Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG Lớp : K20KTD Khóa học : 2017 – 2021 Mã sinh viên : 20A4020172 Giảng viên hướng dẫn : TS LÊ THỊ THU HÀ Hà Nội – Năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127248711000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Nguyễn Thị Hương Giang i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân hàng dạy em kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để hồn thành khóa luận Đặc biệt TS Lê Thị Thu Hà hướng dẫn, giúp đỡ nhiều thời gian làm khóa luận Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh Phạm Giáp Nhất, Đặng Minh Đức, chị Đậu Thị Sương tập thể nhân viên công ty TNHH PKF Việt Nam giúp đỡ em việc tìm hiểu, thu thập thơng tin thực hành Tuy nhiên, lần đầu tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế mặt kinh nghiệm nên tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH PKF Việt Nam, mong nhận nhận xét, đánh giá thầy cô quý công ty để em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Lý luận chung kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .4 1.1.2 Nguyên tắc, đặc điểm kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp… 1.1.3 Những sai sót thường gặp với khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.1.4 Kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………………………………………….12 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3 Quy trình trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 iii KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH PKF Việt Nam 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 30 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH PKF Việt Nam thực 37 2.3 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 40 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Công ty ABC 41 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 70 2.4 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH PKF Việt Nam thực 73 2.4.1 Ưu điểm 73 2.4.2 Hạn chế 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 76 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam 76 iv 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực 76 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 3.3 Các kiến nghị thực giải pháp 80 3.3.1 Về phía Nhà nước quan chức năng, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 80 3.3.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 81 3.3.3 Về phía khách hàng 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 v DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa CPBH Chi phí bán hàng CPDLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội KPCĐ Kinh phí cơng đồn BCĐKT Bảng cân đối kế toán NVL Nguyên vật liệu CCDC Cơng cụ dụng cụ HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội GTGT Giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên BGĐ Ban giám đốc BLĐ Ban lãnh đạo PKF Việt Nam Công ty TNHH PKF Việt Nam vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH PKF Việt Nam 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC PKF Việt Nam 36 Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN 14 Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH PKF Việt Nam 34 Bảng 2.2: Các danh mục kiểm toán phần hành hồ sơ “Công ty TNHH PKF Việt Nam” 35 Bảng 2.3 Trích GTLV A310 : Thơng tin khách hàng 43 Bảng 2.4 : Bảng hỏi HTKSNB CPBH CPQLDN 45 Bảng 2.5: Trích GTLV A510: Phân tích sơ BCTC 47 Bảng 2.6 Trích GTLV A710: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 2.7: Trích GTLV G130: Chương trình kiểm tốn chi phí hoạt động 52 Bảng 2.8 Trích Bảng tìm hiểu HTKSNB CPBH CPQLDN 55 Bảng 2.9 Trích GTLV G340: Phân tích biến động CPBH 57 Bảng 2.10 Trích GTLV G440: Phân tích biến động CPQLDN 60 Bảng 2.11 Trích GTLV kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPBH 63 Bảng 2.12 Trích GTLV G341: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPBH 64 Bảng 2.13 Kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPQLDN 66 Bảng 2.14 Trích GTLV G441: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPQLDN 68 Bảng 2.15 Trích GTLV G342: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPBH 71 Bảng 2.16 Trích GTLV G442: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPQLDN .72 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận coi tiêu chí quan trọng để đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp mục tiêu cuối mà doanh nghiệp hướng tới Trước tiến hành hoạt động, doanh nghiệp tính tốn đến lợi nhuận mà muốn đạt Có nhiều biện pháp để tăng lợi nhuận tiết kiệm chi phí ln biện pháp doanh nghiệp lựa chọn hàng đầu Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hai yếu tố có tầm ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó hai khoản mục có giá trị báo cáo tài với nghiệp vụ phát sinh đa dạng phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm gia tăng sai phạm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ sai sót nhỏ hai khoản mục ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu quan trọng lợi nhuận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đơn vị Vì vậy, cần quản lý chặt chẽ tránh sai lệch ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế,… Vì sức ảnh hưởng mà kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn ln phải trọng kỹ lưỡng q trình kiểm toán Nhận thức quan trọng hai khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp này, đồng thời tiếp cận q trình thực tập làm quen thực tế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam, em lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực “ cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: - Làm rõ lý luận chung kiểm toán khoản mục, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp vai trò kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán báo cáo tài - Tìm hiểu thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH PKF Việt Nam - Định hướng phát triển đề xuất giải pháp hồn thiện khoản mục CPBH CPQLDN Cơng ty TNHH PKF Việt Nam Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình, phương pháp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam giai đoạn 2020 – 2021 Phương pháp nghiên cứu Vận dụng kết hợp phương pháp như: Phương pháp thu thập chứng kiểm tốn, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tích liệu, so sánh đối chiếu sổ chi tiết chứng từ, phương pháp toán học, logic học, phương pháp điều tra khảo sát Cụ thể: - Thu thập nguồn thông tin nội đơn vị thực tập, tham khảo chương trình kiểm tốn chuẩn PKF Việt Nam - Tham khảo, nghiên cứu tài liệu thông tin khách hàng thơng qua hồ sơ kiểm tốn năm tiền nhiệm - Trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty ABC để tiến hành quan sát, phân tích đối chiếu Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung gồm phần sau: Chương 1: Lý luận chung kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực