Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua mạng xẫ hội

Trên thực tế các cơ quan có thẩm quyền còn tỏ ra khá lung túng trong việc quản lý, hướng dẫn kê khai và nộp thuế đối với các đối tượng có liên quan, dẫn đến phát sinh những kẽ hở để các

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - ĐỀ ÁN MÔN HỌC Đề tài: QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XẪ HỘI Giảng viên hướng dẫn : Ths.Phạm Xuân Hòa Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mã sinh viên : 11163740 Lớp chuyên ngành : Quản lý thuế 58 Khoa : Tài ngân hàng Hà nội,2019 MỤC LỤC Lời mở đầu ……………………………………………………………………3 Phần1.Tổng quan kinh doanh qua mạng xã hội………………… 1.1 Quan niệm chung kinh doanh qua mạng xã hội………… …… 1.2 Các loại hình kinh doanh qua mạng xã hội………………………………5 1.1.1 Mơ hình kinh doanh B2C…………………………………………………5 1.1.2 Mơ hình kinh doanh B2B…………………………………………………6 Phần2.Thực trạng quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội……………………………………………………………………………… 2.1 Tình hình kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam nay……… 2.2 Cơ sở sách thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam ………………………………………… 2.3 Thực trạng quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam………………………………………………………………… 13 Phần3.Giải pháp kiến nghị……………………………………………… 18 3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội quốc gia giới…………………………………………….18 3.2 Giải pháp……………………………………………………………… 19 3.3 Kiến nghị……………………………………………………………… 20 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới với phát triển tương đối ổn định Thu nhập trung bình người dân Việt Nam dần đuợc cải thiện Với điều kiện thuận lợi nhu cầu tiêu dùng người dân ngày tăng, địi hỏi hình thức phục vụ, tiện lợi mua bán toán người dân Việt Nam ý đến Đi xu đó, kinh doanh qua mạng giải pháp hồn tồn phù hợp với địi hỏi người tiêu dùng.Với mạnh mình, kinh doanh qua mạng trở thành hình thức kinh doanh phổ biến giới Mạng máy tính ngày mở rộng , hình thức giải trí mạng trở nên phong phú đại hết Trong 30 triệu người sử dụng internet Việt Nam, có khoảng 87,5% sử dụng mạng xã hội, đa số người trẻ tuổi, nằm độ tuổi 15-34 (khoảng 71%) (1) Hiện nay, giới trẻ Việt Nam sử dụng mạng xã hội có độ phủ sóng tồn cầu Facebook, Instagram, Youtube, Twitter, Myspace Theo số liệu thống kê từ Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development – OECD), tỷ lệ mua sắm trực tuyến chiếm 37% vào năm 2014 tăng lên đến 50% vào năm 2015 Con số ấn tượng bắt nguồn từ ưu điểm riêng biệt mua hàng trực tuyến như: - Người tiêu dùng dễ dàng tiếp cận thông tin sản phẩm từ nhiều nguồn khác nhau: trang web, mạng xã hội (facebook, instagram,…) Đặc biệt, có trang web cung cấp dịch vụ so sánh giá sản phẩm từ trang web khác hỗ trợ người tiêu dùng tốt việc mua hàng qua mạng - Hình thức trực tuyến cung cấp đa dạng loại sản phẩm dịch vụ, đặc biệt mặt hàng quần áo, đồ điện tử, đồ chơi, mỹ phẩm - Hầu hết sàn giao dịch thương mại điện tử cho phép khách hàng đánh giá sản phẩm sau mua Vì thế, người tiêu dùng tìm hiểu sản phẩm cách kỹ lưỡng trước định mua - Tiết kiệm thời gian cho người tiêu dùng Qua đem lại cho doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh qua mạng Internet nguồn doanh thu ổn định ngày gia tăng Trong đó, góc độ quản lý nhà nước, việc quản lý giao dịch mạng xã hội, có vấn đề quản lý thu thuế phát sinh từ giao dịch vấn đề mẻ quan nhà nước Các quy định pháp luật liên quan đến việc quản lý, thu thuế phát sinh từ giao dịch qua mạng xã hội ban hành đầy đủ, đồng bộ, nhiên nhiều bất cập Trên thực tế quan có thẩm quyền cịn tỏ lung túng việc quản lý, hướng dẫn kê khai nộp thuế đối tượng có liên quan, dẫn đến phát sinh kẽ hở để doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh qua mạng xã hội lợi dung, gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước Do đó,để giải khó khăn việc quản lý thuế việc kinh doanh qua mạng xã hội,đề tài tập trung nghiên cứu tình hình khó khăn cần khắc phục ,qua đề xuất phương hướng giải PhầnI.Tổng quan kinh doanh qua mạng xã hội 1.1.Quan niệm chung kinh doanh qua mạng xã hội Về bản, kinh doanh qua mạng xã hội giống hình thức kinh doanh truyền thống, khác hình thức hoạt động quy trình chuyển giao hàng hố, giao dịch người mua người bán Cụ thể, kinh doanh quan mạng diễn môi trường Internet, online thông qua trang mạng xã hội facebook,zalo,instagram… Trong hoạt động này, người bán đăng tải sản phẩm, dịch vụ lên trang mạng xã hội tiến hành hoạt động quảng bá, tiếp thị để thu hút người mua Và song song đó, người mua tìm kiếm dịch vụ, sản phẩm cần thơng qua cơng cụ tìm kiếm tiến hành đặt hàng trực tuyến, nhận hàng vận chuyển tận địa mong muốn 1.2.Các loại hình bán hàng qua mạng xã hội Trên sở bán hàng truyền thống,người ta phân thành hai loại bán buôn bán lẻ.Vậy bán hàng qua mạng,chúng ta phân loại hoạt động bán hàng thành hai loại hình bán bn qua mạng(mơ hình B2B) bán lẻ qua mạng( mơ hình B2C) 1.2.1.Mơ hình kinh doanh B2C Mơ hình kinh doanh B2C (Business to customer) hình thức kinh doanh từ doanh nghiệp, cơng ty tới khách hàng Các giao dịch mua bán diễn mạng internet, tất nhiên khách hàng cá nhân mua hàng phục vụ cho mục đích tiêu dùng bình thường, khơng phát sinh thêm giao dịch Đây mơ hình kinh doanh phổ biến nước ta, ví dụ bạn lên mạng mua quần áo từ shop thời trang online, mơ hình kinh doanh B2C Hoặc bạn mua điện thoại từ cửa hàng online sử dụng, mơ hình B2C Để kinh doanh mơ hình doanh nghiệp, cơng ty, cửa hàng có cần thiết kế kênh bán hàng trực tuyến, thiết kế website bán hàng, lập fanpage bán hàng, bán hàng Zalo Đặc điểm mơ hình kinh doanh thương mại điện tử B2C khách hàng mơ hình kinh doanh B2C người dùng cá nhân Những người dùng có nhu cầu lên mạng internet mua sản phẩm phục vụ nhu cầu dùng, khơng phát sinh thêm giao dịch mua bán Chính người dùng cá nhân nên khơng phải tốn cơng đàm phán hai bên nhiều Bởi tất điều kiện mua hàng, giá cá, sách, đổi trả hàng hóa cập nhật chi tiết website bán hàng Khách hàng cần đọc qua điều khoản, giá định có mua hàng hay khơng 1.2.2.Mơ hình kinh doanh B2B Mơ hình kinh doanh B2B (Business to Business) có nghĩa mơ hình kinh doanh online doanh nghiệp với doanh nghiệp Khi gọi mơ hình kinh doanh B2B, khách hàng mua hàng từ doanh nghiệp, công ty tiếp tục sử dụng sản phẩm để kinh doanh bán lại cho khách hàng người dùng cuối Khách hàng mơ hình B2B doanh nghiệp mua sỉ, mua hàng hóa số lượng lớn với mục đích kinh doanh lại, đơn hàng thường mang giá trị lớn Doanh nghiệp cần bán hàng hóa đăng ký thơng tin, gửi hàng hóa lên sàn giao dịch thương mại điện tử Doanh nghiệp muốn mua liên hệ sàn, điểm