Hoàn thiện chu trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán thái dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  ….    … CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN THÁI DƯƠNG ận Lu : Nguyễn Thị Hải Yến MSV : 11166054 n Lớp vă Sinh viên thực : ThS Trương Văn Tú t tố Giảng viên hướng dẫn : Kiểm toán 58B ệp hi ng Hà Nội – 2019 KT i MỤC LỤC ận Lu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN THÁI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 1.1.2 Tổ chức kế tốn khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài .4 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán tổng quát 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán cụ thể 1.3 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực .8 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THÁI DƯƠNG 20 2.1 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương thực khách hàng X .20 2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 20 2.1.2 Thực kiểm toán 42 2.1.3 Kết thúc kiểm toán 56 n vă t tố ệp hi ng KT i ận Lu 2.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương thực khách hàng Y .57 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 57 2.2.2 Thực kiểm toán 84 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 97 2.3 So sánh kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực khách hàng X Y 97 2.3.1 Giống 97 2.3.1 Khác 98 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THÁI DƯƠNG THỰC HIỆN 99 3.1 Nhận xét thực trang kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực 99 3.1.1 Ưu điểm 99 3.1.2 Tồn 100 3.1.3 Nguyên nhân tồn 101 3.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực .101 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .104 n vă t tố ệp hi ng KT ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu Nội dung Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BGĐ Ban giám đốc CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐKT Hợp đồng kiểm toán KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế PTKH Phải thu khách hàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TXN Thư xác nhận VCSH Vốn chủ sở hữu ận Lu BCĐKT n vă t tố ệp hi ng KT iii DANH MỤC BẢNG ận Lu Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm tra nghiệp vụ kế toán liên quan đến tài khoản Phải thu khách hàng Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm tra số dư tài khoản Phải thu khách hàng tài khoản Dự phịng nợ phải thu khó địi Bảng 1.3: Ước lượng mức trọng yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương.13 Bảng 2.1 Tiêu chí xác định mức trọng yếu Công ty X 30 Bảng 2.2: Mức trọng yếu xác định công ty X 31 Bảng 2.3: Bảng nghiên cứu KSNB khách hàng X 33 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn chi tiết khoản mục phải thu khách hàng Công ty X 42 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi vấn khách hàng X rủi ro gian lận 45 Bảng 2.6: Mẫu tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh khách hàng Y 68 Bảng 2.7: Tiêu chí xác định mức trọng yếu khách hàng Y 72 Bảng 2.8: Mức trọng yếu khách hàng Y .73 Bảng 2.9: Mẫu câu hỏi đánh giá KSNB khách hàng Y 74 Bảng 2.10: Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục phải thu khách hàng Công ty Y 84 Bảng 2.11: Bảng câu hỏi vấn Công ty Y rủi ro gian lận 87 Bảng 2.12: Điểm khác thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty X Công ty Y 101 n vă t tố ệp hi ng KT iv DANH MỤC BIỂU ận Lu Biểu 1.1: Mẫu đánh giá KSNB khách hàng 15 Biểu 1.2: Mẫu tổng hợp sốt xét báo cáo tài trình BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn người phụ trách nhóm kiểm tốn .21 Biểu 2.1: Mẫu chấp nhận kiểm toán khách hàng X 24 Biểu 2.2: Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty X Cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương .27 Biểu 2.3: Mẫu thực thủ tục phân tích khoản mục phải thu khách hàng Công ty X 29 Biểu 2.4: Mẫu đánh giá rủi ro khách hàng X 32 Biểu 2.5: Giấy tờ làm việc tổng hợp tài khoản phải thu khách hàng tài khoản đối ứng khách hàng X 48 Biểu 2.6: Mẫu tổng hợp theo đối tượng tài khoản phải thu khách hàng khách hàng X 49 Biểu 2.7: Mẫu thư xác nhận số dư tài khoản phải thu khách hàng khách hàng X 54 Biểu 2.8: Mẫu thực thủ tục gửi thư xác nhận số dư tài khoản phải thu khách hàng Công ty X 55 Biểu 2.9: Mẫu thực thủ tục kiểm tra hình