Kế toán nguyên, vật liệu tại công ty cổ phần nhựa y tế mediplast

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ BÁN HÀNG 2TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUẢNG NINH

Đặc điểm bán hàng của Công ty

1.1.1 Danh mục hàng hóa của Công ty

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất nhập khẩu Quảng Ninh đăng ký kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, song doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là từ mặt hàng đá cao lanh và các chế phẩm của đá cao lanh như:

 Đá tấn mài L3 20%Al Hàng hóa xuất kho được đơn vị tính theo đơn giá bình quân:

Số lượng hàng x Đơn giá nhập Hàng hóa xuất kho hoá xuất kho bình quân Đơn giá nhập bình quân

+ Trị giá nhập hàng tồn đầu kỳ bình quân

+ Số lượng hàng tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Ví dụ: Đối với mặt hàng đá cao lanh loại 1NĐ, lượng tồn đầu kỳ tháng 03/2017 là 150,55 tấn giá trị là 213.930.124 đồng, đơn giá 1.420.990,53 đồng/ tấn Trong kì phát sinh các nghiệp vụ xuất bán hàng cho TOTO Việt Nam như sau:

 Ngày 01/03/2017: Xuất bán 24,345 tấn đá cao lanh.

 Ngày 17/03/2017: Nhập kho 147,05 tấn đá cao lanh trị giá 282.996.798 đồng.

Từ số liệu trên ta có thể tính đơn giá nhập bình quân như sau: Đơn giá nhập bình quân =

Tuy nhiên thực tế bộ phận kế toán của công ty áp dụng đơn giá xuất kho như sau:

 Áp dụng đơn giá xuất kho của kỳ trước cho những lần xuất kho trước khi có nghiệp vụ nhập

 Áp dụng đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ cho những lần xuất kho sau khi có nghiệp vụ nhập

Sổ chi tiết hàng hóa được mở theo từng sản phẩm, hàng hóa, bất động sản, đầu tư dịch vụ để theo dõi chi tiết lượng nhập xuất tồn của từng mặt hàng Từ sổ chi tiết hàng hóa, kế toán vào sổ Tổng hợp Nhập –Xuất – Tồn

Cách ghi sổ chi tiết hàng hóa:

Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ.

Cột C: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cột D; Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.

Cột 2,3: Ghi số lượng và số tiền nhập trong kỳ.

Cột 4, 5: Ghi số lượng và số tiền xuất trong kỳ.

Côt 6,7: Ghi số lượng và số tiền tồn cuối kỳ.

Bảng 1.1 Sổ chi tiết hàng hóa

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ & XNK QUẢNG NINH

86 Lê Thánh Tông – Hạ Long – Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tháng 03/2015 Tên hàng hóa: Đá cao lanh loại 1 NĐ

Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

PXK 0000185 01/03 Xuất kho 24,345 tấn cho TOTO VN 131 1,420,991 24.345 34,594,015 126.205 179,336,109

PXK 0000197 18/03 Xuất kho 48,925 tấn cho TOTO VN 131 1,669,781 48,925 81,694,051 224.33 380,638,855

PXK 0000205 31/03 Xuất kho 50,260 tấn cho TOTO VN 131 1,669,781 50.260 83,923,209 174.07 296,715,647

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Cách ghi sổ Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn.

Cột A: ghi mã số ứng với chi tiết từng sản phẩm, hàng hóa.

Cột B: ghi tên mặt hàng ứng với mã số.

Cột C: ghi đơn vị tính của từng mặt hàng.

Cột 1,2: Ghi số lượng và giá trị bằng tiền của mặt hàng tồn đầu kỳ.

Cột 3,4,5,6: Ghi số lượng và giá trị bằng tiền của mặt hàng nhập, xuất trong kỳ.Cột 7,8: Ghi số lượng và giá trị bằng tiền của mặt hàng tồn cuối kỳ.

Bảng 1.2: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XNK QUẢNG NINH

86 Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh

TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN

Mã số Mặt hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ lượng Số Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Kho đá tại Cảng Hải

4 Bột đá loại 30% Al Tấn 150,55 213.930.124 147,05 282.996.798 150,43 250.293.053 147,17 246.633.869

5 Bột đá loại L1 XK Tấn 1361,19 3.025.977.152 221,63 317.260.513 1139,56 2.708.716.639

6 Đá cao lanh loại 1 XK Tấn 125,00 185.589.834 20,17 21.256.437 145,17 206.846.271

7 Đá cao lanh loại 1 NĐ Tấn 150,55 213.930.124 147,05 282.996.798 123,53 200.211.275 174,07 296.715.647

8 Đá cao lanh loại 2 XK Tấn 518,64 275.103.615 219,59 118.169.187 738,23 393.272.802

Kho đá tại CN Hải

Người ghi sổ Kế toán trưởng

1.1.2 Thị trường của Công ty

Thị trường tiêu thụ: mặt hàng đá cao lanh không chỉ được cung cấp trong thị trường nội địa mà còn được công ty xuất khẩu ra nước ngoài Tuy nhiên, thị phần hàng đá cung cấp cho nội địa chiếm tỉ trọng cao hơn Bên canh đó, các doanh nghiệp trong nước cũng được hưởng nhiều ưu đãi hơn khi mua mặt hàng đá cao lanh Mặt hàng chủ yếu phục vụ các doanh nghiệp sản xuất như Công ty TNHH TOTO Việt Nam, Công ty CP mỹ nghệ Minh Đức….

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

Công ty bán hàng theo phương thức bán hàng qua kho

 Phương thức bán buôn qua kho: là phương thức hàng hóa được bán ra từ kho bảo quản của công ty Trong phương thức bán buôn bao gồm hai phương thức bán hàng:

Bán buôn qua kho theo phương thức giao hàng trực tiếp: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế thỏa thuận giữa hai bên về các phương thức thanh toán, số lượng hàng hóa, chất lượng hàng hóa, các dịch vụ sau bán, các khoản giảm trừ cho khách hàng và giấy ủy nhiệm, khách hàng sẽ đến tận kho của doanh nghiệp để nhận hàng và vận chuyển hàng về Đến đây, hàng hóa đã được coi là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu. Mọi chi phí và rủi ro phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng hóa là do khách hàng chịu.

Bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng: Công ty căn cứ vào hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng của khách hàng (các công ty mua hàng), xuất bán hàng hóa và vận chuyển đến đúng địa điểm quy định của khách hàng bằng phương tiện vận chuyển của mình hoặc thuê ngoài Mọi chi phí và rủi ro phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng hóa do khách hàng hoặc do người bán chịu tùy theo sự thỏa thuận của hai bên ghi trong hợp đồng kinh tế Khi khách hàng kiểm nhận hàng hóa và chấp nhận thanh toán thì lúc này hàng hóa mới được coi là tiêu thụ.

Tổ chức quản lý bán hàng của Công ty

Quy trình tổ chức tiêu thụ của công ty

Hoạt động tiêu thụ của công ty được tổ chức tách biệt theo các phòng ban Theo đó các phòng kinh doanh phụ trách từng thị trường tiêu thụ

 Phòng kinh doanh 2 phụ trách thị trường xuất khẩu, phòng có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, ký hợp đồng.

 Phòng kinh doanh 4 phụ trách thị trường nội địa, phòng có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, ký hợp đồng

 Phòng tài chính kế toán nhận các đơn hàng từ các phòng kinh doanh chuyển đến, lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT và chịu trách nhiệm trong việc thanh toán với khách.

 Kho cảng sau khi nhận được thông báo từ phòng tài chính kế toán thực hiện chuyển hàng.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

Kế toán doanh thu tại Công ty

Về chứng từ sử dụng, Đối với kế toán về doanh thu bán hàng, công ty sử dụng chứng từ là Hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTK3/001 Hóa đơn giá trị gia tăng được lập thành 3 liên theo mẫu đã đặt in của doanh nghiệp Liên 1 có màu tím dùng để lưu lại trong quyển hóa đơn, Liên 2 có màu đỏ để giao cho khách hàng và Liên 3 có màu xanh dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho Sau khi hóa đơn giá trị gia tăng được duyệt, nhân viên kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng để ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng và tổng hợp thuế giá trị gia tăng đầu ra sau đó chứng từ sẽ được lưu trữ tại công ty Hóa đơn giá trị gia tăng phải đảm bảo đủ chữ ký của người mua hàng và người bán hàng, sau khi được duyệt, kế toán bán hàng căn cứ vào hóa đơn để ghi nhận doanh thu bán hàng cũng như thuế giá trị gia tăng đầu ra Sau đó chứng từ được lưu trữ tại đơn vị.

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Đơn vị bán hàng:

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUẢNG NINH Địa chỉ: Số 86- đường Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh

Số tài khoản: TK VNĐ 0141000000127 tại NH TMCP Ngoại thương

Việt Nam- Chi nhánh Quảng Ninh Điện thoại: (+84.33) 3629828 FAX(+84.33) 3829668 MST: 5700473723

Họ tên người mua hàng: ………. Tên đơn vị: Công ty TNHH TOTO Việt N-am Địa chỉ: Lô F1,KCN Thăng Long – Đông Anh – Hà Nội.

Số tài khoản: ……… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0101225306

Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV

Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Phí khác (xay nghiền, bốc xếp, vận chuyển, đóng bao)

Cộng tiền hàng 88.177.590 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT

8.817.759 Tổng cộng tiền thanh toán: 96.995.349

Số tiền viết bằng chữ : Chín mươi sáu triệu chín trăm chín mươi năm nghìn ba trăm bốn mươi chín đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 01 tháng 03 năm 2015

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

 Tài khoản sử dụng Để hoạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511 chi tiết thành 4 tài khoản:

 TK 5111: Doanh thu hàng đá cao lanh nội địa.

 TK 5112: Doanh thu hàng đá cao lanh xuất khẩu.

 TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán như sau: kế toán định khoản cho từng nghiêp vụ phát sinh trong kỳ như sau: (ĐVT: VND)

Khi khách hàng có quan hệ mua bán với công ty lâu năm và mua với số lượng lớn thì công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng đó Tuy nhiên, việc chiết khấu này thực hiện ngay khi thỏa thuận ký kết hợp đồng và trước khi viết hóa đơn GTGT nên không làm giảm doanh thu bán hàng đã ghi nhận.

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn VAT, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các sổ có liên quan như: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng rồi vào sổ Cái TK 511.

Sổ nhật ký bán hàng

Sổ nhật ký bán hàng là sổ ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động bán hàng của doanh nghiệp như bán hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm Mẫu số S03a4 – DN được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau (bán chịu) Tuy nhiên, khi khách hàng trả tiền trước thì nghiệp vụ bán hàng cũng sẽ được ghi vào sổ này.

Cách ghi sổ nhật ký bán hàng:

Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ.

Cột B, C: ghi sổ hiệu và ngày tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.

Cột D: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của chứng từn kế toán. Cột 1: ghi số tiền phải thu từ người mua theo doanh thu bán hàng.

Cột 2, 3, 4: mở theo yêu cầu của doanh nghiệp để ghi doanh thu theo từng loại nghiệp vụ: Bán hàng hóa, bán thành phẩm, bán bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ… thì các cột này có thể dùng để ghi chi tiết cho từng loại hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ Trường hợp không cần thiết, doanh nghiệp có thể gộp

3 cột này thành 1 cột để ghi doanh thu bán hàng chung.

Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ,ghi sổ cộng trang trước chuyển sang.

