MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ VÀ QUY TRÌNH QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM
Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý kê khai thuế
1.1.1 Khái niệm quản lý kê khai thuế
Kê khai thuế là nghĩa vụ của tất cả Người nộp thuế (tổ chức và cá nhân) có hoạt động sản xuất, kinh doanh Theo đó việc kê khai phải thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế, NNT phải khai chính xác, trung thực đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chúng từ, tài liệu quy định trong HSKT với cơ quan quản lý thuế.
Theo Giáo trình Quản lý thuế của Học viện Tài chính thì “Kê khai thuế là một nghĩa vụ bắt buộc theo quy định của pháp luật thuế, Kê khai thuế là việc NNT lập hoặc điền vào mẫu các tờ khai thuế hoặc phụ lục tờ khai các thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của NNT” [Trang 35].
Trong hệ thống quản lý thuế, công tác quản lý kê khai và kế toán thuế (KK&KTT) luôn có một vị trí hết sức quan trọng Có thể coi đây là khâu đầu tiên của quá trình quản lý thuế, cũng có thể coi là khâu cốt lõi của quá trình qụản lý thuế, mà cũng có thể coi là khâu thể hiện kết quả của công tác quản lý thuế, bởi lẽ chức năng này vừa cung cấp toàn bộ thông tin cho các chức năng quản lý thuế tiếp theo thực hiện nhiệm vụ, vừa tiếp nhận các kết quả xử lý của các chức năng quản lý thuế đó để theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Trong hệ thống tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng, đây thường được gọi là chức năng “lõi”, các thông tin được xử lý qua công tác này về NNT được gọi là thông tin “lõi” Như vậy, có thể nói đây là chức năng đầu tiên mà ngành Thuế luôn phải coi trọng và thực hiện tốt thì mói có thể thực hiện tốt các công tác quản lý thuế tiếp theo như quản lý thu nợ và kiểm tra, thanh tra thuế.
Quản lý kê khai thuế có nhiệm vụ xác định cho đúng và đủ đối tượng nào phải tự kê khai thuế, kê khai các loại thuế nào và kê khai khi nào, nghĩa vụ thuế phát sinh, đã nộp của NNT như thế nào Các đối tượng còn lại thuộc cơ chế CQT tính thuế, ấn định thuế và thông báo thuế và được CQT lập danh sách để quản lý theo cơ chế riêng.
Như vậy, quản lý kê khai thuế là hoạt động của CQT ghi nhận, phản ánh theo dõi tình hình nộp HSKT của NNT và phân tích đánh giá tính chính xác, trung thực, đúng pháp luật của HSKT.
1.1.2 Mục tiêu quản lý kê khai thuế
1.1.2.1 Quản lý đầy đủ đối tượng kê khai thuế
Mục tiêu tổng thể, bao trùm và quyết định đến mọi hoạt động của ngành Thuế là cần phải nắm bắt, quản lý đầy đủ đối tượng, không bỏ sót nguồn thu, bởi nếu không quản lý tốt đối tượng CQT không thể kiểm soát diễn biến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT, không thể lường trước được những hậu quả sẽ xảy ra trong quá trình quản lý thuế Để làm tốt được nội dung công việc này, trước hết CQT cần xác định được các trường hợp phải nộp HSKT, quản lý danh sách các loại HSKT phải nộp hàng tháng, hàng quý, hàng năm của từng NNT, thời điểm bắt đầu và thời điểm kết thúc phải nộp HSKT tương ứng cho từng loại HSKT; các trường hợp kê khai đặc biệt khác (kê khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, kê khai đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, ) Các công việc quản lý đối tượng cụ thể theo bảng mô tả công việc dưới đây:
Bảng 1.1: Nội dung công việc quản lý kê khai NNT
Trường hợp Nội dung công việc
NNT mới thành lập, Xác định loại thuế, loại HSKT phải nộp, kỳ tính thuế, khai được cấp MST mới thuế và ngày bắt đầu phải nộp HSKT của từng NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
NNT thay đổi thông - Cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT đối với HSKT tin đăng ký thuế không còn phải nộp cho CQT vào Danh sách theo dõi NNT nhưng không làm phải nộp HSKT. thay đổi CQT quản lý - Cập nhật bổ sung nghĩa vụ kê khai mới đối với các thông trực tiếp tin thay đổi của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp
NNT chuyển địa - Đối với CQT nơi NNT chuyển đi: điểm và thay đổi + Xác định tình hình kê khai thuế của NNT đến thời điểmCQT quản lý trực chuyển đi.
Trường hợp Nội dung công việc tiếp + Căn cứ ngày chuyển đi của NNT, kết thúc nghĩa vụ kê khai đối với toàn bộ HSKT của NNT.
- Đối với CQT nơi NNT chuyển đến: Căn cứ thông tin của NNT chuyển đến cập nhật nghĩa vụ kê khai thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT Đồng thời, căn cứ Thông báo về tình trạng kê khai thuế của NNT chuyển CQT quản lý do CQT nơi NNT chuyển đi gửi đến (nếu có) để tiếp tục theo dõi, giải quyết các vấn đề có liên quan đến việc nộp HSKT của NNT.
NNT tạm ngừng kinh - Cập nhật ngày ngừng hoạt động vào Danh sách theo dõi doanh có thời hạn NNT phải nộp HSKT để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc
- Hết thời gian tạm ngừng kinh doanh, tiếp tục việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT.
NNT giải thể, phá - Cập nhật ngày chấm dứt hoạt động sau khi Bộ phận đăng sản, chấm dứt hoạt ký thuế đóng MST trên hệ thống đăng ký thuế vào Danh động sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT.
