Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại dịch vụ và xây dựng đức hà

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC KÝ KIỆU VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ .3 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Lu 1.1.2 Thị trường Công ty ận 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty 14 n vă 1.2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ VÀ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ .15 ạc th 1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty 15 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .16 sĩ CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 17 Kế 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 17 2.1.2 Kế toán chi tiết khoản doanh thu thu nhập khác 24 2.1.3 Kế toán tổng hợp khoản doanh thu thu nhập khác 39 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 46 2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán 46 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 54 2.2.4 Kế tốn chi phí tài .61 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 63 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 64 Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành i án to 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 17 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 69 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Nhược điểm 71 ận Lu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 72 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 72 vă 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 73 n 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 73 th 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .74 ạc 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 74 sĩ Kế 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 74 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .75 to KẾT LUẬN 76 án Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC KÝ KIỆU VIẾT TẮT Viết Tắt Đầy Đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ SXKD Sản xuất kinh doanh TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn GTGT Giá trị gia tăng TNDN VND 10 LNTT Lợi nhuận trước thuế 11 LNST Lợi nhuận sau thuế 12 XNK Xuất nhập 13 LNST Lợi nhuận sau thuế 14 VCSH Vốn chủ sở hữu 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 DT Doanh thu 17 XD Xây dựng 18 SX Sản xuất 19 TM Thương mại 20 CP Cổ phần 21 DV Dịch vụ 22 BHXH Bảo hiểm xã hội 23 QLKD Quản lý kinh doanh 24 PXK Phiếu xuất kho 25 PNK Phiếu nhập kho Lu STT ận Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng n vă ạc th sĩ Kế án to Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG BIỂU TRANG Biểu 1-1 Biểu danh mục hàng hóa Cơng Ty Biểu 1-2 Biểu danh mục nhà cung cấp Công Ty Biểu 1-3 Biểu danh mục khách hàng Công ty Biểu 2-1 Phiếu xuất kho (HD 0000570) 25 Biểu 2-2 Hóa đơn GTGT số 0000570 26 Biểu 2-3 Đơn đặt hàng 27 Biểu 2-4 Phiếu xuất kho (HD 0000569) 28 Biểu 2-5 Hóa đơn GTGT số 0000569 Biểu 2-6 Biên giao nhận hàng hóa 10 Biểu 2-7 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Bơm dầu) 11 Biểu 2-8 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Bơm dầu thủy lực) 12 Biểu 2-9 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 13 Biểu 2-10 Hóa đơn GTGT số 0000602 14 Biểu 2-11 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại 15 Biểu 2-12 Phiếu nhập kho 16 Biểu 2-13 Giấy báo có 17 Biểu 2-14 Nhật ký chung 39 18 Biểu 2-15 Sổ tài khoản 511 43 19 Biểu 2-16 Sổ tài khoản 521 44 20 Biểu 2-17 Sổ tài khoản 515 45 21 Biểu 2-18 Thẻ kho 49 22 Biểu 2-19 Sổ chi tiết chi phí giá vốn bán hàng (Máy nén khí 15Kw) 50 23 Biểu 2-20 Sổ chi tiết chi phí giá vốn bán hàng (Bơm dầu) 51 24 Biểu 2-21 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 51 25 Biểu 2-22 Sổ tài khoản 632 53 Lu ận 29 30 vă 31 n th 33 ạc 35 sĩ 36 Kế 37 to 38 án Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 32 iv Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 2-23 Bảng phân bổ lương BHXH 55 27 Biểu 2-24 Bảng phân bổ chi phí trả trước 56 28 Biểu 2-25 Bảng tính khấu hao TSCĐ 57 29 Biểu 2-26 Phiếu chi 58 30 Biểu 2-27 Sổ chi tiết chi phí QLKD 59 31 Biểu 