(Tiểu luận) phân tích thuế thu nhập cá nhân của việt nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất: Để áp dụng phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú, cá nhân phải đáp ứng một tron

TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN

Khái niệm thuế TNCN

Thuế TNCN là một phần tiền lương hay nguồn thu nào đó mà một cá nhân có thu nhập trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam phải trích ra để đóng góp cho ngân sách nhà nước sau khi tiến hành giảm trừ đối với những đối tượng đặc biệt.

Lịch sử hình thành thuế TNCN

Thuế TNCN lần đầu tiên được William Pitt áp dụng ở Vương quốc Anh vào tháng 12 năm 1798 nhằm chi trả cho vũ khí và quân lương để chuẩn bị cho chiến tranh với Napoleon

Tại Hoa Kỳ, thuế TNCN lần đầu tiên được Quốc hội thông qua vào tháng 7 năm

1861 với mức thuế 3% cho mức thu nhập hàng năm từ 600 đến 10.000 đô la và 5% cho mức thu nhập cao hơn 10.000 đô la Năm 1872, quy định thuế TNCN này bị bãi bỏ, đưa Hoa Kỳ vào trạng thái không phải nộp thuế TNCN

Sang thế kỷ thứ 19, thuế TNCN ngày càng phổ biến hơn ở nhiều quốc gia, đặc biệt là châu Á Có thể kể đến Thái Lan (1939), Philippines (1945), Hàn Quốc

(1948), Indonesia (1949), Trung Quốc (1984) Giai đoạn vừa ban hành, các Chính phủ ưu tiên đánh thuế cho việc ước tính và đo lường giá trị như các tài sản hữu hình, đất đai, tài sản hay hàng hóa, tàu biển Hiện tại đã có 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân như một phần thu nhập của Chính phủ để chi trả cho các hoạt động công mà tất cả công dân đều được hưởng

Năm 1990, Hội đồng Nhà nước Việt Nam lần đầu tiên đưa thuế thu nhập cá nhân chính thức có hiệu lực từ ngày 01/04/1994 Sau hơn 30 năm thực hiện, quy định về thuế TNCN có tổng cộng 7 lần sửa đổi và bổ sung Năm 2007, Luật Thuế thu nhập đã được phê duyệt để trực tiếp điều chỉnh các quy định về thuế TNCN, giải quyết được nhiều hạn chế của các giai đoạn trước như giảm thiểu việc đối xử phân biệt đối với cá nhân trong nước và nước ngoài, áp dụng giảm trừ gia cảnh để hỗ trợ những cá nhân khó khăn

Vai trò của thuế TNCN

Thứ nhất, là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước Đặc biệt là đối với những nước có nền kinh tế phát triển, thu nhập bình quân đầu người tăng lên nhanh thì nguồn thu từ nhà nước cũng từ đ mà tăng theo Cùng với đó, xu hướng mở cửa ó nền kinh tế để tăng cường tự do hóa thương mại cũng khiến cho nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu bị ảnh hưởng, do đó, thuế TNCN càng có đóng góp to lớn hơn đối với ngân sách nhà nước

Thứ hai, thuế TNCN có thể co là một công cụ điều tiết thu nhập và thực hiện i công bằng xã hội trong phân phối nguồn thu nhập Một nền kinh tế phát triển ổn định khi mọi cá nhân đều được hưởng những lợi ích tốt đẹp ngang ngửa nhau Do đó, thuế TNCN là công cụ để những người có thu nhậ cao hơn có thể đóng góp p nhiều hơn trong việc tạo ra những giá trị chung và san sẻ cùng với những người có thu nhập thấp hơn Đây là nền tảng của một xã hội bền vững và phát triển Theo lý thuyết từ đường cong Lorenz, thuế TNCN sẽ giúp thu nhập của xã hội về gần hơn với đường thu nhập được phân phối công bằng

Thứ ba, thuế TNCN là một công cụ thuộc chính sách tài khóa của nhà nước, có khả năng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế Thông qua việc kích thích tiết kiệm, nhà nước có thể điều hướng đầu tư và phân p ối lại thu nhập từ người có thu nhập cao h sang thấp, đảm bảo đồng đều phúc lợi xã hội cho đất nước.