NNT không hoạt - Cập nhật ngày chấm dứt hoạt động vào Danh sách theo động tại địa chỉ đã dõi NNT phải nộp HSKT khi nhận được thông báo của các đăng ký nhưng chưa bộ phận liên quan xác định đã bỏ trốn, mất tích để kết thúc làm thủ tục chấm dứt việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT. hiệu lực MST - Khôi phục lại Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày NNT được thông báo khôi phục MST, vẫn đang hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bên cạnh việc xác định các trường hợp phải nộp HSKT còn phải quản lý NNT thay đổi kỳ kê khai thuế theo từng lần phát sinh sang khai thuế theo tháng hoặc quý, quản lý NNT khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Khi CQT quản lý đầy đủ đối tượng kê khai thuế thì mới có đầy đủ thông tin về nghĩa vụ kê khai nộp thuế của NNT, là căn cứ để kiểm tra, đôn đốc kê khai hàng tháng, hàng quý, năm, căn cứ để xử lý vi phạm hành chính trong trường hợp không kê khai hoặc kê khai chậm so với thời gian quy định Trường hợp không thực hiện tốt việc quản lý kê khai thuế, CQT sẽ xác định được thiếu và không chính xác nghĩa vụ thuế và gây thất thu thuế, không đôn đốc nhắc nhở NNT kịp thời thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, làm cho việc thực thi pháp luật không nghiêm, khiến NNT chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kê khai thuế ở CQT cấp Cục
1.2.1 Các nhân tố khách quan
1.2.1.1 Các quy định của pháp luật thuế
Chính sách thuế ổn định sẽ làm cho công tác quản lý, hình thức kê khai không phải thay đổi thường xuyên, vừa tiết kiệm chi phí vừa tạo tâm lý yên tâm cho NNT.
Hệ thống pháp luật thuế chặt chẽ, rõ ràng và có sự thống nhất giữa thông tư, nghị định với luật, giữa các sắc thuế với nhau sẽ giúp cán bộ thuế hướng dẫn NNT kê khai điều chỉnh được nhanh chóng, thuận tiện, nhất quán, tránh tình trạng sai sót khi kê khai thuế.
Trong quá trình triển khai, nhiều tình huống thực tế xảy ra không có quy định trong văn bản hoặc quy định chưa rõ ràng khiến cả NNT lẫn CQT lúng túng chưa biết hướng xử lý.
Có nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn, tháo gỡ vướng mắc từ Bộ Tài chính xuống đến Cục Thuế cấp Tỉnh, Thành phố, ngay cả bản thân cán bộ thuế cũng không thể nhớ hết tất cả các văn bản nếu như không tập hợp và hệ thống lại, khiến NNT nhiều khi không thể cập nhật kịp các văn bản này.
1.2.1.2 Trình độ khoa học công nghệ chung của nền kinh tể
Hiện nay, việc ứng dụng khoa học công nghệ đã trở nên phổ biến trên mọi ngành nghề, lĩnh vực Tuy nhiên ngành Thuế là ngành hết sức phức tạp, số liệu và thông tin nhiều, cần phải xây dựng một hệ thống thống nhất, xử lý số liệu nhanh chóng, chính xác Việc thu nhận, tính toán, xử lý nhanh, chính xác, là một vấn đề hết sức quan trọng của bộ phận này, với số lượng NNT lớn mà nguồn nhân lực còn hạn chế, để đáp ứng được vấn đề này hay không, là do sự phát triển công nghệ thông tin trong ngành.
1.2.1.3 Thái độ quan tâm, trình độ ý thức của NNT
Thuế là một lĩnh vực có phạm vi ảnh hưởng rộng, tác động trực tiếp đến từng cá nhân, tổ chức trong xã hội, là một lĩnh vực nhạy cảm với vấn đề dân chủ của nhân dân Ngày nay, xã hội càng phát triển, trình độ dân trí càng cao, mọi người càng quan tâm hơn về lĩnh vực thuế, vì vậy đây là một thách thức đối với ngành thuế.
Ngoài ra, thái độ, tình cảm của NNT lẫn cán bộ thuế cũng tác động chất lượng công tác kê khai của CQT và sự hài lòng của NNT Sự yêu ghét, thái độ bất hợp tác hay không tôn trọng đối phương sẽ khiến sự tiếp nhận, đánh giá thông tin từ cả hai phía thiếu sự rõ ràng, đầy đủ và khách quan.
1.2.2 Các nhân tố chủ quan
1.2.2.1 Nguồn nhân lực quản lý kê khai thuế
Trong bất cứ hoạt động nào thì nhân tố con người đều đóng vai trò quan trọng, nó ảnh hưởng không ít đến vấn đề hướng dẫn cho NNT Họ chính là người hướng dẫn và thay mặt cho toàn thể cán bộ thuế trong đơn vị đưa ra những ý kiến đúng đắn hướng dẫn cho doanh nghiệp Khi người cán bộ đảm nhận việc quản lý kê khai mà có trình độ chuyên môn vững, kinh nghiệm, có tinh thần nhiệt huyết, khả năng truyền đạt tốt, thái độ ứng xử nhẹ nhàng, biết ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai thì hiệu quả công việc sẽ tăng và ngược lại Nếu hướng dẫn dài dòng quá dễ dẫn đến hiểu sai và thực hiện không đúng.
1.2.2.2 Trình độ công nghệ và mức độ đầu tư cho công nghệ thông tin
Công nghệ thông tin cũng có sự ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý kê khai.Hiện nay việc gửi tờ khai và nộp tiền thuế vào NSNN của NNT đều đã thực hiện qua internet Nếu hệ thống cơ sở vật chất đầy đủ, hiện đại sẽ giúp cho NNT giảm được thời gian, chi phí, cán bộ thuế cũng hỗ trợ được đầy đủ cho NNT trong việc kê khai thuế.