2-28 Sổ TK642 60 32 Biểu 2-29 Giấy báo nợ 62 33 Biểu 2-30 Sổ TK635 63 34 Biểu 2-31 Sổ TK821 66 35 Biểu 2-32 Sổ TK911 67 36 Biểu 2-33 Sổ TK421 37 Biểu 2-34 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lu 26 ận 68 n vă 69 ạc th sĩ Kế án to Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành v Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 2-1 Sơ đồ khái quát quy trình bán hàng Công ty 11 Sơ đồ 2-2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán lẻ qua đại lý Sơ đồ 2-3 Sô đồ luân chuyển chứng từ doanht hu bán hàng theo phương thức bán buôn Sơ đồ 2-4 So đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương 20 21 ận Lu thức xuất 18 n vă ạc th sĩ Kế án to Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành vi Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, chế thị trường mở rộng với hoạt động nhiều thành phần kinh tế khác tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao Có lẽ, lý này, nên thị trường đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải động, sáng tạo kinh doanh Sản phẩm, hàng hóa đòi hỏi ngày phải đa dạng phong phú để vượt trội so với đối thủ cạnh tranh Điều đặt câu hỏi cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng câu hỏi lớn là: “Bán gì? Lu Bán cho ai? Bán nào?” Chính vậy, doanh nghiệp ln nhận thức ận vị trí quan trọng khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định trực vă tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu n nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà Nước th Bên cạnh đó, mục đích hoạt động Doanh nghiệp lợi nhuận nên việc ạc xác định đắn kết kinh doanh quan trọng Do vậy, biện pháp sĩ quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp Kế doanh nghiệp có đủ thơng tin kịp thời, xác để đưa định kinh doanh nguồn lợi nhuận giúp doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững thị trường kinh tế cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kết tốn bán hàng thơng qua q trình học tập, cộng thêm thời gian tìm hiểu thực tế Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, nên em định chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà” Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập em gồm phần chính: Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành án to đắn Doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, đạt doanh thu cao sở để tạo Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Chương 3: Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô giáo – Lu ThS.Nguyễn Thị Mai Chi cơ, cán kế tốn Cơng Ty TNHH tập chuyên ngành ận Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà giúp em hoàn thiện chuyên đề thực vă n Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức kinh nghiệm làm việc thực tế th chưa nhiều nên chuyên đề em thiếu sai sót Em mong ạc nhận góp ý thầy, giáo cô, Công ty để Kế Em xin chân thành cảm ơn! sĩ chuyên đề em hoàn thiện án to Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà thời điểm loại máy móc, thiết bị phục vụ cơng nghiệp, giáo dục thiết bị văn phịng, máy móc, thiết bị điện tử, điện lạnh Lu Cụ thể mặt hàng kinh doanh chủ yếu thể bảng danh mục ận hàng hóa Cơng ty qua biểu 1-1: vă Biểu 1-1 Bảng Danh Mục Hàng Hóa n Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Mã hàng BKK Bình khơng khí nén 4000 lít BTA Bình tích áp 2m3 Cái BLD Bộ lọc dầu Cái BLK Bộ lọc khí Cái BCD Bọ chia dầu Cái BD Bơm dầu Cái BN Bơm nước 15Kw Cái BTL Bơm dầu thủy lực Cái BNAQ Bộ nạp ắc quy Cái 10 DCBTL Động có gắn bơm thủy lực Cái 11 DCLHS Động liền hộp số 3.7 Kw Cái sĩ Chiếc Kế án to Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đơn vị tính ạc Tên hàng th STT Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 12 DC1C 13 Viện Kế Toán – Kiểm Toán Cái LTD Lọc tách dầu Cái 14 MHD Máy hàn điểm Cái 15 MNK15 Máy nén khí trục vít 15 Kw Cái 16 MNK37 Máy nén khí CS 37 Kw Cái 17 THA Thanh dầu áp lực Cái 18 XLTL Xi lanh thủy lực Cái 19 MSK Máy sấy khí Cái 20 PLAN Palan chạy điện Cái 21 MHT Máy hàn tig 22 VT2101 23 VT3310 24 AVM157 Camera hồng ngoại AVM 157 25 AVC698 Camera ống AVC -698 26 DHC18F 27 DHD28D 28 DHC24D 29 Lu Động chiều 13Kw ận Cái Camera dome gắn trần