Đặc trưng của thuế TNCN

Thứ nhất, thuế TNCN là một loại thuế trực thu, nghĩa là nhà nước sẽ trực tiếp trích một phần thu nhập từ người nộp để đóng góp vào ngân sách Khoản nộp thuế này do đó sẽ không thể chuyển giao cho bất kỳ một người nào khác

Thứ hai, nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần sẽ được áp dụng trong việc đánh thuế TNCN, theo đó các nhóm đối tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đối tượng đều sẽ được áp dụng các thuế suất tăng dần Hệ quả là thuế suất đối với nhóm người có thu nhập cao cũng sẽ lớn hơn so với nhóm có thu nhập thấp

Thứ ba, thuế TNCN được xây dựng trên nền tảng gắn liền với các chính sách xã hội Xét cho cùng, các khoản thuế mà nh nước thu vào ngân sách cũng nhằm mục à

4 đích thực hiện các chính sách an sinh xã hội hay các hoạt động, mục đích cộng đồng.

Cơ sở xây dựng thuế TNCN

1.5.1 Xác định thu nhập chịu thuế và giảm trừ

Thu nhập chịu thuế của mỗi cá nhân sẽ bằng tổng thu nhập trừ bớt đi các khoản được giảm trừ Do đó, đầu tiên cần phải xác định thu nhập của cá nhân đó được cấu thành dựa trên những khoản thu nhập nào, để từ đó phân loại những khoản nào phải chịu thuế và khoản nào được miễn trừ

Thông thường, có 5 nguồn gốc thu nhập: thu nhập từ lao động, phúc lợi của người làm công, thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, các khoản thu nhập bất thường khác Ngoài việc xác định nguồn gốc cụ thể của thu nhập để tiến hành phân loại, cần xác định 2 yếu tố để xét liệu ằng các thu nhập đó có chịu r thuế TNCN hay không, đó là “cư trú” và “nguồn phát sinh thu nhập”

Xét về yếu tố cư trú, đa phần các quốc gia sẽ đánh thuế vào các cá nhân đang cư trú tại quốc gia đó ở mọi khoản thu nhập trên khắp thế giới, còn đối với cá nhân không cư trú thì sẽ đánh thuế dựa trên phần thu nhập phát sinh trong quá trình tạm trú tại quốc gia đó Tuy nhiên yếu tố này khác nhau tùy theo luật định của nước sở tại Xét về yếu tố nguồn phát sinh thu nhập, việc nộp thuế sẽ được thực hiện đối với các nguồn thu phát sinh ở nước sở tại, không phải chịu thuế đối với các nguồn thu nước ngoài Đối với phần thu nhập được giảm trừ, thông thường sẽ có hai loại: giảm trừ có tính chất kinh tế và giảm trừ có tính chất xã hội Tính chất kinh tế là các khoản giảm trừ có khả năng cấu thành thu nhập như các chi phí ăn ở, đi lại; còn tính chất xã hội là các khoản tiền hỗ trợ các hoàn cảnh khó khăn, neo đơn, trợ cấp xã hội Đa số các quốc gia thực hiện khấu trừ ở các khoản chi phí như chi y tế, lãi thế chấp, quyên góp ủng hộ từ thiện, mất mát bất ngờ, các loại thuế.

1.5.2 Xác định mức thuế suất áp dụng

Các quốc gia trong quá trình xây dựng biểu thuế thường áp dụng một số nguyên tắc cơ bản:

Thứ nhất, để quản lý thuế hiệu quả hơn, tiến hành đánh thuế cùng vào một mức thu nhập với số lượng thuế suất vừa phải.

Thứ hai, không nên đánh mức thuế quá cao vì có thể gây tác động tiêu cực đến tâm lý, nỗ lực lao động và tiết kiệm của người dân

Thứ ba, áp dụng linh hoạt thuế suất ưu tiên cho mỗi loại thu nhập tùy vào tình hình phát triển kinh tế xã hội.

Nguyên tắc đánh thuế TNCN

Có 3 nguyên tắc đánh thuế TNCN:

Thứ nhất, việc đánh thuế TNCN phải đảm bảo tính công bằng Cụ thể, việc đánh thuế sẽ đảm bảo ngang ngửa giữa các đối tượng có điều kiện Tất cả các đối tượng chịu thuế đều phải nộp thuế và tất cả những người có cùng quyền lợi về thuế phải được đối xử bình đẳng, kể cả ở trong điều kiện khác nhau

Thứ hai, việc đánh thuế phải đảm bảo cân bằng giữa lợi ích quốc gia và người nộp thuế Đồng thời, việc đánh thuế phải đảm bảo n uồn thu ngân sách nhà nước g được bảo đảm và người nộp thuế không phải nộp thuế quá mức Nếu tổng số thuế phải nộp quá cao, đời sống lao động của người dân sẽ không được đảm bảo và nền kinh tế sẽ gián tiếp đình trệ Nếu thu quá ít thuế, phần còn lại sẽ ảnh ưởng đến hoạt h động và sự phát triển của đất nước Vì vậy, cần cân bằng giữa lợi ích của đất nước và người nộp thuế Số dư không gây ra phản ứng thuế từ người dân, nhưng nhà nước vẫn duy trì hoạt động của mình Khi ban hành một số loại thuế không tính đến chi tiêu của chính phủ mà cần tính toán tài chính của người đóng thuế.