Quy trình quản lý kê khai thuế hiện hành ở Việt Nam
1.3.1 Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT
1.3.1.1 Quản lý NNT phải nộp HSKT
Hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT (Mẫu số 01/QTr-KK) để xác định số lượng HSKT phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT Cụ thể như sau: a) Đối với NNT được cấp MST/MSDN mới
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT được cấp MST/MSDN mới trên hệ thống đăng ký thuế để thực hiện:
-Rà soát các thông tin liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT, bao gồm: sắc thuế, phương pháp tính thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế và ngày bắt đầu phải nộp HSKT của từng NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
- Trường hợp chưa đủ thông tin để xác định chính xác các HSKT phải nộp của NNT: liên hệ với NNT qua điện thoại; nếu không liên hệ được với NNT qua điện thoại, lập Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) gửi NNT; sau khi nhận được giải trình, bổ sung thông tin của NNT, Bộ phận KK&KTT xác định các HSKT phải nộp của NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
Lưu ý một số thông tin rà soát liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT:
* Về phương pháp tính thuế GTGT:
Trường hợp NNT mới thành lập thuộc diện đăng ký tự xác định phương pháp thuế, Bộ phận KK&KTT căn cứ trên HSKT đầu tiên NNT gửi đến CQT:
-Nếu NNT đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi tờ khai GTGT mẫu 01/GTGT, 02/GTGT
-Nếu NNT đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì gửi tờ khai GTGT mẫu 03/GTGT, 04/GTGT
Bộ phận KK&KTT thực hiện cập nhật thông tin vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
* Về kỳ kê khai thuế GTGT
NNT mới thành lập thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý Hết chu kỳ kê khai ổn định 03 năm, nếu NNT muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì gửi Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng (theo mẫu 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/BTC-TCT ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) cho CQT Bộ phận KK&KTT thực hiện cập nhật thay đổi về kỳ kê khai của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT. b) Đối với NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay đổi MST/MSDN và không thay đổi CQT quản lý trực tiếp
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin đăng ký thuế thay đổi, bổ sung của NNT, xác định sắc thuế, mẫu HSKT mới phát sinh mà NNT phải nộp cho CQT hoặc không còn phát sinh do thay đổi tình trạng hoạt động, thay đổi nghĩa vụ thuế và thực hiện:
-Cập nhật bổ sung sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế và ngày bắt đầu phải nộp HSKT đối với các HSKT mới phát sinh của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
-Cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT đối với HSKT không còn phải nộp cho CQT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
Trường hợp qua theo dõi kê khai thuế của NNT, nếu phát hiện NNT không thực hiện khai thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo quy định; Bộ KK&KTT thông báo cho Bộ phận đăng ký thuế thực hiện xử lý theo Quy trình quản lý đăng ký thuế của Tổng cục Thuế. c) Đối với NNT chuyển địa điểm và thay đổi CQT quản lý trực tiếp
* Đối với CQT nơi NNT chuyển đi
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT chuyển địa điểm và chuyển CQT quản lý trực tiếp để thực hiện các công việc sau:
+Xác định tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT đến thời điểm chuyển đi, lập Thông báo về tình trạng kê khai thuế của NNT chuyển CQT quản lý (Mẫu số 09/QTr-KK), gửi NNT và CQT nơi NNT chuyển đến để tiếp tục theo dõi, quản lý. Trường hợp NNT thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương khác phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi chuyển.
+ Căn cứ ngày CQT Thông báo NNT chuyển địa điểm, cập nhật ngày kết thúc nghĩa vụ thuế của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT.
* Đối với CQT nơi NNT chuyển đến
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin của NNT chuyển đến cập nhật nghĩa vụ thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT; đồng thời, căn cứ Thông báo về tình trạng kê khai thuế của NNT chuyển CQT quản lý do CQT nơi NNT chuyển đi gửi đến (nếu có) hoặc tra cứu trên ứng dụng TMS (đối với trường hợp CQT chuyển đi và CQT chuyển đến đã triển khai ứng dụng TMS) để tiếp tục theo dõi, giải quyết các vấn đề có liên quan đến việc nộp HSKT của NNT. d) Đối với NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông báo tạm ngừng kinh doanh của NNT hoặc thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh đối với NNT thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cập nhật thời gian tạm ngừng kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT; hết thời gian tạm ngừng kinh doanh, Bộ phận KK&KTT thực hiện khôi phục Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để tiếp tục việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT. e) Đối với NNT giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông báo, quyết định giải thể, phá sản doanh nghiệp hoặc thông báo chấm dứt hoạt động kinh doanh của cá nhân, hộ kinh doanh thực hiện:
- Cập nhật ngày ngừng hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT.
- Cập nhật ngày chính thức chấm dứt hoạt động sau khi Bộ phận đăng ký thuế đóng MST/MSDN trên hệ thống đăng ký thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT. f) Đối với NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST/MSDN
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy địa chỉ hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực MST/MSDN trên hệ thống đăng ký thuế để thực hiện các công việc sau:
-Cập nhật ngày bỏ địa chỉ kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT.
-Cập nhật ngày chính thức chấm dứt hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT đối với NNT khi nhận được thông báo của các bộ phận liên quan xác định đã bỏ địa chỉ kinh doanh để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT.
NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ
Khái quát về đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội
Thủ đô Hà Nội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, là trung tâm đầu não về chính trị, văn hoá và khoa học kĩ thuật, đồng thời là trung tâm lớn về giao dịch kinh tế và quốc tế của cả nước.Thực hiện kết luận Hội nghị Trung ương 6 (khóa X) và Nghị quyết của Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 15/2008/NQ-QH12, ngày 29 tháng 05 năm 2008 và Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 8 năm
2008, toàn bộ hệ thống chính trị của thành phố Hà Nội sau hợp nhất, mở rộng địa giới hành chính Thủ đô bao gồm: Thành phố Hà Nội, tỉnh Hà Tây, huyện Mê Linh - tỉnh Vĩnh Phúc và bốn xã thuộc huyện Lương Sơn - tỉnh Hòa Bình Thủ đô Hà Nội sau khi được mở rộng có diện tích tự nhiên 334.470,02 ha, lớn gấp hơn 3 lần trước đây và đứng vào tốp 17 Thủ đô trên thế giới có diện tích rộng nhất; dân số tăng hơn gấp rưỡi, hơn 6.2 triệu người, hiện nay là hơn 7 triệu người; gồm 30 đơn vị hành chính cấp quận, huyện, thị xã, 577 xã, phường, thị trấn.
