(Tiểu luận) đề tài thuế thu nhập doanh nghiệp thực trạng gian lận tại việt nam và đề xuấtgiải pháp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH ◈◈◈ BÀI TẬP CÁ NHÂN HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài: Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực trạng gian lận Việt Nam đề xuất giải pháp Họ tên sinh viên : Nguyễn Ngọc Huyền Trang Mã sinh viên : 11216915 Lớp chuyên ngành : Kinh tế quốc tế 63A Lớp học phần : Tài cơng_04 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Minh Phượng Email : lephuongnapa2019@gmai.com Thời gian học : Học kỳ I năm học 2023-2024 SĐT SV : 0949998307 Email SV : nnhtrang2722@gmail.com, 11216915@st.neu.edu.vn Hà Nội, tháng 11/2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tập hồn tồn tơi thực Các phần trích dẫn tài liệu sử dụng tập hoàn toàn trung thực, trích nguồn đảm bảo độ xác cao phạm vi hiểu biết Nếu không nêu trên, xin chịu trách nhiệm tập Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2023 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Huyền Trang LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin cảm ơn sâu sắc tới giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân nói chung giảng viên thuộc Viện Ngân hàng - Tài nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức kinh nghiệm quý báu Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến TS Lê Thị Minh Phượng, người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập Trong khoảng thời gian làm việc với cô, em khơng ngừng học tích lũy nhiều kiến thức bổ ích cho mà cịn học tập tinh thần làm việc nghiêm túc,hiệu quả, điều cần thiết cho em trình học tập công tác sau Cuối xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình bạn bè ln động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ em trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành tập Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2023 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Huyền Trang MỤC LỤC CHƯƠNG I: LÝ THUYẾT Khái quát chung thuế TNDN 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm .4 1.3 Vai trò Phạm vi áp dụng 2.1 Đối tượng nộp thuế 2.2 Các loại thu nhập miễn thuế Cách thức tính thuế CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP .7 Thực trạng Giải pháp LỜI MỞ ĐẦU Thuế thu nhập DN (TNDN) xuất sớm lịch sử phát triển thuế Ở quốc gia, thuế TNDN sắc thuế quan trọng hệ thống thuế, giữ vai trò đặc biệt việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) thực phân phối thu nhập Bên cạnh đó, thuế TNDN cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp (DN), tổ chức sản xuất kinh doanh kinh tế Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế TNDN chủ đề quan tâm nhiều khơng Việt Nam mà cịn nhiều quốc gia giới Gian lận thuế dẫn đến thất thu kế hoạch chi tiêu ngân sách nhà nước, gây hậu nghiêm trọng cho đất nước, trở thành vấn đề nhức nhối Chính phủ Chính vậy, em thực tập cá nhân với chủ đề: “Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực trạng gian lận Việt Nam đề xuất giải pháp” Trong trình tìm hiểu thu thập liệu, làm em khó tránh khỏi sai sót hạn chế Kính mong cô giúp đỡ, chỉnh sửa, bổ sung đưa nhận xét để làm em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: LÝ THUYẾT Khái quát chung thuế TNDN 1.1 Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản TNDN phải chịu thuế Thuế TNDN bao gồm khoản thu nhập DN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ loại thu nhập khác theo quy định pháp luật Thuế TNDN tính phần thu nhập chịu thuế DN sau trừ khoản chi phí hợp lý 1.2 - Đặc điểm Thuế TNDN loại thuế trực thu Thuế TNDN đánh vào thu nhập tổ chức, pháp nhân kinh doanh Thuế TNDN phụ thuộc vào kết kinh doanh người nộp thuế Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm văn quy phạm pháp