32 đối với DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH tại cục THUẾ TP hà nội”

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  SINH VIÊN: LÊ THỊ CÚC LỚP: CQ54/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP “QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI” Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giáng viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Tháng 4/2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Thị Cúc SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC HỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề lý luận doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh .4 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.2 Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái quát chung thuế GTGT 1.2.2 Tổng quan quản lý thuế GTGT DN NQD 17 CHƯƠNG 21 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 21 SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 Điều kiện kinh tế xã hội TP Hà Nội tổ chức quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội 21 2.1.1 Khái quát TP Hà Nội 21 2.1.2 Tổ chức quản lý Thuế Cục thuế TP Hà Nội .23 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế TP Hà Nội 33 2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế, đăng ký thuế 33 2.2.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT 36 2.2.3 Công tác quản lý kê khai 41 2.2.4 Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 43 2.2.5 Công tác thu nộp quản lý nợ .46 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT .51 2.2.7 Cơng tác hồn thuế GTGT .55 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế TP Hà Nội 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG 62 SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 62 3.1 Định hướng hoạt động Cục thuế TP Hà Nội, mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD 62 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế .64 3.2.2 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế 68 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 69 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 71 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra DN NQD .72 3.2.6 Nâng cao cơng tác hồn thuế .75 3.2.7 Một số giải pháp khác 76 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC HỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thu NSNN Cục thuế TP Hà Nội 32 Bảng 2.2: Cơ cấu DN NQD theo loại hình 2017 - 2019 .35 Bảng 2.3: Bảng báo cáo tình hình tuyên truyền Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 37 Bảng 2.4: Tình hình hỗ trợ NNT Cục thuế TP Hà Nội .40 Bảng 2.5: Kết thu nộp thuế GTGT DN NQD 47 Bảng 2.6: Số thuế thu từ khu vực NQD theo sắc thuế 48 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế GTGT DN NQD .50 Bảng 2.8: Tình hình thực cơng tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 52 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 18 năm 2019 .54 Bảng 2.10: Tình hình hồn thuế GTGT DN NQD Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 56 SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế TP Hà Nội 28 SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế thuế giá trị gia tăng sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu số thu Thuế giá trị gia tăng có vai trị thúc đẩy kinh tế phát triển nhờ tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh chủ thể yêu cầu phải sử dụng hóa đơn, chứng từ giao dịch Điều hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm sốt sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh,… Ngày với xu hướng phát triển kinh tế nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho đời phát triển công ty, doanh nghiệp đặc biệt khối doanh nghiệp quốc doanh Đây khu vực có vai trị quan trọng đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Song nguồn thu phức tạp đòi hỏi quản lý chặt chẽ ngành thuế Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua tồn nhiều hạn chế bất cập dẫn đến thất thu thuế giá trị gia tăng Ở Cục Thuế TP Hà Nội tồn khó khăn bất cập cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Hà Nội Việc nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh cơng việc quan trọng góp phần giúp Cục Thuế TP Hà Nội tập trung nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực mục tiêu, nhiệm vụ ngành góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa bàn thành phố SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong q trình thực tập sở, nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thực trạng trên, với kiến thức học trường giúp đỡ cán Cục Thuế TP Hà Nội, đặc biệt giúp đỡ cán thuế phòng Kê khai Kế toán thuế em định sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp: “Quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội” Mục đích nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế TP Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá số vấn đề lý quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Hà Nội giai đoạn 2017 - 2019, thành công, nguyên nhân, hạn chế làm rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh SV: Lê Thị Cúc Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính xác DN từ nhiều kênh khác để kiểm định tờ khai cách nhanh chóng, xác, hạn chế thực kiểm tra DN Để làm tốt điều này, Cục thuế Thành phố Hà Nội cần xây dựng phận cộng tác viên để thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động DN, bổ sung thơng tin vào sở liệu quản lý ngành Điều quan trọng Cục thuế cần có chế để sử dụng phát huy