VT-2101 Bộ vă Camera hồng ngoại trời VT - ạc th sĩ D28DBH5 / CS-D28DB4H Bộ Điều hòa LG J -C 24D Bộ PT2030 Máy photo Image RUNNER 2030 Bộ 30 PT2530 Máy photo Image RUNNER 2530 Bộ 31 PT3235 Máy photo Image RUNNER 3235 Bộ 32 PT3245 Máy photo Image RUNNER 3245 Bộ 33 ANH50D Máy ảnh Canon EOS 50D Chiếc 34 ANH5D2 Máy ảnh Canon EOS 5D Mark II Chiếc Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành án CU- Bộ to PANSONIC Kế (CU-C18FFH) hòa Bộ Bộ Điều hòa PANASONIC CS-C18FFH Điều Bộ n 3100 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Giống kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, kế tốn chi phí tài tổng hợp Nhật Ký Chung (Biểu 2-14), vào sổ TK 635 (Biểu 2-30) Biểu 2-30 Sổ Cái Tài Khoản 635 SỔ CÁI Tài khoản: 635 – Chi phí tài Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày, Ngày, hiệu tháng Số hiệu Trang số STT TKĐƯ Nợ ận ghi sổ Số Diễn giải Lu tháng dịng Có vă n Số phát sinh tháng BN 31/01 Trả lãi vay 650 112 16.340 31/01 BN 31/01 Trả lãi vay 664 112 2.250.000 ạc sĩ Kết chuyển chi phí tài th 31/01 Kế 2.266.340 Cộng phát sinh 2.266.340 2.266.340 Cộng lũy kế 2.266.340 án to tháng 2.266.340 Số dư ci tháng Người ghi sổ Kế tốn trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế tốn chi phí khác - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi, Giấy báo nợ Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 63 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán + Biên lý tài sản cố định + Biên đánh giá lại giá trị tài sản, vật tư + Biên vi phạm hợp đồng kinh tế, biên nộp tiền phạt thuế Trong năm hoạt động, Công ty chưa có phát sinh khoản chi phí khơng có hoạt động lý tài sản cố định, mang TSCĐ hay vật tư góp vốn liên doanh, liên kết Đây khoản chi phí phát sinh Cơng ty Khi có phát sinh, kế tốn Cơng ty dựa vào chứng từ thu hạch toán lên phần mềm kế toán, để đối chiếu, kiểm tra, kế toán đối chiếu phần mềm sổ TK811 Lu ận Giống kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, có phát sinh, kế tốn chi phí khác tổng hợp Nhật Ký Chung (Biểu 2-14), sau vào sổ TK th 2.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH n vă 811 ạc Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, kết sĩ hoạt động kinh doanh xác định theo tháng Hàng tháng, vào kết án - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ to báo bút toán kết chuyển tự động phần mềm kế toán sau: Kế tiêu thụ hàng hóa, số liệu chi phí tập hợp lại, kế tốn thực khai - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doannh thu hoạt động tài - Kết chuyển thu nhập khác - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 64 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán - Kết chuyển lỗ, lãi Sau kết chuyển khoản doanh thu chi phí vào TK 911, kế toán xác định phần dư TK 911 tháng, lỗ (nếu dư nợ) lợi nhuận trước thuế (nếu dư có) kết chuyển phần lỗ lợi nhuận trước thuế vào TK 421 Cuối năm, kế toán tập hợp lại lợi nhuận trước thuế tháng kết chuyển vào TK 421 để làm tính thuế TNDN Phần chi phí thuế TNDN phản ánh vào TK 821, cuối năm kết chuyển để xác định kết kinh doanh năm, phần dư nợ dư có TK 421 Lu lại phần lỗ lợi nhuận sau thuế từ hoạt động động kinh doanh Công ận ty Để xác định kết kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản sổ vă n tài khoản sau: - TK 821: Chi phí thuế TNDN – Sổ TK821 (Biểu 2-31) ạc th - TK 911: Xác định kết kinh doanh – Sổ TK 911(Biểu 2-32) sĩ - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối – Sổ cáci TK421 (Biểu 2-33) Kế Và việc xác định kết kinh doanh Công ty xác định theo án Thu nhập chịu thuê = to công thức đây: Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập chịu thuế tháng 01/2014 Công ty = (2.22.657.414 + 2.425.729) – (2.041.547.856 + 15.534.612 + 2.266.340) = 166.744.365 (đồng) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các Thu nhập tính thuế tháng khoản lỗ kết chuyển theo quy định) = 166.744.365 (đồng) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 65 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Tốn 01/2014 Cơng ty (Thu nhập chịu thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN(nếu Thuế TNDN phải nộp = có)) x Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp 01/2014 Công ty = 166.744.365 x 20% = 33.346.867 (đồng) Biểu 2-31 Sổ Cái Tài Khoản 821 SỔ CÁI Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lu Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 ận vă Chứng từ Nhật ký chung hiệu tháng B C Trang STT số dịng E G TKĐƯ Nợ Có sĩ Ngày, Số hiệu ạc Số Diễn giải th ghi sổ Số tiền n Ngày, tháng Đơn vị tính: đồng D H Kế A Số phát sinh tháng Chi phí thuế phát sinh 687 334 690 911 án to Số dư đầu tháng 33.346.867 tháng Kết chuyển chi phí thuế 33.346.867 TNDN Cộng phát sinh 33.346.867 33.346.867 33.346.867 33.346.867 tháng Cộng lũy kế Số dư cuối tháng Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 66 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-32 Sổ Cái Tài Khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Lu ận Chứng từ Nhật ký chung Ngày, hiệu tháng Trang STT số dịng TKĐƯ Nợ Có ạc th Số Số hiệu n ghi sổ Diễn giải Số tiền vă Ngày, tháng Đơn vị tính: đồng 678 511 680 515 681 632 2.041.547.856 683 635 2.266.340 685 642 15.534.612 689 821 33.346.867 691 421 133.387.498 2.425.729 án Kết chuyển doanh thu to bán hàng 2.223.657.414 Kế Kết chuyển doanh thu sĩ Số dư đầu tháng hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 67 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Cộng phát sinh 2.226.083.143 2.226.083.143 2.226.083.143 2.226.083.143 tháng Cộng lũy kế Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-33 Sổ Cái Tài Khoản 421 SỔ CÁI Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Lu Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 ận Nhật ký chung hiệu tháng B C Trang STT số dòng E G TKĐƯ Nợ Có sĩ Ngày, ạc Số Số hiệu Diễn giải th ghi sổ n Ngày, Số tiền vă Chứng từ tháng Đơn vị tính: đồng D H Số dư đầu tháng phát sinh 644.919.367 to Số Kế A án tháng Kết chuyển lãi 692 Cộng phát sinh 911 133.387.498 133.387.498 tháng Cộng lũy kế 133.387.498 Số dư cuối tháng 778.306.835 Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 68 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Sau lập bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Cơng ty tháng hoạt động, kế tốn lập Báo cáo kết kinh doanh (Biểu 2-34) để báo cáo với ban lãnh đạo Công ty kết kinh doanh tháng, để ban lãnh đạo Công ty kịp thời đưa kế hoạch kinh doanh cho kỳ hoạt động kinh doanh Biểu 2-34 Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2014 SỐ TIỀN Lu CHỈ TIÊU ận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 2.281.957.414 58.300.000 vă Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GHI CHÚ 2.223.657.414 n Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 2.041.547.856 th Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ 182.109.558 ạc Doanh thu hoạt động tài 2.425.759 sĩ 15.524.612 - Trong chi phí lãi vay 15.524.612 2.266.340 166.744.365 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 166.744.365 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 33.346.867 15 Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Người lập án Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh to Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế Chi phí tài 133.397.498 Kế toán trường Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giám đốc 69 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (Ký, họ tên) Viện Kế Toán – Kiểm Toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ ận Lu 3.1.1 Ưu điểm Kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH th Đối với khâu tổ chức hạch toán chi tiết: n vă Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà tiến hành tương đối hoàn chỉnh ạc + Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp sĩ với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở phát lý nghiệp vụ Kế + Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, án to thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ + Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Đối với cơng tác kế tốn tổng hợp: + Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế toán mở tài khoản cấp cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản Cơng ty giúp cho kế tốn thuận tiện cho việc Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 