Bảng 2.2: Sổ nhật ký bán hàng

Công ty Cổ phần Đầu tư và XNK Quảng Ninh

86 Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh Mẫu số: S03a4 – DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Quý 1 Năm 2017

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi

Nợ Ghi Có Số tiền

Số trang trước chuyển sang

01/03/2015 HD0000055 01/03/2017 Xuất bán 24,345 tấn cho TOTO Việt Nam 131 51114 63.297.000 01/03/2015 HD0000055 01/03/2017 Xuất bán 24,345 tấn cho TOTO Việt Nam 131 51134 23.614.650 01/03/2015 HD0000055 01/03/2017 Xuất bán 24,345 tấn cho TOTO Việt Nam 131 33311 8.691.165

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang….

Ngày…… tháng…… năm…… Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

Cách ghi sổ Cái TK 511:

Cột A: Ghi ngày tháng kế toán ghi sổ.

Cột B, C: Ghi số hiêu, ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ. Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.

Cột 1, 2: Ghi nợ, có giá trị số tiền phát sinh

Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản

Tổng số dư đầu tài khoản

5111 - Doanh thu đá cao lanh nội địa

Số phát sinh trong kỳ

Phải thu của khách hàng 131 9.273.478.330

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 9.273.478.330

5112 - Doanh thu đá cao lanh xuất khẩu

Phải thu của khách hàng 131 6.085.756.838

- Sổ này có {PageCount} trang, đánh số từ trang số 1 đến trang {PageCount}

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán giá vốn bán hàng tại Công ty

2.2.1 Chứng từ kế toán Đối với kế toán giá vốn hàng bán, khi thực hiện kế toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng các chứng từ là Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho.

Phiếu nhập kho do Thủ kho lập, căn cứ vào hóa đơn mua hàng của công ty mà Thủ kho lập Phiếu nhập kho thành 3 liên Sau khi kiểm nhận hàng hóa đầy đủ về số lượng, chất lượng như quy định trong hợp đồng, thủ kho ký phiếu nhập kho Liên 1 được dùng làm căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho và theo dõi tình hình Nhập- Xuất- Tồn Liên 2 và Liên được chuyển sang phòng kế toán toán để kế toán kiểm tra, đối chiếu và sau đó được lưu trữ tại Phòng Kế toán

Phiếu xuất kho do Thủ kho lập khi nhận được lệnh xuất kho Căn cứ vào số lượng yêu cầu mà Thủ kho lập Phiếu xuất kho thành 3 liên Liên 1 được làm căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho và lưu trữ tại bộ phận kho Liên 2 được chuyển lên phòng kế toán để kế toán làm căn cứ lập hóa đơn bán hàng và ghi sổ Sau đó liên 2 được lưu trữ tại phòng kế toán Liên 3 do người nhận hàng giữ.

Cuối kỳ, thẻ kho được chuyển lên Phòng kế toán, kế toán dựa vào thẻ kho và các hóa đơn bán hàng có liên quan để làm căn cứ để lập bảng cân đối kho và từ đó xác định giá vốn hàng bán ra trong kỳ.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn

 Tài khoản sử dụng: Công ty chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán thành 3 tài khoản:

 TK 6321: Giá vốn đá cao lanh nội địa.

 TK 6322: Giá vốn đá cao lanh xuất khẩu

 TK 6323: Chi phí cung cấp dịch vụ

 Để hạch toán giá vốn, kế toán căn cứ vào cách tính:

Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng xuất bán * Đơn giá.

Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán như sau: kế toán căn cứ phiếu xuất kho định khoản cho từng nghiêp vụ phát sinh trong kỳ như sau (ĐVT: VND)

Như vậy, mỗi ngày, kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung để ghi lại các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian phát sinh Các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến hàng hoá sẽ được ghi vào sổ chi tiết hàng hoá hoặc sổ chi tiết giá vốn hàng bán Cuối cùng, các nghiệp vụ đã ghi trong các sổ trên sẽ được tổng hợp vào sổ Cái, giúp cung cấp thông tin tài chính toàn diện của doanh nghiệp.

156, sổ cái TK 632 Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá, kế toán lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoá, số liệu trên sổ này sẽ được dùng để đối chiếu với sổ Cái TK 632.

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn

Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo giá bình quân: theo phương pháp này công ty sẽ tính giá hàng hóa dựa trên lượng nhập xuất tồn trong tháng Sau khi hàng hóa được coi là tiêu thụ Thủ kho ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho, định kỳ thủ kho gửi phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT lên phòng kế toán Kế toán sau khi nhận được chứng từ tiến hành vào sổ Sổ Nhật Ký Chung, nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng.

Cách ghi sổ cái tài khoàn 632

Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cột 1, 2: Ghi nợ, có giá trị số tiền phát sinh.

Phần mềm kế toán có hạn chế là không tự động cập nhật ngày ghi sổ vào cột ngày tháng khi nhân viên kế toán lên sổ cái các tài khoản vào cuối tháng Ngoài ra, phần mềm cũng không ghi lại số hiệu và ngày tháng của chứng từ ghi sổ do kết chuyển số tổng từ các sổ chi tiết Điều này dẫn đến việc nhân viên kế toán có thể bỏ qua các yếu tố này khi kết xuất dữ liệu, khiến bảng biểu bị trống.

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XNK QUẢNG NINH Mẫu số S03b-DN

86 Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản: [ ] tháng Ngày ghi sổ

Phát sinh hiệu Số Ngày tháng Nợ Có

6321 - Giá vốn đá cao lanh nội địa

Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

Phải thu nội bộ khác 1368 3.143.775

Chi phí thu mua hàng hoá 1562 304.718.225

Chi phí phải trả - Thuế tài nguyên 335T (179.737.421) Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 4.869.205.462

6322 - Giá vốn đá cao lanh xuất khẩu

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 2.135.974.774 Chi phí phải trả - Phòng kho Cảng 335KC 37.132.250

- Ngày mở sổ: , ngày tháng năm

Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty

Chi phí bán hàng tại công ty là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như:

- Chi phí về lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng

- Chi phí khâú hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Chứng từ kế toán sử dụng

 Phiếu chi, hóa đơn mua hàng do kế toán mua bán và thống kê cung cấp

 Bảng thanh toán tiền lương, BHXH do kế toán tiền lương cung cấp

 Bảng tính khấu hao TSCĐ do kế toán TSCĐ công cụ lao động cung cấp

 Biên lai nộp thuế do kế toán thuế cung cấp

Kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái TK 641.

2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như vận chuyển, đóng gói, bốc dỡ, bảo hành, quảng cáo Ngoài ra, chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng cũng được tính vào chi phí bán hàng.

 Tài khoản sử dụng: TK 641 chi tiết thành 6 tài khoản:

 TK 6411: Chi phí nhân viên quản lý.

 TK 6413: Chi phí đồ dùng văn phòng.

 TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định.

 TK 6415: Thuế Phí và lệ phí.

 TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

 TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, các Phòng kinh doanh và bộ phận bán hàng tập hợp chứng từ và lập giấy đề nghị thanh toán lên bộ phận kế toán, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc Kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái TK 641.

Ví dụ: Trong kỳ có giấy đề nghị thanh toán của bộ phận bán hàng Căn cứ trên giấy đề nghị kế toán định khoản và lập phiếu chi như sau:

Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ.

Cột 1, 2: Ghi nợ, có giá trị số tiền phát sinh.

6411 - Chi phí nhân viên quản lý

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 2.261.625.749 Phải trả công nhân viên - Tiền lương 3341 1.524.240.000

Phải trả công nhân viên - Ăn CNghiệp 3342 231.746.505 Phải trả người lao động khác 3348 139.821.644

6413 - Chi phí đồ dùng văn phòng

Tiền Việt Nam - Ngoại thương 11211 16.580.789

Chi phí trả trước VP 1421 22.500.000

Chi phí trả trước dài hạn 242 116.618.568

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 200.699.303

6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2141 264.534.810

Hao mòn tài sản cố định vô hình 2143 46.598.504

6415 - Thuế, phí và lệ phí

Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3337 186.395.136

6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tiền Việt Nam - NH Ngoại thương Móng Cái 11214 12.500.000

Tiền Việt Nam - NH đầu tư và phát triển Quảng ninh 11215 50.000.000

Tiền Việt Nam - Techcombank Quảng Ninh 11216 18.750.000

Tiền Việt Nam -NH Công thương Quảng Ninh 11217 75.000.000

Tiền Việt Nam - NH TMCP An Bình 11218 187.500.000

Chi phí trả trước dài hạn 242 245.000.000 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 1.000.000.000

6418 - Chi phí bằng tiền khác

Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 1331 678.182

Phải trả cho người bán 331 20.000.000

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 351 25.000.000

Chi phí phải trả VP 3351 15.000.000

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty

Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí về nhân viên quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho QLDN.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Chi phí bằng tiền khác

Chứng từ kế toán sử dụng

 Phiếu chi, hóa đơn mua hàng do kế toán mua bán và thống kê cung cấp

 Bảng thanh toán tiền lương, BHXH do kế toán tiền lương cung cấp

 Bảng tính khấu hao TSCĐ do kế toán TSCĐ công cụ lao động cung cấp

 Biên lai nộp thuế do kế toán thuế cung cấp

2.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt dộng của Công ty mà không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm nhiều loại chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.

 Tài khoản sử dụng: TK 642 chi tiết thành 6 tài khoản:

 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.

 TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.

 TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định.

 TK 6425: Thuế Phí và lệ phí.

 TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

 TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.

Các chứng từ được sử dụng và trình tự ghi sổ giống như với kế toán chi phí kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, tổng hợp vào sổ Nhật Ký Chung sau đó và sổ cái TK 642 Cuối tháng Bộ phận kế toán tổng hợp lập bảng cân đối tài khoản và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.

Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ.

Cột 1, 2: Ghi nợ, có giá trị số tiền phát sinh

Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

6421 - Chi phí nhân viên quản lý

Phải trả công nhân viên - Tiền lương 3341 2.832.032.148 Phải trả công nhân viên - Ăn CNghiệp 3342 369.823.221

Phải trả người lao động khác 3348

6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2141 250.537.661

Hao mòn tài sản cố định vô hình 2143 18.953.481

6425 - Thuế, phí và lệ phí

Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3337 30.330.094

6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tiền Việt Nam - NH Ngoại thương Móng Cái 11214 30.250

Tiền Việt Nam - NH đầu tư và phát triển Quảng ninh 11215 4.662.762

Tiền Việt Nam - Techcombank Quảng Ninh 11216 119.000

Tiền Việt Nam -NH Công thương Quảng Ninh 11217 125.670

Tiền Việt Nam - NH TMCP An Bình 11218 2.750

Tiền ngoại tệ - Ngoại thương 11221 63.509

Tiền ngoại tệ - Ngoại thương Móng Cái 11224 64.130

Tiền ngoại tệ NH Đầu tư và phát triển Quảng Ninh 11226 53.344

Tiền Việt Nam - NH Công thương Quảng Ninh 11227 64.107

6428 - Chi phí bằng tiền khác

Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 1331 169.546

Phải trả cho người bán 331 82.533.636

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 351 175.131.125

Chi phí phải trả VP 3351 127.695.697

Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty

 Tài khoản sử dụng: TK 9111 – kết quả hoạt động kinh doanh

 Phương pháp kế toán xác định kết quả bán hàng

Cuối kỳ, các nghiệp vụ kết chuyển được ghi nhận dựa trên số liệu tại các Sổ Cái như sau: TK511 (Tiền mặt), TK632 (Chi phí bán hàng), TK641 (Doanh thu dịch vụ) và TK642 (Doanh thu hàng hóa) Kế toán tổng hợp căn cứ vào những số liệu này để lập Phiếu kế toán, dùng làm cơ sở ghi sổ cho các nghiệp vụ kết chuyển.

