Kế toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp xi măng vicem hoàng mai

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu .2 1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp 1.5 Đánh giá nguyên liệu , vật liệu .3 tế 1.5.1 Tính giá nhập kho NVL nh 1.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .4 Ki 1.6.1 Trình tự kế tốn chi tiết NVL .4 iệ p 1.6.2 Sổ kế toán chi tiết NVL .4 gh 1.6.3 Hạch toán chi tiết NVL .5 tn 1.7 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên tố 1.8 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ đề 1.9 Sổ kế toán .8 n CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CỔ Ch uy ê PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI .9 2.1 Sự hình thành phát triển cơng ty CP xi măng Vicem Hồng Mai 2.1.1 Những thông tin chung công ty 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .9 2.1.3 Chức nhiêm vụ công ty 10 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 10 2.2.1 Tình hình tổ chức nhân 10 2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất doanh nghiệp 12 2.4 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp 14 2.4.1 Bộ máy kế tốn cơng ty .14 2.4.2 Hình thức kể tốn chế độ kế tốn cơng ty 16 Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI 18 3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty cổ phần xi măng vicem Hồng Mai 18 3.2 Phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty .18 3.2.1 Chứng từ sổ sách phương pháp hạch toán 18 3.2.2 Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu tháng 3/2013 công ty .20 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT , KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI tế MĂNG VICEM HOÀNG MAI 44 nh 4.1 Nhận Xét chung thực trạng kế tốn NVL cơng ty CP xi măng 44 Ki 4.1.1 Về ưu điểm 44 p 4.1.2 Nhược điểm 45 iệ 4.1.3 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu gh cơng ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai 45 tn KẾT LUẬN 46 Ch uy ê n đề tố DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .47 Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng LỜI MỞ ĐẦU Ch uy ê n đề tố tn gh iệ p Ki nh tế Trong kinh tế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, việc cạnh tranh diễn thường xun có tính khốc liệt Để tồn phát triến môi trường này, doanh nghiệp phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt, khéo léo hiệu Vì cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng coi tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh doanh nghiệp Bởi lẽ NVL ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể giá trị sản phẩm    Cơng tác hạch tốn kế tốn mắt xích quan trọng hệ thống quản lý, góp phần tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất Là khâu chủ yếu cơng tác hạch tốn kế tốn, kế tốn ngun vật liệu có ý nghĩa quan doanh nghiệp sản xuất,bởi lẽ doanh nghiệp sản xuất,chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh (khoảng 60 – 70%) Do việc quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng NVL điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Vì vậy, cơng tác kế toán NVL phải tổ chức cách khoa học hợp lý vừa tuân thủ quy định, chế độ nhà nước vừa phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, thời gian thực tập cơng ty CP xi măng Vicem Hồng Mai, quan tâm giúp đỡ cô, tồn thể anh chị cơng ty, cán nhân viên phịng kế tốn đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo – Thạc sỹ Nguyễn Như Nguyệt cố gắng thân, em sâu vào tìm hiểu tồn cơng tác kế tốn tài cơng ty từ em chọn đề tài “ kế tốn kế tốn ngun vật liệu’’ cơng ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai làm chuyên đề báo cáo thực tập   Nội dung báo cáo em gồm chương:   Chương 1: Một số lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp   Chương 2: Tổng quan công ty CP xi măng Vicem Hồng Mai   Chương 3: Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai   Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty CP xi măng Vicem Hồng Mai Hà Nội, tháng 04 năm 2013 Sinh Viên Đậu Thị Tâm Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu có đặc điểm sau: 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu nh tế - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh - Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị tạo vào chi phí kinh doanh kỳ Ki 1.3 Phân loại nguyên vật liệu Ch uy ê n đề tố tn gh iệ p Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu bao gồm: - Nguyên vật liệu chính: loại NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm NVL bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hàng hóa -Vật liệu phụ: loai vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm…Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiêu liệu: thực chất vật liệu phụ dùng để tạo nhiệt cho sản xuất than đá, củi, xăng,… - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu sử dụng công tác xây dựng nội - Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại phế liệu thu hồi trình sản xuất lý TSCĐ Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngồi - Ngun vật liệu gia cơng chế biến, tự chế biến - Nguyên vật liệu nhận vốn góp Căn vào mục đích dụng, ngun vật liệu chia thành:: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp - Thực việc đánh giá phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL lý thống nhà nước doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, TK kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng cho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm NVL trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình dụng NVL trình sản xuất kinh doanh 1.5 Đánh giá nguyên liệu , vật liệu 1.5.1 Tính giá nhập kho NVL a:Giá gốc vật liệu mua tế Các khoản + thuế khơng hồn lại Chi phí trực tiếp + phát sinh trình mua CKTM, giảm giá hàng mua Ki nh Giá mua = chưa có thuế Giá thực tế nhập kho gh Giá trị NVL xuất Chi phí vận chuyển, bốc Chi phí gia = gia công, chế biến + dỡ tới nơi chế biến + công,chế biến tn Giá thực tế nhập kho iệ p b:Giá gốc NVL doanh nghiệp tự gia công, chế biến đề tố c:Giá thực tế NVL th ngồi gia cơng chế biến Ch uy ê n Giá thực tế = nhập kho Giá trị NVL xuất Chi phí vận + gia cơng, chế biến chuyển, bốc dỡ tới nơi chế biến Số tiền phải trả cho + người nhận gia công chế biến Giá thực tế NVL nhận góp vốn : giá trị dược đánh giá bên tham gia góp vốn chấp thuận 1.5.2 Giá thực tế xuất kho Trị giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp sau: a: Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp áp dụng DN quản lý,bảo quản riêng lơ NVL nhập kho,vì xuất kho lơ tính giá thực tế nhập kho đích danh lơ b: Phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá bình Trị giá NVL đầu kỳ + trị giá NVL nhập kỳ = quân kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + số lượng NVL nhập kỳ Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Giá thực tế NVL xuất kho Chương Lý luận NVL = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân kỳ nh tế c:Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp áp dụng dựa giả định NVL mua trước sản xuất trước xuất trước NVL lại cuối kỳ NVL mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này, giá trị NVL xuất kho tính theo giá lô NVL nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị NVL tính theo giá NVL nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho d:Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp áp dụng dựa giả định NVL mua sau sản xuất sau xuất trước, NVL cịn lại cuối kỳ NVL mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị NVL xuất kho tính theo giá lơ NVL nhập sau gần sau cùng, giá trị NVL tính theo giá NVL nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ cịn tồn kho p Ki 1.6 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu 1.6.1 Trình tự kế tốn chi tiết NVL Ch uy ê n đề tố tn gh iệ - Tổ chức chứng từ kế toán NVL Theo định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 20/03/2006 Các chứng từ kế toán NVL bao gồm: + Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) +Phiếu xuất kho ( mẫu 02- VT) +Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 03-VT) +Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu số 04-VT) +Bảng kê mua hàng (mẫu số 06- VT) +Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm hàng hố (mẫu số 05- VT) +Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07-VT) 1.6.2 Sổ kế toán chi tiết NVL Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán kế toán chi tiết NVL mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: +Thẻ kho +Sổ kế toán chi tiết NVL +Sổ số dư Ngồi cịn sử dụng bảng kê nhập, xuất, tồn kho NVL phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đơn giản nhanh chóng Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL 1.6.3 Hạch toán chi tiết NVL 1.6.3.1 Hạch toán theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ1.6a:Chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết vật tư Tổng hợp nhập xuất– tồn vật tư Sổ kế toán tổng hợp tế Chứng từ xuất p Ki nh Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ch uy ê n đề tố tn gh iệ - Tại kho: Do thủ kho thực hang ngày vào chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, chứng từ ghi vào thẻ kho dịng - Tại phịng kế tốn: mở