Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại khu chế xuất linh trung i

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRONG KHU CHẾ XUẤT LINH TRUNG I LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ận Lu n vă ạc th TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 sĩ nh Ki tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRONG KHU CHẾ XUẤT LINH TRUNG I Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ ận Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ n vă ạc th sĩ nh Ki TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 tế LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Dung ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI CÁM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Võ Văn Nhị, người hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực đề tài nghiên cứu Tác giả bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn tất luận văn Tác giả luận văn ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA : American Accounting Association BCTC : Báo cáo tài COSO : Committed Of Sponsoring Oganization COBIT : Control Objective For Information and Related Technology DN : Doanh nghiệp ĐG : Đánh giá rủi ro FEI : Financial Executives Institute FDI : Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) GS : Giám sát HĐQT : Hội đồng quản trị IMA : Institute of Management Accountants IIA : The Institute of Internal Auditors KSNB : Kiểm soát nội KCX : Khu chế xuất KTV : Kiểm tốn viên KS : Kiểm sốt MT : Mơi trường kiểm soát QTRR : Quản trị rủi ro QT : Quản trị TT : Thông tin truyền thông ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 : Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 45 Bảng 4.2 : Đánh giá độ tin cậy thang đo đánh giá rủi ro 46 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động kiểm soát 47 Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo thông tin truyền thông` 47 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo giám sát 48 Bảng 4.6: Đánh giá độ tin cậy thang đo kiểm soát nội 49 Bảng 4.7: Kiểm định điều kiện thực EFA 50 Bảng 4.8: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 52 Bảng 4.9: Kiểm định điều kiện thực EFA 54 Bảng 4.10: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 55 Bảng 4.11a: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc kiểm soát nội 56 Bảng 4.11b: Phân tích ANOVA- Độ tin cậy mơ hình 56 Bảng 4.12: Bảng kết trọng số hồi quy 57 Bảng 4.13: Bảng kiểm định giả định phương sai sai số 57 Bảng 4.14: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 61 Bảng 4.15: : Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 65 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế iii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình hệ thống kiểm soát nội theo COSO 24 Hình 3.1: Sơ đồ thiết kế nghiên cứu 31 Hình 4.1: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi qui 58 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot phần dư – chuẩn hóa 59 Hình 4.3: Đồ thị Histogram phần dư – chuẩn hóa 59 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH VẼ iii MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tuợng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước .7 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Tổng quan kiểm soát nội .11 2.1.1 Khái niệm KSNB 11 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội 12 ận Lu 2.1.3 Các thành phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo Coso 2013 16 2.2 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 24 2.2.1 Những lợi ích hệ thống KSNB 24 n vă 2.2.2 Những hạn chế hệ thống KSNB 25 ạc th 2.3 Đặc điểm hoạt động DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 26 2.3.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 26 sĩ 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 27 nh Ki tế v CHUƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Phương pháp nghiên cứu 30 3.2 Khung nghiên cứu luận văn 30 3.3 Thiết kế nghiên cứu 32 3.3.1 Xây dựng thang đo 32 3.3.2 Xây dựng giả thuyết yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KCX Linh Trung I 36 3.3.3 Mơ hình hồi quy yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I 38 3.3.4 Mô tả liệu phương pháp thu thập liệu 41 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 43 4.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam khu chế xuất Linh Trung I 43 4.1.1 Cơ sở pháp lý 43 4.1.2 Giới thiệu tổng quát doanh nghiệp có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I 37 4.2 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi khu chế xuất Linh Trung I .44 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I 45 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha .45 4.3.2 Đánh giá giá trị thang đo - phân tích nhân tố khám phá EFA 49 4.3.3 Kiểm định tương quan .55 ận Lu 4.3.4 Kiểm định phương sai ANOVA 55 4.3.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội .57 n vă 4.3.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tương quan biến độc lập (Hiện tượng đa cộng tuyến) 60 ạc th 4.3.7 Mơ hình hồi quy thức yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động kiểm soát nội 60 CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 63 sĩ 5.1 Kết luận 63 nh Ki tế vi 5.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư nước khu chế xuất Linh Trung I .65 5.2.1 Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro 65 5.2.2 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 67 5.2.3 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 70 5.2.4 Giải pháp liên quan đến giám sát 70 5.2.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 71 5.3 Kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB 72 5.3.1 Đối với Nhà nước 72 5.3.2 Đối với DN có vốn đầu tư nước KCX Linh Trung I 76 5.4 Các hạn chế phương hướng nghiên cứu .82 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế