vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể: Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể phát triển kinh tế - xã hội 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh 26 1.2.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.3 Kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 30 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm địa phương nước tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .30 1.3.2 Những học kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để áp dụng cho Chi cục thuế huyện Thanh Trì 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế - xã hội sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì 36 2.1.1 Khái quát chung tình hình kinh tế- xã hội Huyện Thanh Trì 36 2.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh hộ cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì39 2.2 Tình hình quản lý th́ đới với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội .40 2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì 40 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì 41 n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu 2.2.3 Tình hình sử dụng các công cụ phương tiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 44 2.2.4 Tình hình thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 56 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra việc thu thuế và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế quản lý thuế, có hộ kinh doanh khơng chấp hành việc kê khai của hộ kinh doanh cá thể 60 2.3 Đánh giá chung về thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì 61 2.3.1 Những thành tựu đã đạt được: .61 2.3.2 Một số hạn chế, nguyên nhân những hạn chế 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68 3.1 Căn cứ để xác định phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì .68 3.1.1 Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2050 68 3.1.2 Định hướng thành phố Hà Nội thu chi Ngân sách đến năm 2020 71 3.1.3 Triển vọng phát triển hộ kinh doanh cá thể .72 3.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì .73 3.3 Một số nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội 74 3.3.1 Đổi mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 74 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .75 3.3.3 Hồn thiện cơng cụ ứng dụng phương pháp đại quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 76 3.3.4 Hợp lý hố quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .81 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 86 3.3.6 Các giải pháp khác 87 3.4 Kiến nghị 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Doanh nghiệp GDP Tổng sản phẩm nước GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh NVDT Nghiệp vụ dự tốn NNT Người nộp thuế Cải cách hành CBCC vă CCHC Ngoài quốc doanh ận NQD Lu DN TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa LXP Liên xã, phường, thị trấn NHTM Ngân hàng thương mại KBNN Kho bạc nhà nước CSDL Cơ sở liệu HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế CNKD Cá nhân kinh doanh KKKTT&TH Kê khai kế tốn thuế tin học n Cán cơng chức ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết thu ngân sách địa bàn Huyện Thanh Trì 37 Bảng 2: Tình hình quản lý hộ khoán qua các năm 39 Bảng 3: Biểu tỷ lệ để tính thuế GTGT TNCN .46 Bảng 4: Tình hình quản lý hộ hộ khoán 48 Bảng 5: Tình hình thu thuế của hộ nợp th́ khốn 50 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Biểu đồ tổng số thu thuế Chi cục thuế Thanh Trì 38 ận Lu DANH MỤC HÌNH n vă Hình 1: Sơ đờ tở chức bợ máy tại Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 43 ạc th sĩ nh Ki tế MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Nhà nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhà nước pháp quyền, nhà nước dân dân dân lãnh đạo Đảng cộng sản Việt Nam điều kiện để bảo đảm cho hoạt động ổn định hệ thống trị giữ vững chất nhà nước dân, dân dân, người sống làm việc theo hiến pháp pháp luật Đảm bảo quyền làm chủ nhân dân mặt đời sống xã hội, đồng thời phải xây dựng hệ thống pháp luật nhà nước đồng bộ, cải cách hành quốc gia, xây dựng máy hành tinh gọn, phát huy hoạt động hiệu tối đa lĩnh vực ận Lu Ngành Tài Việt Nam nói chung ngành Thuế nói riêng công cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phân phối tiêu dùng Ở nước ta nguồn thu từ thuế đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng ngân sách nhà nước mà dùng để chi cho đầu tư phát triển hạ tầng, chi cho chương trình phát triển kinh tế xã hội n vă th ạc Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước sĩ nh Ki tế Khu vực hộ kinh doanh có vai trị quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn khơng ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý lớn Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tạo điều kiện để ngành thuế tập trung ngồn thu, đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Đây vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn.Vì tơi chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội” Tổng quan tình hình nghiên cứu ận Lu Cho