Hoàn thiện tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp thương binh đoàn kết

Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Nền kinh tế nớc ta giai đoạn đầu kinh tế thị trờng kinh tế nhiều thành phần mà doanh nghiệp quốc doanh thành phần kinh tế chủ yếu đóng vai trò chủ đạo Để ngày thích ứng với kinh tế thị trờng dới quản lý nhà nớc pháp luật, sách công cụ khác đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng tự hoàn thiện để hội nhập vào guồng quay chung đất nớc Mục tiêu quan trọng doanh nghiệp đạt đợc lợi nhuận tối đa, ®iỊu ®ã ®ång nghÜa víi viƯc chi phÝ bá thấp Vì việc hạch toán xác yếu tố đầu vào trình sản xuất quan trọng mang tính định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu, ba yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành đơn vị sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu (NVL) không phục vụ cho công tác quản lý NVL mà tiền đề để hạch toán chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu với t cách nội dung công tác hạch toán kế toán, phản ánh số tăng giảm vật liệu doanh nghiệp, giúp cho quản lý đợc tiết kiệm hiệu Hơn nữa, kế toán nguyên vật liệu có mối quan hệ chặt chẽ với phần kế toán khác ảnh hởng đến phần hành Vì kế toán nguyên vật liệu có vai trò đặc biệt quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói riêng nh quản lý vĩ mô nhà nớc nói chung Trong trình thực tập Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết , nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu với trình sản xuất, cần thiết trình hạch toán nguyên vật liệu Em đà mạnh dạn tập trung nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu hoàn thành luận văn với đề tài: Hoàn thiệnHoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Chuyên ®Ị tèt nghiƯp cđa em gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: Tình hình chung Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Chơng 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Mặc dù đà cố gắng hết sức, nhng hạn chế mặt thời gian, khả tiếp cận thực tế nên đề tài nghiên cứu em không tránh khỏi khiếm khuyết Đồng thời xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang đóng góp thầy cô giáo môn kế toán lÃnh đạo, cán phòng kế toán Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết để hoàn thành luận văn Quảng Ninh , ngày 31 tháng năm 2010 SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên: Tô Thuý Hiền SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Chơng Tổng quan Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết * Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết đợc thành lập Tổ 32 khu Hoà lạc Phờng Cẩm Bình theo định số 2203000212/QĐ ngày 13 tháng 01 năm 2004 Sở kế hoạch đầu t Tỉnh Quảng Ninh với số vốn điều lệ ban đầu 1.8tỷ đồng thành viên HĐQT sở hữu Với chức nhiệm vụ sản xuất than tổ ong, xây dựng số dịch vụ khác Lúc thành lập Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết gặp phải SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp nhiều khó khăn về: Vốn kinh doanh, trang thiết bị công nghệ lạc hậu, trình độ tay nghề lực lợng lao động thấp Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh , Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết đà dần bớc ổn định lĩnh vực , nâng cao đợc hiệu sản xuất kinh doanh góp phần đa thị trờng sản phẩm đạt chất lợng cao , hoàn thành tiêu kế hoạch Ban Giám Đốc đề - Từ tháng 01 năm 2004 đến tháng 01 năm 2007 , Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết hoạt động theo mô hình hạch toán kinh tế độc lập , đảm bảo tiêu kế hoạch ban Giám đốc Công ty đề hàng năm Thời kỳ lực sản xuất , kinh doanh xí nghiệp nhiều hạn chế , tËp trung chđ u ë khu vùc CÈm Ph¶ Kết sản xuất kinh doanh tính đến năm 2007: ST T Chỉ tiêu ĐVT Giá trị Doanh thu sản xuất kinh doanh Tr.