Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần dược phẩm châu hưng

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại Hoạt động kinh doanh chủ yếu là nhập khẩu, bán buôn, bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế và vật phẩm vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh. Khách hàng của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng chủ yếu là các bệnh viện, cửa hàng, nhà phân phối thuốc và các khách hàng lẻ Sản phẩm mà Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng kinh doanh là mặt hàng luôn đem lại lợi nhuận cao, ngay cả khi nền kinh tế gặp những bất ổn bởi tính thiết yếu của nó đối với cuộc sống của cộng đồng Cũng vì lý do đó mà Nhà nước luôn quản lý chặt chẽ và nghiêm ngặt thị trường dược liệu về cả chất lượng và giá cả Trong quá trình kinh doanh Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng luôn bám sát nhu cầu thực tế của thị trường để từ đó tạo ra nguồn hàng và tổ chức kế hoạch bán hàng

Sau đây là danh mục hàng bán hiện tại của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng:

Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT

(Nguồn: Phòng Kinh doanh) 1.1.2 Thị trường của Công ty

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng là công ty hoạt động thương mại Chính do đó, thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty rất đa dạng và rộng lớn Các sản phẩm mà công ty phân phối, tiêu thụ có mặt ở hầu hết các địa bàn trong nước và cả ở nước ngoài Thị trường tiêu thụ sản phẩm ở công ty tập trung vào hầu hết các tỉnh phía Bắc như: Hà Nội, Hưng Yên, Thái Bình,

…và một số mặt hàng có mặt tại nước ngoài.

Với đặc điểm của mình, thị trường cho tiêu thụ sản phẩm là mối quan tâm đặc biệt của đội ngũ quản lý công ty Hình thức hoạt động của công ty thì thị trường cho tiêu thụ sản phẩm luôn quyết định đến sự làm ăn thăng trầm của công ty.

Sau 07 năm hoạt động, với tiêu chí lấy chữ tín làm hàng đầu, Công ty ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường cũng như xây dựng được niềm tin đối với các bạn hàng Cũng từ đó thị trường của Công ty ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng ngày càng được củng cố vững chắc,chất lượng sản phẩm hàng hoá và phong cách phục vụ của Công ty ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng làm đòn bẩy uy tín của

Công ty ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng với các khách hàng.

1.1.3 Các phương thức bán hàng của Công ty

Các khách hàng của Công ty chủ yếu là khách hàng mua bán với một Bán buôn hàng hoá là việc bán hàng cho các đơn vị thương mại khác hoặc bán cho các đơn vị sản xuất tiếp tục sản xuất Đặc điểm của phương thức bán buôn: hàng hoá chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá chưa được thực hiện đầy đủ (hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông)

Các phương thức bán buôn:

Bán buôn qua kho là hình thức hàng hóa được nhập vào kho của doanh nghiệp trước khi xuất bán Có hai hình thức bán buôn qua kho phổ biến: bán trực tiếp và gửi bán hàng hóa.

Bán buôn vận chuyển thẳng: Là trường hợp hàng hoá bán cho bên mua được giao thẳng từ kho của bên cung cấp hoặc giao thẳng từ bến cảng nhà ga chứ không qua kho của công ty Bên mua sẽ ký hợp đồng với doanh nghiệp, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao cho người mua theo địa điểm đã quy định trước trong hợp đồng Hàng hoá gửi đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi nào bên mua nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp mới ghi nhận doanh thu.

Bán buôn vận chuyển thẳng có hai hình thức: vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán và vận chuyển thảng không tham gia thanh toán.

Bán lẻ là giai đoạn cuối cùng của vận động hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Phương thức bán hàng này có đặc điểm là hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và bắt đầu đi vào tiêu dùng.

Phương thức bán lẻ chủ yếu là bán hàng thu bằng tiền mặt, và thường thì hàng hoá xuất giao cho khách hàng và thu tiền trong cùng một thời điểm.

Vì vậy thời điểm tiêu thụ đối với khâu bán lẻ được xác định ngay khi hàng hoá giao cho khách hàng.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng là sự chuyên môn hóa ở từng bộ phận nhưng thống nhất trong toàn bộ hệ thống.

Dưới đây là bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng:

Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Phòng Tài chính Kế toán

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý

Trong Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng giám đốc là người có quyền hành cao nhất Phụ trách quản lý, giám sát chung mọi hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng về kết quả hoạt động kinh doanh và chấp hành pháp luật hiện hành Có những đơn hàng rất lớn Giám đốc là người trực tiếp thương thảo với khách hàng

+ Tham mưu tổng hợp về việc xây dựng cơ chế, chính sách v giá, gi iề ớ thi u s n ph mệ ả ẩ

Là phòng tham mưu cho giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh tìm kiếm nghiên cứu triển khai mở rộng thị trường tiêu thụ nhằm mục đích sinh lời cho công ty.Nắm bắt được những thông tin về giá cả của các loại Tôn sắt thép để báo giá cho khách hàng và báo cáo giám đốc để có kế hoạch nhập hàng nắm bắt được thị trường nhằm đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý mang lại lợi nhuận

Nhân viên kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong quá trình bán hàng, bao gồm việc tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, thương lượng hợp đồng, thỏa thuận về giá cả và trình lên cấp trên để phê duyệt.

+ Tham mưu, nghiên cứu, xây dựng và thực hiện chiến lược phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty

+ Tổ chức, điều hành, quản lý về mặt kỹ thuật, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị, máy móc, phương tiện thuộc quyền quản lý của Công ty

+ Chịu trách nhiệm về dịch vụ kỹ thuật, bảo hành, cung cấp các dịch vụ về kỹ thuật, lập trình, thiết kế

+ Hàng hóa Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng cung cấp chủ yếu là máy tính và các phần mềm, đặc thù của loại hàng hóa, sản phầm này là độ bền và sự cố phát sinh do yếu tố khách quan hay chủ quan của người sử dụng.

+ Do đó khâu bảo hành rất quan trọng góp phần củng cố vững chắc niềm tin của khách hàng vào sự quan tâm thực sự của công ty dành cho khách hàng

 Phòng Tài chính – Kế toán:

Trưởng phòng Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc đưa ra các quyết định tài chính hợp lý và phù hợp với định hướng phát triển của công ty Trưởng phòng Kế toán không chỉ quản lý đội ngũ nhân viên Kế toán mà còn có trách nhiệm cung cấp thông tin tài chính kịp thời, chính xác và đầy đủ cho ban giám đốc Nhờ đó, ban giám đốc có thể dựa trên các thông tin tài chính này để đưa ra những quyết định sáng suốt, đảm bảo sự ổn định và phát triển dài hạn cho công ty.

+ Qu n lý tài sả ản, cung cấp và phân tích tình hình tài chính Công ty, báo cáo cho Giám đốc giúp cho việc chỉ đạo các hoạt động kinh doanh.

+ Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán;

 Bộ phận kho và vận chuyển

+ Vận chuyển, giao hàng hóa cho khách khi bên mua không nhận hàng tại kho của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng.

+ Trợ giúp bộ phận bán hàng khi có nhu cầu

+ Chịu trách nhiệm về hàng hóa từ khi nhận cho đến khi giao trừ trường hợp bất khả kháng

+ Ghi đầy đủ tên hàng hoá, số lượng, nơi giao, nơi nhận, thời hạn vào sổ giao nhận.

+ Giao hàng hoá, tài liệu hồ sơ theo lịch phân công, theo yêu cầu của các bộ phận sản xuất kinh doanh, của Trưởng phòng.

+ Kiểm tra hàng hoá, hồ sơ, sau đó ký vào phiếu xuất và sổ giao nhận(nếu có).

+ Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền của các đơn vị mua, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ.

+ Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty.

+ Cập nhật đầy đủ, chính xác kịp thời thu chi tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ, báo cáo khi cần cho Giám đốc, kế toán trưởng

+ Thực hiện đúng quy định về trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt tạiCông ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Hệ thống các chứng từ sẽ được thiết lập chung thống nhất trong toàn Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng, các chứng từ liên quan tới bán

11 hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng bao gồm:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT/002) (Biểu 2.1, Biểu 2.3)

- Phiếu thu (mẫu số 01-TT) (Biểu 2.2, Biểu 2.4)

- Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng (Nếu hóa đơn trên 20.000.000 đồng) Ngoài ra Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng còn sử dụng các chứng từ liên quan tới giao dịch mua bán khác như: Báo giá, Bảng kê, Hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng.