đến nay, có số đề tài nghiên cứu tập trung chế quản lý thuế, vai trò nhà nước có đề tài nghiên cứu hoàn thiện chế quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể; tăng cường công tác thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể; kinh tế tư nhân; với doanh nghiệp; với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; với kinh tế cá thể, tiểu chủ, nhiên đóng góp hộ kinh doanh cá thể với kinh tế quốc dân không nhiều việc quản lý thuế việc làm cần thiết Trong để có kinh tế thị trường đầy đủ, yêu cầu bắt buộc phải bình đẳng kinh tế, có kinh tế tư nhân Trong hoạt động kinh doanh kinh tế tư nhân phức tạp, tác động đến đối tượng xã hội, biểu rõ nét thu nhập nâng cao đời sống xã hội Có thực tế mà phải thừa nhận phát triển đất nước, Nhà nước chưa thể giải công ăn, việc làm cách triệt để đảm bảo sống cách đầy đủ cho tồn xã hội Do việc hộ gia đình, cá nhân chủ động đầu tư, phát triển kinh doanh để nâng cao thu nhập, cải thiện sống việc làm đáng quan tâm khích lệ Địa bàn Huyện Thanh Trì nói riêng, nước nói chung: Hộ kinh doanh cá thể chiếm số lượng lớn khu vực kinh tế tư nhân, có đóng góp định vào công phát triển kinh tế nước, hệ thống sách thuế Nhà nước đơi chưa kịp thời, chưa hồn thiện, chưa quan tâm mức làm cho phát triển hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn n vă ạc th sĩ nh Ki tế Chính vậy, tác giả thấy đề tài mang tính thời cấp thiết cơng tác quản lý thuế nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thời kỳ hội nhập kinh tế phát triển Mục đích nghiên cứu Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Trước năm 2015 hộ kinh doanh chia thành nhóm: hộ HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai HKD nộp thuế theo phương pháp khoán Luận văn này tác giả tập trung vào hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ khốn sử dụng hóa đơn - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian : Huyện Thanh Trì + Thời gian : từ năm 2012 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Lu Dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lê Nin Luận văn sử dụng phương pháp khảo sát, thu thập liệu kết hợp với phương pháp chuyên gia, phân tích, so sánh, tổng hợp để rút kết luận có khoa học ận Những đóng góp Luận văn n vă Trên sở nghiên cứu khoa học hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn, luận văn có đóng góp sau: ạc th Một là, khái quát làm rõ vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể sĩ nh Ki Hai là, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì; Luận văn nêu rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tế Ba là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội điểm khác thuật ngữ tiếp cận liên quan đến kinh tế cá thể Đến nay, khu vực chưa có tổ chức độc lập đại diện quyền lợi riêng cho Điều gây khó khăn việc xây dựng thực biện pháp khuyến khích thành phần phát triển, khác hẳn với khu vực doanh nghiệp từ trung ương tới địa phương có hiệp hội Doanh nghiệp để sẵn sàng đứng bảo vệ quyền lợi cần thiết ận Lu Là phận quan trọng thành phần kinh tế tư nhân, có đóng góp nhiều phát triển kinh tế, xã hội cộng đồng sản xuất kinh doanh Việt Nam, sở không coi doanh nghiệp bị tách khỏi cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam Trong đó, hầu hết sách chủ yếu hướng tới chủ thể kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, đến nước ta chưa có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho sở thực với doanh nghiệp Với đặc trưng vốn có nó, kinh tế cá thể cần nhìn nhận cách đầy đủ, tồn diện để từ đề sách quản lý ba lĩnh vực: quan hệ sở hữu tư liệu sản xuất, quan hệ tổ chức sản xuất phân phối sản phẩm Cần có quy định chặt chẽ từ khâu thành lập, tổ chức, giải thể, phá sản để đảm bảo quyền nghĩa vụ đầy đủ thành phần kinh tế này, tương xứng công với thành phần kinh tế khác n vă ạc th Bốn là, mở rộng triển khai dịch vụ thu thuế qua ngân hàng thương mại: sĩ nh Ki Để thực hiện tốt việc đổi mới công tác thu nộp thuế đối với hộ kinh doanh, điều kiện biên chế của ngành thuế có hạn, số lượng hộ kinh doanh ngày càng tăng thì việc triển khai dịch vụ thu thuế qua ngân hàng thương mại là thực sự cần thiết tế Cơ quan thuế phối hợp với kho bạc nhà nước và các ngân hàng thương mại để triển khai dự án phối hợp thu thuế qua ngân hàng thương mại một cách rộng rãi để tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nộp thuế, tăng thêm các điểm thu thuế đối với hộ kinh doanh; tăng cường công tác tuyên truyền, vận động các hộ kinh doanh tham gia và hỗ trợ, hướng dẫn các hộ kinh doanh công tác thu nộp thuế qua ngân hàng 3.3.3.2 Hoàn thiện biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh cá thể, tiểu chủ Hiện nay, số thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể đánh giá nhỏ, nhiều cịn có biểu thất thu Để khắc phục tình trạng này, thời gian tới ngành 80 thuế cần mở rộng việc áp dụng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh cá thể Thực tế khảo sát cho thấy nhiều sở sản xuất kinh doanh cá thể có quy mơ lớn, chí lớn DN thuộc loại nhỏ song sở sản xuất kinh doanh cá thể tồn