Hoàn thiện kế toán bán hàng tại ctcp thương mại và sản xuất thái việt mỹ

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CTCP THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THÁI VIỆT MỸ

THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THÁI VIỆT MỸ

Ngày 22/6/2006 CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ được Sở

Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0102039729 Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là các sản phẩm công nghệ, thông tin và viễn thông.

1.1.1.Danh mục hàng bán của Công ty

CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ chuyên cung cấp các sản phẩm và dịch vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin và viễn thông, với danh mục hàng hóa đa dạng lên đến khoảng 410 loại mặt hàng Công ty không ngừng mở rộng số lượng sản phẩm, bao gồm các nhóm chính như thiết bị truyền dẫn (TBTD), thiết bị bưu chính viễn thông (TBBCVT), thiết bị mạng (TBM), video an ninh công nghệ cao và thiết bị nguồn (TBN).

TBTD là nhóm sản phẩm chính của công ty với rất nhiều loại mặt hàng khác nhau:

 TBTD hữu tuyến bao gồm:

Công nghệ truy nhập đa dịch vụ (MAP) bao gồm nhiều thành phần quan trọng như điểm truy nhập đa dịch vụ, bộ ghép tập trung đa dịch vụ, thiết bị truy nhập đầu cuối đa dịch vụ và thiết bị truy nhập dịch vụ số Ngoài ra, công nghệ này còn tích hợp giám sát báo hiệu, bộ ghép kênh đảo cực và hệ thống quản lý truy nhập đa dịch vụ, tạo ra một hạ tầng linh hoạt và hiệu quả cho việc cung cấp dịch vụ.

 Mạng truy nhập công nghệ xDSL, quang, vô tuyến như: hệ thống khung giá hỗ trợ quản lý, giám sát; các loại modem công nghệ xDSL; các

Chuyên đề thực tập cuối khóa loại modem băng cơ sở; bộ tập trung truy nhập; modem và converter quang.

 Các thiết bị truy nhập công nghệ ATM;

 Các thiết bị truy nhập tích hợp (IADs);

Hệ thống nén thoại và dữ liệu tích hợp bao gồm các thành phần như hệ thống nén thoại, bộ nén tối ưu GSM A-bis, bộ ghép tách dữ liệu/thoại, và bộ tập trung truy nhập tốc độ thấp, giúp tối ưu hóa hiệu suất truyền tải thông tin.

 Hệ thống quản lý mạng;

Các giải pháp lưu trữ dữ liệu truy cập và mạng Ethernet bao gồm công nghệ Ethernet over SDH/SONET, công nghệ lưu trữ trên SDH/SONET, và Ethernet over PDH/SDH/SONET Ngoài ra, còn có truy cập mạch vòng trên Ethernet, chuyển đổi tốc độ và giao tiếp dữ liệu, modem cỡ nhỏ, mở rộng kết nối LAN, cùng với các sản phẩm đấu nối khác.

 TBTD vô tuyến bao gồm:

Thiết bị truy nhập vô tuyến băng rộng như BWA, WIFI, và WIMAX có khả năng hoạt động hiệu quả trong các khu vực bị che khuất, tức là trong môi trường không có tầm nhìn thẳng (NLOS) Giải pháp này là lý tưởng cho các nhà cung cấp dịch vụ và các hệ thống mạng riêng của doanh nghiệp, đặc biệt trong các khu chế xuất công nghiệp và diện rộng.

 Công nghệ OFDM (Orthogonal Frequency Division Multiplexing) đây là kỹ thuật điều chế đa sóng mạng cho phép truyền thông vô tuyến tốc độ cao.

1.1.1.2 Thiết bị bưu chính viễn thông

 Tổng đài điện thoại như: các hệ thống chuyển mạch dung lượng 100

Chuyên đề thực tập cuối khóa mạng NGN; các thiết bị thoại IP, các thiết bị thoại video kỹ thuật số công nghệ mới…

Linh phụ kiện cho hệ thống bưu điện bao gồm các sản phẩm như phụ kiện quang (ODF, dây nhảy quang), phụ kiện bảo an cho hệ thống thoại truyền thống (phiến cầu chì, giá đấu dây), cùng với các loại cáp quang phục vụ ngành viễn thông và tin học.