70 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng công việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế toán Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: + Công ty sử dụng hai loại sổ là: Sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, điều đáp ứng việc theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế thường xuyên phát sinh Công ty 3.1.2 Nhược điểm Lu Bên cạnh kết cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa ận xác định kết tiêu thụ mà kế tốn Cơng ty đạt được, cịn có tồn mà vă Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà có khả cải tiến n hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công th ạc ty Kế xác định kết tiêu thụ số nhược điểm sau: sĩ Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt việc hạch tốn tiêu thụ hàng hóa toán hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp + Sô tiền phải thu khách hàng lơn, nhiên, kế tốn Cơng ty khơng tiến hành trích dự phịng phải thu khó địi, việc ảnh hưởng lớn tới việc hoàn vốn xác định kết kinh doanh + Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh Cơn gty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Điều khơng tránh khỏi Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 71 án to + Công ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán giảm giá thường xuyên hàng hóa kho Tuy nhiên kế tốn Cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.1.3 Phương pháp hồn thiên Để khắc phục ưu điểm cịn tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn đưa số phương pháp hoàn thiện sau: - Hồn thiện cơng tác thu tiền bán hàng, tính tốn lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi - Tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu nâng cao chất lượng nhân ận Lu - Mở thêm TK con, sổ chi tiết để tiện cho việc theo dõi vă 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG n sĩ 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí ạc MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ th VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG Kế Trên thực tế, Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó, việc thu tiền hàng thu Cơng ty Vì vậy, Cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ kinh doanh Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khả khó địi tính dự phịng nợ thất thu Đồi với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế tốn, kế tốn Cơng ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi TK 004 – Nợ khó địi xử lý Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 72 án to gặp nhiều khó khăn tình trạng ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc giảm doanh Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn Khi lập dự phịng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ trng ghi rõ số nợ phải thu khó địi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Phương pháp tính dự phịng nợ phải thu khó địi: Số nợ phải thu X Tỷ kế hoạch khách khách hàng không thu ận hàng đáng ngờ Lu Số DPPTKĐ cho tháng = lệ ước tính khách hàng Các khoản dự phịng phải thu khó địi theo dõi TK 139 – Dự phịng n vă phải thu khó địi th 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn ạc Nhìn chung hệ thống tài khoản Công ty đáp ứng hầu hết sĩ yêu cầu cầu quản lý, nhiên, Công ty cần ý đến chi phí bán Kế hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, hai loại chi phí khác nhau, để kiểm nghiệp Công ty, Công ty nên mở tài khoản TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, hai tài khoản là: - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Số lượng chứng từ kế toán phát sinh tháng lớn, điều khiến cho cơng việc kế tốn nhiều, quy trình ln chuyển chứng từ đầy đủ, với lượng nhận Cơng ty cịn chưa đáp ứng đầy đủ gây nên khó khăn gây thời gian khơng đáng có Để khắc phục tình trạng này, Công Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 73 án to soát tốt chi phí phát sinh hai phận bán hàng phận quản lý doanh Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn ty đưa giải pháp nâng cao chất lượng nhân phịng kế tốn tuyển dụng thêm nhân lực cho phận 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết Công ty