Trong thực tế, kế toán xác định doanh thu và giá vốn, chi phí cho từng hoạt động kinh doanh:

 Hoạt động kinh doanh hàng hóa nội địa

 Hoạt động kinh doanh hàng hóa xuất khẩu

 Hoạt động cung cấp dịch vụ.

Tuy nhiên, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tính chung cho cả 3 hoạt động Vì vậy, xác định kết quả kinh doanh là cho chung của cả

 Kết chuyển doanh thu thuần sang bên Có TK 911

 Kết chuyển GVHB trong kỳ sang bên Nợ TK 911

 Kết chuyển CPBH sang bên Nợ TK 911

 Kết chuyển CPQLDN sang bên Nợ TK 911

Hạch toán kết chuyển lãi của hoạt động kinh doanh sau thuế TNDN:

Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung

Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản Số liệu ghi trên Sổ Nhật ký chung dùng làm căn cứ ghi vào Sổ cái, là sổ kế toán có hệ thống ghi chép theo tài khoản, phản ánh đầy đủ, liên tục các biến động tài sản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu của doanh nghiệp.

Cách ghi sổ Nhật ký chung.

Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ.

Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.

Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế.

Cột E: Ghi số thứ tự dòng của sổ nhật ký chung.

Cột G: Ghi số hiệu các tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ được ghi trước tài khoản ghi Có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi một dòng riêng.

Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Nợ.

Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Có

Bảng 2.7: Sổ nhật ký chung

Năm 2017 Đơn vị tính : đồng

Số hiệu đối ứng TK

Số hiệu Ngày Nợ Có

45 31/03 Kết chuyển doanh thu hàng hóa nội địa 89 5111 9.273.478.330

46 31/03 Kết chuyển doanh thu hàng hóa xuất khẩu 91 5112 5.642.903.504

47 31/03 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ - Văn phòng 93 51131 98.018.181

48 31/03 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ - phòng 2 95 51132 7.902.035.793

49 31/03 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ phòng 4 97 51134 1.498.778.550

50 31/03 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ - VP Hà Nội 99 5113HN 187.555.453

51 31/03 Kết chuyển doanh thu khác 101 5118 240.909.091

52 31/03 Kết chuyển GV đá cao lanh nội địa 103 9111 4.869.205.462

53 31/03 Kết chuyển GV đá cao lanh xuất khẩu 105 9111 2.135.974.774

54 31/03 Kết chuyển chi phí nhân viên bán hàng 107 9111 2.261.625.749

55 31/03 Kết chuyển chi phí dụng cụ, đồ dùng cho bán hàng 109 9111 200.699.303

56 31/03 Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ của BPBH 111 9111 311.133.314

57 31/03 Kết chuyển chi phí thuế, phí, lệ phí của BPBH 113 9111 217.645.136

58 31/03 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài của BPBH 115 9111 6.662.234.553

59 31/03 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác của BPBH 117 9111 413.176.204

60 31/03 Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý của BPQLDN 119 9111 3.801.855.369

61 31/03 Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng của BPQLDN 121 9111 116.236.797

62 31/03 Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ của BPQLDN 123 9111 269.491.142

63 31/03 Kết chuyển chi phí thuế, phí, lệ phí của BPQLDN 125 9111 32.780.094

64 31/03 Kết chuyển chi phí dự phòng của BPQLDN 127 9111 652.547.133

65 31/03 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác của BPQLDN 129 9111 1.221.186.641

66 31/03 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Người ghi sổ Kế toán trưởng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUẢNG NINH

Ưu điểm

Về tổ chức quản lý:

Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban, nhờ vậy mà cung cấp thông tin kịp thời chính xác.

Về bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán:

Công ty có đội ngũ kế toán năng động và nhiệt tình với công việc: là một công ty có nhiều năm kinh nghiệm trong nền kinh tế thị trường, cùng với đội ngũ kế toán năng động có bề dày tích lũy, công ty đã và đang đạt được nhiều thành tựu.

Bộ máy kế toán được tổ chức một cách khá hợp lý phù hợp với quy mô và loại hình hoạt động của công ty Công tác kế toán được phân công phù hợp với năng lực trình độ của từng người làm cho kết quả hoạt động tốt hơn Phòng kế toán đã làm tốt nhiệm vụ của mình, bảo toàn và phát triển vốn của công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công tác kế toán của công ty đã tuân thủ theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Về hạch toán ban đầu:

Theo quy định của Bộ Tài chính, mọi hóa đơn chứng từ dùng trong kết toán phải tuân theo mẫu quy định Việc lập, ghi chép đầy đủ, chính xác các yếu tố của chứng từ theo quy định tại Thông tư 200 của BTC đảm bảo tính pháp lý của chứng từ Quá trình lưu chuyển chứng từ và sử dụng tài khoản kế toán phải tuân thủ chế độ kế toán hiện hành.

Việc xác định các chứng từ bên ngoài được kiểm tra rất chặt chẽ và được xử lý kịp thời Công ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ hàng hóa tương đối tối, giúp chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, thời gian và được lưu trữ gọn gàng Nhờ vậy, việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ được thực hiện thuận tiện, hỗ trợ hiệu quả cho công tác kiểm toán.

Về kế toán tổng hợp:

Các tài khoản công ty sử dụng phù hợp với kế toán hiện hành theo đúng hướng dẫn của Bộ tài chinh Với kế toán xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” và các tài khoản 515, 641, 642, 421 ….

Là phù hợp và tuân theo chế độ kế toán.

Là một doanh nghiệp thương mại, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, liên tục trong tháng nên để hạch toán tình hình biến động của hàng hóa, công ty đã áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là rất phù hợp Với phương pháp kê khai thường xuyên thì việc xác định kết quả kinh doanh có thể tiến hành nhanh chóng, kịp thời hơn để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.

Về sổ sách kế toán:

Công ty xây dựng hệ thống sổ sách theo hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô doanh nghiệp Đồng thời, công ty áp dụng công nghệ tin học phần mềm kế toán BRAVO vào công tác kế toán nên với sự trợ giúp của máy vi tính, hình thức nhật ký chung rất dễ sử dụng, có nhiều ưu việt.

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập đúng thời hạn quy định của

Bộ tài chính, số liệu báo cáo, biểu mẫu báo cáo của công ty là đầy đủ, số liệu phản ánh đúng thực tế tài chính của đơn vị.

Những năm gần đây, công ty đã ứng dụng tin học giúp cho việc vào sổ kế toán đơn giản, gọn nhẹ, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin nhanh giảm bớt chi phí, thuận tiện cho việc lưu trữ, bảo quản số liệu.

Hoạt động kế toán xác định kết quả kinh doanh đáp ứng nhu cầu quản lý Phương pháp thống nhất được áp dụng để xác định kết quả kinh doanh giúp đảm bảo sự thống nhất trong tính toán Hơn nữa, kết quả kinh doanh được xác định kịp thời, đáp ứng nhu cầu của các hoạt động quản lý.

Nghĩa vụ với Nhà nước:

Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế và tham gia đóng góp vào các quỹ phúc lợi xã hội cũng như tham gia các chương trình từ thiện.

Tồn tại

Bên cạnh những điểm đã đạt được, công tác kế toán tại Công ty nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng vẫn còn một số tồn tại nhất định

Về xác định kết quả cho từng hoạt động kinh doanh, từng mặt hàng

Việc kế toán công ty chỉ xác định kết quả chung cho toàn bộ hoạt động kinh doanh sẽ làm mất đi tính chi tiết trong kết quả lợi nhuận của từng hoạt động riêng lẻ Điều này khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc xác định kịp thời những hoạt động kinh doanh có lợi nhuận hay thua lỗ, dẫn đến không thể đưa ra những biện pháp quản lý phù hợp.

Xác định kết quả kinh doanh cho từng mặt hàng giúp doanh nghiệp nắm rõ lợi nhuận đạt được từ từng sản phẩm Thông tin này còn đóng vai trò là kênh tham khảo về nhu cầu của thị trường, hỗ trợ doanh nghiệp điều chỉnh chính sách phát triển sản phẩm phù hợp, nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.

Về phương pháp tính giá xuất kho

Công ty đăng ký phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Tuy nhiên trong thực tế, bộ phận kế toán đã áp dụng đơn giá bình quân của kỳ trước cho những lần xuất hàng trước khi có nghiệp vụ nhập Việc này chính là sai về phương pháp tính giá.

Về kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Hiện nay công ty đang hạch toán các khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại theo thoả thuận với khách hàng trước khi viết hoá đơn bán hàng nên không phản ánh đúng thực trạng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Về lỗi sai sót trên sổ kế toán.

Một trong số những nhược điểm của kế toán máy đó là khi cuối tháng, số liệu sẽ tự động được kết chuyển sang Sổ Cái, tuy nhiên trên mẫu sổ không thể hiện được ngày tháng ghi sổ và chứng từ căn cứ để ghi sổ Việc này sẽ dẫn đến khó khăn khi tìm lại nguồn của số liệu.

Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hiện nay, công ty chưa trích lập dư phòng giảm giá hàng tồn kho Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sẽ giúp doanh nghiệp tránh được tổn thất khi tình hình biến động giá trên thị trường có nhiều thay đổi.

Về lập dự phòng phải thu khó đòi.

Theo dõi công nợ khách hàng là điều cần thiết trong kinh doanh Bằng cách lập sổ theo dõi, doanh nghiệp có thể dễ dàng nắm bắt tình hình công nợ của từng đối tác Tuy nhiên, để giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh, doanh nghiệp cũng nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kế quả bán hàng tại Công ty

Công tác kế toán có vài trò rất lớn trong hoạt động của công ty, nhất là đối với các nhà quản lý vì nó cung cấp thông tin, từ đó các nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định kinh tế vi mô, vĩ mô nhằm phát triển doanh nghiệp Thông qua việc kiểm tra, ghi chép, phân loại và tổng hợp trên sổ sách các nghiệp vụ kinh tế xảy ra hàng ngày của doanh nghiệp, kế toán viên phải đưa ra các thông tin đáng tin cậy, chính xác và kịp thời mang tính toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán còn cung cấp thông tin phục vụ cho cơ quan nhà nước và các đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đối với một doanh nghiệp kinh doanh với lĩnh vực thương mại thì phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là phần hành quan trọng bởi vì nó phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Mục tiêu lớn nhất của hoạt động kinh doanh chính là lợi nhuận Vì vậy hoàn thiện công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng càng trở nên quan trọng để có thể đáp ứng nhiệm vụ và vai trò của nó trong hoạt động của toàn doanh nghiệp.

Sau một thời gian tìm hiểu về công tác kế toán ở đơn vị, cùng những kiến thức đã học được ở trường nói chung và công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất nhập khẩu Quảng Ninh như sau :

 Hoàn thiện về kế toán quản trị

Lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp Vì vậy một trong những vấn đề được các nhà quản lý doanh nghiệp hết sức quan tâm đó là kết quả lợi nhuận của từng hoạt động kinh doanh, từng mặt hàng Đây là một nguồn thông tin rất quan trọng giúp nhà quản lý điều chỉnh về cơ cấu, tỉ trọng nhậptừng hoạt động kinh doanh, từng mặt hàng cũng như thông qua đó sẽ tìm hiểu được nhu cầu và thị hiếu của thị trường Việc xác định kết quả cho từng hoạt động kinh doanh, từng mặt hàng đòi hỏi kế toán viên chịu khó và có trình độ cao để có thể phân bổ chi phí hợp lý cho từng mặt hàng Kế toán viên có thể chọn tiêu thức phân bổ phù hợp như : phân bổ theo doanh thu, phân bổ theo giá vốn….

 Xác định kết quả cho từng hoạt động kinh doanh

 Doanh thu hàng đá cao lanh nội địa 9.273.478.330 đồng.

 Giá vốn hàng đá cao lanh nội địa 4.869.205.462 đồng.

 Chi phí bán hàng của toàn doanh nghiệp 4.404.279.706 đồng.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp của toàn doanh nghiệp 6.094.097.176 đồng. Áp dụng tiêu thức phân bổ theo doanh thu, kế toán có thể phân bổ CPBH và CPQLDN cho hoạt động kinh doanh đá cao lanh nội địa như sau :

Chi phí bán hàng phân bổ cho hoạt động kinh doanh đá cao lanh nội địa

Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hoạt động kinh doanh đá cao lanh nội địa

HĐKDHàng hóa Doanh thu Giá vốn CPBH CPQLDN Lợi nhuận Đá cao lanh nội địa

 Xác định kết quả cho từng mặt hàng

 Doanh thu hàng đá cao lanh nội địa 9.273.478.330 đồng.

 Giá vốn hàng đá cao lanh nội địa 4.869.205.462 đồng.

 Doanh thu mặt hàng đá cao lanh loại 1 NĐ 993.534.000 đồng

 Giá vốn mặt hàng đá cao lanh loại 1 NĐ

 Chi phí bán hàng của HĐKD đá cao lanh nội địa 1.643.999.302 đồng.

 Chi phí QLDN của HĐKD đá cao lanh nội địa 2.274.762.770 đồng. Áp dụng tiêu thức phân bổ theo doanh thu, kế toán có thể phân bổ CPBH và

CPQLDN cho hoạt động kinh doanh đá cao lanh nội địa như sau :

Chi phí bán hàng phân bổ cho mặt hàng đá cao lanh loại 1 NĐ

Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho mặt hàng đá cao lanh loại 1 NĐ

Hàng hóa Doanh thu Giá vốn CPBH CPQLDN Lợi nhuận Đá cao lanh nội địa

 Hoàn thiện về phương pháp tính giá xuất kho

Việc sai lệch trong phương pháp tính giá xuất kho sẽ khiến cho số liệu tính toán của doanh nghiệp bị sai lệch so với số liệu thực tế và giá vốn hàng hóa xuất kho không chính xác Từ khuyết điểm trên, doanh nghiệp nên thực hiện phương pháp tính giá xuất kho theo đúng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ như sau :

Ví dụ : Đối với mặt hàng đá cao lanh loại 1NĐ, lượng tồn đầu kỳ tháng 03/2017 là 150,55 tấn giá trị là 213.930.124 đồng Trong kì nhập thêm là 147,05 tấn giá trị là 282.996.798 đồng Trong kì phát sinh các nghiệp vụ xuất bán hàng cho TOTO Việt Nam như sau:

 Ngày 01/03/2017 : Xuất bán 24,345 tấn đá cao lanh

 Ngày 18/03/2017: Xuất bán 48,925 tấn đá cao lanh

 Ngày 31/03/2017: Xuất bán 50,260 tấn đá cao lanh

Từ số liệu trên ta có thể tính đơn giá nhập bình quân như sau: Đơn giá nhập bình quân =

Vậy nên trị giá hàng hóa xuất kho trong kỳ:

 Hoàn thiện về kế toán chiết khấu thương mại.

Các doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp chiết khấu thương mại để thu hút khách hàng và tăng lợi thế cạnh tranh trên thị trường Đối với khách hàng thân thiết, các doanh nghiệp thường áp dụng nhiều mức ưu đãi và chiết khấu khác nhau Ngoài ra, doanh nghiệp cũng có những chương trình chiết khấu dành riêng cho khách hàng mới để thúc đẩy họ mua hàng.

Tuy nhiên, việc chiết khấu thương mại được thỏa thuận giữa 2 bên trước khi thực hiện ký kết hợp đồng và không được thể hiện trên hóa đơn bán hàng hóa Việc này không ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp nhưng việc thể hiện trích chiết khấu thương mại sẽ giúp các nhà quản trị, các cổ đông của doanh nghiệp nắm rõ hơn về hoạt động của doanh nghiệp Thông qua việc trích chiết khấu thương mại, nhà quản trị sẽ thấy rõ và phân loại khách hàng, từ đó xem xét điều chỉnh mức độ, tỷ lệ trích chiết khấu phù hợp đói với từng khách hàng.

Kế toán chiết khấu thương mại sử dụng TK 5211 – ‘Chiết khấu thương mại’. Khi hạch toán trên tài khoản này phải tuân thủ theo đúng những quy định trong chế độ kế toán.

Công ty TNHH TOTO Việt Nam là khách hàng thân thiết của doanh nghiệp với lượng hàng hóa lớn Để tri ân khách hàng, doanh nghiệp quyết định áp dụng mức chiết khấu thương mại 2% cho TOTO Việt Nam Trên hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn VAT), khoản chiết khấu này sẽ được thể hiện rõ ràng.

Bảng 3.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU

QUẢNG NINH Địa chỉ: Số 86- đường Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh

Số tài khoản: TK VNĐ 0141000000127 tại NH TMCP Ngoại thương

Việt Nam- Chi nhánh Quảng Ninh Điện thoại: (+84.33) 3629828 FAX(+84.33) 3829668 MST: 5700473723

Họ tên người mua hàng: ……….