thành số dư tài khoản phải thu khách hàng công ty X 56 Biểu 2.10: Mẫu thực thủ tục cut-off tài khoản phải thu khách hàng khách hàng X 58 Biểu 2.11: Mẫu tổng hợp ý kiến khoản mục phải thu khách hàng Công ty X 59 Biểu 2.12: Mẫu thu thập thông tin khách hàng Y .60 Biểu 2.13: Mẫu đánh giá rủi ro hợp đồng chấp nhận khách hàng Công ty Y 62 Biểu 2.14: Mẫu hợp đồng kiểm tốn Cơng ty Y Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương .66 Biểu 2.15: Mẫu thủ tục phân tích sơ khách hàng Y 71 Biểu 2.16: Mẫu tổng hợp tài khoản phải thu khách hàng khách hàng Y .90 Biểu 2.17: Mẫu tổng hợp tài khoản phải thu khách hàng theo đối tượng khách hàng B 91 Biểu 2.18: Mẫu thủ tục gửi thư xác nhận công nợ khách hàng Y 96 Biểu 2.19: Mẫu thư xác nhận công nợ sử dụng khách hàng Y .98 n vă t tố ệp hi ng KT v Biểu 2.20: Giấy tờ kiểm tra tính kì khoản mục phải thu khách hàng khách hàng Y 99 Biểu 2.21: Tổng hợp ý kiến kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng khách hàng Y .100 ận Lu n vă t tố ệp hi ng KT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kiểm soát nội áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương Sơ đồ 1.2: Các bước công việc thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương ận Lu n vă t tố ệp hi ng KT vii LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, để đáp ứng yêu cầu xu mở cửa hội nhập vào nên kinh tế giới thông tin tài doanh nghiệp phải cơng khai minh bạch Vì thế, kiểm tốn độc lập ngày phát triển Trong đó, bật kiểm tốn báo cáo tài Dựa vào thơng tin qua kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài đánh giá tình hình cơng nợ, toán tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Với chức xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài chính, kiểm tốn báo cáo tài khơng xác minh tính trung thực thơng tin thể báo cáo tài mà cịn hỗ trợ nhà quản lý đưa định đắn Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục lớn có vai trị quan trọng bảng cân đối kế tốn Khoản mục khơng cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp mà thời gian thu hồi cơng nợ, tính khoản thông tin khác Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục phải thu khách hàng, trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương em định chọn đề tài: “Hồn thiện chu trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ận Lu cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương” Chun đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thái Dương thực Chương 3: Nhận xét đề xuất giải pháp hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương thực n vă t tố ệp hi ng KT CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THÁI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài Phần lớn khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương có khoản mục phải thu khách hàng khoản phải thu có tính thương mại Các khoản phát sinh từ giao dịch mua bán (ví dụ: bán hàng cung cấp dịch vụ) doanh nghiệp người mua với dựa sở hai bên thỏa thuận Dựa vào kỳ hạn thu hồi khoản phải thu, cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Dương phân khoản mục phải thu khách hàng công ty khách hàng làm loại: - Ngắn hạn: khoản phải thu khách hàng có kỳ hạn khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo - Dài hạn: khoản phải thu khách hàng có kỳ hạn 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Lu Bên canh đó, để tiện theo dõi cơng ty cịn theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng theo đối tượng tài khoản dự phòng nợ phải thu khó địi ận Khoản mục phải thu khách hàng khoản công nợ phát sinh thường xuyên trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các khoản liên quan đến việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa thu tiền khách hàng (người mua) Ngoài khoản nợ tiền hàng, khoản mục phải thu khách hàng bao gồm trường hợp doanh nghiệp nhận tiền ứng trước khách hàng (người mua) Khoản mục phải thu khách hàng khơng có mối liên hệ mật thiết đơi với nghiệp vụ bán hàng mà cịn đóng vai trị quan trọng chu trình bán hàng- thu tiền doanh nghiệp Chu trình bán hàng- thu tiền chu trình phức tạp dễ xảy sai phạm, đặc biệt doanh nghiệp lớn Đối với doanh nghiệp này, tình hình bán hàng- thu tiền phức tạp đồng thời khoản nợ phải thu khó địi nhiều năm có số lượng lớn khả phát sinh sai phạm cao (ví dụ: nhân viên n vă t tố ệp hi ng KT