1.1.1.3 Thiết bị mạng, video an ninh công nghệ cao bao gồm:

 Thiết bị mạng LAN, WAN của Cisco, Allied Telesyn, 3COM;

 Thiết bị Wireless (Bridge, Access point, Adapter…) của Alvarion, Cisco, SMC, Allied Telesyn, 3COM…;

 Thiết bị an ninh như: camera quan sát;

 Các hệ thống Audio/Video Conferencing;

 Các hệ thống an ninh phần cứng và phần mềm cho mạng và đường truyền;

 Các hệ thống tối ưu băng thông.

1.1.1.4 Thiết bị nguồn bao gồm:

 Hệ thống nguồn, rectifier dung lượng vừa và nhỏ (Argus, Invensys…);

 Các loại ắc qui của các hãng nổi tiếng Delkor, Global & Yuasa (Gex, Rocket)

1.1.2.Thị trường của Công ty

Công ty sở hữu hệ thống kho hàng rộng khắp, cho phép vận chuyển nhanh chóng cho khách hàng có nhu cầu mua lớn Đặc biệt, với khách hàng tại các tỉnh, thành phố, công ty có khả năng đáp ứng đơn hàng trong vòng vài giờ Điều này giúp công ty phục vụ khách hàng ở hầu hết các địa phương trên toàn quốc.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Công ty chuyên cung cấp thiết bị công nghệ thông tin và viễn thông, phục vụ chủ yếu cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực viễn thông, công nghệ thông tin, cùng với các bưu điện tại các tỉnh, thành phố phía Bắc như Bắc Ninh, Yên Bái, Bắc Giang, Lạng Sơn và Tiên Quang.

Công ty đã thiết lập mối quan hệ vững chắc với các khách hàng lớn trong nước, bao gồm các bộ như Bộ Công thương, Bộ Tài Chính, Bộ Y tế, và Bộ Kế hoạch và Đầu tư, cùng với các ngân hàng lớn như Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước, và Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hiện tại, công ty đang triển khai chiến lược mở rộng thị trường tại các tỉnh thành trên toàn quốc.

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

Công ty áp dụng nhiều phương thức bán hàng đa dạng để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đặc điểm sản phẩm Sự phong phú trong mặt hàng kinh doanh cho phép công ty linh hoạt trong việc lựa chọn phương thức bán hàng phù hợp.

Công ty áp dụng 2 hình thức bán buôn: bán buôn qua kho và bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng.

Bán buôn qua kho: Công ty mua hàng hóa về, sau khi kiểm tra, lưu tại kho, rồi mới chuyển bán cho khách hàng.

Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Khi nhập hàng hóa về sẽ được vận chuyển thẳng đến cho khách hàng.

Phương pháp bán hàng này là phương pháp bán hàng chính của công ty.

Chuyên đề thực tập cuối khóa hạn thanh toán được công ty ghi rõ trong hợp đồng thường từ 5 đến 25 ngày sau khi khách hàng nhận được hàng hóa.

Phương thức bán lẻ là hình thức cung cấp hàng hóa trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức mà không liên quan đến sản xuất, kinh doanh Hàng hóa thường được bán với số lượng nhỏ trong mỗi giao dịch Nhân viên bán hàng thực hiện việc bán hàng và thu tiền trực tiếp từ khách hàng, hoặc cửa hàng có đội ngũ bán hàng và thu ngân riêng biệt, nơi khách hàng thanh toán trực tiếp cho thu ngân.

Công ty cung cấp hai phương thức bán hàng dựa trên cách thanh toán của khách hàng: bán hàng theo hình thức thu tiền ngay và bán hàng theo hình thức trả chậm.