chế thưởng cho việc cung cấp thơng tin giữ bí mật người cung cấp thông tin 3.2.2 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế Ý thức tuân thủ pháp luật thuế yếu tố quan trọng tới công tác chống thất thu thuế, cần có giải pháp tác động nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm DN NQD thực nộp thuế vào NSNN Để làm điều này, Cục thuế thành phố Hà Nội cần: - Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế, giúp DN thực quyền nghĩa vụ theo quy định pháp luật, nắm bắt thơng tin, sách pháp luật cách kịp thời; nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế - Duy trì phát huy trang thơng tin điện tử ngành, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để DN thường xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý đưa thắc mắc quan chức - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ qua việc thực đợt tuyên truyền hướng dẫn trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua hệ thống Internet thực chuyến sở để tăng cường quan hệ công chúng, để cán cục gặp gỡ trực tiếp chủ DN để DN trao đổi vấn đề, khó khăn, quan ngại họ với quan thuế SV: Lê Thị Cúc 68 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ DN thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết cơng tác hạch tốn thuế cho DN NQD địa bàn thành phố - Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Các sai phạm quản lý hóa đơn, chứng từ DN NQD sai phạm phổ biến với nhiều hình thức gian lận Những sai phạm dẫn đến tình trạng số thuế DN NQD tự tính, tự kê khai thấp so với nghĩa vụ thuế thực tế DN Từ làm thất thu thuế GTGT làm giảm số thu cho NSNN tạo gánh nặng việc kiểm tra thuế GTGT Vì vậy, trước hết cán thuế cần phải thơng suốt u cầu nâng cao trình độ hiểu biết chế độ quản lý sử dụng hoá đơn Cán thuế lập sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hố đơn ,thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn Các đơn vị sử dụng hố đơn phải có hồ sơ theo định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định tồn DN theo hồ sơ sau cấp hố đơn Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Cục thuế cần phải có kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để đưa biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu trường hợp như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hóa đơn để chống in giả, làm giả in nên tạo đặc điểm dễ nhận thấy khó làm giả người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật hạn chế hành vi làm giả Thành lập phận giám định quan thuế, trang bị phương tiện kỹ thuật giám định vấn đề chứng SV: Lê Thị Cúc 69 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài từ hạch tốn kế tốn, vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hóa đơn thật giả, chứng từ lập hay lập từ trước Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực chế độ kế toán cần phải tiến hành thường xuyên liên tục để phát sai phạm Muốn thực tốt việc kiểm tra cán thuế cần trau dồi nghiệp vụ Đôn đốc DN nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn DN phụ trách Đối với DN sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mát thất lạc hóa đơn yêu cầu DN giải trình, giải trình khơng hợp lý kiên xử phạt Đối với ngành nghề khó quản lý cán phải ý Cụ thể: + Đối với hoạt động xây lắp: quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị để tiến độ thực hợp đồng, biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hóa đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giap để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế GTGT thời điểm + Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồi thời kiểm tra sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng… để xác định lượng hàng tiêu thụ + Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán: so sánh giá bán giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi DN khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai DN; phối kết hợp với quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng trao đổi địa bàn thành phố + Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hao nguyên vật liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu Với ngành vận tải, kiểm tra doanh thu cần gắn với định mức tiêu hao xăng, dầu Khi SV: Lê Thị Cúc 70 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tra cần ý đến kê khai, hạch toán công suất ghế ngồi đầu xe, tần số hoạt động xe tháng, công suất vận tải hàng hóa Hiện phần lớn DN hoạt động vận tải sử dụng vé vận tải hành khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn vận tải hàng hóa việc kê khai doanh thu khơng xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp + Đối với ngành dịch vụ: Đối với DN kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác giặt là, massage… hầu hết DN kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống không kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu xác ngồi việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số - Những DN mà qua công tác kiểm tra phát thấy sai phạm có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh Mặt khác DN chấp hành tốt biểu dương, khen thưởng 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dưa nợ đọng thuế, cần có kết hợp thường xuyên chặt chẽ kho bạc, ngân hàng nơi đơn vị nộp thuế để nhắc nhở DN nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực nâng cao đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế quan thuế, kho bạc nhà nước, hải quan, tài Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội cần phối hợp chặt chẽ với Phịng