hay giao dịch qua sàn thương mại điện tử hoạt động mua bán đặt bảo trợ sàn, nên tình trạng gian lận, lừa đảo khó xảy ra, mang đến hoạt động cơng khai, minh bạch Mơ hình B2B thường gặp sàn giao dịch thương mại điện tử, kể đến Lazada, Tiki, Adayroi, Shopee, thị trường Việt Nam Cịn thị trường nước ngồi kể đến Amazon, Taobao, Alibaba, Ebay,…Do đó,ta thấy mơ hình B2C phổ biến mơ hình B2B trang mạng xã hội.Một nghiên cứu HubSpot cho thấy 41% doanh nghiệp B2B tới 67% doanh nghiệp B2C tiếp cận khách hàng thông qua tảng mạng xã hội Facebook Phần II.Thực trạng quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội 2.1.Tình hình kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam Mạng xã hội (MXH) ngày đóng vai trị quan trọng đời sống xã hội Việt nam Theo thống kê tổ chức Hootsuite We Are Social, số lượng người dùng MXH tồn giới có chiều hướng gia tăng với mức tăng 8% quý I/2018, tương ứng khoảng 3,3 tỷ người, chiếm 43% dân số giới Trong đó, Việt Nam xếp vị trí thứ với 58 triệu người dùng (tăng 16% so với kỳ năm 2017) Việt Nam quốc gia có dân số trẻ với gần 60% số người 35 tuổi Nhóm người đặc biệt yêu thích trang xã hội Facebook, Zalo Việt Nam đánh giá mảnh đất màu mỡ để phát triển thương mại điện tử (TMĐT) nói chung, kinh doanh qua MXH nói riêng Thống kê Tổ chức Quốc tế người tiêu dùng (CI), có tỷ người, tương đương 40% dân số giới mua sắm trực tuyến Số liệu thống kê từ Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) cho thấy, thời đại kỹ thuật số, mua sắm trực tuyến trở nên phổ biến toàn giới Tỷ lệ mua sắm trực tuyến chiếm 37% vào năm 2014 tăng lên đến 50% vào năm 2015 Tại Việt Nam, vòng năm trở lại đây, hình thức mua sắm trực tuyến ngày trở nên phổ biến Các mặt hàng đa dạng hình thức tốn linh hoạt, phong phú, cho phép người tiêu dùng mua sắm trực tuyến cách nhanh chóng, tiện lợi Theo thống kê gần mạng xã hội Facebook, Việt Nam có 35 triệu người (tương đương phần ba dân số) có tài khoản Facebook trì hoạt động hàng tháng, có 21 triệu người thường xuyên truy cập mạng thông qua điện thoại di động kết nối internet Việt Nam quốc gia đứng thứ ba khu vực Ðông - Nam Á số lượng người dùng mạng Facebook (sau Indonesia với 82 triệu người, Thái-lan 37 triệu người) Nhanh chóng nắm bắt xu hướng dùng mạng xã hội, nhiều doanh nghiệp coi kênh hữu hiệu để quảng bá thương hiệu tiếp thị sản phẩm đến người tiêu dùng Nhiều cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ dấn bước vào thị trường hấp dẫn này, với tiêu chí "có cầu có cung"! Cũng từ mà Facebook, khơng khí "nhà nhà kinh doanh, người người kinh doanh" có lẽ chưa sôi động Một thống kê sơ cho thấy có hàng triệu người Việt kinh doanh trực tuyến mạng xã hội Khảo sát Sapo.vn 1.000 cửa hàng Việt Nam năm 2017 cho thấy, kênh bán hàng đánh giá mang lại hiệu Bán hàng cửa hàng, Facebook, Website, Zalo - Instagram phát triển đại lý/cộng tác viên 2.2.Cơ sở sách thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam Kinh doanh MXH có đặc điểm ảo, dựa tảng cơng nghệ, khó kiểm chứng thơng tin nhận dạng, dễ dàng xóa bỏ, thay đổi nên tạo khó khăn việc nắm bắt giao dịch Đơn cử nhiều doanh nghiệp sử dụng website để quảng bá sản phẩm, hàng hóa kết hợp với bán hàng trực tuyến cho người tiêu dùng cá nhân khơng xuất hóa đơn bán hàng, khơng kê khai doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh bán hàng thu tiền mặt hay sử dụng dịch vụ giao hàng thu tiền hộ, sử dụng website, trang mạng xã hội để thực quảng cáo sản phẩm việc bán hàng lại thông qua điện thoại tin nhắn Trong đó, đơn vị cho thuê máy chủ lại chưa hợp tác đầy đủ với quan thuế việc cung cấp đầy đủ thông tin doanh nghiệp vận hành website bán hàng khiến quan thuế gặp nhiều khó khăn việc thu nhập thơng tin Đối với loại hình quảng cáo trực tuyến Google, Facebook, nhiều tổ chức cá nhân chưa kê khai, nộp thay thuế GTGT thuế TNDN thu nhập phát sinh Google Facebook Việt Nam Phương thức tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội đòi hỏi yêu cầu khác so với tra, kiểm tra theo phương thức truyền thống Chẳng hạn, để thực công tác tra, kiểm tra, cán thuế cần phải có trình độ cao tin học, ngoại ngữ phải giỏi ứng dụng, phần mềm hỗ trợ để truy lần dấu vết giao dịch, kết xuất liệu lịch sử giao dịch làm chứng đấu tranh hành vi vi phạm người nộp thuế Trên thực tế, trình độ cơng nghệ điều kiện cán thuế chưa thể để bao quát nhiệm vụ Hầu hết cá nhân doanh nghiệp kinh doanh qua mạng internet tìm cách để “lách”, để tránh nộp thuế, cho dù quan Thuế có nhiều giải pháp quản lý nhằm giảm thất thu ngân sách nhà nước Theo nhận định chuyên gia, số 35% doanh nghiệp bán hàng mạng xã hội, tới hàng triệu cá nhân, hộ kinh doanh bán, trao đổi hàng hố Facebook, có trường hợp có doanh thu lớn khơng nộp thuế Để khắc phục tồn tại, hạn chế, nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế kinh doanh qua mạng xã hội, thời gian qua ngành Thuế nỗ lực tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến tất người nộp thuế có hoạt động kinh doanh TMĐT thông tin đại chúng nhằm đảm bảo người nộp thuế nắm rõ sách thuế để tự thực kê khai, nộp thuế Đồng thời, có nhiều biện pháp quản lý sát sao, nhiều đề xuất hoàn thiện hành lang pháp lý, cụ thể: - Đối với DN hoạt động theo pháp luật Việt Nam: Về kê khai nộp thuế GTGT: Nếu doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên người bán hàng phải nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; Trường hợp doanh thu hàng năm không 01 tỷ đồng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT (trừ trường hợp sở kinh doanh có thu hàng năm khơng q 01 tỷ đồng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nộp thuế theo giá trị giá tăng theo phương pháp khấu trừ) Về thuế TNDN, DN nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai (thuế TNDN phải nộp theo mức thuế suất 20% thu nhập chịu thuế) - Đối với tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi chung nhà thầu nước ngồi) có hoạt động kinh doanh TMĐT, kinh doanh MXH: Nếu người mua sản phẩm TMĐT, qua MXH tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam người mua có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ nộp thay tổ chức nước số thuế nhà thầu phải nộp Nếu người mua tổ chức, cá nhân khác nhà thầu nước phải kê khai, nộp thuế hàng hóa, dịch vụ cung cấp, trường hợp nhà thầu nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam thơng qua đại lý thuế để kê khai, nộp thuế - Đối với hộ, cá nhân kinh doanh: Theo quy định Luật Thuế GTGT, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cá nhân kinh doanh không phân biệt kinh doanh theo hình thức truyền thống hay kinh doanh TMĐT thuộc diện