Khi có đơn đặt hàng gửi đến công ty, phòng kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế và tiến độ giao hàng để lập hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn giá trị gia tăng được sử dụng theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành và lập thành 3 liên có nội dung hoàn toàn giống nhau.

- Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển chứng từ

- Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

- Liên 3: Màu xanh, lưu tại phòng kế toán ghi sổ.

Dưới đây là một số mẫu chứng từ tại Công ty:

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CHÂU HƯNG CHAU HUNG PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, P Láng Hạ, Q Đống Đa, TP Hà Nội

Tel: 04.3556.1997 – Fax: 04.3776.5763 * Mã số thuế: 0104797598

Số tài khoản: 11022859099012 tại Techcombank Đông Đô, Hà Nội

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu 01GTKT3/002

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Nhà thuốc Lan Hương – DS Lâm Thị Hường Địa chỉ : Số 105 Mai Hắc Đế - Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mã số thuế : xx xx xx xx xx

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 931.820 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 93.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.025.002

Số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, không trăm hai mươi lăm nghìn, không trăm lẻ hai đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐẶT HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

34 – Ngõ 42 Vũ Ngọc Phan - Đống Đa - HN

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Trần Xuân Lâm Đơn vị: Nhà thuốc Lan Hương Địa chỉ: Số 105 Mai Hắc Đế - Hai Bà Trưng – Hà Nội

Nội dung nộp: Thu tiền hàng

Bằng chữ: Một triệu, không trăm hai mươi lăm nghìn, không trăm lẻ hai đồng

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

(Đã nhận đủ số tiền): Một triệu chín trăm ba mươi nghìn năm trăm đồng)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền: (Viết bằng chữ):

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CHÂU HƯNG CHAU HUNG PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, P Láng Hạ, Q Đống Đa, TP Hà Nội

Số tài khoản: 11022859099012 tại Techcombank Đông Đô, Hà Nội

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Quầy thuốc Nhật Minh Địa chỉ : Km 14 QL 1A Ngọc Hồi, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Mã số thuế : xx xx xx xx xx

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản:

Cộng tiền hàng 368.181 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 36.818 Tổng cộng tiền thanh toán: 404.999

Số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm linh bốn nghìn, chin trăm chin mươi chín nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐẶT HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

34 – Ngõ 42 Vũ Ngọc Phan - Đống Đa - HN

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ-BTC

15 ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Nguyên Đơn vị: Quầy thuốc Nhật Minh Địa chỉ: Km 14 QL 1A Ngọc Hồi, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Nội dung nộp: Thu tiền hàng

Bằng chữ: Bốn trăm linh bốn nghìn, chin trăm chin mươi chín nghìn đồng

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

(Đã nhận đủ số tiền): Bốn trăm linh bốn nghìn, chin trăm chin mươi chín nghìn đồng

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền: (Viết bằng chữ):

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu tại Công ty

Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ trong nghiệp vụ hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng Công ty ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đã quy định, quy trình ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau

Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Giấy báo Có đã được kiểm tra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán thanh toán của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên Sổ chi tiết doanh thu

Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo dõi từng sản phẩm đã được cung cấp cho khách hàng Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển lên Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu Dưới đây là một số mẫu doanh thu tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng:

Sổ chi tiết doanh thu

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Biểu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tài khoản: 5111-01 Tên hàng hoá: Ích thận vương

Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

Ghi Có TK 5111 Các khoản giảm trừ

SH NT SL ĐG TT Thuế Khác

TNHH Thực phẩm chức năng Lohha

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.6: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tài khoản: 5111-02 Tên hàng hoá: Hộ tang đường Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

Ghi có TK 5111 Các khoản giảm trừ

SH NT SL ĐG TT Thuế Khác

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền Thuế GTGT

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng kế toán sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu hàng hóa Tài khoản này được chi tiết theo doanh thu của từng sản phẩm như sau