Kê khai kế tốn thuế, Phịng tin học, phịng Thanh tra, kiểm tra cơng tác quản lý nợ Tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ xung sở liệu, SV: Lê Thị Cúc 71 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế, báo cáo thường xuyên tình trạng nợ DN, đặc biệt DN lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài Đối với khoản nợ thuế mà đối tượng nộp thuế có khả nộp chưa thực nộp, cán thuế cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu DN khơng thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp theo quy định Tổng cục thuế Với DN gặp khó khăn thiên tai hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ cần có biện pháp giúp đỡ, giãn thời gian nộp thuế xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình DN Còn khoản nợ mà DN khiếu nại nhanh chóng giải đơn đốc DN nộp Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế, DN Nếu cán chuyên quản, DN làm tốt phải có chế độ khen thưởng cán bộ, DN Và ngược lại cán chuyên quản nào, DN làm không tốt công việc mình, khơng chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, DN Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt cơng việc tun truyền sách thuế quan luật pháp, công an, viện kiểm soát để xử lý, răn đe DN nợ đọng tiền thuế, cố tình khơng nộp thuế Đối với DN vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình để phổ biến rộng rãi cho người dân biết DN cố tình chây ỳ nộp thuế 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra DN NQD Do số lượng lớn DN địa bàn không ngừng tăng lên, đặc biệt số lượng DN NQD chiếm gần 90% tổng số lượng DN, Cục thuế thành phố Hà Nội cần đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, cán Phòng tra kiểm tra phải thường xuyên rà sốt lại DN khơng hoạt động, sử dụng hố đơn khơng kê khai thuế để xử lý, thông báo công khai kịp thời cho SV: Lê Thị Cúc 72 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan chức năng, phối hợp chặt chẽ với quan bảo vệ pháp luật, quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh ngăn chặn việc lợi dụng gây thiệt hại NSNN; tăng cường quản lý NNT để đảm bảo 100% DN đăng ký thuế, nộp tờ khai thuế tháng , quý đầy đủ, thời gian quy định có độ xác cao; kiểm tra, rà soát lại DN cấp đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế DN quan thuế quản lý thuế, có chênh lệch cần xác định rõ nguyên nhân có biện pháp xử lý, chấn chỉnh kịp thời để đưa vào quản lý thuế nhằm tránh thất thu người nộp thuế Cục thuế cần tổ chức tốt công tác phối kết hợp với quan, ban, ngành thành phố công an, quản lý thị trường, thành lập đội kiểm tra liên ngành tập trung kiểm tra DN Công tác kiểm tra thuế chức quan trọng quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu chế tự kê khai nộp thuế doanh nghiệp, tượng trốn thuế gian lận thuế thất thu vấn đề đặt dấu hỏi quan thuế Vì vậy, Cục thuế Thành phố Hà Nội cần phải rà sốt tồn hoạt động kinh doanh DN NQD, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình giải pháp kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT trụ sở quan thuế công tác trọng tâm công tác thu thuế GTGT giảm thất thu thuế Để tăng cường công tác kiểm tra thuế hoạt động kiểm tra cần phải tập trung vào vấn đề sau đây: - Quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ DN đăng kí thuế địa bàn TP 100% - Phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra DN có dấu hiệu vi phạm thuế, tăng cường đối chiếu hóa đơn để phát đơn vị có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp từ chia hành vi vi phạm chủ yếu DN SV: Lê Thị Cúc 73 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đảm bảo 100% DN lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế - Kiểm tra DN có tỷ lệ thu thập chịu thuế doanh thu thấp, DN có số thuế GTGT âm liên tục 12 tháng không đề nghị hồn thuế - Thực phân loại DN để có kế hoạch quản lý phù hợp, DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều kì khơng kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với DN khơng tồn tại, khơng có mặt địa đăng kí với quan thuế khơng liên hệ thực làm thủ tục thơng báo bỏ trốn lên hệ thống nước - Công tác kiểm tra cần phải thực kịp thời, xác, tránh gây phiền hà cho DN hoạt động kinh doanh, đồng thời biện pháp xử lý nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra Bên cạnh cần đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; xây dựng đồ tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho khâu công tác kiểm tra thuế DN NQD Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế: Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Áp dụng biện pháp kiểm tra điều chỉnh phù hợp với đặc điểm NNT quy mơ, loại hình lĩnh vực kinh doanh Nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm SV: Lê Thị Cúc 74 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ máy tính, giảm bớt tra dựa chứng từ sổ sách Phạm vi kiểm tra sâu hơn, DN NQD phải trọng kiểm tra cho dù kiểm tra toàn diện kiểm tra vấn đề với phạm vi hẹp Trong trình kiểm tra trọng đến khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước, tránh tạo lỗ hổng để DN điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT đầu (giảm) điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào kỳ trước (tăng) không đủ sở, khoản điều chỉnh khơng có hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh, dẫn đến giảm thuế GTGT phải nộp kỳ tăng thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau nhằm tránh gian lận thuế Bên cạnh đó, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với cấp ủy