Thứ ba, việc đánh thuế phải minh bạch và hiệu quả Thuế phải rõ ràng, dễ hiểu đối với mọi đối tượng, hệ thống thuế cần được tổ chức sao cho chi phí quản lý thuế không cao hơn mức cho ph p Giống như bất kỳ văn bản pháp luật nào, văn bản é thuế khi ban hành phải rõ ràng và dễ hiểu Điều này sẽ tạo thuận lợi cho việc thực hiện các vấn đề liên quan, đặc biệt là các quy định về thuế và phương pháp tính Đồng thời, mối quan hệ giữa tổng thu nhập dự kiến tạo ra và chi phí ước tính để thu và quản lý thuế cũng cần được tính đến khi áp thuế Tránh trường hợp phí chi để thu một loại thuế cụ thể nào đó nhiều hơn số thuế thu được.

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ

Khái quát chính sách thuế TNCN hiện hành

Theo quy định lại Điều 3 Luật Thuế TNCN số 71/2014/QH13: “Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú và cả cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế Các cá nhân cư trú có thu nhậ chịu thuế có phát sinh bên trong và bên ngoài lãnh thổ p Việt Nam Đây là những cá nhân sinh sống và làm việc tại lãnh thổ nước Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong cùng một năm theo lịch dương hoặc cũng có thể là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam Đối tượng này phải có nơi thường xuyên tại Việt Nam và đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc thuê nhà ở dài hạn Các cá nhân không cư trú nhưng có phát sinh thu nhập chịu thuế trong lãnh thổ Việt Nam là những cá nhân không thỏa mãn điều kiện của cá nhân cư trú.”

2.1.2 Thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT BTC: “Thu nhập chịu thuế khi - tính thuế thu nhập cá nhân từ “tiền lương, tiền công là thu nhập mà người lao động nhận đượ từ người sử dụng lao động”, gồm những khoản cụ thể sau:c a) “Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh (SXKD), bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật Riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp lâm nghiệp, làm , muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản” thì chỉ khi không đủ điều kiện được miễn thuế mới áp dụng; Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập đối với cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề; “Không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống” b) “Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới các hình thức bằng tiền oặc không bằngh tiền

- Các khoản trợ cấp, phụ cấp, trừ các khoản quy định tại Điều 3.2.b quy định của pháp luật về ưu đãi người có công”;

Ví dụ: Nhà thầy dầu khí A điều chuyển ông B là người nước ngoài đến làm việc tại giàn khoan Vũng Tàu Chu kỳ làm việc của ông B Theo hợp đồng lao động ở giàn khoan là liên tục 20 ngày, sau đó là 20 ngày nghỉ Mỗi lần đổi ca, ông B được nhà thầu A thanh toán khoản phí di chuyển từ nước ngoài về Việt Nam và từ Việt Nam đến nước ngoài, chi phí đưa đón ông B từ đất liền Việt Nam ra giàn khoan Vũng Tàu và ngược lại Ông B sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền này. c) “Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: Tiền lãi cho vay; Lợi tức cổ phần; Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái hiếu Chính phủ; p Đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ thì không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức” d) “Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; chuyển nhượng chứng khoán và dưới các hình thức khác” e) “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng n à ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; h các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản bằng mọi hình thức” f) “Thu nhập từ trúng thưởng xổ số; trong các hình thức khuyến mại; hình thức cá cược; trong các trò chơi, cuộc thi c thưởng và các hình thức trúng thưởng ó khác” g) “Thu nhập từ bản quyền bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ và từ chuyển giao công nghệ” h) “Thu nhập từ nhượng quyền thương mại”.