Công ty cung cấp nhiều hình thức thanh toán linh hoạt cho khách hàng, tùy thuộc vào hợp đồng kinh tế đã ký Khách hàng có thể chọn thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản hoặc ủy nhiệm chi, thường áp dụng cho những khách hàng không thường xuyên hoặc có khả năng thanh toán ngay Đối với khách hàng thường xuyên, uy tín và mua số lượng lớn, công ty áp dụng phương thức trả chậm, trong đó khách hàng đã thanh toán một phần và phần còn lại sẽ trả sau Để quản lý hiệu quả, công ty thiết lập sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng và nhắc nhở về thời hạn thanh toán.

TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CTCP THUƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THÁI VIỆT MỸ

Hoạt động bán hàng đóng vai trò quan trọng nhất trong bất kỳ công ty kinh doanh nào, vì nó tạo ra nguồn thu giúp doanh nghiệp duy trì và phát triển Chính vì vậy, việc tổ chức và quản lý hoạt động bán hàng luôn là mối quan tâm hàng đầu của ban lãnh đạo công ty Hiện nay, công ty đã tổ chức và quản lý hoạt động bán hàng một cách hiệu quả để đảm bảo sự phát triển bền vững.

Giám đốc công ty sẽ trực tiếp giám sát và quản lý hoạt động bán hàng, đồng thời xây dựng kế hoạch bán hàng hàng quý để gửi đến các bộ phận như kinh doanh, kỹ thuật và kế toán Kế hoạch này được phát triển dựa trên báo cáo về thị trường đầu ra và đầu vào của hàng hóa từ các bộ phận, kết hợp với định hướng của Hội đồng quản trị.

Phó giám đốc công ty kiêm trưởng phòng kỹ thuật có trách nhiệm quản lý thị trường đầu vào hàng hóa, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng Họ cần thường xuyên liên hệ với các nhà cung cấp để cập nhật thông tin về sản phẩm mới, vì công nghệ thông tin và viễn thông đang phát triển nhanh chóng, dẫn đến sự thay đổi liên tục trong các sản phẩm Đồng thời, phó giám đốc cũng phải nghiên cứu thị trường cung hàng hóa để tìm kiếm nhà cung cấp mới, đảm bảo sản phẩm có chất lượng tốt và giá cả hợp lý.

Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm thị trường đầu ra cho sản phẩm thông qua các mối quan hệ sẵn có và giới thiệu từ bạn bè Do quy mô công ty nhỏ, không có nhân viên chuyên trách Marketing, công ty chỉ có một website để giới thiệu sản phẩm, và việc quản lý nội dung trên website này được giao cho phòng kinh doanh, mặc dù họ đang rất bận rộn và thiếu nhân viên có chuyên môn về thiết kế mạng Điều này dẫn đến việc thông tin về các mặt hàng mới không được cập nhật thường xuyên Để giải quyết vấn đề này, phòng kinh doanh thường xuyên cung cấp danh mục hàng hóa cho khách hàng quen biết và tìm kiếm các dự án tham gia đấu thầu cung cấp thiết bị.

Khi tìm kiếm khách hàng, giám đốc công ty sẽ trực tiếp ký hợp đồng với khách hàng lớn, trong khi các đơn hàng nhỏ có thể được đặt qua phòng kinh doanh Đối với đơn hàng mua chịu chưa thanh toán, cần có sự phê duyệt của giám đốc hoặc phó giám đốc trước khi xuất hóa đơn Sau khi ký hợp đồng và nhận đơn đặt hàng, công ty sẽ cung cấp và lắp đặt thiết bị theo thỏa thuận Do không có bộ phận vận chuyển riêng, công ty sẽ thuê dịch vụ vận chuyển bên ngoài cho các hợp đồng giao hàng tận nơi, kèm theo nhân viên kinh doanh hoặc kỹ thuật đi cùng để giao nhận hàng Đặc biệt, với công nghệ mới, công ty sẽ cử kỹ thuật viên đến hướng dẫn khách hàng sử dụng.

Khi việc xuất hàng giao cho khách đã hoàn thành, kế toán bán hàng sẽ phản ánh vào sổ kế toán nghiệp vụ đó.

Phòng kỹ thuật cung cấp dịch vụ tư vấn và bảo hành sản phẩm cho khách hàng, hỗ trợ ngay sau khi giao hàng Đối với khách hàng lớn, công ty cử kỹ thuật viên bảo trì định kỳ hàng quý, trong khi khách hàng lẻ được cung cấp dịch vụ bảo hành tận nơi khi gặp sự cố Cuối mỗi quý, các bộ phận lập báo cáo thực hiện kế hoạch bán hàng, giám đốc tổng hợp và phân tích kết quả để rút kinh nghiệm và điều chỉnh phương án kinh doanh cho quý tiếp theo.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CTCP THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUÂT THÁI VIỆT MỸ

KẾ TOÁN DOANH THU

2.1.1 Tài khoản, chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán

Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số tiền thu được từ việc tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ và các hoạt động tài chính khác Doanh thu từ vật tư, hàng hóa chỉ được ghi nhận khi quyền sở hữu đã chuyển giao cho người mua, do đó, tại thời điểm ghi nhận doanh thu, công ty có thể chưa nhận được tiền thanh toán Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản phù hợp.

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK này được chi tiết thành 4 TK cấp 2.

TK 511.3: Doanh thu TBM, video an ninh công nghệ cao

Trong quá trình hạch toán kế toán, để đơn giản hóa, không sử dụng tài khoản 521 để ghi nhận chiết khấu thương mại Thay vào đó, nếu hợp đồng có thỏa thuận chiết khấu, số tiền chiết khấu sẽ được trừ trực tiếp vào đơn giá khi lập hóa đơn bán hàng.

Công ty không sử dụng tài khoản 531 và 532 vì không phát sinh các giao dịch liên quan đến hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.

 TK 131: Phải thu khách hàng TK này được mở thành rất nhiều TK chi tiết theo từng khách hàng của công ty Mỗi khách hàng có 1 mã riêng

Khách hàng là Công ty TNHH Viễn thông FPT miền Bắc với mã số 01 Công ty này cần thu hồi khoản nợ thông qua tài khoản chi tiết 13101.

Tương tự Công ty viễn thông quân đội mã số là 02, Công ty TNHH viễn thông sáng tạo Thuận Phong mã số là 39…

TK 111: Tiền mặt TK này có 2 TK chi tiết là:

TK 1111: tiền Việt Nam đồng

 TK 112: tiền gửi ngân hàng TK này được mở chi tiết cho từng ngân hàng

Ví dụ: TK 11201: tiền gửi tại Ngân hàng An Bình – chi nhánh Hà Nội

TK 11205: tiền gửi tại Ngân hàng Quân đội

TK 11202: tiền gửi tại ngân hàng Habubank

TK 11206: tiền gửi tại Ngân hàng HSBC

2.1.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty được xây dựng dựa trên luật kế toán năm 2003 và nghị định số 129/2004 NĐ-CP, cùng với Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Do đó, các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu đều phải tuân thủ các quy định này.

 Chứng từ sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng các loại chứng từ sau:

 Giấy báo có của Ngân hàng

Quy trình luân chuyển chứng từ trong bán buôn bắt đầu khi hợp đồng kinh tế được ký kết, kế toán lập hóa đơn GTGT với ba liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, và liên 3 dùng để thanh toán Trong trường hợp bán buôn qua kho, phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho Nếu thu tiền ngay, liên thứ 3 sẽ là căn cứ để thu tiền hàng Các hóa đơn này là cơ sở để kế toán hạch toán và ghi sổ nhật ký Đối với bán lẻ, nhân viên bán hàng ghi nhận hóa đơn và chuyển cho kế toán vào cuối ngày, từ đó kế toán tổng hợp các hóa đơn để thực hiện hạch toán và ghi sổ nhật ký liên quan.