luật thuế quốc gia văn quy phạm pháp luật thuế quốc tế 1.3 Vai trò - Thuế TNDN công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước - Thuế TNDN công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước - Thuế TNDN cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Phạm vi áp dụng 2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng phải nộp thuế thu nhập DN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Bao gồm đối tượng như: - Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, DN tư nhân - Văn phịng luật sư, văn phịng cơng chứng tư - Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh - Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí - Công ty điều hành chung, đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế - Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã - DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú Việt Nam - Các sở thường trú DN nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, DN nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam 2.2 Các loại thu nhập miễn thuế Theo quy định Căn theo Điều 4, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập DN có 11 loại thu nhập miễn thuế thu nhập DN Cụ thể gồm: 1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã… 2) Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp 3) Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam 4) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ DN có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình quân năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm DN hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản 5) Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội 6) Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với DN nước, sau nộp thuế thu nhập DN theo quy định Luật 7) Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam 8) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) DN cấp chứng giảm phát thải 9) Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất Ngân hàng Phát triển Việt Nam… 10) Phần thu nhập không chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác để lại; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã 11) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Khi tinh thuế TNDN khoản thu nhập nêu khơng tính vào thu nhập tính thuế thu nhập DN Document continues below Discover more from: Tài cơng TCC1 Đại học Kinh tế… 415 documents Go to course 15 128 17 10 Cau hoi on thi Tai chinh cong Tài cơng 100% (5) Tài-chính-cơng-1 (2021) Tài cơng 100% (3) Tổng hợp câu hỏi sai Tài cơng 100% (2) NỘI DUNG ƠN TẬPTCC-CLC Tài cơng 100% (2) CÁC DẠNG BÀI TẬP TỰ LUẬN THI MƠN… Tài cơng Cách thức tính thuế 100% (2) Quản trị trình kinh doanh Căn theo quy định Điều 11, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế TNDN ban hành ngày 15/7/2020 quy định cách tính thuế TNDNTài nhưchính sau: 100% (2) công “Số thuế thu nhập DN phải nộp kỳ tính thuế tính thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp DN nộp thuế thu nhập ngồi Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế thu nhập DN phải nộp theo quy định Luật này” Cách tính thuế TNDN là: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế kỳ x Thuế suất Cách xác định thu nhập tính thuế Căn theo Điều 7, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập DN Thu nhập tính thuế xác định sau: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Cơng thức tính thu nhập tính thuế sau: Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + khoản thu nhập khác) - (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển từ năm trước) Cách xác định thuế suất thuế TNDN Thuế suất tỷ lệ phần trăm áp dụng cho thu nhập tính thuế để xác định số tiền phải nộp Hiện nay, theo Luật Thuế TNDN, thuế suất chung 20% Tuy nhiên, có số trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi như: 10% DN có quy mơ nhỏ vừa, 17% DN hoạt động ngành kinh tế có lợi ích đặc biệt, 10% DN hoạt động khu kinh tế, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu phát triển đô thị Căn theo Điều 10, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập DN thuế suất thuế TNDN xác định sau: Thuế suất thuế thu nhập DN năm 2023 20% Trường hợp thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Lưu ý trường hợp ưu đãi thuế suất (Quy định Điều 13), ưu đãi thời gian miễn thuế giảm thuế (quy định Điều 14), trường hợp giảm thuế khác (quy định Điều 15) theo Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập DN CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP Thực trạng Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế TNDN thể nhiều hình thức đa dạng khác Tuy nhiên chất, hầu hết cách thức gian lận, trốn thuế có điểm chung dựa nguyên tắc giảm tối đa thu nhập chịu thuế so với thu nhập thực tế thông qua làm giảm doanh thu tăng chi phí hai thực kê khai thuế Dưới số hành vi gian lận thuế tồn Việt Nam: Thành lập DN “ma”: DN “ma” DN thành lập theo quy định Luật DN thực tế không sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích đủ điều kiện để phát hành hóa đơn, từ bán hóa đơn cho đối tượng khác trung gian lập hóa đơn mua bán khống, lập hồ sơ giả mạo để xin hoàn thuế Trong năm 2019, toàn quốc có 77.000 DN dân doanh chấm dứt hoạt động Theo đó, số lượng DN khơng hoạt động địa đăng ký gần 50.000 DN, chiếm tỷ trọng 64,61% Các DN thường có hành vi vi phạm khơng khai thuế, khơng tốn thuế, khơng tốn hóa đơn, cịn nợ thuế, DN “ma” đời nhằm mục đích mua bán hóa đơn trục lợi tiền thuế; DN ảo bn lậu thật DN tìm cách nâng khống chi phí đầu vào: Giữa tháng năm 2020, Cơ quan cảnh sát điều tra Công an quận Bình Thạnh (TP.HCM) xác định ơng P.V.B (54 tuổi, ngụ TP Thủ Đức) thành lập tám DN để xuất bán hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) khống cho DN khác Trong đó, ơng B khai xuất bán khống 12 tờ hóa đơn GTGT cho Nguyễn Thị Kiều Ngân, kế tốn Cơng ty cổ phần quảng cáo truyền thông TTC (Công ty TTC) Công ty có trụ sở quận Bình Thạnh Lê Thị Thương (38 tuổi, ngụ quận 12) làm giám đốc Theo thỏa thuận, ơng B bán hóa đơn GTGT cho Ngân với giá trước thuế 2,5%/hóa đơn, Ngân tiếp tục bán lại cho Thương với giá 4,5%/hóa đơn Sau đó, Ngân kê khai đầu vào 12 tờ hóa đơn GTGT khống cho Công ty TTC để khấu trừ thuế GTGT giảm tiền thuế thu nhập DN Bản giám định tư pháp quan thuế kết luận hành vi vi phạm Công ty TTC sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (hóa đơn lập khống) để hạch tốn hàng hóa, dịch vụ đầu vào dẫn đến hành vi trốn thuế tờ hóa đơn với số tiền 509 triệu đồng Trong thuế GTGT 169 triệu đồng, thuế thu nhập DN gần 340 triệu đồng Gian lận chi phí tiền lương: Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng A Nguyễn Văn H giám đốc Lương Thúy M phó giám đốc kiêm kế tốn Cịn Cơng ty TNHH tư vấn đầu tư xây dựng B Lê Quang V làm giám đốc, Lương Thúy M đồng thời làm kế toán cho cơng ty Trong q trình hoạt động, hai cơng ty có nhiều khoản chi phí khơng có chứng từ toán H V đạo M tìm chứng từ để bù vào chi phí khác nên M thu thập thông tin chứng minh nhân dân, cước công dân cửa hàng photocopy để kê khống nhân công lao động với mục đích giảm số tiền thuế thu nhập DN phải nộp Ngồi cịn số hình thức khác đăng tin tuyển dụng với mức thu nhập hấp dẫn để hàng trăm lao động nộp hồ sơ ứng tuyển, sau vờ đánh trượt khơng tuyển không trả lại hồ sơ Thế bảng lương DN có danh sách chi trả lương “ảo” Chi phí lương ảo cịn khó phát hơn, hợp đồng lao động chủ yếu người gia đình, khơng tham gia kinh doanh Chuyển giá DN, đặc biệt DN FDI: Hình thức chuyển giá phổ biến nhiều công ty đa quốc gia đặt công ty mẹ quốc gia, vùng lãnh thổ có mức thuế suất thuế thu