đồng 38.296 Sản lợng than chế biến, tiêu thụ Tấn 138.229 Nộp ngân sách NN Tr.đồng 515 Lợi nhuận Tr.đồng 423 Thu nhập bình quân đồng 910.655 Từ tháng 01 năm 2007 đến Công ty hoạt động theo mô hình hạch toán độc lập , đảm bảo tiêu đề hàng năm Công ty đà đợc đầu t thêm lực mở rộng địa bàn sản xuất kinh doanh vùng lân cận nh : huyện Đông triều , Tp Hạ long Kết sản xuất kinh doanh tính đến năm 2008: ST T ChØ tiªu DiƯn tÝch bÕn xởng chế biến tiêu thụ than Doanh thu sản xuất kinh doanh Sản lợng than chế biến, tiêu thụ Nộp ngân sách NN Lợi nhuận Thu nhập bình quân ĐVT M2 Tr.đồng Tấn Tr.đồng Tr.đồng đồng Giá trị 196.900 618.210 1.277.648 721 370 3.899.000 Qua tiêu kinh tế ta nhận thấy nhờ vào đờng lối lÃnh đạo Ban giám đốc đề kế hoạch giúp cho Công ty ngày hoàn thiện hơn, mở rộng đợc diện tích sản xuất kinh doanh làm cho doanh thu sản xuất tăng, đồng thời đời sống cán công nhân viên đợc cải thiện rõ rệt 1.2- Cơ cấu tổ chức máy quản trị Công ty CP Thơng Binh Đoàn Kết Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết có máy tổ chức quản lý theo mô hình quản lý trực tuyến chức , tổ chức máy Công ty CP Thơng Binh Đoàn Kết đợc phân theo cấp quản lý Sơ đồ 1.2 - Tổ chức máy Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết ( Trang : ) SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Theo mô hình quản lý cấp quản lý có thủ trởng chịu trách nhiệm cấp phụ trách, cấp cao phải tập trung giải nhiều công việc chiến lợc Công ty Theo mô hình tổ chức quản lý XN cấp quản lý có chức nhiệm vụ cụ thể nh sau: 1- Hội đồng quản trị - Đứng đầu chủ tịch HĐQT có trách nhiệm đạo theo dõi vạch phơng hớng kinh doanh cho ban giám đốc thực 2- Ban Giám đốc Công ty - Giám đốc Công ty ngời chịu trách nhiệm trớc Hội đồng Quản trị quan pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh nh chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến Công ty Giám đốc Công ty đạo phòng chuyên môn phân xởng sản xuất trình thực nhiệm vụ đơn vị - Phó giám ®èc ( gåm cã ngêi ) cã nhiƯm vơ tham mu giúp việc cho giám đốc , giúp Giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt ®éng cđa xÝ nghiƯp + Phã Gi¸m ®èc phơ tr¸ch công tác trị + Phó Giám đốc phụ trách sản xuất , kinh doanh 3- Các phòng chuyên môn Công ty : - Phòng Kế hoạch kinh doanh : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm , điều hành trình sản xuất kinh doanh phận sản xuất xí nghiệp , thống kê báo cáo kết thực kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng kỳ cho Giám đốc Công ty quan cấp theo quy định - Phòng Kế toán : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác tổ chức kế toán tài , phân tích tình hình tài , quản lý sử dụng nguồn vốn tài sản quản lý giá thành trình sản xuất kinh doanh - Phòng Cơ điện , vận tải : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác cung ứng quản lý vật t , nhiên liệu phục vụ sản xuất Quản lý , khai thác , sử dụng trang thiết bị phục vơ s¶n xt kinh doanh , hƯ thèng cung øng sử dung điện - Phòng Kỹ thuật , an toàn lao động : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác quy hoạch đầu t , xây dựng Quản lý chất lợng sản phẩm , nghiệm thu khối lợng mỏ hµng kú Híng dÉn , kiĨm tra vµ tỉ chức thực công tác an toàn bảo hộ lao động , công tác môi trờng phòng chống ma bÃo , cháy nổ - Phòng Tổ chức , lao động tiền lơng : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác quản lý , tổ chức nguồn nhân lực cách