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ đối với phương thức bán hàng thu tiền ngay

Xuất hàng Ghi sổ Đơn đặt hàng hoặc

Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC đã thực hiện giao dịch mua 02 linh kiện ASUS SARBERTOOTH X79 và thanh toán ngay bằng tiền mặt Hóa đơn GTGT và phiếu thu được lập cho giao dịch này.

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đơn hàng giá trị nhỏ

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AG/2011B

Ngày 02 tháng 8 năm 2011 Đơn vị bán hàng: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 04 355 443 79 MST: 0102039729

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC Địa chỉ: P208 – 101 Láng Hạ -Đống Đa – Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101896914

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Sổ lượng Đơn giá (VND)

Cộng tiền hàng: 13.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.300.000 Tổng cộ”ng tiền thanh toán: 14.300.000

Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm ghìn đồng /.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Phiếu thu Đơn vị: CTCP TM&SX Thái Việt Mỹ Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội

(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Kim Lan Địa chỉ: Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC

Lý do nộp tiền: thanh toán tiền hàng

(Viết bằng chữ): Mười bốn triệu ba trăm ghìn đồng /.

Kèm theo : 01 hoá đơn số 0049356 chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

 Đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền ngay, hình thức này chủ yếu có ở phương thức bán buôn với giá trị hàng bán lớn.

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ đối với phương thức bán hàng chưa thu tiền

Hóa đơn GTGT cho các hợp đồng lớn thường không liệt kê chi tiết tên hàng hóa mà chỉ ghi theo hợp đồng, kèm theo bảng kê chi tiết Đối với hợp đồng bán hàng giá trị lớn có nhiều giai đoạn, hóa đơn GTGT sẽ được lập ở giai đoạn cuối cùng Doanh thu chỉ được ghi nhận sau khi hoàn thành xuất kho lô hàng của giai đoạn này.

Ví dụ: Hợp đồng số HĐ49377 ký ngày 27/8/2011 giữa CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ với Trung tâm thông tin Bắc Ninh

Công ty đã hoàn thành việc chuyển giao hàng hóa vào ngày 29/8/2011 vì vậy công ty sẽ viết hóa đơn GTGT của hợp đồng vào ngày 29/8/2011

Hóa đơn GTGT, Phiếu XK

Xuất hàng Ghi sổ Đơn đặt hàng hoặc

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT của đơn hàng giá trị lớn

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AG/2011B

Ngày 27 tháng 8 năm 2011 Đơn vị bán hàng: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Số tài khoản: 0021002253114 – Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Điện thoại: 04 355 443 79 MST: 0102039729

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Trung tâm thông tin Bắc Ninh Địa chỉ: 76 Đường Kinh Dương Vương, TP Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Sổ lượng Đơn giá (VND)

Xuất hàng chi tiết theo

Cộng tiền hàng: 578.008.612 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 57.800.861

Tổng cộ”ng tiền thanh toán: 635.809.473

Số tiền bằng chữ: Sáu trăm ba mươi năm triệu tám trăm linh chín nghìn bốn trăm bẩy mươi ba đồng.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

 Trong trường hợp công ty bán hàng cho khách hàng và khách thanh toán bằng ủy nhiệm chi hoặc chuyển khoản.

Biểu 2.4: Giấy báo có của ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt

Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam

Mã GD: SM54432809564932 GDV: 9207 HOFA 2.10

Tài khoản/ Khách hàng Số tiền

CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ

Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm nghìn không trăm mười ba đồng.

32.456.000 VND Diễn giải: Công ty Sao Mai thanh toán tiền hàng HĐ49358

Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập cuối khóa

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Kế toán doanh thu của công ty được chia thành hai mảng chính: kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp Công ty thực hiện việc theo dõi doanh thu một cách chi tiết theo từng nhóm mặt hàng Quy trình ghi sổ cho kế toán chi tiết về doanh thu được thể hiện qua một sơ đồ cụ thể.