Theo báo cáo thống kê trên địa bàn TP Hà Nội: Đến năm 2017, ước cả năm tổng sản phẩm trên địa bàn Thành phố (GRDP) tăng 8,2% so năm 2016;Chỉ số phát triển sản xuất công nghiệp tăng 7,1% so với cùng kỳ; Tổng mức bán hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng xã hội tăng 10,0% so cùng kỳ; Tổng mức bán lẻ và doanh thu dịch vụ tăng 8,8%;Tổng kim ngạch xuất khẩu tăng 1,3%, trong đó xuất khẩu địa phương tăng 1,5%; tổng nguồn vốn đầu tư phát triển trên địa bàn tăng10%;
Khái quát về Cục thuế Hà Nội
Cùng với sự ra đời của hệ thống Thuế Nhà nước từ Trung ương đến địa phương Cục Thuế thành phố Hà Nội được thành lập ngày 1/10/1990 theo Quyết định số 314 TC/QĐ ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Qua hơn 25 năm xây dựng và phát triển, Cục Thuế thành phố Hà Nội không ngừng vươn lên , hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ thu ngân sách và là một trong hai Cục Thuế có số thu hằng năm lớn nhất cả nước Những đóng góp của Cục Thuế thành phố Hà Nội đã góp phần đắc lực vào thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Thủ đô cũng như của cả nước.
2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cục thuế Hà Nội
Sau 9 năm kháng chiến, ngày 10/10/1954, trong đoàn quân chiến thắng về tiếp quản Thủ đô có đoàn cán bộ Thuế vụ Hà Nội - những cán bộ đầu tiên của Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Tổ chức đầu tiên của CQT Hà Nội sau ngày tiếp quản thur đô là Sở Thuế vụ
Hà Nội Thời kì này, công tác thuế phục vụ cho công cuộc khôi phục kinh tế hàn gắn vết thương chiến tranh.
Cuối năm 1959, hệ thống thu thuế của Hà Nội nằm trong ngành Tài chính, thực hiện nhiệm vụ quản lý thu các loại thuế như thuế nông nghiệp, thuế doanh thu, thuế lợi tức doanh nghiệp, thuế hàng hóa, thuế buôn chuyển, thuế sát tinh, thuế rượi, thuế thổ trạch, thuế xuất nhập khẩu, thuế hàng tồn kho, công tác thuế Thủ đô đã khôi phục tốt cho việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của từng thời kỳ: 1958 – 1960: cải tạo công thương nghiệp tư bản tư doanh 1961 – 1975: xây dựng cơ sở vật chất kx thuật cho chủ nghĩa xã hội, thực hiện một bước công nghiệp hóa xã hội chủ nghĩa, tiếp tục củng cố và hoàn thiện quan hệ sản xuất, xây dựng, bảo vệ miền Bắc và chi viện cho tiền tuyến lớn miền Nam…
Năm 1975, giải phóng miền Nam, thống nhất đất nước Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Vì vậy, hệ thống chính sách, pháp luật thuế được bổ sung, sửa đổi ngày càng hoàn thiện Tổ chức Cục Thuế Thủ đô cũng được kiện toàn, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu Ngân sách.
Năm 1983, Chi cục Thuế Công Thương nghiệp được thành lập, ở các quận,huyện là phòng thuế công thương nghiệp để quản lý thu thuế công thương nghiệp.Thời kỳ này nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước được thực hiện bởi các cơ quan: Chi cục Thuế Công Thương nghiệp, Chi cục thu quốc doanh, phòng thuế nông nghiệp và phòng Thu quốc doanh – quản lý tài chính các xí nghiệp địa phương thuộc Sở Tài chính – Vật giá Hà Nội.
- Từ năm 1990 đến nay: Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu ngân sách, phù hợp với yêu cầu cải cách thuế bước 1 và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội được tổ chức lại theo quy định tại Thông tư số 38 TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn nghị định 281/HĐBT về việc thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Tháng 10/1990, Cục Thuế thành phố Hà nội được thành lập với tổ chức bộ máy gồm: 13 phòng thuộc Văn phòng Cục, 16 Chi cục Thuế quận, huyện Do việc thay đổi địa giới hành chính, đầu năm 1992, Cục Thuế thành phố Hà Nội bàn giao Chi cục Thuế Mê Linh về Cục Thuế Vĩnh Phúc và 6 Chi cục Thuế (thị xã Sơn Tây, Hoài Dức, Đan Phượng, Thạch Thất, Ba Vì, Phúc Thọ) về Cục Thuế tỉnh Hà Tây. Lúc này, Cục Thuế thành phố Hà Nội ngoài các phòng thuộc Văn phòng Cục chỉ còn
4 Chi cục Thuế quận và 5 Chi cục Thuế huyện.
Tháng 3/1993, Phòng Quản lý Ấn chỉ được thành lập và đổi tên phòng Nghiệp vụ Ngoài quốc doanh thành Phòng Nghiệp vụ thuế Tháng 7/1995, Cục thuế thành phố Hà Nội tách bộ phận quản lý thu thuế các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài của Phòng Thuế các đơn vị kinh tế nông lâm - thủy lợi thành lập Phòng Quản lý thu thuế các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài.
Tháng 7/1995, Phòng Máy tính - Cục Thuế thành phố Hà Nội được thành lập, tách từ một bộ phận của Phòng Kế hoạch – Kế toán – Thống kê.
Giai đoạn 1995 – 1997, Bộ Tài chính đã có các quyết định thành lập Chi cục thuế quận Tây Hồ, Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân.
Thực hiện TT số 110/1998/TT/BTC ngày 03/8/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung cơ cấu bộ máy Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Cục Thuế thành phố Hà Nội sáp nhập phòng Thuế nông nghiệp vào phòng Ngiệp vụ thuế và thành lập thêm 2 phòng mới để quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và quốc doanh quận, huyện là Phòng Quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh số 1 và số 2.
Giai đoạn 2000 – 2005, Bộ trưởng Bộ Tài chính có quyết định số039/2000/QĐ-BTC thành lập Phòng Quản lý thu thuế đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ tài chính, ngân hàng thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội; thành lập phòng hỗ trợ tổ chức và NNT thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội; thành lập Chi cục thuế quận Long Biên và Chi cục Thuế quận Hoàng Mai.
Bộ máy quản lý thu thuế của Cục Thuế Thủ đô không ngừng được củng cố và hoàn thiện theo sự chỉ đạo và thống nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, phù hợp với yêu cầu cải cách thuế bước 2, phù hợp với cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế Thực hiện quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính, bộ máy Cục Thuế Hà Nội bao gồm: Lãnh đạo Cục, 18 phòng, 14 Chi cục Thuế quận, huyện.