chịu thuế GTGT thuế TNCN có phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên Đặc biệt, có văn hướng dẫn sách thuế quản lý thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ đặt phòng trực tuyến (Agoda.com, Traveloka.com, Booking.com, Expedia.com…); Phối hợp với nhà mạng để xác định địa điểm kinh doanh giao hàng, phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế, xã phường rà sốt để đưa tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh, quảng cáo hàng hóa, dịch vụ qua MXH, qua Facebook vào diện quản lý Định hướng chung quan thuế yêu cầu người kinh doanh MXH cung cấp thông tin tên, địa chỉ, số điện thoại, mã số thuế cá nhân… để kiểm sốt chặt chẽ hình thức kinh doanh Cơng văn số 2623/TCT-CS ngày 16/6/2017 Tổng cục Thuế lưu ý với Cục thuế tỉnh, thành phố thuộc trung ương số trường hợp cụ thể sau: Thứ nhất, trường hợp cá nhân kinh doanh có địa điểm cố định để giao dịch với khách hàng việc quảng cáo MXH hình thức mở rộng khách hàng: Hàng hóa giao dịch địa điểm cố định giao hàng tận nơi khách hàng, trường hợp quan thuế cần phối hợp với nhà mạng để xác định địa kinh doanh cá nhân, phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để đưa vào diện quản lý thuế cịn bỏ sót Đối với trường hợp thuộc diện quản lý cập nhật thơng tin giao dịch mạng sở kinh doanh để làm sở điều chỉnh tăng doanh thu kinh doanh phù hợp Thứ hai, trường hợp cá nhân kinh doanh khơng có địa điểm cố định để giao dịch với khách hàng, có địa mạng số tài khoản cá nhân, bán hàng theo hình thức giao hàng tận nơi: Trường hợp này, quan thuế cần phối hợp với nhà mạng để xác định danh tính cá nhân, số tài khoản ngân hàng, phương thức giao hàng để yêu cầu cá nhân khai thuế theo lần phát sinh theo quy định pháp luật thuế TNCN Thứ ba, trường hợp tổ chức, cá nhân nước (nhà thầu nước ngồi) kinh doanh TMĐT có thu nhập phát sinh Việt Nam: Nếu người mua hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ DN, hợp tác xã thành lập theo pháp luật Việt Nam người mua hàng có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế nhà thầu để nộp thuế theo quy định Trường hợp người mua hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ tổ chức, cá nhân khác nhà thầu nước ngồi phải kê khai, nộp thuế nhà thầu hàng hóa, dịch vụ cung cấp Trường hợp nhà thầu nước khơng có sở thường trú Việt Nam thơng qua đại lý thuế để kê khai, nộp thuế Bên cạnh biện pháp trên, thời gian qua, quan thuế đẩy mạnh việc thực tra, kiểm tra theo quy định pháp luật DN có hoạt động kinh doanh TMĐT, kinh doanh qua MXH nhằm đưa công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh vào nề nếp Trường hợp phát tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế mà không chấp hành việc kê khai, nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Tháng 07/2018, Bộ Tài cơng bố Dự thảo Tờ trình Chính phủ Đề nghị xây dựng Luật Quản lý thuế (sửa đổi) Điểm thay đổi Luật sửa đổi áp dụng phương thức giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 2.3.Thực trạng quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội Theo số liệu từ Công ty nghiên cứu thị trường ANTS, năm 2018, mức độ chi tiêu cho quảng cáo trực tuyến VN ước đạt 550 triệu USD/năm Trong đó, quảng cáo chi cho Facebook chiếm đến 235 triệu USD, Google chiếm 152,1 triệu USD Tính chung Google Facebook