(Luận văn thạc sĩ) nâng cao kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ MINH NGUYỆT NÂNG CAO KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH h NGOẠI TỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ MINH NGUYỆT NÂNG CAO KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG h QUẢN TRỊ RỦI RO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế Toán Mã số : 60.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Trần Thị Minh Nguyệt h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC ĐỀ TÀI ĐÃ NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN h 1.1 LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ [16] [36] 1.1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.2 Hệ thống lý luận kiểm soát nội theo báo cáo COSO 1.1.3 Hệ thống lý luận kiểm soát nội theo Báo cáo Basel II 13 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH KSNB THEO HƯỚNG QTRR HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 16 1.2.1 Giám sát điều hành văn hoá kiểm soát 17 1.2.2 Nhận diện rủi ro đánh giá 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát phân công nhiệm vụ 18 1.2.4 Thông tin truyền thông 18 1.2.5 Hoạt động giám sát hiệu chỉnh sai sót 19 1.2.6 Đánh giá hệ thống KSNB quan giám sát ngân hàng 20 1.3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20 1.3.1 Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ ngân hàng thương mại: 20 1.3.2.Các rủi ro hoạt động kinh doanh ngoại tệ NHTM21 1.3.3 Kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro hoạt động kinh doanh ngoại tệ ngân hàng thương mại 24 1.4 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KSNB THEO HƯỚNG QTRR HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 33 1.4.1 Ngân hàng baring bank: 33 1.4.2 Ngân hàng ANZ: 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 h CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI BIDV BÌNH ĐỊNH 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ BIDV BÌNH ĐỊNH 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 39 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu: 42 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu: 43 2.3 THỰC TRẠNG KSNB THEO HƯỚNG QTRR HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI BIDV BÌNH ĐỊNH 45 2.3.1 Đánh giá theo liệu thứ cấp: 45 2.3.2 Đánh giá theo liệu sơ cấp 53 2.4 MỘT SỐ HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI BIDV BÌNH ĐỊNH 80 2.4.1 Giám sát điều hành văn hóa kiểm soát 81 2.4.2 Nhận diện rủi ro đánh giá 82 2.4.3 Hoạt động kiểm soát phân công nhiệm vụ 82 2.4.4 Thông tin truyền thông 83 2.4.5 Hoạt động giám sát hiệu chỉnh sai sót 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI BIDV BÌNH ĐỊNH 87 3.1 QUAN ĐIỂM NÂNG CAO KSNB TRONG HOẠT ĐỘNG KINH h DOANH NGOẠI TỆ 87 3.1.1 Quan điểm kế thừa 87 3.1.2 Quan điểm đại 87 3.1.3.Quan điểm hội nhập 88 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO KSNB THEO HƯỚNG QTRR HOẠT ĐỘNG KDNT TẠI BIDV BÌNH ĐỊNH 88 3.2.1 Đối với BIDV, BIDV Bình Định 88 3.2.2 Đối với quan quản lý nhà nước, quan giám sát ngân hàng 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam BIDV Bình Định : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định : Ngân hàng Nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần NHNNg : Ngân hàng nước NH : Ngân hàng HSC : Hội sở CN : Chi nhánh PGD : Phịng giao dịch KSNB : Kiểm soát nội QTRR : Quản trị rủi ro KTGS : Kiểm tra giám sát KDV&TT : Kinh doanh vốn tiền tệ RRTT &TN : Rủi ro thị trường tác nghiệp KDNT : Kinh doanh ngoại tệ KHDN : Khách hàng Doanh nghiệp KHCN : Khách hàng cá nhân QLKH : Quản lý khách hàng QTTD : Quản trị tín dụng KHTC : Kế hoạch tài QLRR : Quản lý rủi ro QLDVKQ : Quản lý dịch vụ kho quỹ CBNV : Cán nhân viên h NHNN DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 : Thành phần đối tượng nghiên cứu 45 Bảng 2.2: Tình hình hoạt động KDNT BIDV Bình Định (2014-2016) 50 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp khảo sát “Giám sát điều hành văn hóa kiểm sốt”54 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp khảo sát “Nhận diện rủi ro đánh giá ” 60 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động kiểm sốt phân cơng nhiệm vụ” 69 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp khảo sát “Thông tin truyền thông” 73 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động giám sát hiệu chỉnh sai sót” 77 h DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức quản lý BIDV Bình Định 39 Sơ đồ 2.2: Quy trình mua bán ngoại tệ với khách hàng BIDV Bình Định 46 Sơ đồ 2.3: Mơ hình KSNB BIDV 48 h MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kinh doanh lĩnh vực Ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, tiềm ẩn nhiều rủi ro Thực trạng cho thấy ngày xuất nhiều hình thức tội phạm với nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp chế, pháp luật, cơng cụ kiểm sốt chưa theo kịp Hoạt động ngân hàng ý mạnh mẽ liên tiếp xảy vụ án lớn, điển hình vụ án Huyền Như Bầu Kiên (năm 2013), vụ tập đoàn Thiên Thanh (năm 2014), vụ kiểm sốt đặc biệt ngân hàng Đơng Á, nợ xấu ngân hàng Phương Nam (năm 2015), vụ gian lận nghiệp vụ thẻ, toán qua mạng internet (năm 2016), … Nguyên nhân sâu xa lỏng lẻo hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra kiểm soát đầy đủ h Các NHTM thường quan tâm hàng đầu đến rủi ro tín dụng ý đến rủi ro khác, hoạt động trọng kiểm sốt hoạt động kinh doanh ngoại tệ mảng nhỏ hoạt động kinh doanh ngân hàng Trong năm vừa qua, thị trường ngoại hối trải qua nhiều biến động khơng lần dậy sóng vấn đề nhập lậu vàng dẫn đến tăng vọt tỷ giá, tình trạng chênh lệch lớn tỷ giá liên ngân hàng tỷ giá thị trường tự do, tình trạng la hóa kinh tế, việc phá giá đồng nội tệ NHNN hay chấm dứt hoạt động kinh doanh vàng tài khoản, v.v… Vậy nên kinh doanh ngoại tệ đánh giá rủi ro cao biến động đồng tiền thị trường quốc tế tính phút, cần tính tốn sai lỗ Thị trường ngoại hối Việt Nam trình hội nhập cịn tiềm ẩn nhiều rủi ro Điều đưa quan ngại lớn cho NHTM phép kinh doanh ngoại hối thị trường Việt Nam vấn đề kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh ngoại tệ Do đó, bên cạnh việc