đáp ứng nhu cầu mặt quản lý ban đầu, nhiên sổ tiết chi phí quản lý kinh doanh, cần chia làm hai sổ chi tiết cho hai phận bán hàng quản lý bán hàng là: sổ chi tiết chi phí bán hàng sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, sau lập bảng tổng hợp chi phí cho hai loại chi phí Điều giúp cho kế tốn dễ dàng xác định 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp ận định quản trị xác Lu chi phí bán hàng để phân bổ cho loại mặt hàng kinh doanh, từ vă Đối với Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, n th doanh thu bán hàng hàng tháng cao, Cơng ty ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình ạc thức Nhật ký chung với số lượng nghiệp vụ kinh tế hàng tháng nhiều, việc kiểm tra sĩ sổ tổng hợp cho nghiệp vụ bán hàng khó khăn số lượng nghiệp vụ phát Kế sinh nhiều Để khắc phục tình trạng đó, Công ty nên mở sổ nhật ký đặc biệt như: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ nhật ký mua hàng, Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật xuyên Cơng ty cách nhanh chóng thuận lợi 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Hệ thống báo cáo liên quan đến bán hàng nên có thêm báo cáo khác ngồi báo cáo doanh thu bán hàng theo mặt hàng tiêu thụ nên có thêm báo cáo doanh thu bán hàng theo khách hàng để đánh giá khách hàng tiềm đưa mức chiết khấu ưu đãi thật hợp lý Để làm điều đó, Cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo khách hàng, sổ chi tiết khách hàng, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng theo khách hàng, khách hàng dòng Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 74 án to ký chi tiền để theo dõi kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Trong năm vừa qua, Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà trải qua giai đoạn thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, Công ty gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa Để đạt nhiều kết phải kể đến đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Công ty Để gặt hái nhiều thành công Cơng ty thực thêm giải pháp đề cập bên chuyên đề Tuy nhiên, điều kiện để Lu thực giải pháp trên, để hoàn thiện cơng tác kế tốn nói ận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng vấn đề nguồn nhân lực Công ty cần ổn định thêm mặt nhân lực vă số lượng chất lượng, để đảm đương vị trí mà cơng ty cịn thiếu, điều n th tạo tính khách quan chun mơn hóa cơng việc, tạo suất cao ạc Bên cạnh tuyển dụng đầu vào sát sao, nhân có nhiệt huyết đam sĩ mê, động, có kỹ chun mơn Cơng ty nên tổ chức khóa đào Kế tạo nghiệp vụ ngắn hạn để nhân trau dồi ngày hoàn thiện, phát huy hết khả vào cơng việc công tác Công ty Bên khách hàng, nhân kế tốn để kịp thời hồn thiện chu trình bán hàng, chu trình kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh phù hợp với kỳ kinh doanh để bắt kịp với thị trường biến động ngày Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 75 án to cạnh đó, nên ý lắng nghe đóng góp từ phía nhân viên bán hàng, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động trình hoạt động kinh doanh cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Lu thương mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác ận định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Đồi với Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, kế vă n toán bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề mà th công ty quan tâm Trong thời gian thực tập phịng kế tốn Cơn gty, em ạc sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh sĩ doanh Công ty, qua thấy ưu điểm nhược điểm Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái qt cao, việc giải vấn đề chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để chuyên đề em tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo viện Kiểm toán – Kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn Thạc Sĩ – Nguyễn Thị Mai Chi phịng kế tốn Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 76 án to kinh doanh Công ty Kế tồn công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Lu ận …… vă n ạc th sĩ Kế Hà Nội, ngày tháng năm 20 (Chữ ký giáo viên) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 77 án to