chiếm đến 66,7% thị phần quảng cáo VN năm 2018 với doanh thu 387 triệu USD, tương đương gần 9.000 tỉ đồng So với trước đó, số tăng vọt Năm 2013, ước tính doanh thu Facebook đạt 30 triệu USD, chiếm 23% Công ty ANTS dự báo năm 2019, doanh thu quảng cáo trực tuyến VN ước khoảng 648 triệu USD, Facebook chiếm 275 triệu USD Google 174,9 triệu USD Hàng ngàn đơn vị nước chiếm khoảng 28%, đạt 180,9 triệu USD Doanh thu cao số thuế thu từ gã khổng lồ “nhỏ giọt” Ông Trần Ngọc Tâm, Cục trưởng Cục Thuế TP.HCM, cho biết chuyên đề thu thuế thương mại điện tử, quan thuế không thu trực tiếp từ Facebook, Google mà thu từ người mua dịch vụ gồm nguồn Thứ người nước mua quảng cáo phải nộp thuế nhà thầu nguồn thu thứ hai đơn vị nước trả thu nhập cho người nước Đối với trường hợp người Việt nhận tiền dễ thu, cịn trường hợp thứ khó Theo khai thác liệu bán hàng qua mạng Cục Thuế TP.HCM từ ngân hàng có trụ sở địa bàn, phát có 18.903 tổ chức, cá nhân có thu nhập từ Google, Facebook, YouTube giai đoạn năm 2014 đến hết tháng 11.2017 với số tiền nhận 1.092 tỉ đồng 17,8 triệu USD Tổng số giao dịch tổ chức, cá nhân với Google, Facebook 423.787 giao dịch với tổng số tiền toán 672,8 tỉ đồng Số thuế thu liên quan đến Facebook, Google khiêm tốn cá nhân có thu nhập phát sinh cung cấp dịch vụ cho trang mạng xã hội nước tự giác kê khai bổ sung với số thuế 1,4 tỉ đồng Cơ quan thuế kiểm tra 38 tổ chức, cá nhân có thu nhập phát sinh cung cấp dịch vụ cho trang mạng xã hội nước với số thuế truy thu 5,9 tỉ đồng; số thuế chậm nộp, tiền phạt chậm nộp tờ khai 2,2 tỉ đồng Nhờ tính kiếm tiền, YouTube trở thành tảng làm giàu cho khơng người Theo Forbes, 10 người “hốt bạc” nhiều tảng Google (công ty sở hữu YouTube) năm 2018 đạt 10 triệu USD Tại Việt Nam, số lượng cá nhân thu tiền tỷ từ YouTube ngày tăng Hiện có nhiều người tiếng, hot facebooker… thu nhập cao từ trang mạng xã hội, YouTube Tuy nhiên, khoản thu nhập phần lớn không kê khai, nộp thuế nộp thuế không đầy đủ Nguyên nhân chế quản lý, giám sát lỏng lẻo, lúng túng Cục Thuế TP.HCM vừa phát truy thu thuế cá nhân chủ kênh YouTube có thu nhập từ việc đăng clip mạng kiếm 19 tỷ đồng từ năm 2016 - 2018 khơng kê khai, tốn thuế Qua trình làm việc, cá nhân đồng ý nộp số thuế tương ứng 1,5 tỷ đồng vào ngân sách Trong năm 2018, qua liệu thu thập từ ngân hàng có trụ sở địa bàn TP.HCM phát có 18.903 tổ chức, cá nhân có thu nhập từ Google,Facebook, YouTube giai đoạn năm 2014 đến hết tháng 11/2017 với số tiền nhận 1.092 tỷ đồng 17,8 triệu USD qua 423.787 giao dịch với tổng số tiền toán 672,8 tỷ đồng Thế nhưng, cá nhân kê khai sau quan thuế điểm mặt Hiện, ngành thuế phải đối diện với ba khó khăn để thu thuế loại hình kinh doanh Ðó là, việc thu thập thông tin người nộp thuế kinh doanh qua mạng xã hội có nhiều đặc thù, khó khăn so với người nộp thuế kinh doanh truyền thống thơng tin giao dịch lưu trữ máy chủ nước người nộp thuế cố tình che giấu thơng tin Thậm chí, việc lập hóa đơn bán hàng thực hiện, giao dịch phương tiện điện tử Như vậy, quan thuế khơng kiểm sốt giao dịch điện tử doanh nghiệp kinh doanh qua mạng xóa bỏ lịch sử giao dịch mạng internet nhằm trốn thuế Một khó khăn khác nhiều trường hợp, người nộp thuế nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam thông qua hoạt động internet mà khơng có sở