thẻ chi tiết cho loại nguyên vật liệu theo địa điểm bảo quản NVL để ghi chép số có biến động loại nguyên vật liệu sở loại chứng từ nhập, xuất hàng ngày.Số tồn sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho - Ưu điểm: Đơn giản dễ đối chiếu, kiểm tra - Nhược điểm: Chủ yếu ghi chép trùng lặp, khối lượng ghi chép lớn 1.6.3.2 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ1.6b:Chi tiết vật liệu theo phương phápsổ đối chiếu luân chuyển Thẻ Kho Chứng từ Nhập Bảng kê Nhập Chứng từ Xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu,kiểm tra Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL nh tế - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập,xuất,tồn theo tiêu số lượng cho loại vật liệu (tương tự phương pháp thẻ song song) - Tại phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu ln chuyển NVL theo kho, cuối tháng sở phân loại chứng từ nhập, xuất NVL theo danh điểm theo kho, kế toán lập Bảng kê vật liệu, Bảng kế xuất vật liệu Rồi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển 1.6.3.3 Hạch toán theo phương pháp sổ số dư - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ngồi cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng tồn kho thẻ kho ghi vào Sổ số dư - Tại phòng kế toán: Định kỳ đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ thủ kho chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ Căn vào đó, kế tốn lập bảng luỹ kế nhập xuất tồn Cuối kỳ tiến hành tính tiền sổ số dư thủ kho chuyển đến đối chiếu tồn kho danh điểm nguyên vật liệu sổ số dư với bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Sơ đồ 1.6c: chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Bảng Kê Nhập Bảng kê lũy kế nhập (3) gh Sổ số dư tố tn Thẻ Kho iệ p Ki Chứng từ nhập đề Chứng (1)(4)Từ xuất Bảng kê xuất (2) Bảng kê tổng hợp X-N-T Bảng kê lũy kế xuất Ch uy ê n Ghi Chú: Ghi Hàng ngày : Ghi cuối Kỳ: Đối chiếu, Kiểm tra: 1.7 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi,phản ánh thường xuyên liên tục vào tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa sổ kế tốn (TK 151,152,153) Dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm có kho vật tư doanh nghiêp giá trị vật tư tồn kho sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Phương pháp thường áp dụng DN có giá trị NVL lớn TK sử dụng : + TK 151: “Hàng mua đường” + TK 152: “ Nguyên vật liệu ” Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán nguyên vật liệu: Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN) TK 111,112,151,331 TK 152 TK 621,627,641,642 Nhập kho NVL TK 133 Xuất kho NVL dùng cho SXKD Thuế GTGT (nếu có) TK 154 TK 154 NVL th ngồi NVL xuất th ngồi gia cơng Gia công xong chế biến nhập kho tế TK 111,112,331 Hưởng chiết khấu thương mại nh TK 333 (3333,3332) Ki Thuế Nhập khẩu,TTĐB NVL Nếu có TK632 gh TK 333(33312) iệ p Nhập phải nộp NSNN TK 133 tn Thuế GTGT NVL nhập tố nộp NSNN( không Nguyên vật liệu xuất bán khấu trừ) TK 141,242 đề TK 141 Ch uy ê n Nhận đươc cấp vốn góp Liên doanh Phân bổ cho SXKD TK 621,627,641,642 VL xuất dùng cho SXKD TK 222,128 Xuất để trả vốn góp liên doanh Sữa chữa lớn TSCĐ TK 138(1381) TK 338(3381) Phát thừa kiểm tra Phát thiếu kiểm tra 1.8 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiêm kê định kỳ phương pháp vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị vật tư, hàng hóa xuất Phương pháp này, biến động vật tư không theo dõi,phản ánh TK Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5 Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương Lý luận NVL 152,Giá tri vật tư mua vào phán ánh TK 611 “Mua Hàng” KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU (THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ ) TK152 TK 611 TK 152 K/c NVL tồn kho đầu kỳ K/ NVL tồn kho cuối kỳ TK 111,112,331 TK 111,112,331 gh iệ p Ki nh tế Mua NVL nhập kho (Dn tính NVL trả lại người bán Thuế GTGT theo PP trực tiếp) giám giá NVL mua TK 133 Mua NVL nhập kho(Dn tính Thuế GTGT Thuế GTGT theo PP trực tiếp) Nếu có TK 133 Thuế GTGT TK 411 TK632 Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán đề tố tn Nhận góp cổ phần 1.9 Sổ kế tốn Ch uy ê n Tùy vào hình thức kế tốn áp dụng có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế tốn với Căn vào quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp Doanh nghiệp lựa chọn áp dụng hình thức kế tốn sau: -Hình thức kế tốn Nhật ký chung -Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ -Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ -Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ -Hình thức kế tốn máy vi tính Sinh viên: Đậu Thị Tâm Lớp: B5KT5