dạng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà không chuyển đổi sang loại hình DN Việc trì mơ hình sở sản xuất kinh doanh cá thể làm hội phát triển, tạo thêm giá trị gia tăng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà cịn tạo thêm khó khăn việc quản lý ngành thuế ận Lu Hiện ước tính số hộ thể có đăng ký kinh doanh chưa tới 50% Con số cho thấy tỷ lệ thất thu thuế lớn Ngành thuế đề biện pháp để tăng cường quản lý khu vực sở sản xuất kinh doanh cá thể - biện pháp áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh cá thể tích cực triển khai thời gian tới vă n 3.3.3.3 Ứng dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể th ạc Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học sĩ nh Ki Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế Cục Chi cục, từ phân tích yêu cầu quản lý thuế để xây dựng chương trình giải pháp cơng nghệ nhằm đáp ứng cách có hiệu cho yêu cầu nắm bắt thông tin quản lý thuế phận chức năng, trọng yêu cầu thông tin cho cơng tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế tế Hoàn thiện xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Tiếp tục nâng cấp trang WEB ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan 81 thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, Tiếp tục phối hợp với Bộ tài xây dựng hạ tầng truyền thơng thơng suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phịng cố an tồn, nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế Hướng các hộ kinh doanh cá thể việc kê khai thuế điện tử và giao dịch nộp thuế điện tử ận Lu Công khai internet doanh thu, số thuế phải nộp năm của các hộ nộp thuế khoán 3.3.4 Hợp lý hố quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể vă n Cùng với hoàn chỉnh sách thuế cần cải tiến cơng tác quản lý thuế để đảm bảo thực tốt sách thuế, động viên khuyến khích hộ kinh doanh chấp hành nghiêm túc pháp luật thuế, đồng thời đảm bảo phòng, chống hành vi gian lận thuế Để thực điều đó, quy trình quản lý thuế cần thực số giải pháp sau: ạc th sĩ Thứ nhất, tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho hộ kinh doanh Ki nh Đối tượng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực thực sách thuế đạt kết tốt đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng tế Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tượng phải biết quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tượng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Cơ quan thuế 82 quan bảo vệ pháp luật khác phải thực công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt mục tiêu đại phận dân chúng hiểu số luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Các giải pháp: Lu - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng toàn quốc với phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Nội dung tuyên truyền bao gồm: ận * Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật đối tượng nộp thuế vă n * Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách ạc th sĩ * Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước nh Ki tế - Xây dựng chương trình phát thanh, truyền hình thuế phương tiện thông tin đại chúng cách cố định hàng tháng, tuần chương trình phát số ngành khác như: Quân đội, Công an, Giao thơng vận tải, An tồn giao thơng - Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ trung ương đến địa phương - Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tuyên truyền nội ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi - Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế thống quan điểm, phương hướng, đa dạng phong phú hình thức nước: 83 * Hệ thống tài liệu tuyên truyền in ấn phát hành theo sắc thuế khác Mỗi sắc thuế qui định đặc điểm riêng để dễ nhận biết, có sửa đổi bổ sung thường xuyên có thay đối qui định luật hay sách, chế độ thuế * Chọn số mẫu định cho tài liệu tuyên truyền: năm qui định mầu riêng tất tài liệu tuyên truyền năm in theo mầu * Qui định nội dung cần đề cập hình thức trình bày cách thống Việc qui định thống tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm tra cứu nội dung liên quan đến sắc thuế liên quan đến nhiều năm Lu * Qui định rõ tài liệu phát hành miễn phí đến tận đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân ận - Nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền thuế toàn quốc phương tiện đại điện thoại tự động, thư điện tử thực miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân nhà cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện n vă ạc th sĩ - Giành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn ngành nh Ki Thứ hai, hoàn thiện quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán thuế: tế Hộ kinh doanh cần đến phận cửa UBND huyện, Thành phố để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế phận cửa truyền cho quan thuế để cấp mã số thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế chuyển lại cho phận cửa để trả cho hộ kinh doanh với đăng ký kinh doanh Chính điều vừa giảm phiền hà, giảm thủ tục cho hộ kinh doanh, rút ngắn thời gian giải thuận lợi cho nhân dân, quản lý hộ kinh doanh chặt chẽ hơn, khơng cịn tình trạng chênh lệch số hộ đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế Giảm đáng kể công việc cho cán quản lý thuế địa bàn Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế 84 Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống trao đổi thông tin thuế nộp vào NSNN quan kho bạc quan thuế điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số thuế thực tế nộp với số thuế kê khai, nhanh chóng phát trường hợp vi phạm quy định thuế Lu Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin ngành thuế Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu tính khả thi, hiệu sử dụng thấp cần cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế thuận lợi việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin ận Thứ ba, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế: vă n Phối hợp Đội chức thường xuyên đối chiếu số liệu hộ kinh doanh nộp thuế xác định xác số thực nợ thuế , phát có số nợ ảo lập biên chuyển Đội Kê khai kế toán thuế điều chỉnh Lập danh sách chi tiết hộ cá nhân nợ đọng tiền thuế để phối hợp đôn đốc nộp vào ngân sách nhà nước ạc th sĩ nh Ki - Triển khai biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế theo điều khoản quy định luật quản lý thuế tế - Xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế: ngân hàng, tòa án… - Rà sốt đánh giá việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu nợ thuế Hoàn thiện thực quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế thuế chế tự khai tự nộp thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế, đồng thời xây dựng hệ thống hỗ trợ theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu cơng việc Thứ tư ,về tổ chức việc thực hiện quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể 85 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, trước hết phải xác định tổ chức máy thuế cán thuế chủ thể quản lý thuế, địi hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương công tác thuế Quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Muốn thực tốt phải kết hợp theo đối tượng, chức theo sắc thuế Đối với hộ kinh doanh: - Tổ chức thực thống văn quy phạm pháp luật Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn Lu - Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm; Phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế, tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương lập thực dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm ận - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể như: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, lập số thuế, thông báo thuế, đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước n vă th ạc - Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn sĩ nh Ki - Thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế, hỗ trợ hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tế - Kiểm tra việc khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, tốn thuế chấp hành sách pháp luật thuế người nộp thuế Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền Đối với cán quản lý thuế Thực tốt qui trình quản lý thuế theo luật định như: việc hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế, tiếp nhận tờ khai, điều tra doanh thu thực tế, dự kiến doanh thu tính thuế hộ, miền cán quản lý, tiếp nhận đơn hộ nghỉ kinh doanh, tính lập thuế cơng tác tuyền truyền sách thuế Lập báo cáo kết lập thuế, kết thu thuế Tổ chức phối hợp quyền địa phương, khối phường xã, quan ban ngành có liên quan kho bạc, quản lý thị trường, công an, Ban quản lý chợ 86 Như công tác tổ chức thực quản lý thuế khâu quan trọng, thực quản lý, phối hợp tốt quản lý hết số hộ kinh doanh, quản lý doanh thu sát thực tế tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngược lại dẫn đến bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu khai man nhằm trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thu thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể ận Lu Thứ nhất, quan quản lý thuế, việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực công tác kiểm tra đề tiêu chí “khơng làm ảnh hưởng đến cơng tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho cơng tác kiểm tra đồn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp n vă ạc th Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm soát toán cá nhân thơng qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm sốt chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải tốn qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách u cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ sĩ nh Ki tế Thứ hai, Đối với người nộp thuế, tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số lượng 15 cán làm công tác quản lý thuế xã, thị trấn việc kiểm tra, kiểm soát đảm bảo tồn địa bàn huyện, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền 87 để việc sử dụng hoá đơn dần vào nề nếp Với số thu đóng góp hộ kinh doanh cá thể ngày cao, theo đánh giá mức độ thất thu thấp 30% (đánh giá chung nước có tới triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể, song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh Con số cho thấy khả quản lý quan chức 65% số sở chưa đăng ký kinh doanh bị bỏ trống, dẫn đến thất thu thuế số lượng hộ; ngồi cịn bị thất thu thuế việc xác định doanh thu, tỷ lệ chịu thuế 3.3.6 Các giải pháp khác 3.3.6.