8 i) “Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác được đăng ký sở hữu hoặc sử dụng” j) “Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác p ải đăng ký sở hữu hoặc h đăng ký sử dụng”

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được Khoản 4 và Khoản 5 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC bổ sung), các khoản thu nhập không phải nộp thuế bao gồm: a) “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa chồng với vợ; cha mẹ đẻ với con đẻ; cha mẹ nuôi với con nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông nội với cháu; anh, chị, em ruột với nhau” b) “Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất”

Ví dụ: Ông M đã xác nhận với UBND địa phương rằng ông chỉ có một căn nhà để ở Sau đó, ông dự định đi đến sống ở ơi khác nên muốn bán căn nhà này Ở n trường hợp này, nếu ông M bán nhà thì sẽ không phải nộp thuế TNCN. c) “Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất” d) “Thu nhập trực tiếp sản xuất nông lâm ngư nghiệp: Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường” Ví dụ: Nhà máy chế biến nước mắm mua cá do ông H đánh bắt thì ông H không phải đóng thuế TNCN e) “Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất” f) “Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ” Ví dụ: Anh B có sổ tiết kiệm sinh lãi số tiền khoảng hơn 3 tỷ đồn một g

9 năm Trong đó, lãi suất ngân hàng thuộc nhóm lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng.nên đối với khoản tiền này thì anh B không phải đóng thuế thu nhập cá nhân g) “Thu nhập từ kiều hối” h) “Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với iền t lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật” . i) “Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội và Quỹ hưu trí tự nguyện chi trả” Ví dụ: Bà X nhận tiền lương hưu hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Ở trường hợp này, bà X được miễn đóng thuế thu nhập cá nhân. j) Thu nhập từ học bổng Ví dụ: Cô Y là giảng viên Đại học Ngoại thương, Bộ GD&ĐT cấp học bổng du học cho Cô Y Nếu cô Y nhận học bổng thì sẽ không phải đóng thuế TNCN cho học bổng này k) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ phi nhân thọ, tiền bồi , thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật l) Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện theo quy định: “Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền c o phép thành lập hoặc h công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, không nhằm mục đích lợi nhuận”

Ví dụ: Chị A được Báo Thanh niên tặng khoản tiền từ thiện trị giá 20 triệu đồng Ở trường hợp này thì chị A sẽ không phải nộp thuế TNCN m) Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài: “Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt” n) “Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là ngườ Việt Nam làm việc i cho các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc các hãng tàu nước ngoài” o) Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân “làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động kha thác, đánh bắt thủy sản xa bờ” i

2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế

2.1.3.1 Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cư trú

Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, thu nhập trên 11 triệu sẽ cần đóng thuế TNCN a Căn cứ tính thuế đối với cá nhân kinh doanh:

Theo quy định ở Thông tư 40/2021 / TT-BTC, các thể nhân phải nộp các mức thuế suất khác nhau tùy từng trường hợp Trường hợp tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp

= Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân

Trong đó, thuế suất được quy định đối với từng lĩnh vực, ngành sản xuất và ngành nghề hoạt động Ví dụ, phân phối và cung cấp hàng hóa là 0,5%; cho thuê bất động sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp ở mức 5%, b Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất: Để áp dụng phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú, cá nhân phải đáp ứng một trong các điều kiện về thời gian sinh sống, cư trú như đã nêu ở điều kiện của đối tượng nộp thuế trên

Trường hợp 1: cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức chung để tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Các khoản giảm trừ-

- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế thu nhập

- Các khoản giảm trừ thuế TNCN được quy định cụ thể trong nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 (bao gồm khoản giảm trừ bản thân, khoản giảm trừ người phụ thuộc, )

- Các khoản được miễn thuế TNCN được quy định cụ thể trong Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (bao gồm khoản chi tiền công tác phí, khoản chi tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm, )

Sau khi tính được thu nhập tính thuế (TNTT), dựa vào bảng thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần để lựa chọn đúng mức thuế suất điều chỉnh

Trường hợp 2: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hay ký hợp đồng lao động dưới 03 thán Theo Điểm I, Khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111, thuế TNCN g được tính và quy định như sau:

- Khấu trừ thuế TNCN thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân đối với người lao động có tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng / giờ trở lên;

- Tạm thời không phải khấu trừ thuế theo thuế suất 10% đối với thu nhập trả trước khi trả lương cho người lao động có mức thu nhập dưới 2.000.000 đồng / giờ;

- Căn cứ tạm thời để không khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất tại một ơi ở mà tổng thu nhập chịu thuế sau n khi giảm trừ gia cảnh ước tính chưa đến mức phải nộp (kèm theo lời cam kết) c Căn cứ tính thuế đối với các khoản thu nhập khác:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất tương ứng