nhập DN thấp, mua bán hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu đầu vào với công ty Việt Nam với giá cao Giá ngun liệu đầu vào cao, khơng DN cịn tìm cách khai tăng chi phí khác (chi phí quảng cáo, khuyến mại) để “khơng có lãi nộp thuế” Việt Nam Nhiều DN có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) thường khai giá chi phí đầu vào cao bất thường Như Coca Cola khai giá hương liệu đầu vào nhập từ công ty mẹ cao so với nguyên liệu công ty giải khát nước, đẩy mạnh chi phí quảng cáo…nên gần 20 năm qua DN báo lỗ Tháng 2/2021, Tổng cục Thuế bác khiếu nại DN yêu cầu chấp hành định xử phạt hành thuế qua tra chấp hành pháp luật thuế với số tiền 821 tỷ đồng vi phạm khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Ngồi cịn có nhiều hình thức gian lận thuế TNDN khác gian lận chi phí hoạt động tài chính, gian lận chi phí phân bổ, hợp pháp hóa hồ sơ, kê khai thiếu doanh thu, hạch tốn giá bán khơng theo thị trường, xác định chuyển lỗ sang không quy định… Từ số liệu Tổng cục Thuế, giai đoạn 2013-2021, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế phát có tổng số 642.423 DN vi phạm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN thu 35.992, 09 tỷ đồng giảm lỗ 185.002, tỷ đồng Trong suốt giai đoạn này, số DN vi phạm tăng mạnh, từ 31.759 DN năm 2013 lên 103.211 DN năm 2020 95.936 DN năm 2021 lượng giảm lỗ tăng mạnh, từ 10.841,9 tỷ đồng năm 2013 lên 40.914,56 tỷ đồng năm 2021, góp phần làm tăng số thuế cho NSNN từ 1.783,07 tỷ đồng (0,37% tổng thu thuế) năm 2013 lên 7.144,73 tỷ đồng (0,77 tổng thu thuế hay 2,85% tổng số thu từ thuế TNDN) năm 2021 Giải pháp Thứ nhất, tăng cường chất lượng công tác kiểm tra thuế DN Muốn hạn chế gian lận việc phải tìm gian lận: từ chất lượng cơng tác lập kế hoạch chuẩn bị cho công tác kiểm tra Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế vơ quan trọng, có ý nghĩa quan trọng việc gian lận thuế TNDN Cơ quan thuế nên tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế DN, phải có tra thuế đột xuất tăng cường việc kiểm tra chéo với bên thứ ba Hơn nữa, cần tập trung tra, kiểm tra DN, ngành nghề, lĩnh vực thường xảy rủi ro lớn, DN có doanh thu lớn, rủi ro cao để thực xử lý kịp thời có giao dịch đáng ngờ Cán kiểm tra thuế cần nắm rõ quy định luật pháp thuế, quy định xử phạt liên quan, trình độ kế tốn, cơng nghệ tin học kỹ kiểm tra tốt Kiểm tra thuế cần có lĩnh vững vàng, cần có tính liêm Chế độ tiền lương đãi ngộ cán quan thuế cần coi trọng, yếu tố tác động tới tính liêm cán Thứ hai, quy định tốn lần qua ngân hàng Chính phủ cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt DN Trong thời đại công nghệ 4.0, Việt Nam ngân hàng cung cấp dịch vụ toán online tiện lợi, DN trang bị đủ sở vật chất để thực tốn qua ngân hàng mà khơng cần phải tận ngân hàng trước Thứ ba, điều chỉnh tăng mức phạt hành vi vi phạm không tuân thủ thuế DN Ở Việt Nam, mức phạt dừng phạm vi hành (mức phạt thấp) chế tài vi phạm quy định pháp luật thuế chưa cao nên chưa có tác dụng mạnh mẽ đến ý thức tuân thủ Chính phủ cần tăng mức phạt hành vi gian lận DN; cho phép công khai tên DN gian lận từ hai lần trở lên trang web Tổng cục Thuế để giảm danh tiếng uy tín DN, dẫn đến thiệt hại kinh tế cho DN, lấy để răn đe DN khác, khiến DN phải cân nhắc đưa định gian lận thuế Thứ tư, cần điều chỉnh mức thuế suất thuế TNDN cách hợp lý Mức thuế suất TNDN Việt Nam cao so với quốc gia khác giới, cần có sách thuế hợp lý giảm thuế theo lộ trình Đối với mặt hàng cần khuyến khích sản xuất nên giảm thuế, mặt hàng nguy hiểm rủi ro phải tăng thuế Thứ năm, mức ưu đãi thuế Việt Nam tương đối cao có phạm vi áp dụng rộng danh mục ngành nghề ưu đãi Chính sách ưu đãi thuế với danh mục rộng dễ gây bất bình đẳng DN Ưu đãi thuế cao tương đương với việc giảm thu ngân sách nhà nước Chính phủ trước hết cần phải rà sốt, đánh giá tổng thể sách ưu đãi thuế ngành nghề để xem xét ngành nghề thật cần ưu đãi Cơ quan chức cần xây dựng sách ưu đãi đủ mạnh phù hợp ngành nghề cần khuyến khích giai đoạn phát triển; đồng thời cần có lộ trình để đưa số ngành nghề phát triển vững mạnh khỏi danh mục ưu đãi thuế, để cân lợi ích chi phí ưu đãi thuế phải bỏ Thứ sáu, quy định xuất hóa đơn GTGT Việc gian lận thuế TNDN bị tác động lớn yếu tố doanh thu, mà hóa đơn GTGT lại lấy làm sở xác định doanh thu kê khai thuế DN Hiện theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP Điểm 1, Điều 16: “bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị tốn 200.000 đồng lần khơng cần lập hóa đơn trừ trường hợp người mua yêu cầu nhận hóa đơn”, nên giảm mức quy định bắt buộc phải xuất hóa đơn giao dịch bán hàng hóa dịch vụ Thứ bảy, mở rộng sở đánh thuế Bổ sung thêm quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế như: Quy định đánh thuế hoạt động đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, bán hàng qua mạng… Thứ tám, quy định chuyển lỗ Yếu tố lỗ từ hoạt động kinh doanh hội để DN tận dụng nhằm tránh né việc nộp thuế TNDN Việt Nam nên tham khảo quy định chuyển lỗ số quốc gia 10 có kinh tế tương đối ổn định mức GDP bình quân cao châu lục khác để việc chuyển lỗ khơng tận dụng nhằm mục đích gian lận thuế TNDN Thứ chín, tăng cường kiểm tra sau cấp giấy chứng nhận đăng ký DN, tổ chức rà soát hồ sơ khai thuế DN thành lập Đặc biệt ý DN có đại diện pháp lý người địa phương khác; DN hoạt động lĩnh vực có rủi ro khai thác đất đá, cát sỏi, khoáng sản để hạn chế hình thức trốn thuế thơng qua thành lập DN “ma” nhằm mua bán hóa đơn bất hợp pháp Thứ mười, tăng cường hợp tác, chia sẻ kinh nghiệm với quốc gia tổ chức quốc tế Do thực trạng xói mịn sở tính thuế chuyển lợi nhuận biện pháp đơn phương song phương không khả thi số lượng công ty đa quốc gia ngày tăng, quy mô lớn giao dịch phức tạp nên cần phải cải cách hệ thống thuế theo hướng phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Thứ mười một, đẩy mạnh việc giáo dục Đẩy mạnh việc giáo dục sinh viên, định hướng tư tưởng không nên không gian lận thuế từ ghế nhà trường Đây biện pháp mang lại hiệu cao tương lai mà hệ sinh viên tham gia vào thị trường lao động với suy nghĩ, tư tưởng không gian lận thuế Nhà nước KẾT LUẬN Thuế TNDN nguồn thu trọng yếu NSNN, đó, quy định pháp luật hoạt động áp dụng pháp luật thuế TNDN cần coi trọng hoạt động thu thuế Trong nhiều năm qua, thuế TNDN thực tốt phần vai trò cơng cụ quản lý Nhà nước đồng thời nguồn thu để Nhà nước xây dựng sách, đường lối, chủ trương để thúc đẩy hoạt động kinh tế, hoạt động DN Hoạt động thuế TNDN cần trọng ngày hoàn thiện vừa đảm bảo nguồn NSNN, vừa thước đo phản ánh trình độ phát triển kinh tế Ngoài giải pháp hoàn thiện pháp luật cần có thay đổi người dân thân nội DN để nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TACA, 'Các hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp cần tránh' Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN (2022), 'Thực trạng gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay', ngày 21 tháng 12 Phạm Khánh Tồn (2022), 'Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: Thực trạng kiến nghị', Tạp chí Tài chính, ngày 18 tháng Đan Thuần (2023), 'Muôn kiểu trốn thuế', Tuổi trẻ Online, ngày 27 tháng Tài Phạm (2023), 'Thuế thu nhập doanh nghiệp gì? Cách tính thuế TNDN 2023', Cổng giao dịch bảo hiểm xã hội điện tử, ngày 29 tháng Luật sư Tô Thị Phương Dung (2023), 'Thuế thu nhập doanh nghiệp, số đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp', Luật Minh Khuê, ngày 30 tháng TS Nguyễn Thị Mai Dung, Ths Ngô Đăng Tân (2021), 'Nhận diện, ngăn chặn hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp', Thanh tra Việt Nam, ngày tháng 12