(Luận văn thạc sĩ) nâng cao kiểm soát nội bộ chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ ĐỖ HUYỀN THƠ NÂNG CAO KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC h BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Trần Phước LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn khác Bình Định, tháng năm 2020 Tác giả Lê Đỗ Huyền Thơ h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan các nghiên cứu trước 3 Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu: 5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 6 Phương pháp nghiên cứu h Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội khu vực công 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 11 1.2 Tổng quan lý luận kiểm soát chi ĐT XDCB từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước 20 1.2.1 Vốn đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN 20 1.2.2 Chi đầu tư XDCB thuộc NSNN 24 1.2.3 Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN 26 1.2.4 Nội dung quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 32 1.3 Đặc điểm kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN BÌNH ĐỊNH 46 2.1 Giới thiệu chung KBNN Bình Định 46 2.1.1 Sự đời phát triển KBNN Bình Định 46 2.1.2 Cơ cấu tở chức KBNN Bình Định 49 2.1.3 Chức nhiệm vụ KBNN Bình Định 52 2.1.4 Tình hình chung tởng chi ngân sách qua KBNN Bình Định 56 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN qua KBNN Bình Định 59 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu 59 2.2.2 Kết nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi 59 h 2.3 Khảo sát KSNB quy trình chi đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN qua KBNN Bình Định 74 2.3.1 Phương pháp nghiên cứu và khảo sát 74 2.3.2 Kết nghiên cứu qua phiếu khảo sát 76 2.4 Một số nhận xét công tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Bình Định 80 2.4.1 Những kết đạt 80 2.4.2 Những hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác kiểm sốt chi ĐT XDCB qua KBNN Bình Định 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO KSNB CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN BÌNH ĐỊNH 88 3.1 Sự cần thiết phải nâng cao cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Bình Định 88 3.2 Quan điểm phương hướng nâng cao cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Bình Định 89 3.2.1 Quan điểm nâng cao công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Bình Định 89 3.2.2 Phương hướng nâng cao công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Bình Định 90 3.3 Một số giải pháp nâng cao cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Bình Định 92 3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện KSNB chi đầu tư XDCB 92 3.3.2 Tổ chức thực 98 3.4 Kiến nghị với Bộ ngành, địa phương 101 3.4.1 Kiến nghị với Bộ, ngành Trung ương 102 3.4.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bình Định và các ngành địa phương 104 h KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐT XDCB Đầu tư Xây dựng Cơ HT KSNB Hệ Thống Kiểm soát nội KBNN Kho bạc Nhà Nước UBND Ủy Ban Nhân Dân NSNN Ngân sách Nhà nước h DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Hình 1.1 Quy trình kiểm sốt chi luân chuyển chứng từ 41 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy KBNN Bình Định 50 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tở chức Hệ thống KBNN Bình Định 51 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm soát chi luân chuyển chứng từ toán vốn đầu tư KBNN Bình Định 69 h DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng quát cấu chi NSNN qua KBNN Bình Định giai đoạn 2016 - 2018 57 Bảng 2.2: Doanh số hoạt động, số đơn vị giao dịch số lượng tài khoản mở qua KBNN Bình Định 58 Bảng 2.3 Danh mục các đơn vị thu thập phiếu khảo sát 75 Bảng 2.4: Kết khảo sát đánh giá mơi trường kiểm sốt 76 Bảng 2.5: Kết khảo sát đánh giá đánh giá rủi ro 77 Bảng 2.6: Kết khảo sát đánh giá hoạt động kiểm soát 78 Bảng 2.7: Kết khảo sát đánh giá Thông tin truyền thông 79 Bảng 2.8: Kết khảo sát đánh giá giám sát 80 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước là mục tiêu quan tâm nhà quản lý Do đó, việc quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực ngân sách nhà nước cho đảm bảo khoản chi ngân sách đối tượng, mục đích, có hiệu tiết kiệm Điều này càng đặc biệt quan tâm điều kiện nước ta đối diện với thực trạng nguồn thu ngân sách hạn hẹp nhu cầu chi tiêu Chính phủ lớn Vấn đề giải thơng qua thơng qua cơng tác kiểm sốt chi ngân sách - khâu quan trọng chu trình chi ngân sách nhà nước Trong thời gian qua, hội nhập kinh tế quốc tế đem lại nhiều thành công thử thách đối với kinh tế Việt Nam Trong trình h huy động lượng vốn đầu tư nước và nước phục vụ cho phát triển kinh tế Bên cạnh những nguồn vốn khác huy động được, ngân sách nhà nước khẳng định vai trò chủ chốt việc đầu tư cho cơng trình dự án xây dựng Nguồn ngân sách nhà nước dành cho toán đầu tư xây dựng chiếm tỷ trọng lớn tổng toán ngân sách hàng năm Tuy nhiên, việc chi cho đầu tư XDCB từ nguồn NSNN gặp phải nhiều vấn đề liên quan đến dàn trải, lãng phí, hiệu Cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước nói chung và KBNN Bình Định nói riêng cịn nhiều yếu kém, bất cập như: chế sách triển khai thiếu đồng giữa Bộ ngành; chế độ hướng dẫn thực cơng tác kiểm sốt chi cịn chậm và chưa phù hợp với tình hình địa phương; công cụ phục vụ cho công tác quản lý kiểm soát chi đầu tư chưa đáp ứng yêu cầu, việc tổ chức triển khai thực Luật đầu tư công, Luật Xây dựng Nghị định hướng dẫn địa phương chưa kịp thời; phối hợp quan công tác kiểm soát chi đầu tư nhiều hạn chế Năng lực quản lý sử dụng vốn đầu tư Chủ đầu tư, Ban quản lý, các đơn vị sử dụng ngân sách yếu kém; lực cán công chức giao nhiệm vụ quản lý kiểm sốt chi vốn đầu tư cịn chưa đồng thiếu kinh nghiệm Quy trình kiểm sốt chi qua q nhiều khâu trung gian, nhiều thời gian, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính… Siết chặt kỷ luật nâng cao hiệu chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN góp phần nâng cao tiềm lực, khả và sức cạnh tranh kinh tế Hệ thống KBNN nhận nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB thuộc nguồn NSNN từ năm 2000 sau xác nhập Tổng cục đầu tư phát triển vào KBNN, trải qua 19 năm thực hiện, cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB có những bước cải tiến đáng kể nội dung qui trình kiểm sốt tốn Tuy nhiên, thực tế h nhiều vấn đề cần phải nâng cao, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu vận động phát triển kinh tế góp phần cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn đầu tư Để đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế xã hội nhu cầu vốn cho đầu tư XDCB đòi hỏi ngày lớn, khả đáp ứng ngân sách Nhà nước cịn hạn chế Do đó, việc tở chức thực kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đảm bảo mục đích, có hiệu quả, giải ngân kịp thời chống thất thốt, lãng phí vấn đề Nhà nước quan tâm Từ những thực tế nói trên, việc nghiên cứu nâng cao việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua KBNN vấn đề đặt để nhà khoa học những nhà chuyên môn tiếp tục nghiên cứu nhằm hoàn thiện các văn pháp lý, nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN nói chung và chi ĐT XDCB nói riêng qua KBNN, từ quản lý có hiệu việc sử dụng NSNN thơng qua cơng tác kiểm sốt chi KBNN, góp phần thực hành tiết kiệm,