Trong đó, mức thuế suất được điều chỉnh áp dụng dựa trên từng loại thu nhập, cụ thể thuế suất:

- 0,1% đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần;

- 2% đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

- 5% đối với th nhập từ vốn đầu tư; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng u quyền thương mại;

- 10% đối với thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ thừa kế, quà tặng;

- 20% đối với thu nhập chuyển nhượng vốn góp

2.1.3.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế đối với cá nhân khô g cưn trú a Công thức tính thuế chung đối với thu nhập từ kinh doanh

Theo khoản 1 điều 25 Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2014, thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh đối với cá nhân không cư trú được tính như sau:

Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh đối với cá nhân không cư trú Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh x Thuế suất

So sánh chính sách thuế TNCN tại Việt Nam với một số quốc gia trên thế giới

2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thu ế 2.4.2 Nhược điểm

3.2 Dự báo một số thay đổi trong bối cảnh hội nhập quốc tế

2.2 Bài tập thu thuế, tính thuế

2.1 2 Thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế 2.4.1 Ưu điểm

2.1.4 Cơ chế quản lý và hành thu thuế 2.4.2 Nhược điểm

Ghép bài, danh mục viết tắt, bảng biểu, tài liệu tham khảo, phụ lục, check đạo văn

Từ viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Anh Viết đầy đủ Tiếng Việt

Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

NSNN Ngân sách nhà nước

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNĐVNCTNC Thu nhập đối với người có thu nhập cao

USD US Dollar Đô-la Mỹ

Tên bảng/biểu đồ Trang

Bảng 2.1: Cơ cấu biểu thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một số nước ch u Á năm 2022.â

Bảng 2.2: Cơ cấu biểu thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một số nước châu Á năm 2022

Hình 2.3: So sánh mức tăng của Giảm trừ gia cảnh và giá cả từ năm

Hình 2.4: Tốc độ tăng chỉ số giá tiêu dùng và lạm phát cơ bản bình quân quý I giai đoạn 2018-2022 (%)

Thu ế và h ệ th ố ng thu ế

Giáo trình kế toán thu ế năm 2020

Thuế và hệ thống thuế 100% (6) 163

Ti ể u lu ậ n thu ế - thu nh ậ p cá nhân , thu…

BÀI T Ậ P L Ớ N - thu ế thu nh ậ p doanh…

Thuế và hệ thống thuế 100% (2) 18 Đ ề thi thu ế ACCA F6 kỳ tháng 6 năm 2019

Thuế và hệ thống thuế 100% (2)

So sánh thu ế TNDN và thu ế TNCN

Thuế và hệ thống thuế 100% (2)1

Trên tiến trình hội nhập nền kinh tế thế giới, mỗi quốc gia cần có những cải cách thích hợp để thích nghi với các thông lệ quốc tế Trong đó, cải cách về thuế là một tr ng những vấn đề được quan tâm vì ảnh hưởng lớn đến sự phát triển và ổn o định dài hạn của đất nước Hệ thống thuế ở nước ta đã có nhiều thay đổi với sự ra đời của các sắc thuế mới, điển hình là pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân ban hành từ năm 1991 và bắt đầu ó hiệu lực từ năm 2009 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung.c Thuế TNCN là một loại thuế trực thu có vai trò vô cùng quan trọng vì góp phần tạo nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước và tác động tích cực đến việc quản lý kinh tế vĩ mô Đối với các quốc gia đang p át triển, trong đó có Việt Nam, sắc thuế nàh y sẽ giúp giảm dần khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo thu nhập được phân bố một cách công bằng hơn Bên cạnh những kết quả tích cực đã đạt được về kinh tế, xã hội, thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam hiện nay vẫn tồn tại một vài bất cập

Qua đề tài “Phân tích sắc thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, nhóm chúng em đã có cơ hội tìm hiểu kỹ hơn về thuế TNCN, đặc biệt là thực trạng tại Việt Nam khi nước ta đang ngày càng hội nhập quốc tế Bài tiểu luận gồm có 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về thuế TNCN

Chương 2: Phân tích thực trạng áp dụng chính sách thuế TNCN tại Việt Nam Chương 3: Đánh giá về thuế TNCN tại Việt Nam Để có thể hoàn thiện bài tiểu luận này, n óm chúng em xin cảm ơn cô Trần Nguyên h Chất đã định hướng, góp ý và giải đáp thắc mắc cho nhóm trong quá trình nghiên cứu đề tài Nhóm chúng em rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của cô để bài tiểu luận có thể hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN

Thuế TNCN là một phần tiền lương hay nguồn thu nào đó mà một cá nhân có thu nhập trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam phải trích ra để đóng góp cho ngân sách nhà nước sau khi tiến hành giảm trừ đối với những đối tượng đặc biệt

1.2 Lịch sử hình thành thuế TNCN

1.3 Vai trò của thuế TNCN

Thứ ba, thuế TNCN là một công cụ thuộc chính sách tài khóa của nhà nước, có khả năng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế Thông qua việc kích thích tiết kiệm, nhà nước có thể điều hướng đầu tư và phân p ối lại thu nhập từ người có thu nhập cao h sang thấp, đảm bảo đồng đều phúc lợi xã hội cho đất nước

1.4 Đặc trưng của thuế TNCN

4 đích thực hiện các chính sách an sinh xã hội hay các hoạt động, mục đích cộng đồng

1.5 Cơ sở xây dựng thuế TNCN

Ưu nhược điểm của chính sách thuế TNCN hiện hành

2.4.1.1 Nguồn thu ngân sách nhà nước đối với người có thu nhập cao ngày càng tăng

Tuy mức khởi điểm được điều chỉnh tăng đối với người nước ngoài là từ 2,4 triệu đồng lên 8 triệu đồng, đối với người Việt Nam từ 0,5 triệu đồng lên đến 5 triệu đồng nhưng thuế TNCN đã đóng góp làm tăng nguồn thu vào NSNN

Số thuế TNĐVNCTNC tập trung chủ yếu vào hai thành phố lớn là TPHCM và

Hà Nội Tuy nhiên trong những năm tới, nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế, xây dựng cơ sở hạ tầng ở nước ta ngày càng lớn, trong khi các hình thức thuế khác, kể cả thuế nhập khẩu ngày càng có xu hướng giảm đi Vì vậy, thuế TNCN sẽ ngày càng giữ vị trí quan trọng trong hệ thống thuế nói chung

2.4.1.2 Tác động tích cực đến việc cải thiện công tác quản lý thuế

Thuế thu nhập cá nhân đã quy định trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập, từ đó góp phần giảm bớt các thủ tục hành chính về ủy quyền thu thuế, tăng cường tính chủ động của các tổ chức chi trả thu nhập và đảm bảo thuế được thu nộp kịp thời Các doanh nghiệp có chi trả thu nhập cho người lao động đã từng bước kê khai thuế tốt hơn, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế cho người lao động ngày càng tăng dần

6 tháng đầu năm 2022, ngành thuế thu hơn 88.000 tỷ đồng tiền thuế thu nhập cá nhân, tăng mạnh 25% so với cùng kỳ, nhờ việc khai thuế và nộp thuế điện tử với cá nhân cho thuê nhà, nộp điện tử các khoản thu từ đất được triển khai hiệu quả. Phần mềm đăng ký mã số thuế cá nhân được Tổng cục Thuế đã phát hành nhằm hỗ trợ đăng ký thuế, góp phần giúp cơ quan chi trả thu nhập giảm bớt việc liên hệ nhiều lần với cơ quan thuế, đồng thời giúp cho việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công giảm bớt sự quá tải

Ngoài ra, nhờ có biện pháp đối chiếu xác minh lại thu nhập thông qua các công ty kiểm toán cũng như trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế của các nước đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế trùng với Việt Nam, một số lượng tiền thuế khá lớn đã bị truy thu, giảm bớt tiêu cực trốn thuế.

2.4.1.3 Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội trong điều kiện hội nhập-

Xu thế hội nhập, liên kế kinh tế trong khu vực tiến tới toàn cầu hóa kinh tế tạo cơ hội thuận lợi cho nước ta tập trung phát triển mọi mặt của nền kinh tế, nâng cao vị thế quốc gia Tuy nhiên kèm theo đó chính là sự gia tăng cạnh tranh giữa các nước, tăng khoảng cách giàu nghèo giữa các quốc gia và các tầng lớp dân cư trong

25 nước, bị các thế lực kinh tế chi phối mạnh, gia tăng bất bình đẳng Khi đó thuế thu nhập cá nhân lại càng đóng vai trò quan trọng để đạt được mục tiêu công bằng và hiệu quả khi hội nhập

2.4.1.4 Có sự sửa đổi, bổ sung luật thuế TNCN để từng bước phù hợp với bối cảnh KT XH của đất nướ- c

Chính sách thuế TNCN ngày càng đơn giản, phù hợp với chính sách điều tiết thu nhập của nhà nước đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Trong đó, từ năm 2013 đã bổ sung thêm quy định giao thẩm quyền cho UBTVQH điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh (GTGC) theo biến động của CPI, qua đó đảm bảo mức thu nhập thực tế cho người nộp thuế

Thứ nhất, thuế TNCN hiện hành chưa thực sự tỏ ra công bằng đối với mọi đối tượng chịu thuế và nộp thuế, ảnh hưởng đến tâm lý của chủ thể nộp thuế và hiệu quả nộp thuế trên cả nước Thể hiện qua:

Một là, thuế TNCN hiện hành còn phân biệt giữa người Việt Nam và nước ngoài Cụ thể, biểu thuế lũy tiến áp dụng cho công dân Việt Nam có mức thuế suất khởi điểm thấp hơn nhưng tốc độ dốc lũy tiến cao hơn so với người ngoại quốc Nhìn vào thực tế, quy định y không tuân theo thông lệ quốc tế, gây ra sự bất cân nà bằng trong nghĩa vụ nộp thuế và môi trường kinh doanh với lao động Việt Nam trong bối cảnh hội nhập toàn cầu

Hai là, mức chịu thuế khởi điểm hiện nay được xem như khoản giảm trừ gia cảnh, tuy nhiên mức khởi điểm là giống nhau cho mọi cá nhân là không công bằng và hợp lý Ví dụ: Anh A là người độc thân và chị B có gia đình và trách nhiệm nuôi con cái, ba mẹ Cả hai có cùng một mức thu nhập hàng tháng như nhau nên phải đóng cùng mức thuế như nhau dù mức hi phí để duy trì cuộc sống và tạo thu nhập c là hoàn toàn khác nhau

Ba là, nhiều khoản thu nhập bị “bỏ qua”, không phải chịu thuế Thu nhập cá nhân hiện nay có thể được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: từ lao động, hoạt động kinh doanh, đầu tư, chuyển nhượng tài sản, bất động sản và từ các thu nhập

26 khác như quà cáp, phát minh, sáng chế, Và những nguồn thu nhập này không được điều chỉnh bởi cùng một sắc thuế Ví dụ: thu nhập từ lao động của cá nhân do luật thuế TNCN quy định trong khi thu nhập cá nhân từ kinh doanh điều chỉnh bởi Luật thuế TNDN Việc hai nguồn thu nhập được điều chỉnh ở hai sắc thuế tách biệt dẫn đến sự thúc đẩy, động viên tăng thu nhập ở hai đối tượng này khác nhau

Bên cạnh đó, nhiều khoản thu nhập cá nhân chưa được đưa vào đối t ng chịu thuế ượ TNCN như thu nhập từ thừa kế, biếu tặng hay chuyển nhượng tài sản, Về lí luận, để đảm bảo công bằng thì thuế TNCN phải được được đánh trên tổng số thu nhập cá nhân đó nhưng trên thực tế, một bộ phận lớn cá nhân có thu nhập cao từ những nguồn này mà không phải nộp thuế

Thứ hai, thuế TNCN gây nhiều bất cập đối với đối tượng phải nuôi cả hộ gia đình

Giá cả tiêu dùng ngày càng tăng cao, tăng 3,9% so với tháng 1/2022, cao hơn 20,7% so với mức của năm trước đó (theo FAO) Tuy vậy, cả trong và ậu Covid h -

19, chính sách thuế TNCN vẫn được giữ nguyên, và chưa có điều khoản điều chỉnh nhằm hỗ trợ đối tượng nộp thuế nào

Hình 2.3: So sánh mức tăng của giảm trừ gia cảnh và giá cả từ năm 2007 - 2021

ĐÁNH GIÁ VỀ THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP

Dự báo một số thay đổi trong bối cảnh hội nhập quốc tế

2.2 Bài tập thu thuế, tính thuế

2.1 2 Thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế 2.4.1 Ưu điểm

2.1.4 Cơ chế quản lý và hành thu thuế 2.4.2 Nhược điểm

Ghép bài, danh mục viết tắt, bảng biểu, tài liệu tham khảo, phụ lục, check đạo văn

Từ viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Anh Viết đầy đủ Tiếng Việt

Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

NSNN Ngân sách nhà nước

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNĐVNCTNC Thu nhập đối với người có thu nhập cao

USD US Dollar Đô-la Mỹ

Tên bảng/biểu đồ Trang

Bảng 2.1: Cơ cấu biểu thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một số nước ch u Á năm 2022.â