quyền địa phương, quan trung ương, đặc biệt quan công an, cảnh sát điều tra, an ninh điều tra để điều tra DN có hành vi gian lận thuế nghiêm trọng Đẩy mạnh kiểm tra sau hoàn thuế nhằm hoàn thuế đối tượng, tránh gây thất thu NSNN 3.2.6 Nâng cao cơng tác hồn thuế Để thực tốt việc hồn thuế GTGT, trước hết cần có quy trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng công nghệ đại vào hồn thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế cán quản lý nên lưu ý: - Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán SV: Lê Thị Cúc 75 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hàng Chế độ kế toán đơn vị sao? Sử dụng phương pháp kiểm tra để xác định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dùng hóa đơn khống - Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng - Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thông qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.2.7 Một số giải pháp khác  Tăng cường công tác tổ chức cán bộ, đào tạo cán Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tịi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chuyên môn nghiệp vụ thuế mà cịn nắm vững nghiệp vụ kế tốn Để công tác quản lý thực hiệu Kiểm tra, rà sốt, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại SV: Lê Thị Cúc 76 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên cạnh cơng tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục, tuyên dương cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế  Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với quan chức Cơ quan thuế cần kết hợp thực với quan chức như: Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, Kho bạc, Cơ quan luật pháp, Cơng an, Viện kiểm sốt… để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế  Cơ sở vật chất, công tác tin học Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng để đảm bảo cho việc thu thập thông tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tượng nộp thuế, xem nơi đối tượng nộp thuế trao đổi thông tin với quan thuế ngành chức địa bàn, tạo điều kiện cho DN trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với  Công tác kiểm tra nội Cần tiến hành thường xuyên để cán thực theo đạo Lãnh đạo Cục thuế Qua phát xử lý kịp thời SV: Lê Thị Cúc 77 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, nhằm hạn chế tình trạng “con sâu làm rầu nồi canh”  Chú trọng công tác nắm bắt thông tin phản ánh từ người nộp thuế Thơng qua việc trì đường dây nóng, hịm thư điện tử, đối thoại với người nộp thuế theo quy chế ngành Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn Thành phố Hà Nội, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp, có góp phần hoàn thành yêu cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn Thành phố Hà Nội SV: Lê Thị Cúc 78 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN DN NQD loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh nghiệp nước, với gia tăng khơng ngừng số lượng loại hình hoạt động, hàng năm đóng góp nguồn thu lớn đặc biệt thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước Điều lần khẳng định, tầm quan trọng việc siết chặt quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng nhóm DN NQD Để đạt điều đó, tương lai, cần thực đồng giải pháp quản lý tiên tiến, hiệu Qua thời gian thực tập Cục thuế TP Hà Nội, em nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội Nhìn chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD đạt thành công định, nhiên bên cạnh tồn nhiều bấp cập, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua vượt mức dự toán đề song tình trạng nợ thuế, đọng thuế, trốn thuế cịn nhiều Điều cho thấy, cơng tác quản lý thuế GTGT đối DN NQD Cục thuế TP Hà Nội cần hoàn thiện Mặc dù đạt kết nêu trên, song kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên Luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi tồn thể anh chị công tác Cục thuế TP Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Lê Thị Cúc 79 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện Tài – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng ( TS Vương Thị Thu Hiền – Học Tiện tài – 2010) Cục thuế Hà Nội, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế 2017, 2018, 2019 Bộ tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 SV: Lê Thị Cúc 80 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Họ tên người nhận xét:………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập sinh viên: Lê Thị Cúc Khóa: CQ54 Lớp: 02.04 Đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Cục thuế TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ học tập sinh viên: Về chất lượng, nội dung luận văn: Hà Nội, ngày… tháng… năm…… - Điểm (bằng số): Người nhận xét - Điểm (bằng chữ): SV: Lê Thị Cúc 81 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người nhận xét:……………………………………………………… Nhận xét trình thực tập sinh viên: Lê Thị Cúc Khóa: CQ54 Lớp: 02.04 Đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Cục thuế TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày… tháng… năm…… - Điểm (bằng số): Người nhận xét - Điểm (bằng chữ): SV: Lê Thị Cúc 82 Lớp: CQ54/02.04 ... DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề lý luận doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp. .. NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề lý luận doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1... tốt nghiệp Học viện Tài GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 62 3.1 Định hướng hoạt động Cục thuế