TK51101: Doanh thu bán Ích thận vương

TK 51102: Doanh thu bán Hộ tang đường

TK 51103: Doanh thu bánKim miễn khang

TK 51104: Doanh thu bán Ninh tâm vương

TK 51105: Doanh thu bán Ích thận vương

TK 51106: Doanh thu bánVương lão kiện

TK 51107: Doanh thu bán Kim đởm khang

 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng ghi chép sổ Nhật ký chung theo chế độ kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

(Hóa đơn, Phiếu thu, Giấy báo Có

Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 5111

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ (hóa đơn GTGT), kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó, từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ Cái

Sổ chi tiết và sổ cái TK 511 có mối quan hệ mật thiết với nhau, sổ kế toán chi tiết TK 511 được chi tiết theo dõi từng tài khoản cấp 2, cấp 3 riêng biệt cho từng sản phẩm khác nhau, mỗi sản phẩm được lập với một sổ chi tiết cụ thể như sổ chi tiết tài khoản 511-01: Doanh thu của ích thận vương, TK 511-02: Doanh thu của Hộ tang đường… từ sổ chi tiết từng sản phẩm phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ tổng hợp chi tiết sản phẩm

Sổ cái TK 511 (Sổ tổng hợp) được đùng để theo dõi tài khoản cấp 1 Cụ thể TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sổ cái là sổ theo dõi tổng hợp 1 tài khoản bao gồm các tài khoản chi tiết doanh thu

Tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm của các tài khoản chi tiết bằng tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm trên sổ cái tài khoản

Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng

Từ ngày 01/03/2016 đến hết ngày 31/03/2016 Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

Ngày Số c.từ Nợ Có

02/03 28185 Bán cho Công ty TNHH MTV

02/03 28187 Công ty TNHH Thực phẩm

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Chứng từ kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng gồm:

+ Phiếu xuất kho (Biểu 2.9 và Biểu 2.100

Tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng, thủ kho thực hiện ghi chép số lượng hàng hóa thực tế nhập/xuất dựa trên các chứng từ kế toán liên quan hàng ngày Dựa trên số liệu này, thủ kho tính toán số lượng hàng hóa tồn kho của từng loại theo từng loại Cuối tháng, thủ kho sẽ đối chiếu số liệu tồn kho với kế toán và ký xác nhận về số lượng hàng hóa còn lại trong kho.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên

+ Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

+ Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng

+ Liên 3: Giao cho khách hàng.

Biểu 2.9: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

- Đơn vị sử dụng: Nhà thuốc Lan Hương – DS Lâm Thị Hường

- Lý do: Bán hàng cho Nhà thuốc Lan Hương – DS Lâm Thị Hường

- Kho xuất: Kho Mễ Trì

STT Tên, quy cách, vật tư Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền (Bằng chữ):

Số chứng từ gốc kèm theo: …… chứng từ gốc

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

- Đơn vị sử dụng: Quầy thuốc Nhật Minh

- Lý do: Bán hàng cho Quầy thuốc Nhật Minh

Tên, nhãn hiệu, quy cách, hàng hoá Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền (Bằng chữ):

Số chứng từ gốc kèm theo: ……chứng từ gốc

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Do tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho nên mỗi khi có nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, cả thủ kho lẫn kế toán đều thực hiện ghi sổ kế toán. Ở kho, Thủ kho Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng ghi chép biến động nhập - xuất - tồn kho về hiện vật trên thẻ kho. Ở phòng Kế toán, kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng thanh toán ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn kho sản phẩm, hàng hóa cả về hiện vật lẫn giá trị của hàng hóa Định kỳ khi nhận được các chứng từ nhập xuất do thủ kho chuyển lên kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và việc ghi chép thẻ kho nếu hợp lý thì kế toán ký xác nhận chứng từ

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng nhập số liệu sau đó phần mềm sẽ tự động chuyển lên sổ chi tiết TK 632 sau đó máy tính sẽ tự động vào sổ tổng hợp chi tiết

Biểu 2.11: Thẻ kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Tên hàng hóa: Ích thận vương Đơn vị tính: Hộp

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

01/03 PNK01 Nhập kho Bảo Bình 200

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.12: Thẻ kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Tên hàng hóa: Hộ tang đường Đơn vị tính: Hộp

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

01/03 PNK01 Nhập kho Bảo Bình 320

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên tài khoản 6321 Tên hàng hoá: Ích thận vương Tháng 03 năm 2016

PX3608 01/03 Bán cho nhà thuốc Thanh Tâm 156 1.490.912

PX3611 01/03 Nhà thuốc Khoa Hương 156 745.456

PX3614 02/03 Bán cho Công ty TNHH Thực phẩm chức năng Lohha 156 14.909.12

0 PX3615 02/03 Nhà thuốc Liên Mai 156 2.236.368

PX3688 31/03 Bán cho Lan Hương 156 745.456

PX3689 31/03 Bán cho Hà Nguyên 156 1.490.910

PX3693 31/03 Bán cho Hồng Nhung 156 2.981.820

Biểu 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên tài khoản 6322 Tên hàng hoá: Hộ tang đường

Chứng từ Diễn giải Số tiền

PX3609 01/03 Nhà thuốc Lương Phúc 156 1.963.632

PX3612 02/03 Bán cho Công ty TNHH

PX3613 02/03 Nhà thuốc Đức Long 156 981.816

PX3690 31/03 Quầy thuốc Nhật Minh 156 294.545

PX3691 31/03 Nhà thuốc Minh Trí 156 1.963.640

PX3692 31/03 Nhà thuốc Thanh Huyền 156 490.910

Biểu 2.15: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

STT Tên, mã hàng hóa Ghi Nợ TK 632, Ghi Có Ghi Có TK

TK 156 Cộng Nợ TK 632 TK 911

2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng kế toán sử dụng TK 632– Giá vốn hàng bán để phản ánh giá vốn của Công ty Tài khoản này được chi tiết theo giá vốn của từng sản phẩm như sau:

TK 63202: Giá vốn hàng bán Hộ tang đường

TK 63203: Giá vốn hàng bán Kim miễn khang

TK 63204: Giá vốn hàng bán Ninh tâm vương

TK 63205: Giá vốn hàng bán Ích thận vương

TK 63206: Giá vốn hàng bán Vương lão kiện

TK 63207: Giá vốn hàng bán Kim đởm khang

 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:

Tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng tiến hành cập nhập chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động lên số liệu vào Sổ nhật ký chung Căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, các dữ liệu được chuyển sang sổ cái TK 632 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

01/03 PX3608 01/03 Nhà thuốc Thanh Tâm 156 1.490.912

01/03 PX3611 01/03 Nhà thuốc Khoa Hương 156 745.456

02/03 PX3612 02/03 Công ty Yên Mỹ 156 24.545.400

02/03 PX3613 02/03 Nhà thuốc Đức Long 156 981.816

02/03 PX3615 02/03 Nhà thuốc Liên Mai 156 2.236.368

31/03 PX3688 31/03 Bán cho Lan Hương 156 745.456

31/03 PX3690 31/03 Quầy thuốc Nhật Minh 156 294.545

(Ký, họ tên) Đã ký

Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng bao gồm:

+ Bảng chấm công bộ phận bán hàng (Biểu 2.17)

+ Bảng thanh toán lương ở bộ phận bán hàng (Biểu 2.18)

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH bộ phận bán hàng (Mẫu số 11-LĐTL) (Biểu 2.19)

+ Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT/003) (Biểu 2.20)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) (Biểu 2.21)

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng sử dụng các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi để ghi nhận chi phí bán hàng trên phần mềm kế toán Cuối tháng, số liệu từ các chứng từ này sẽ được tổng hợp vào Sổ cái tại tài khoản 641 - Chi phí bán hàng.

Quy trình luân chuyển chứng từ của hoạt động bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng được thống nhất như sau:

Bảng 2.17: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Stt Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng số

Người chấm công Phụ trách bộ phận Kế toán trưởng

Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT HỌ VÀ TÊN BP NC LƯƠNG

KHÁC TỔNG SỐ TẠM ỨNG

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Bán hàng

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Ghi có TK Đối tượng sử dụng

TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác

Lương CỘNG cơ bản Các khoản khác Cộng có

Theo chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp từ các hóa đơn cung cấp dịch vụ chưa trả tiền cho người bán, gồm các khoản như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền internet.