Bảng 2.2: Cơ cấu biểu thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một số nước châu Á năm 2022

Hình 2.3: So sánh mức tăng của Giảm trừ gia cảnh và giá cả từ năm

Hình 2.4: Tốc độ tăng chỉ số giá tiêu dùng và lạm phát cơ bản bình quân quý I giai đoạn 2018-2022 (%)

Thu ế và h ệ th ố ng thu ế

Giáo trình kế toán thu ế năm 2020

Ti ể u lu ậ n thu ế - thu nh ậ p cá nhân , thu…

BÀI T Ậ P L Ớ N - thu ế thu nh ậ p doanh…

Thuế và hệ thống thuế 100% (2) 18 Đ ề thi thu ế ACCA F6 kỳ tháng 6 năm 2019

Thuế và hệ thống thuế 100% (2)

So sánh thu ế TNDN và thu ế TNCN

Thuế và hệ thống thuế 100% (2)1

Trên tiến trình hội nhập nền kinh tế thế giới, mỗi quốc gia cần có những cải cách thích hợp để thích nghi với các thông lệ quốc tế Trong đó, cải cách về thuế là một tr ng những vấn đề được quan tâm vì ảnh hưởng lớn đến sự phát triển và ổn o định dài hạn của đất nước Hệ thống thuế ở nước ta đã có nhiều thay đổi với sự ra đời của các sắc thuế mới, điển hình là pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân ban hành từ năm 1991 và bắt đầu ó hiệu lực từ năm 2009 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung.c Thuế TNCN là một loại thuế trực thu có vai trò vô cùng quan trọng vì góp phần tạo nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước và tác động tích cực đến việc quản lý kinh tế vĩ mô Đối với các quốc gia đang p át triển, trong đó có Việt Nam, sắc thuế nàh y sẽ giúp giảm dần khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo thu nhập được phân bố một cách công bằng hơn Bên cạnh những kết quả tích cực đã đạt được về kinh tế, xã hội, thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam hiện nay vẫn tồn tại một vài bất cập

Qua đề tài “Phân tích sắc thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, nhóm chúng em đã có cơ hội tìm hiểu kỹ hơn về thuế TNCN, đặc biệt là thực trạng tại Việt Nam khi nước ta đang ngày càng hội nhập quốc tế Bài tiểu luận gồm có 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về thuế TNCN

Chương 2: Phân tích thực trạng áp dụng chính sách thuế TNCN tại Việt Nam Chương 3: Đánh giá về thuế TNCN tại Việt Nam Để có thể hoàn thiện bài tiểu luận này, n óm chúng em xin cảm ơn cô Trần Nguyên h Chất đã định hướng, góp ý và giải đáp thắc mắc cho nhóm trong quá trình nghiên cứu đề tài Nhóm chúng em rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của cô để bài tiểu luận có thể hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN

Thuế TNCN là một phần tiền lương hay nguồn thu nào đó mà một cá nhân có thu nhập trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam phải trích ra để đóng góp cho ngân sách nhà nước sau khi tiến hành giảm trừ đối với những đối tượng đặc biệt

1.2 Lịch sử hình thành thuế TNCN

1.3 Vai trò của thuế TNCN

Thứ ba, thuế TNCN là một công cụ thuộc chính sách tài khóa của nhà nước, có khả năng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế Thông qua việc kích thích tiết kiệm, nhà nước có thể điều hướng đầu tư và phân p ối lại thu nhập từ người có thu nhập cao h sang thấp, đảm bảo đồng đều phúc lợi xã hội cho đất nước

1.4 Đặc trưng của thuế TNCN

4 đích thực hiện các chính sách an sinh xã hội hay các hoạt động, mục đích cộng đồng

1.5 Cơ sở xây dựng thuế TNCN

Tiêu đề	Phân Tích Thuế Thu Nhập Cá Nhân Của Việt Nam Trong Bối Cảnh Hội Nhập Kinh Tế Quốc Tế
Tác giả	Hoàng Thủy Tiên, Huỳnh Ngọc Bảo Hân, Huỳnh Trần Bảo Minh, Lã Tú Linh, Lâm Hoàng Yến, Lâm Thị Hương Giang
Người hướng dẫn	Trần Nguyên Chất
Trường học	Trường Đại Học Ngoại Thương Cơ Sở II Tại Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam
Thể loại	tiểu luận
Năm xuất bản	2022
Thành phố	TP.HCM

Định dạng
Số trang	46
Dung lượng	4,76 MB