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Khi kế toán hàng ngày nhận được hoá đơn GTGT, kế toán sẽ tiến hành

Sổ chi tiết doanh thu

Sổ chi tiết doanh thu TBBCVT

Sổ chi tiết doanh thu TBM, video an ninh công nghệ cao

Sổ chi tiết doanh thu TBN

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Sổ chi tiết doanh thu TBTD (biểu 2.5)

Sổ chi tiết doanh thu TBBCVT (biểu 2.6)

Sổ chi tiết doanh thu TBM, video an ninh công nghệ cao (biểu 2.7)

Sổ chi tiết doanh thu TBN

Cuối tháng, kế toán tổng hợp các sổ chi tiết và lập bảng tổng hợp doanh thu cho từng nhóm mặt hàng Điều này giúp đối chiếu với sổ cái TK 511, đảm bảo tính chính xác của các số liệu.

Trong tháng 8 năm 2011, công ty không thực hiện bất kỳ nghiệp vụ xuất bán nào, dẫn đến việc chỉ có 3 sổ chi tiết doanh thu được lập Dưới đây là thông tin về sổ chi tiết tài khoản 511 và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 511 của công ty.

Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu TBTD Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU TBTD

Tài khoản: 511.1 Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải TK đối ứng

04/08 HĐ49358 04/08 Xuất bán 4 Bộ vi xử lý Core i7 3770K -3.5 GHz -8MB -

4/8 - SK 1155 – Box cho Công ty Sao Mai 112 29.505.455

07/08 HĐ49359 07/08 Xuất bán 12 ASUS 2GB DDR5 7870 (HD7870-DC2-

2GD5)(256bits) cho Viễn thông A 131 105.066.000

19/08 HĐ49372 19/08 Xuất bán 13 Bo mạch chủ ASUS Rampage IV Extreme cho CTCP Miền bắc 131 122.770.000

27/08 HĐ49377 27/08 Xuất bán 21 ASUS 2GB DDR5 680 (GTX680-

2GD5(256bits) cho TT thông tin Bắc Ninh 131 285.080.571

Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu TBBCVT Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU TBBCVT

Tài khoản: 511.2 Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ

07/08 HĐ49360 07/08 Xuất bán 250m cáp quang thuê bao truy nhập 4 sợi cho CTCP Chúc An 111 1.790.000

Xuất bán 03 Máy chiếu Panasonic PT-LB90EA;

01 Máy Photocopy IR-2030 cho CTCP Thương mại và Dịch vụ viễn thông Telecom

14/08 HĐ49366 14/08 Xuất bán 3 Hộp dây mạng AMP CAT5 cho CTCP

27/08 HĐ49377 27/08 Xuất bán module của phần mềm cổng thông tin điện tử cho TT thông tin Bắc Ninh 131 295.000.000

Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu TBM, video an ninh công nghệ cao Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU TBM, VIDEO AN NINH CÔNG NGHỆ CAO

Tài khoản: 511.3 Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ

02/08 HĐ49356 02/08 Xuất bán 02 ASUS SARBERTOOTH X79 cho Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC 111 13.000.000

17/08 HĐ49370 17/08 Xuất bán 19 Máy tính để bàn Asus CM6830-VN002D cho

CTCP thương mại đầu tư và phát triển nhà 131 285.000.000

23/08 HĐ49374 23/08 Xuất bán 10 CORSAIR VENGEANCE CMZ DDR3 Kit

6GB (3x2Gb) bus 1600Mhz cho AMC 131 27.790.000

26/08 HĐ49376 26/08 Xuất bán 1 Máy quét tài liệu Plustek SmartOffice 406U cho Phòng Tài nguyên môi trường TP Hà Nội 111 16.000.000

29/08 HĐ49380 29/08 Xuất bán 1 Máy Fax Panasonic KX-MB772 cho CTCP

Biểu 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 8/2011 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên nhóm sản phẩm Số phát sinh

2 Thiết bị bưu chính viễn thông 720.450.000

3 Thiết bị mạng, an ninh video công nghệ cao 347.780.000

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Kế toán tổng hợp doanh thu được ghi chép độc lập với kế toán chi tiết và dựa trên các chứng từ Mọi bước trong quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu đều được thực hiện hàng ngày, khác với kế toán chi tiết Quy trình này được mô tả qua sơ đồ minh họa.