thường trú Việt Nam.Khó khăn thứ hai việc xác minh thơng tin chủ tài khoản mạng, chủ tài khoản thường đăng ký tên, đời thực lại tên khác Ðiều gây nhiều khó khăn cho ngành thuế việc phối hợp quyền địa phương xác minh chủ tài khoản Mới đây, Cục phát thanh, truyền hình thơng tin điện tử (Bộ Thông tin Truyền thông) cho biết mạng xã hội Facebook vi phạm pháp luật Việt Nam lĩnh vực lớn gồm: quản lý nội dung thơng tin; quảng cáo mạng; thuế tốn xuyên biên giới Trong đó, theo cục này, Facebook hoạt động kinh doanh Việt Nam, nhận tiền từ người dùng Việt Nam để chạy quảng cáo không nộp thuế Việt Nam Với Facebook, nay, ngân sách nhà nước thất thu khoản thuế, thứ Facebook nhận tiền cá nhân kinh doanh qua mạng xã hội Việt Nam không bị thuế nhà thầu; thứ hai nhận tiền từ cá nhân kinh doanh mạng xã hội Cũng theo Cục phát thanh, truyền hình thơng tin điện tử, doanh thu Facebook Việt Nam lên tới 200 triệu USD Tuy nhiên, quan thuế gặp khó việc quản lý thuế Facebook Dù có tới nhà cung cấp nước hợp tác với Facebook (FPT, VNPT, Viettel ) đặt khoảng 900 máy chủ Việt Nam, Facebook chưa chấp hành pháp luật Việt Nam, chưa lập văn phòng đại diện Việt Nam (khơng có tư cách pháp nhân) nên việc thu thuế từ Facebook không thực Ngoài ra, nay, với tồn Facebook Việt Nam, số cá nhân kinh doanh phát sinh thu nhập từ mạng xã hội không nhỏ Theo quy định, cá nhân kinh doanh phải khai báo nộp thuế cho nhà nước, đông cá nhân thông qua Facebook bán hàng, né doanh thu Đồng thời Nhà nước quy định thu thuế cá nhân bán hàng qua mạng xã hội từ 100 triệu đồng/năm trở lên Việc thu thuế người kinh doanh qua mạng Facebook khó khăn Lý ngành thuế khơng thể vào Facebook người mà thu thuế thiếu chứng, thơng tin Cá nhân, tổ chức trả tiền quảng cáo cho Facebook thơng qua thẻ tín dụng, quan thuế không nắm chưa có quy định việc phối hợp quan thuế ngân hàng Đặc biệt, bối cảnh nhân lực làm công tác tra, kiểm tra ngành thuế có hạn, việc truy sốt tài khoản hàng chục nghìn cá nhân bán hàng qua Facebook để xác định doanh thu ttrên 100 triệu đồng/năm, từ truy thu thuế thu nhập cá nhân điều khơng khả thi Đối với loại hình quảng cáo trực tuyến Google, Facebook, nhiều tổ chức, cá nhân chưa kê khai, nộp thay thuế GTGT thuế TNDN thu nhập phát sinh Google Faeebook Việt Nam Trong lĩnh vực du lịch, nhiều sở cung cấp dịch vụ lưu trú thường ký hợp đồng bán phịng trọn gói cho đối tác nước ngồi cơng ty du lịch quốc tế, trang mạng xã hội đặt phòng trực tuyến để bán phòng cho khách quốc tế Mặc dù sở có phát sinh thu nhập Việt Nam không kê khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định Đứng góc độ doanh nghiệp, đại diện Cơng ty Cổ phần Fado Việt Nam chia sẻ, trình hoạt động, Fado gặp nhiều rào cản việc tuân thủ sách Theo đại diện Fado, việc chưa có sách nhập riêng cho hàng thương mại điện tử xuyên biên giới khiến quan thuế khó khăn định giá áp thuế Ngoài ra, với vận đơn có sản phẩm, trị giá thấp, người nhập người dùng cuối, Việt Nam bắt buộc phải kiểm tra chuyên ngành khiến người tiêu dùng dễ lựa chọn phương thức nhập không thống "Như vậy, người tiêu dùng khơng phải ngại nộp thuế mà chi phí thời gian tuân thủ lâu, tốn công cho đơn hàng nhỏ", đại diện Fado nói PhầnIII Giải pháp kiến nghị 3.1.Kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội quốc gia giới  Síngapore Singapore