có hiệu thực sách tiền lơng chế độ cho ngời lao động xí nghiệp Xây dựng kế hoạch đào tạo , bồi dỡng nghiệp vụ cho CB-CNV SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp - Phòng Chính trị : Tham mu giúp việc cho Đảng uỷ , huy XN công tác Đảng công tác trÞ xÝ nghiƯp Híng dÉn , kiĨm tra hoạt động tổ chức Công đoàn , Thanh niên , Phụ nữ đơn vị - Văn phòng : Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác hành , văn th , hậu cần , y tế xí nghiệp 4- Các phân xởng sản xuất Công ty : Các phân xởng sản xuất có chức nhiệm vụ phối hợp mệnh lệnh, thị kế hoạch mà ban giám đốc đà phát ra, đội sản xuất chịu quản lý hớng dẫn kiểm tra phòng chức theo nội dung quy chế ban Giám đốc xí nghiệp Công ty CP Thơng Binh Đoàn Kết có phân xởng sản xuất : - Phân xởng Chế biến tiêu thụ Km9 - Cẩm phả - Phân xởng Chế biến tiêu thụ Cẩm Bình - Phân xởng Cơ điện - Vận tải Trong phân xởng sản xuất đợc phân tổ theo chức hoạt động , tạo thuận lợi trình quản lý điều hành sản xuất kinh doanh xí nghiệp 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Dựa nguyên tắc công nghệ , cấu sản xuất xí nghiệp đợc chia làm hai phận sản xuất , có số phận phụ trợ : 1.3.1- Khu vực sàng , nghiền , lọc: Nguyên liệu loại than cám , công đoạn sản xuất thực chủ yếu công nghệ máy móc 1.3.2- Khu vực xuất sản phẩm tiêu thụ : Than thành phẩm đợc bốc , xúc lên ô tô vận chuyển đến rót xuống phơng tiện qua hệ thống băng tải máng rót xuất trực tiếp cho nơi tiêu thụ 1.3.3- Các phận phụ trợ cho sản xuất : - Tổ Vận tải xúc, gạt ( Quản lý phơng tiện : Máy xúc ,Máy gạt , Ôtô vận tải ) phục vụ trình chế biến tiêu thụ than - Tổ sửa chữa Cơ điện : có nhiệm vụ bảo dỡng , sửa chữa máy móc thiết bị sàng tuyển , rót hàng , bốc xúc , vận chuyển điện phục vụ sản xuất - Tổ bảo vệ quản lý : có nhiệm vụ bảo vệ toàn tài sản đơn vị quản lý làm thủ tục cho phơng tiện thuỷ vào đơn vị nhận hàng 1.3.4- Kết luận : Cơ cấu sản xuất Công ty dựa điều kiện thực tế nên đà tạo đợc nhiều tính hợp lý nh : - Lợi nhuận hàng năm tăng cao, thu nhập bình quân ngời lao động đợc cải thiện - Phù hợp với mặt diện tích sản xuất có - Tổ chức xếp tổ sản xuất phù hợp với trình độ tay nghề công nhân lao động - Tăng tính linh hoạt cho kết cấu sản xuất SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Nhng tồn nhợc điểm làm tăng chi phí sản xuất ( nh chi phí : bảo vệ, vận chuyển ) ảnh hởng đến giá thành sản phẩm 1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Sơ đồ 6: Sơ đồ máy kế toán Công ty Trởng phòng kế toán Công ty Kế toán Kế lơngtoán khoản thu phải Kế toán, toánphải kế tổng toán hợp TMTM, , kếtrảtoán TGNH, vật liệu KếĐTXDCB, toán TSCĐ Kế Kế kếtoán toán toánbán thuế giahàng công GTGT vàCBSX công phụ nợ p Hình thức tổ chức kế toán Công ty mô hình phân tán bao gồm đơn vị hạch toán phụ thuộc, đơn vị nằm rải rác từ Hòn Gai đến Cẩm Phả Công ty thực toàn công tác kế toán phát sinh đơn vị, tổ chức thu nhận, xử lý hệ thống hoá thông tin kế toán để lập báo kế toán theo quý để gửi phòng kế toán Công ty Bộ máy tổ chức kế toán Công ty theo kiểu trực tuyến, kế toán trởng điều hành nhân viên phần hành không thông qua khâu trung gian Trởng phòng kế toán trực tiếp phân công, kiểm tra giám sát việc thực công tác kế toán phần hành nhân viên theo hớng dẫn Công ty, Bộ Tài Chính Các nhân viên phần hành thực theo chức nhiệm vụ đà đợc trởng phòng phân công 2.4.1.1.2.Phân công lao động - Trởng phòng kế toán : Là ngời đứng đầu máy kế toán Công ty có trách nhiệm tổ chức, hớng dÉn nghiƯp vơ vµ kiĨm tra ghi chÐp chi tiÕt phần hành kế toán Công ty Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty cấp