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu

Hàng ngày, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung dựa trên các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo có của ngân hàng.

Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung (biểu 2.10), kế toán tiến hành ghi chép vào sổ cái TK 511 (biểu 2.11).

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên, do đó, kế toán sử dụng tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn hàng bán.

TK 632: Giá vốn hàng bán để hạch toán giá vốn hàng bán

2.2.1.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ

Phiếu xuất kho là chứng từ quan trọng để xác định giá vốn hàng bán của Công ty Mặc dù công ty có nhiều loại mặt hàng, nhưng do hạn chế về vốn, số lượng hàng hóa mỗi loại không nhiều Vì vậy, công ty áp dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước để tính giá hàng hóa xuất kho một cách hiệu quả.

 Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho

Bước 1: Căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kinh doanh lập giấy xin xuất hoặc ra lệnh xuất đối với hàng hóa.

Bước 2: Gửi lệnh xuất cho Giám đốc để được duyệt Nếu đơn hàng có giá trị nhỏ và Giám đốc vắng mặt, Phó giám đốc có thể ký duyệt thay.

Bước 3: Kế toán vật tư, hàng hóa căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho.

Bước 4: Giao Phiếu xuất kho cho thủ kho để tiến hành xuất hàng hóa, sau đó ký tên vào Phiếu xuất kho và chuyển lại chứng từ cho kế toán vật tư, hàng hóa.

Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ rồi ghi sổ kế toán.

Bước 6: Trình Giám đốc ký duyệt phiếu xuất kho, thường thực hiện định kỳ một lần mỗi tuần Vì lệnh xuất đã được phê duyệt từ trước, Giám đốc chỉ cần kiểm tra lại và ký duyệt.

Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ.

Ví dụ: Phiếu xuất kho của hoá đơn số 0049356 xuất bán ASUS

SARBERTOOTH X79 cho Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC

Biểu 2.11: Phiếu xuất kho Đơn vị: CTCP TM&SX Thái Việt Mỹ Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội

Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Ngày 02 tháng 08 năm 2011 Nợ TK 632 : 11.000.000

Họ và tên người nhận hàng: Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC Địa chỉ: P208 – 101 Láng Hạ -Đống Đa – Hà Nội

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho hàng hóa 2

STT Sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Mười một triệu đồng./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: hóa đơn số 0049356.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Đối với kế toán bán hàng đi liền với việc ghi nhận và xác định doanh thu bán hàng là xác định và ghi nhận giá vốn hàng bán Bất kỳ một nghiệp vụ bán hàng nào phát sinh đều phải có ít nhất 2 bút toán là bút toán ghi nhận doanh thu và xác định giá vốn hàng bán.

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Khi nhận phiếu xuất kho, kế toán hàng ngày ghi chép số liệu vào sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán cho từng nhóm mặt hàng Cuối tháng, kế toán tổng hợp và phản ánh giá vốn của từng nhóm mặt hàng lên bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Dưới đây là sổ chi tiết TK 632 và sổ tổng hợp chi tiết TK 632 của Công ty.