tìm giải pháp tốt cho việc thu thuế cá nhân kinh doanh qua mạng xã hội Ở quốc gia này, chế độ thuế tự có hạn chế lớn chế thuế lãnh thổ, giao dịch thương mại điện tử lại giao dịch không biên giới Hiện nay, Singapore lựa chọn đánh thuế người tiêu dùng (7%) thay giải pháp đánh thuế người cung cấp hay người bán  Malaysia Malaysia hành lập phận để giải vấn đề liên quan đến doanh nghiệp hoạt động tảng Internet, trực tiếp phối hợp với Hiệp hội doanh nghiệp Malaysia (Companies Commission of Malaysia – CCM) để nghiên cứu nghiên cứu chi tiết đưa phương pháp tiếp cận đắn Năm 2014, CCM cung cấp dịch vụ quầy đăng ký doanh nghiệp di động (BRMC) yêu cầu tất người kinh doanh trực tuyến đăng ký với CCM thơng qua cổng thơng tin điện tử MyCoID Ngồi ra, Malaysia cung cấp dịch vụ điện tử khác như: dịch vụ thông tin điện tử, dịch vụ thông tin di động, danh bạ, cung cấp báo tài chính, kê khai thuế, thống kê, thơng tin hình ảnh,… Nhờ đó, quốc gia xây dựng mạng lưới thơng tin kinh doanh thống nhất, xác thu thuế kinh doanh qua mạng xã hội tương đối minh bạch, rõ ràng  Mỹ Mỹ có quy định rõ ràng cách thu thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ quảng cáo mạng xã hội Các cá nhân Mỹ đối tác nhận tiền từ quảng cáo mạng xã hội xếp vào dạng "làm việc tự do" nên phải tự kê khai thuê đơn vị thứ ba giúp kê khai đóng khoản thuế số tiền nhận Nếu đối tác YouTube kiếm số tiền 600 USD từ quảng cáo phát sinh, YouTube gửi cho họ mẫu khai thuế mã 1099 Với trường hợp Michelle Phan - người mệnh danh "phù thuỷ trang điểm" tiếng với đoạn video dạy cách làm đẹp Youtube - nhận mẫu khai thuế này, có đầy đủ thơng tin Michelle kiếm tiền từ quảng cáo YouTube năm Đây kê khai Michelle phải nộp cho Sở Thuế vụ Mỹ Nhờ có mẫu 1099, Michelle biết tổng doanh thu năm kiếm từ YouTube 378.000 USD Tuy nhiên, theo quy định YouTube tự động trích lại 45% số tiền quảng cáo này, vậy, Michelle nhận số tiền quảng cáo cuối 207.000 USD Đây số tiền Michelle bị đánh thuế thu nhập cá nhân khoản thuế cô phải chịu khoảng 30% theo luật Tương tự, Michelle kiếm tiền từ tảng mạng xã hội khác Facebook, Grapevine… đến thời gian khai thuế, công ty gửi mẫu kê khai 1099 cho để tập hợp khoản thu nhập khai thuế 3.2.Giải pháp Để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội, nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, thời gian tới, công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội cần tập trung vào số nội dung như: Thứ nhất, quan thuế cần tăng cường phối hợp với bộ, ngành liên quan công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội cụ thể Ví dụ quan thuế thực phối hợp với cơng ty chuyển phát, cơng ty bưu chính, viễn thơng có cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa cho tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội cung cấp số lượng hàng hóa vận chuyển tổ chức, cá nhân để nắm bắt thông tin Thứ hai, cần tập trung đầu tư nghiên cứu xây dựng kho liệu quan thuế sở kết nối, chia sẻ với sở liệu bộ, ngành chức năng, tích hợp thơng tin từ trang mạng xã hội để đảm bảo có đầy đủ thơng tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý Thứ ba, cần tiến hành hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, thơng qua việc kiểm sốt dịng tiền doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội mà không khai báo