Trong giai đoạn 2005 – 2010, Cục Thuế thành phố Hà Nội có sự biến động về cơ cấu tổ chức bộ máy; hợp nhất sáp nhập Cục Thuế thành phố Hà Nội, Cục thuế tỉnh
Hà Tây, Chi cục Thuế huyện Mê Linh và Đội thuế 4 xã huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình Từ sự thay đổi về cơ chế quản lý thuế, địa giới hành chính đòi hỏi tổ chức bộ máy CQT cấp Cục Thuế và Chi cục Thuế phải thay đổi phù hợp phân cấp quản lý và quy trình quản lý thuế Đến tháng 9/1009, triển khai bộ máy theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ và Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, cơ cấu tổ chức của Cục thuế tiếp tục giữ nguyên mô hình quản lý chủ yếu theo chức năng Cục Thuế thành phố Hà Nội đã kiện toàn đầy đủ, cơ bản các bộ phận quản lý thuế theo chức năng ở CQT các cấp để thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm theo quy định Luật Quản lý thuế.
Tính đến 30/10/2018, Cục Thuế thành phố Hà Nội có khoảng 3.461 công chức, trong đó trình độ thạc sĩ trở lên chiếm 10,8%, trình độ đại học chiếm 75,6%, cao đẳng, trung cấp chiếm 13,6%.
Từ khi thành lập đến nay, Cục Thuế TP Hà Nội triển khai thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trong bối cảnh tình hình thế giới và khu vực tiếp tục diễn biến phức tạp, kinh tế trong nước và Thủ đô đan xen những thuận lợi và khó khăn, cơ hội và thách thức;Song được sự quan tâm chỉ đạo trực tiếp, sát sao của các đồng chí Lãnh đạo Thành uỷ,HĐND, UBND TP Hà Nội, Lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; Sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các đơn vị thuộc BTC, TCT và các sở ngành Thành phố, của các quận, huyện, thị xã trong công tác thu ngân sách; Sự đoàn kết, nhất trí, trách nhiệm của CBCC thuế Thủ đô đã vượt qua khó khăn, thách thức, đã khắc phục mọi khó khăn, chấp hành nghiêm các luật thuế, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao hàng năm.
Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý kê khai thuế tại Cục thuế TP Hà Nội
Giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, công tác đôn đốc, kiểm soát việc kê khai thuế của NNT luôn được chú trọng, qua đó phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý: tỷ lệ HSKT luôn đạt trên 95%, trong đó số hồ sơ đúng hạn đạt trên 96% số đã kê khai; Thường xuyên kiểm soát, đánh giá và thông báo tỷ lệ HSKT phát sinh số thuế phải nộp để các đơn vị làm cơ sở so sánh, đánh giá, đồng thời tăng cường công tác rà soát, kiểm tra, giám sát.
Nhằm cải cách thủ tục hành chính và giảm tuần suất kê khai thuế đối với doanh nghiệp, ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính ban hành Thông tư 151/2014/TT-BTC đã sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về đối tượng khai thuế GTGT theo quý, thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ kỳ tính thuế quý 4/2014 trở đi doanh nghiệp không phải khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà chỉ tạm nộp thuế TNDN theo quý và khai quyết toán thuế theo năm, do vậy tạo điều kiện cho DN khi thực hiện nghĩa vụ của mình trong việc nộp thuế. Đồng thời thực hiện theo Thông tư 119/2014/TT-BTC doanh nghiệp không phải gửi phụ lục 01-3/GTGT Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% ; phụ lục 01-4A Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ và phụ lục 01-4B Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ năm Việc cải cách này giúp doanh nghiệp giảm được thời gian, chi phí trong quá trình thực hiện thủ tục hành chính; đồng thời giảm bớt số lượng NNT đến CQT nộp HSKT hàng tháng Do vậy, trong năm 2016 số doanh nghiệp được thành lập mới tăng lên, nhưng lượt NNT nộp HSKT GTGT giảm so với các năm trước.
Mặt khác, thực hiện theo thông tư số 151/2014/TT-BTC đã sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về đối tượng khai thuế GTGT theo quý đối với các doanh nghiệp mới thành lập đều thuộc đối tượng kê khai theo quý nên số lượng hồ sơ khai phải nộp của các năm 2015, 2016 giảm mặc dù số lượng doanh nghiệp thành lập mới qua các năm đều tăng.
Giai đoạn năm 2016-2017 tại Cục thuế Hà Nội do thực hiện theo kết luận của Kiểm toán nhà nước về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với các trường hợp nộp chậm HSKT so với quy định nên đã thực hiện lập biên bản và xử lý đúng theo quy định đối với tất cả các hành vi nộp chậm HSKT Do làm tốt công tác quản lý kê khai nên số lượng nộp chậm HSKT của NNT được Cục thuế Hà Nội theo dõi chính xác, số NNT nộp chậm HSKT chiếm 10% tổng số HSKT đã nộp Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho NNT cũng như động viên doanh nghiệp chấp hành đúng quy định của pháp luật Cục thuế đã có biện pháp xử lý cụ thể đối với từng trường hợp vi phạm, các đơn vị vi phạm lần đầu, mới ra kinh doanh, chưa phát sinh doanh thu thì xử lý bằng hình thức phạt cảnh cáo hoặc nhắc nhở Còn đối với các DN vi phạm nhiều lần thì xử lý bằng hình thức phạt tiền, xử lý tăng nặng đối với các hành vi tái phạm Khi xử phạt hành chính đối với hành vi chậm nộp HSKT, Cục thuế cũng đã xem xét và không ra quyết định xử phạt đối với một số trường hợp NNT có đơn đề nghị miễn phạt chậm nộp khi có lý do chính đáng, chưa phát sinh doanh thu, hoặc có phát sinh doanh thu nhưng vẫn bị lỗ. Đối với trường hợp hồ sơ khai lỗi số học: Khi xử lý hồ sơ vào ứng dụng của ngành thuế cán bộ thuế phát hiện HSKT của đơn vị có lỗi số học đã kịp thời thông báo cho NNT biết để gửi lại hồ sơ thay thế (nếu trong hạn nộp) hoặc phối hợp chặt chẽ với các phòng, các bộ phận để xử lý, giải quyết và yêu cầu DN giải trình, bổ sung số liệu.