Tên đơn vị : Công ty TNHH TOTO Việt N-am Địa chỉ : Lô F1,KCN Thăng Long – Đông Anh – Hà Nội.

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST: 0101225306

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Phí khác (xay nghiền, bốc xếp, vận chuyển, đóng bao) Tấn 24,345 970.000 23.614.650 Cộng tiền hàng 88.177.590

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 8.691.165 Tổng cộng tiền thanh toán: 95.602.815

Số tiền viết bằng chữ : Chín mươi lăm triệu sáu trăm linh hai nghìn tám trăm mười lăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 01 tháng 03 năm 2015

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:

Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu bán hàng :

 Hoàn thiện một số lỗi sai trên sổ sách.

Hiện nay, công việc của kế toán viên được giảm tải đi rất nhiều nhờ sử dụng phần mềm kế toán Đây là một phương tiện rất hữu hiệu và đang được sử dụng ngày càng phổ biến Tuy nhiên, một phần mềm thông minh vẫn còn những hạn chế nhất định Đây là một điều thực tế em đã được nhìn thấy trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp Bộ phận kế toán của doanh nghiệp đã đưa vào sử dụng phần mêm BRAVO tiên tiến nhất Vậy nhưng, trên sổ cái và các sổ tổng hợp, phần mềm máy tính mới chỉ đơn thuần là kết chuyển các số liệu từ các sổ chi tiết mà không cập nhật ngày tháng ghi sổ và chứng từ làm căn cứ Kế toán viên khi không kiểm tra lại dẫn đến sổ cái, sổ tổng hợp in ra thường thiếu thông tin, chứng từ làm căn cứ gây khó khăn trong công tác kiểm tra, kiểm soát. Để khắc phục lỗi sai này kế toán viên nên kiểm tra đối chiếu chỉnh sửa lại sổ cái, sổ tổng hợp trước khi in.

Ngoài ra trên sổ chi tiết TK 641, 642 kế toán lập cột Số dư, đây được ngầm hiểu là số phát sinh lũy kế cộng dồn, việc này sẽ giúp cho kế toán viên kiểm tra được chi phí tính đến thời điểm cần Tuy nhiên việc để tên là cột số dư sẽ khiến cho người xem hiểu nhầm Đơn vị nên thay tên của cột Số Dư thành cột Số phát sinh lũy kế cộng dồn.

Ví dụ : Sổ cái TK 911, Sổ chi tiết TK 642

86 Lê Thánh Tông – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng

Tên tài khoản: [ ] ĐVT: VNĐ

9111 - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Số phát sinh trong kỳ 31/03 KCDT 31/03 Doanh thu bán hàng hóa nội địa 5111 9.273.478.330

31/03 KCDT 31/03 Doanh thu bán hàng hóa xuất khẩu 5112 5.642.903.504

31/03 KCDT 31/03 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Văn Phòng 51131 98.018.181

31/03 KCDT 31/03 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Phòng 2 51132 7.902.035.793

31/03 KCDT 31/03 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Phòng 4 51134 1.498.788.550

31/03 KCDT 31/03 Doanh thu cung cấp dịch vụ - VP Hà nội 5113HN 187.555.453

31/03 KCL 31/03 Lợi nhuận năm nay 4212 1.308.782.820

KCGV 31/03 Giá vốn hàng đá cao lanh xuất khẩu 6322 2.135.974.774

31/03 KCGV 31/03 Chi phí cung cấp dịch vụ 6323 5.662.234.553

31/03 KCCP 31/03 Chi phí nhân viên 6411 2.261.625.749

31/03 KCCP 31/03 Chi phí dụng cụ, đồ dung 6413 200.699.303

31/03 KCCP 31/03 Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 311.133.314

31/03 KCCP 31/03 Thuế, phí lệ phí 6415 217.645.136

31/03 KCCP 31/03 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 1.000.000.000

31/03 KCCP 31/03 Chi phí bằng tiền khác 6418 413.176.204

31/03 KCCP 31/03 Chi phí nhân viên quản lý 6421 3.801.855.369

31/03 KCCP 31/03 Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 116.236.797

31/03 KCCP 31/03 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 269.491.142

31/03 KCCP 31/03 Thuế, phí và lệ phí 6425 32.780.094

31/03 KCCP 31/03 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 652.547.133

31/03 KCCP 31/03 Chi phí bằng tiền khác 6428 1.221.186.641

31/03 KCCP 31/03 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 419.472.058

Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT : VNĐ tháng ghi Ngày sổ

Diễn giải Tk đối ứng

Phát sinh Số phát sinh lũy kế cộng dồn

Ngày Số Nợ Có Nợ Có

PKTH HT trích tiền lương 3341 300.000.000 5.234.197.736

31/03 31/03 15 HT tiền ăn công nghệp tháng 3 3342 4.350.000 5.238.547.736

31/03 31/03 18 HT nhận vốn 2% kinh phí cồn đoàn tháng 1, tháng 2 336 1.337.680 5.246.528.276

3/17 - P2 31/03 31/03 025/PKP1 HT trích chi phí ngày thành lập công ty theo quyết định số 17 QĐ/ĐT-XNK ngày 26/03/2017

31/03 31/03 26 HT trích lương, ăn CN, BHXH,

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, để phản ánh đúng thực tế tồn kho của công ty, doanh nghiệp cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho các sản phẩm tồn đọng lâu ngày vào cuối kỳ kế toán Khi trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản TK 2294 "Dự phòng tổn thất tài sản giảm giá hàng tồn kho" để ghi nhận.

Khi lập báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi :

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 2294 : Dự phòng tổn thất tài sản

Khi lập báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi :

Nợ TK 2294 : Dự phòng tổn thất tài sản.

Có TK 632 : Giá vốn hàng bán

Tiêu đề	Kế Toán Nguyên, Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Nhựa Y Tế Mediplast
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Đồ Án Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	192,41 KB