Biểu 2.20: Hóa đơn dịch vụ viễn thông

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT0/005

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: TM/16E

Số: 0134759 CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT Địa chỉ: Tầng 2, Tòa nhà FPT Cầu Giấy, Phố Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Hà Nội MST: 0101778163 Điện thoại: 04.7300.8888 Fax: 04.3795.0047

Tên khách hàng: Nguyễn Văn Hùng

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

MST: 0104797598 Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền Mặt/Chuyển khoản

STT Diễn giải Tiền dịch vụ Thuế suất Tiền thuế Cộng

SỐ TIỀN VIẾT BẰNG CHỮ: Ba trăm lẻ năm nghìn, tám trăm đồng

Người nộp tiền Nhân viên thực hiện

(ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên ) Đã ký Đã ký

Biểu 2.21: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền cước thuê bao

(Viết bằng chữ): Ba trăm lẻ năm nghìn, tám trăm đồng

Kèm theo: ………… chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng lập sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng, cuối tháng phần mềm sẽ kế toán tiến hành cộng sổ để đối chiếu với Sổ cái TK 641

Biểu 2.22: Sổ chi tiết CPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG

Tên tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

31/03/2016 PC28 Chi xăng xe công tác 1111 560.000

31/03/2016 PBLT03 Tiền lương + PC phải trả T3 334 52.600.000

31/03/2016 PBLT03 Trích KPCĐ vào CPBH 3382 858.000

31/03/2016 PBLT03 Trích BHXH vào CPBH 3383 7.722.000

31/03/2016 PBLT03 Trích BHYT vào CPBH 3384 1.287.000

31/03/2016 PBLT03 Trích BHTN vào CPBH 3386 429.000

(Đã ký) Kế toán trưởng

(Đã ký) 2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Kế toán sử dụng tài khoản 641 - Chi phí bán hàng để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Tài khoản 641 tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưngđược chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, văn phòng

+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

2.3.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu chi…kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng tiến hành cập nhật chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái,lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính

Biểu 2.23: Sổ cái Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

31/03 PC26 31/03 Chi cước thuê bao 1111 278.000

31/03 PC27 31/03 Chi phí xăng xe cho bộ phận BH 1111 550.000

31/03 PC33 31/03 Chi tiền điện thoại 1111 71.500

31/03 BPB 31/03 CP lương nhân viên 334

31/03 PC 31/03 Chi khác bằng tiền 1111 2.547.563

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng bao gồm:

+ Bảng chấm công bộ phận quản lý (Biểu 2.24)

+ Bảng thanh toán lương ở bộ phận quản lý (Biểu 2.25)

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH bộ phận quản lý (Mẫu số 11-LĐTL) (Biểu 2.26)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) (Biểu 2.28)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,…kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp vào các Phiếu kế toán trên phần mềm kế toán Cuối tháng số liệu được tổng hợp lên Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Quy trình luân chuyển chứng từ của hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng được thống nhất như sau:

Bảng 2.24: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Stt Họ và tên Chức vụ

Ngày trong tháng Tổng số

( Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký

Biểu 2.25: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT HỌ VÀ TÊN BP NC SỐ TIỀN LƯƠNG

KHÁC TỔNG SỐ TẠM ỨNG

(Ký, họ tên) Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký

Bảng 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Phòng Kế toán

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Ghi có TK Đối tượng sử dụng

TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác

Lương CỘNG cơ bản Các khoản khác Cộng có

(Ký, họ tên) Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 01 tháng 03 năm 2016 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ NC Ngàn Năm Địa chỉ : Số nhà 108, nhà P4B, tổ 34 tập thể Ngân hàng, Phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : 04.2245.2983 - Fax: 04.37815007

Số tài khoản : Mã số thuế: 0104078931

Họ tên người mua hàng: Đơn vị : Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ : Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP.

Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0104797598

1 Văn phòng phẩm tổng hợp

(Kèm theo bảng kê BH)

Cộng tiền hàng 4.371.638 Thuế suất thuế GTGT: 10% 437.162 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.808.800

Số tiền(viết bằng chữ): Bốn triệu tám trăm linh tám nghìn, tám trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Biểu 2.28 : Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, TP Hà Nội Ban hành theo TT số: 200/2014 Ngày

Họ và tên người nhận tiền: Đinh Phương Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Phòng Kế toán

Nội dung: Chi mua văn phòng phẩm

(Viết bằng chữ: Bốn triệu tám trăm linh tám nghìn, tám trăm đồng)

Kèm theo: …… chứng từ gốc

(Đã nhận đủ số tiền): Bốn triệu tám trăm linh tám nghìn, tám trăm đồng

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Dựa trên các chứng từ như Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi kế toán, Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng tiến hành lập Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm theo dõi toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh Cuối tháng, phần mềm kế toán sẽ được sử dụng để cộng sổ, đối chiếu với Sổ cái TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hạch toán chi phí.

Biểu 2.291: Sổ chi tiết chi phí QLDN Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Tên tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

18/03/2016 PC32 TT chuyển phát nhanh 1111 261.814

20/03/2016 PC38 Thanh toán tiếp khách BPQL 1111 997.000

31/03/2016 PC41 TT vé máy bay GĐ công tác 1111 1.350.000

31/03/2016 PBLT03 Tiền lương + PC phải trả T3 334 56.200.000

31/03/2016 PBLT03 Trích theo lương vào CPQL 338 10.920.000

(Đã ký) Kế toán trưởng

(Đã ký) 2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí QLDN để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý của Công tyCổ phần Dược phẩm Châu Hưng

 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí QLDN

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương vàBHXH, Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu chi…kế toán Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưngtiến hành cập nhật chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu trên sổNhật ký chung được chuyển vào Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

Biểu 2.30: Sổ cái TK642 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí QLDN

18/03 PC 18/03 TT chuyển phát nhanh 1111 261.814

20/03 PC 20/03 Thanh toán tiền tiếp khách bộ phận quản lý

31/03 PC 31/03 Chi mua văn VPP 1111 115.000

31/03 PC 31/03 TT vé máy bay công tác 1111 1.350.000

B 31/03 Chi tiền lương nhân viên

B 31/03 Các khoản trích theo lương

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Tại Dược phẩm Châu Hưng, kết quả kinh doanh hàng hóa (HĐKD) được theo dõi hàng tháng dựa trên lượng hàng tiêu thụ thực tế Sau mỗi tháng, kế toán sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định lợi nhuận, được tính theo công thức:

Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Doanh thu thuần - GVHB - Chi phí BH,

= Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất

Biểu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

NT Số hiệu Nợ Có

31/03 KC5 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

59 Đã ký Đã ký Đã ký

Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng, xác định kết quả tiêu thụ của hàng hóa đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và kết quả HĐKD được thực hiện theo công thức sau:

Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Doanh thu thuần - GVHB - Chi phí BH,

= Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất

Biểu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

NT Số hiệu Nợ Có

31/03 KC5 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Tháng 03 năm 2016 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

59 Đã ký Đã ký Đã ký

Biểu 2.34: Báo cáo kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.211.841.833

Các khoản giảm trừ doanh thu 0

Doanh thu thuần từ bán hàng 1.211.841.833

Lợi nhuận gộp từ bán hàng 242.368.367

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Biểu 2.35: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

(Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ

Số trang trước chuyển sang 1.214.102.000 1.214.102.000

02/03 PXK3612 02/03 Xuât bán Công ty

02/03 PXK3614 02/03 Xuât bán Công ty

31/03 PC26 31/03 Chi cước thuê bao x x x

31/03 BPB 31/03 Chi tiền lương nhân viên x x

31/03 BPB 31/03 Các khoản phụ cấp x x

31/03 PC 31/03 Chi khác bằng tiền x x

31/03 BPB 31/03 Chi tiền lương nhân viên x x

31/03 BPB 31/03 Các khoản trích theo lương x x

Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực thương mại với chức năng chủ yếu là tiêu thụ hàng hoá, đưa hàng hoá ra lưu thông và đến tay người tiêu dùng. Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng luôn hoàn thành tốt chức năng kinh doanh của mình cũng như nghĩa vụ đối với Nhà nước

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng đã ứng phó linh hoạt bằng nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động bán hàng, công ty đã chú trọng công tác kế toán bán hàng trong hệ thống quản trị doanh nghiệp.