Bên cạnh các ưu điểm đạt được vẫn còn hạn chế như sau:
- Trường hợp đơn vị tạm nghỉ kinh doanh, hết thời gian tạm nghỉ hoặc mới có đơn đề nghị tạm ngừng; cán bộ đăng ký thuế xử lý vào hệ thống thông tin của ngành thuế thì khi bộ phận kê khaithuế rà soát danh sách đơn vị phải nộp, chưa nộp
HSKT sẽ có một số vướng mắc như: NNT khi hết thời gian tạm ngừng thì toàn bộ nghĩa vụ của các tháng đã tạm ngừng, không phải nộp HSKT lại thể hiện trong danh sách chưa nộp HSKT; đối với trường họp NNT mới bắt đầu đăng ký tạm ngừng kinh doanh của kỳ tính thuế hiện tại, khi xử lý trạng thái của đơn vị sang tạm ngừng thì toàn bộ nghĩa vụ của thời gian trước khi tạm ngừng không thể hiện trong danh sách theo dõi.
- Việc hướng dẫn NNT khai bổ sung, hoàn thiện HSKT khi có sai sót gặp khó khăn vì kế toán của các doanh nghiệp thường xuyên thay đổi dẫn đến đã hướng dẫn nhưng vẫn gặp lại các lỗi sai sót Bên cạnh đó, chính sách thuế thường xuyên thay đổi theo hướng có lợi cho NNT nhưng do thay đổi về kế toán nên không nắm được đầy đủ chính sách để thực hiện đúng quy định.
- Đối với các trường hợp DN không nộp HSKT, việc ấn định thuế rất khó khăn do chưa có căn cứ và quy định cụ thể các chỉ tiêu để thực hiện các bước ấn định.
- Công tác quản lý kê khai chưa được thực hiện tốt, số lượng HSKT nộp chậm từ 1 đến 5 ngày thường chiếm số lượng phần lớn do cán bộ quản lý không kịp thời đôn đốc và nhắc nhở.
- Công tác phối hợp giữa bộ phận kê khai và các bộ phận tham gia quản lý trực tiếp đối với NNT chưa thực sự được tốt, công tác phối hợp với các cơ quan có liên quan chưa thực sự được quan tâm.
2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế
2.4.3.1 Nguyên nhân từ các yếu tố bên ngoài a Chính sách thuế
Nhìn tổng thể, cơ cấu chính sách thuế của Việt Nam hiện nay đã tương tự các nước có nền kinh tế thị trường ở Châu Á.
Chính sách thuế đã ngày càng hoàn thiện, đơn giản hóa các sắc thuế, đơn giản hóa các thủ tục hành chính về thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp
VN và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Hệ thống chính sách thuế ngày càng chặt chẽ, rõ ràng và có sự thống nhất giữa luật, nghị định, thông tư, giữa các sắc thuế với nhau Trong các nghị định, thông tư dưới các chính sách thuế có ví dụ cụ thể để cán bộ hướng dẫn cũng như NNT hiểu đúng ý nghĩa của chính sách thuế đưa ra.
Pháp luật thuế chưa thực sự bao quát hết tất cả các vấn đề liên quan đến thuế, vẫn còn tồn tại tình huống chưa được đề cập trong pháp luật Vì vậy rất khó cho cán bộ thuế và doanh nghiệp áp dụng.
Các chính sách, chế độ quy định về thuế còn khá phức tạp so với trình độ hiểu biết Pháp luật thuế của phần lớn doanh nghiệp trong khu vực kinh tế tư nhân, và quá trình sửa đổi, bổ sung luật thường xảy ra, Luật mới đưa ra, doanh nghiệp chưa kịp tìm hiểu và tiếp thu thì đã phải bổ sung, sửa đổi, nhất là chế độ hoá đơn, chứng từ, chế độ khấu trừ và hoàn thuế GTGT, miễn giảm thuế, chế độ quản lý thu thuế trong lĩnh vực đất đai Ví dụ, gần đây nhất là việc doanh nghiệp được thông báo phát hành hoá đơn phải có sự kiểm tra của Cục Thuế; doanh nghiệp được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng có đến ba thông tư và một loạt các văn bản liên tiếp ra đời để hướng dẫn; doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chưa kịp hiểu, áp dụng cái cũ thì cái mới đã ra đời. b Khoa học công nghệ
Sự phát triển của công nghệ thông tin tạo ra những điều kiện thuận lợi cho công tác hỗ trợ NNT Thông qua các kênh thông tin liên lạc, Cục Thuế thực hiện cung cấp các giải đáp vướng mắc cho NNT khi có yêu cầu, chẳng hạn như giải đáp qua email, qua trang wed của Cục thuế, qua thư điẹn tử c Người nộp thuế
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế tại Cục thuế TP Hà Nội67
3.1.1 Dự báo tình hình kinh tế - xã hội Hà Nội giai đoạn 2019-2020
3.1.1.1 Dự báo tình hình kinh tế - xã hội
Tuy phải đối diện với nhiều khó khăn, thách thức nhưng tình hình kinh tế Việt Nam cuối năm 2018 đã có sự khởi sắc, Thu ngân sách nhà nước ước cả năm 2018 vượt 3% so với dự toán, môi trường đầu tư kinh doanh tiếp tục được cải thiện.
Dự báo tình hình kinh tế - xã hội năm 2019-2020 trong nước nói chung và Thủ đô nói riêng sẽ có sự phục hồi rõ rệt hơn do tác động tích cực từ kinh tế thế giới, đồng thời các nền tảng cơ bản của nền kinh tế vẫn duy trì tốt; thương mại và đầu tư tiếp tục gia tăng do tiến độ hội nhập kinh tế thế giới ngày càng sâu rộng; tuy nhiên đi liền với đó cũng là không ít những khó khăn, thách thức đan xen.