công tác kế SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp toán tài Công ty Căn trình độ đào tạo, lực chuyên môn trởng phòng kế toán phân công nhiệm vụ cho kế toán viên nh sau: - Kế toán theo dõi chi tiết TSCĐ, chi tiết khoản toán, tiền mặt, tiền giử cụ thể: Mở thẻ chi tiết TSCĐ cho đối tợng ghi TSC§ Më sỉ theo dâi sư dơng TSC§ theo tõng phận sử dụng theo nhóm tài sản phục vụ việc quản lý tài sản tính khấu hao thuận lợi Mở sổ chi tiết theo dõi tài khoản toán với nhà cung cấp hàng quý đối chiếu xác minh công nợ, dịch vụ mua ngoài, tài khoản tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi -Kế toán lơng theo dõi khoản phải thu phải trả khác: Căn chứng từ tiền lơng, chứng từ liên quan nguồn lơng phòng tổ chức cung cấp kế toán tính toán lơng trả cho CBCNV toàn Công ty Mở sổ chi tiết theo dõi toán lơng, khoản phụ cấp theo chế độ, theo dõi toán khoản phải thu ngời lao động -Kế toán bán hàng : Mở thẻ theo dõi chi tiết kho sản phẩm Công ty theo chủng loại, kiểm kê định kỳ, lập báo cáo thống kê tháng nộp Công ty, xuất hoá đơn bán hàng, mở sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu với khách hàng đối chiếu công nợ phải thu theo quý -Kế toán thuế GTGT : lập bảng kê báo cáo toán thuế hàng tháng với Công ty -Kế toán vật liệu, ĐTXDCB (chủ yếu ĐTXDCB tự làm), gia công chế biến khác (cơ khÝ , VLXD) : më sæ chi tiÕt theo tÝnh theo dõi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ chi tiết ĐTXDCB, sổ chi tiết tính giá thành sản phẩm gia công chế biến, tất sổ đợc thực hệ thống máy tính Đối với hạch toán vật liệu tiến hành đồng thời theo kho theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, hàng tồn kho đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, việc tính giá xuất kho theo phơng pháp bình quân cuối kỳ Những phần hành kế toán đợc bố trí kế toán đảm nhận có liên quan mật thiết với nhau, nguyên vật liệu thiếu xây dựng chế biến sản phẩm Hiện Công ty bố trí kế toán tổng hợp kiêm kế toán vật liệu, CCDC, CDCB, gia công chế biến khác cha hợp lý chứng tỏ trình độ kế toán viên cha tay thiếu có phân công cha hợp lý Do điều kiện địa bàn hoạt động phân tán nên ảnh hởng trực tiếp đến việc tổ chức hạch toán kế toán: luân chuyển chứng từ nhiều bất cập, hệ thống thống tin kế toán cha đáp ứng đợc kịp thời theo yêu cầu công tác quản lý kinh tế kinh tế thị trờng nay, việc kiểm kê, đối chiếu, kiểm tra nhiều thời gian nên không tránh khỏi việc thiếu xác kỳ báo cáo Đồng thời nhân viên kinh tế phân xởng sản xuất không trực thuộc phòng kế toán mà thuộc quản lý phân xởng nên việc cung cấp thông tin thiếu tin cậy chậm mặt thời SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp gian gây ảnh hởng không nhỏ đến việc hạch toán giá thành công xởng Đây mặt hạn chế công tác tổ chức kế toán Công ty Kết luận chơng Từ đặc điẻm tình hình nêu ta thấy Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết bớc vào năm 2005 có thuận lợi khó khăn nh sau: * Những thuận lợi: Mỏ than nằm vị trí thuận lợi cho việc giao thông vận tải, thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm Điều kiện khai thác lò bằng, lò thông gió tốt, thoát nớc thuận tiện, công nghệ sản xuất ngày đợc nâng cao * Những khó khăn: Công ty cổ phần Thơng Binh Đoàn Kết Công ty thành lập, khai thác quy mô nhỏ, trình độ tay nghề bậc thợ thấp, kinh nghiƯm nghỊ nghiƯp cßn Ýt, sù hiĨu biÕt vỊ an toàn hạn chế SV : Tô Thuý Hiền Khoa kế toán Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Chơng Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần thơng binh đoàn kết 2.1.Đặc điểm phân loại vật liệu Công ty SV : T« Th HiỊn 10