Phòng Kế toán thì được phân bổ khoa học, hợp lý, mỗi người đảm nhận một nhiệm vụ nên phát huy được năng lực của từng kế toán viên, giữa các nhân viên kế toán thường xuyên có sự kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán và phản ánh, theo dõi kịp thời tình hình bán hàng.

Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Công ty Cổ phần phần mềm tin học MISA cung cấp nên công việc hạch toán được vi tính hoá toàn bộ Do đó đã giảm được thời gian làm báo cáo kế toán và các công việc liên quan khác.

 Về hình thức sổ sách kế toán:

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung.

Sổ sách kế toán được ghi chép theo đúng quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của mọi nghiệp vụ kinh tế Các chứng từ liên quan được bảo quản cẩn thận, tạo thuận lợi cho việc tìm kiếm và kiểm tra khi cần thiết, phục vụ cho mục đích kế toán và kiểm toán.

 Về phương pháp kế toán:

Phương pháp kế toán được sử dụng ở Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng là phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý ở Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Nó cho phép phản ánh một cách chính xác, kịp thời và thường xuyên sự vận động của hàng hoá

Về hình thức sổ kế toán:

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép nghiệp vụ kế toán Hình thức này đơn giản và phù hợp với trình độ và năng lực của cán bộ kế toán, cũng như đặc điểm kinh doanh và loại hình hoạt động của Công ty Bộ sổ kế toán hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã đáp ứng được yêu cầu hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

 Về hệ thống sổ sách sử dụng:

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, nhưng Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt nên khối lượng ghi chép trên sổ Nhật ký chung là rất nhiều .

 Về tài khoản 156: Giá mua hàng hoá:

Để đảm bảo tính toán chi phí thu mua hàng hóa chính xác, tránh kiểm soát chi phí không hiệu quả, Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng cần thực hiện chi tiết sổ sách kế toán và áp dụng phương pháp dự phòng phải thu khó đòi, thể hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán Điều này đặc biệt quan trọng vì hoạt động bán chịu của công ty dẫn đến rủi ro các khoản phải thu cao.

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng em thấy công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng nói riêng đã được theo dõi, phản ánh tương đối sát sao, chi tiết đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty hiện thiện hơn công tác kế toán bán hàng ở Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

3.2.1 Về sổ kế toán Công ty

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng hiện đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung nhưng lại không sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt Với đặc thù của doanh nghiệp thương mại là các nghiệp vụ mua hàng, bán hàng hoá diễn ra thường xuyên, liên tục vì thế Công ty nên sử dụng Nhật ký đặc biệt như Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi chép vào sổ Nhật ký chung, giảm bớt sự dày đặc,

Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Ghi Có TK doanh thu

SH NT Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau Tháng 03 năm 2016

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký

Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

Chứng từ Diễn giải Ghi

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 03 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký

3.2.3 Về báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng

Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng nên bổ sung thêm báo cáo chi tiết doanh thu, giá vốn bởi các báo cáo này sẽ thể hiện rõ các thông tin cụ thể về tình hình tiêu thụ của từng loại hàng trong đơn vị mình.

Dưới đây là mẫu biểu báo cáo chi tiết doanh thu, giá vốn

Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng Địa chỉ: Số 34, Ngõ 42 Phố Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, TP Hà Nội

BẢNG KÊ DOANH THU TIÊU THỤ HÀNG HÓA

Từ ngày 01 tháng 03 năm 2016 đến ngày 31 tháng 03 năm 2016

Diến giải TK Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn

Một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Châu Hưng

BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG HÓA

Từ ngày 01 tháng 03 năm 2016 đến ngày 31 tháng 03 năm 2016

Diến giải TK Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	1,31 MB