3.1.1.2 Tác động của tình hình kinh tế xã hội đến công tác quản lý kê khai thuế của Cục thuế TP Hà Nội
- Từ năm 2016 đến năm 2018, tình hình kinh tế chính trị cả nước nói chung và thành phố Hà Nội nói riêng đã và đang chịu sự ảnh hưởng về diễn biến phức tạp của nền kinh tế thế giới Đồng thời, để kiềm chế tình trạng lạm phát Chính phủ đã có những giải pháp cụ thể trong đó có các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp như tăng đối tượng không phải chịu thuế GTGT, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế, Sang đến giai đoạn 2019 – 2020, để đạt các mục tiêu kinh tế xã hội của tỉnh thì chính sách thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ đến nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn toàn thành phố. Trong hoạt động quản lý thuế, cần nắm bắt kịp thời những chính sách thuế mới có lợi giúp giải quyết khó khăn cho NNT như điều kiện doanh nghiệp được miễn, giảm, giãn, thuế, đơn giản hóa các thủ tục của doanh nghiệp đề nghị miễn, giảm, giãn thuế
Số lượng doanh nghiệp thành lập mới ngày càng tăng nhanh sẽ đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ trong công tác quản lý thuế để ngăn chặn các đối tượng có hảnh vi chiếm đoạt tiền thuế, gian lận thuế Vì vậy:
- Cục Thuế sẽ thực hiện phân loại NNT để áp dụng các hình thức tuyên truyền hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm NNT để quản lý và hướng dẫn NNT kê khai đúng theo quy định
- Phải xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử.
- Thực hiện cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế cửa NNT.
- Phát huy khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế.
3.1.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế tại Cục thuế TP Hà Nội
3.1.2.1 Nhóm giải pháp nghiệp vụ kê khai thuế a) Hoàn thiện quy trình quản lý kê khai thuế
Công tác quản lý kê khai thuế có vị trí đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý thuế, chiếm khá nhiều thời gian trong xử lý công việc của CQT Do vậy, những tồn tại, hạn chế trong quy trình quản lý kê khai thuế cần phải được nghiên cứu và sửa đổi kịp thời nhằm tháo gỡ những vấn đề phát sinh từ thực tế Các nội dung cần kiến nghị xem xét, sửa đổi là:
- Kiến nghị Tổng cục Thuế cần xây dựng và nâng cấp các phần mềm kịp thời, đầy đủ theo kịp sự thay đổi của chế độ chính sách, ứng dụng nhận tờ khai qua mạng chưa xử lý sàng lọc triệt để các loại HSKT sai sót,dẫn đến cán bộ vẫn phải xử lý nhận thủ công hồ sơ vào ứng dụng TMS, nhiều báo cáo ứng dụng không cho phép người sử dụng kết xuất ra excel, hệ thống phần mềm lại thường xuyên nâng cấp chậm và chưa thay đổi kịp với sự thay đổi của chính sách (điển hình là sự thay đổi chính sách thuế như áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, hình thức kê khai tháng và quý, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp) Do vậy việc sửa đổi qui trình là cần thiết nhằm tháo gỡ những vấn đề phát sinh từ thực tế và cần phải được thực hiện sớm thì mới đáp ứng được với yêu cầu công việc của CQT và phục vụ cho việc tổng hợp thông tin, số liệu báo cáo được chính xác, kịp thời.
- Rà soát, sửa đổi quy trình quản lý kê khai thuế phù hợp với cải cách thủ tục hành chính và cấu trúc vận hành của hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) cho phù hợp với thực tế như: Bổ sung hướng dẫn cụ thể trong trường hợp NNT thay đổi phương pháp tính thuế theo các trường hợp (NNT mới thành lập; NNT đang hoạt động thay đổi phương pháp tính thuế; NNT thay đổi phương pháp tính thuế theo quyết định của CQT) Bổ sung hướng dẫn hướng dẫn xử lý thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT từ tháng sang quý hoặc ngược lại đối với NNT giao dịch với CQT bằng phương thức điện tử và đối với NNT nộp hồ sơ trực tiếp tại CQT Bổ sung hướng dẫn tiếp nhận, xử lý và lưu trữ HSKT điện tử (khi NNT gửi HSKT qua cổng thông tin điện tử của CQT, hệ thống tự động xác minh tính hợp pháp, hợp lệ của HSKT để tự động chuyển dữ liệu trên HSKT tới hệ thống TMS để hạch toán).
- Kiến nghị Tổng Cục thuế xây dựng các quy định cụ thể đối với công tác ấn định thuế trong trường hợp, NNT không nộp HSKT như về mức thuế, các chỉ tiêu phục vụ cho công tác ấn định thuế. b) Tăng cường công tác phối hợp giữa bộ phận quản lý kê khai thuế với các bộ phận chức năng quản lý thuế Để không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai thuế và tăng cường sự phối hợp với các bộ phận chức năng, cần tổ chức triển khai thực hiện tốt ngay các công việc sau đây:
-Phòng KK&KTT phải tổ chức nhập, xử lý hồ sơ đăng ký thuế; nhập, nhận HSKT bằng giấy và điện tử vào hệ thống máy tính ngành thuế đảm bảo đầy đủ, chính xác, kịp thời, thực hiện phân công cán bộ hợp lý, thường xuyên kiểm tra chất lượng nhập và xử lý dữ liệu của cán bộ, có thể phân công theo hướng như sau:
+ Tổ chức phân công cán bộ thực hiện công tác xử lý tờ khai và kế toán thuế theo từng nhóm chức năng như: Nhóm xử lý hồ sơ đăng ký thuế, nhóm xử lý tờ khai thuế, nhóm xử lý chứng từ và kế toán thuế, nhóm theo dõi tình hình nộp tờ khai, đôn đốc kê khai, đôn đốc sửa lỗi tờ khai và đối chiếu dữ liệu với NNT
+Hàng tháng, trước khi thực hiện khoá sổ thuế, cán bộ phụ trách bộ phận xử lý tờ khai và Kế toán thuế phải tổ chức kiểm tra việc nhập, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và kế toán thuế đối với từng cán bộ được phân công (việc kiểm tra có thể thực hiện thông qua báo cáo của cán bộ, kiểm tra số liệu tổng hợp hoặc kiểm tra, đối chiếu xác suất một số tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, phiếu đối chiếu nghĩa vụ thuế với NNT ).
-Phòng Quản lý nợ thuế : Tổ chức bộ phận theo dõi phân công, phân loại nợ thuế, rà soát điều chỉnh nợ, thông báo nợ thuế và tính tiền chậm nộp, các thủ tục về đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế.
-Phòng Thanh tra, kiểm tra: Tổ chức theo dõi cập nhật hồ sơ thanh tra, kiểm tra, hồ sơ báo cáo tài chính vào các ứng dụng TTR, BCTC, TMS.
Kiến nghị
3.2.1 Kiến nghị với Chính phủ
Chính phủ điện tử là việc các cơ quan Chính phủ sử dụng công nghệ thông tin (như các mạng diện rộng, Internet, công nghệ di động) để thay đổi các quan hệ của Chính phủ với người dân, doanh nghiệp và các tổ chức khác, hướng tới cung cấp các dịch vụ tốt hơn đến người dân, doanh nghiệp, tăng cường sự tương tác của người dân, doanh nghiệp vói Chính phủ, nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan nhà nước”. Nói ngắn gọn: “Chính phủ điện tử là chính phủ ứng dụng công nghệ thông tin và truyền thông nhằm tăng hiệu quả hoạt động của các cơ quan chính phủ, phục vụ người dân và doanh nghiệp tốt hơn”, cần phát huy xây dựng chính phủ điện tử để đạt được các mục tiêu sau:
- Nâng cao năng lực quản lý điều hành của Chính phủ và các cơ quan chính quyền các cấp (trao đổi văn bản điện tử, thu thập thông tin chính xác và kịp thời ra quyết định, giao ban điện tử ) Cải tiến quy trình công tác trong cơ quan Chính phủ thông qua hành chính điện tử, xây dựng và thường xuyên cập nhật các qui trình ISO trong quản lý, điều hành, tác nghiệp Nâng cao tính minh bạch và tin cậy thông qua việc đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và điều hành để người dân được chủ động ừong quá trình tham gia hoạch định chính sách của chính phủ.
- Cung cấp cho người dân và doanh nghiệp các dịch vụ công tạo điều kiện cho người dân dễ dàng truy nhập ở khắp mọi nơi Cải thiện giao dịch của các cơ quan Chính phủ với công dân, doanh nghiệp và các tổ chức về phạm vi và khả năng tiếp cận các dịch vụ, tạo ra thay đổi về chất trong cách công dân tương tác với chính phủ và trong áp dụng các biện pháp điều hành nền kinh tế và quản lý xã hội của chính phủ.
- Người dân có thể tham gia xây dựng chính sách, đóng góp vào quá trình xây dựng luật pháp, quá trình điều hành của chính phủ một cách tích cực Thông qua hệ thống mạng Internet, người dân sống ở vùng sâu, vùng xa của đất nước có thể gửi và nhận thông tin dễ dàng hơn tới và từ chính phủ, mở rộng khả năng tương tác và chia sẻ thông tin.
- Giảm được chi phí cho bộ máy chính phủ, thực hiện một chính phủ hiện đại, hiệu quả và minh bạch Chính phủ điện tử tạo ra phong cách lãnh đạo mới, nâng cao được năng lực quản lý điều hành, hỗ trợ việc cung cấp thông tin được đầy đủ và nhanh chóng, nâng cao năng suất về mặt hành chính và giảm thiểu chi phí, giúp giảm bớt các khâu thủ tục rườm rà trong cung cấp dịch vụ công.
3.2.2 Kiến nghị với đối với Tổng cục thuế
Hiện nay, ứng dụng TMS của ngành Thuế là ứng dụng CNTT tập trung toàn quốc, thay thế cho 16 ứng dụng quản lý thuế riêng lẻ trước đây, tuy nhiên khả năng tích hợp với các ứng dụng khác còn yếu, thiết bị đường truyền hoạt động chưa thực sự mang lại hiệu quả cao Cấu hình của đại đa số máy tính là các máy trạm thấp, thậm chí nhiều máy đã hết khấu hao nhiều năm nhưng vẫn đang được cán bộ thuế sử dụng vào công việc hàng ngày và hiện nay mới có một số ứng dụng được xây dựng, phát triển, chạy trên môi trường web, đường truyền của ngành Thuế thì lại do Bộ Tài chính thuê của VNPT hoặc Viettel làm riêng cho ngành Tài chính (gồm có Thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước) để kết nối toàn ngành lại với nhau Từ thực tiễn đó, đòi hỏi phải có sự quan tâm đầu tư, nâng cấp về hạ tầng kỹ thuật, mạng truyền thông thống nhất, trang thiết bị CNTT phù hợp vói yêu cầu công tác, phát triển các phần mềm ứng dụng kết nối liên thông trực tuyến với nhau và kết nối với các cổng điện tử, đảm bảo khi chạy phần mềm không bị xung đột với các phàn mềm khác và đảm bảo yêu cầu bảo mật dữ liệu của doanh nghiệp, cần nâng cấp, bổ sung thiét bị, đường truyền đảm bảo đủ băng thông và đường dự phòng để vận hành suôn sẻ, đảm bảo đáp ứng yêu cầu triển khai các ứng dụng tích hợp có qui mô toàn quốc của Ngành, duy trì hạ tầng kỹ thuật liên tục 24/24 giờ trong ngày và 7 ngày/tuần.
Cục Thuế Hà Nội là cơ quan thuộc Tổng cục Thuế với chủ trương đẩy nhanh tiến trình hiện đại hoá CNTT, hướng tới nền Tài chính điện tử và mục tiêu tập trung toàn bộ cơ sở dữ liệu của NNT vệ kho dữ liệu tập trung tại Tổng cục Thuế thì việc đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị và kết nối mạng đồng bộ là rất quan trọng Do vậy, xuất phát từ thực trạng triển khai thực tế tại địa phương mình, Cục Thuế cần kiến nghị với Tổng cục Thuế nâng cấp hệ thống máy chủ, đường truyền để đáp ứng số lượng người sử dụng tăng thêm, dịch vụ thuế điện tử cũng dần được hoàn thiện và triển khai diện rộng theo yêu cầu và đề xuất của NNT ghi nhận được trong quá trình triển khai, có quan tâm đúng mức khi lựa chọn đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị có cấu hình cao hơn để phục vụ quản lý giám sát và nhập dữ liệu chung nhằm hạn chế đến mức cao nhất những sự cố xảy ra, không phải ngừng công việc để bảo trì,bảo hành, sửa chữa, phòng chống virus và thuận tiện mỗi khi cần phải nâng cấp ứng dụng.