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cán quản lý thuế: ận Lu Việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế không những làm gia tăng hiệu quả công tác quản lý thu thuế mà còn phát hiện được những lĩnh vực vượt trội của từng cán bộ thuế để phân công công tác phù hợp, giúp phát huy tối đa ưu điểm của từng người Chi cục thuế cần thực hiện các công việc sau: n vă - Tổ chức các buổi tập huấn về cả trình độ nghiệp vụ cũng rèn luyện thái độ cư xử tốt nhất công tác tiếp dân, giải quyết các đơn thư, khiếu nại của dân Đảm bảo cán bộ thuế thực hiện nghiêm túc các quy định về văn minh công sở, chấp hành nội quy của ngành, của quan đề ạc th sĩ - Tiến hành xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra nội bộ, lập kế hoạch luân chuyển cán bộ nội bộ Chi cục thuế để sắp xếp công việc cho từng cán bộ cho khai thác tối đa tiềm lực của từng người nh Ki tế - Tuyển chọn những cán bộ có thể hoàn thành được các yêu cầu chuyên môn của công việc Có chế độ khen thưởng những cán bộ gương mẫu, đạt được nhiều thành tích và có chính sách hỗ trợ kinh phí học tập cho những cán bộ tích cực học tập Nâng lương cho các cán bộ có sáng kiến, tận tâm, tận lực công việc, phấn đấu hết mình để hoàn thành nhiệm vụ được giao Kiên quyết xử phạt thật nặng những cán bộ thoái hóa, biến chất để răn đe, ngăn chặn các hành vi tham ô, nhận hối lộ của cán bộ thuế Từ đó phát triển đội ngũ công chức chuyên nghiệp, sạch, bản lĩnh vững vàng - Quy định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của cán bộ nhân viên ngành thuế Các cán bộ phải chịu trách nhiệm trước luật pháp đối với tất cả các quyết định mà mình đã phê duyệt, ký nhận Có vậy cán bộ thuế mới rèn luyện được tác phong làm việc cẩn thận, tránh được những hậu quả to lớn xảy - Ngoài ra, để tạo không khí làm việc thoải mái, vui vẻ, phấn khởi giảm bớt căng thẳng cho cán bộ, Chi cục thuế có thể phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm 88 vụ trước thời hạn, hoàn thành vượt mức được giao hoặc tổ chức các cuộc gặp gỡ giao lưu học hỏi kinh nghiệm các cán bộ quản lý của các Chi cục thuế khác 3.3.6.2 Làm tốt công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức, cách tiếp cận khác thơng qua phương tiện truyền thơng báo, tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang điện tử ngành thuế, đài phát thanh, truyền hình, thơng qua chương trình thí điểm đưa pháp luật thuế vào giảng dạy cấp học đường ận Lu Thực cán công chức thuế tuyên truyền viên sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật ngành, tạo đồng thuận, đồng tình, ủng hộ người nộp thuế cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế; tiếp tục thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế; tiếp tục tuyên truyền sâu rộng tới ban ngành, đoàn thể người nộp thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020; thường xuyên thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc NNT phận cửa; tổ chức lớp tập huấn sách mới, hội nghị đối thoại với NNT nhằm giải đáp, trả lời vướng mắc NNT; nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống đường dây nóng, mở rộng nâng cao chất lượng hỗ trợ NNT tất phận, khâu quản lý, thường xun trì hoạt động có hiệu phận cửa quan thuế n vă ạc th sĩ nh Ki tế Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet 3.4 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế có kiến nghị với Chính Phủ, Quốc hội quan tâm đến sự thay đổi của chính sách theo lộ trình phù hợp đảm bảo tính đồng bộ - Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế có chế tập hợp các vấn đề vướng mắc về chính sách chế độ đã được hướng dẫn tập trung lại một văn bản theo từng sắc thuế, định kỳ sáu tháng, năm để tạo điều kiện cho người nộp thuế và cán bộ dễ dàng tra cứu 89 Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế, cần xây dựng một chính sách thuế chung cho các hộ kinh doanh, một loại thuế đơn giản theo tỷ lệ dựa doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thay cho thuế GTGT và thuế TNCN hiện sở thực hiện ngưỡng chịu thuế GTGT Khi đó công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh sẽ đơn giản và khắc phục được những bất cập về chính sách cũng quản lý thuế hiện - Kiến nghị Tổng cục thuế: Xây dựng và hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ận Lu Sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có tác động rất hữu ích cho cán bộ các đội thuế Đồng thời với sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, Tổng cục cần xây dựng các tài liệu kỹ để hướng dẫn chuyên sâu việc quản lý danh bạ người nộp thuế, điều tra doanh số, ấn định thuế đối với hộ kinh doanh vă n Đề nghị Tổng cục Thuế sớm nghiên cứu ban hành Quy trình UNTT qua tổ chức kinh tế để công tác triển khai thực thuận lợi hạn chế vướng mắc phát sinh Nghiên cứu tách phần mềm quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán riêng để hạn chế vướng mắc qua thí điểm UNTT ạc th sĩ Đối với đơn vị nhận UNTT ( Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam) nh Ki Ban hành quy định, quy trình về UNTT để áp dụng thống nhất các địa bàn; khắc phục, hoàn thiện về kỹ thuật liên quan đến vấn đề dữ liệu hiện tế Xem xét, điều chỉnh tăng phí dịch vụ cho địa bàn để đảm bảo bù đắp chi phí việc thực hiện UNTT Cho phép Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam tiếp tục mở rộng địa bàn UNTT tại các tỉnh/thành phố triển khai và các tỉnh/thành phố còn lại Như vậy, để giải pháp cải cách hành hộ kinh doanh cá thể thực vào sống, nỗ lực ngành thuế cần có phối hợp Bộ, ngành, quyền địa phương đồng thuận người nộp thuế 90 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ, đa dạng Nhưng đòi hỏi đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước tăng, làm cho công tác thuế trở nên phức tạp nhiệm vụ trở nên nặng nề nhiều, điều đạt cho tồn ngành thuế nói chung cán thuế nói riêng ngày phải hồn thiện để nâng cao chất lượng cơng tác phát huy vai trị thuế kinh tế thị trường nước ta Lu Xuất phát từ thực tiễn quản lý thu thuế địa bàn Huyện Thanh Trì, khó khăn vướng mắc công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, yêu cầu đặt công tác quản lý thuế hộ phải hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đặt Phát huy vai trị tích cực luật thuế mới, động viên đầy đủ kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước ận Nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu hộ kinh doanh, phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Huyện Thanh Trì đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý hộ kinh doanh n vă ạc th sĩ Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề cịn phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hoàn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ nh Ki tế 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Hải Anh (2001) "Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay", Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 8) 2- Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 3- Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội ận Lu 4- Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế n vă 5- Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp th ạc 6- Bộ Tài (2007), Thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 14/06/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội sĩ nh Ki 7- Bộ Tài (2008), Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội tế 8- Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 9- Bộ Tài (2010), Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân 10- Bộ Tài Chính(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 92 11- Bộ tài ( 2011), Thơng tư 28/2011/TT- BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, hướng dẫn Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ 12- Bộ tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT- BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN 13- Bộ tài chính( 2013), Thơng tư 156/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 ận Lu 14- Bộ tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng vă n 15- Bộ tài (2015),Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế ạc th sĩ nh Ki 16- Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê tế 17- Trần Thị Bích (2009), “Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Lấy ví dụ địa bàn thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình” 18- Mai Văn Bưu - Đồn Thị Thu Hà (1999), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 19- Mai Văn Bưu, Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 20- Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 21- Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT 93 22- Chính phủ (2012), Quyết định 222/QĐ-TTg ngày 22/2/2012 chiến lược phát triển kinh tế- xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn 2050 23- Đảng cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội 24- Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính 25- Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT 26- Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài 27- Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Lu ận 28- Quách Đức Pháp (2002) "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam”, Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 4) vă n 29- Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 th ạc 30- Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 sĩ nh Ki 31- Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc hướng dẫn ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tế 32- Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc hướng dẫn ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 33- Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/Q-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 34- Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 35- Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 36- Tổng cục thuế ( 2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 94