Chứng từ ghi sổ (phiếu xuất kho)

Sổ chi tiết giá vốn

Sổ chi tiết giá vốn TBBCVT

Sổ chi tiết giá vốn TBM, video an ninh công nghệ cao

Sổ chi tiết giá vốn TBN

Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán – TBTD Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TBTD

Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

04/08 PX102 04/08 Xuất bán 4 Bộ vi xử lý Core i7 3770K -3.5 GHz -8MB -

4/8 - SK 1155 – Box cho Công ty Sao Mai 156 24.704.301

07/08 PX103 07/08 Xuất bán 12 ASUS 2GB DDR5 7870 (HD7870-DC2-

2GD5)(256bits) cho Viễn thông A 156 91.360.878

19/08 PX116 19/08 Xuất bán 13 Bo mạch chủ ASUS Rampage IV Extreme cho CTCP Miền bắc 156 98.912.035

27/08 PX121 27/08 Xuất bán 21 ASUS 2GB DDR5 680 (GTX680-

2GD5(256bits) cho TT thông tin Bắc Ninh 156 250.070.683

Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán – TBBCVT Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TBBCVT

07/08 PX104 07/08 Xuất bán 250m cáp quang thuê bao truy nhập 4 sợi cho CTCP Chúc An 156 1.515.726

Xuất bán 03 Máy chiếu Panasonic PT-LB90EA;

01 Máy Photocopy IR-2030 cho CTCP Thương mại và Dịch vụ viễn thông Telecom

14/08 PX110 14/08 Xuất bán 3 Hộp dây mạng AMP CAT5 cho CTCP

27/08 PX121 27/08 Xuất bán module của phần mềm cổng thông tin điện tử cho TT thông tin Bắc Ninh 156 260.294.118

Biểu 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán – TBM, video an ninh công nghệ cao Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TBM, VIDEO AN NINH CÔNG NGHỆ CAO

02/08 PX100 02/08 Xuất bán 02 ASUS SARBERTOOTH X79 cho Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ UDIC 156 8.756.579

17/08 PX114 17/08 Xuất bán 19 Máy tính để bàn Asus CM6830-VN002D cho CTCP thương mại đầu tư và phát triển nhà 156 249.331.288

23/08 PX118 23/08 Xuất bán 10 CORSAIR VENGEANCE CMZ DDR3

Kit 6GB (3x2Gb) bus 1600Mhz cho AMC 156 23.888.556

26/08 PX120 26/08 Xuất bán 1 Máy quét tài liệu Plustek SmartOffice

406U cho Phòng Tài nguyên môi trường TP Hà Nội 156 13.754.386

29/08 PX126 29/08 Xuất bán 1 Máy Fax Panasonic KX-MB772 cho

Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 8/2011 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên nhóm sản phẩm Số phát sinh

2 Thiết bị bưu chính viễn thông 650.190.000

3 Thiết bị mạng, an ninh video công nghệ cao

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán được ghi sổ riêng biệt với kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Quy trình ghi sổ tổng hợp này bao gồm các bước cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý chi phí.

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ là phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.16).

Sau khi ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến giá vốn hàng bán trong Nhật ký chung, kế toán sẽ tiếp tục thực hiện việc ghi chép vào sổ cái tài khoản 632 (biểu 2.17).

Sau khi hoàn tất việc ghi chép vào sổ cái tài khoản 632, kế toán cần quay lại và đánh dấu R vào cột “Đã ghi sổ cái” tại dòng tương ứng với tài khoản 632 trên Nhật ký chung Điều này giúp đảm bảo không bỏ sót bất kỳ nghiệp vụ nào trong sổ cái.

Cuối kỳ kế toán so sánh số liệu trên sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán và sổ cái TK 632.

Chứng từ ghi sổ (Phiếu xuất kho)

Biểu 2.16: Nhật ký chung (minh họa Giá vốn hàng bán) Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu NT Nợ Có

02/08 PX100 02/08 Xuất hàng bán cho CTCP giải pháp công nghệ UDIC R 632 8.756.579

02/08 PX100 02/08 Xuất hàng bán cho CTCP giải pháp công nghệ UDIC 156 8.756.579

04/08 PX102 04/08 Xuất hàng bán cho Công ty Sao Mai R 632 24.704.301

04/08 PX102 04/08 Xuất hàng bán cho Công ty Sao Mai 156 24.704.301

27/08 PX121 27/08 Xuất hàng bán cho TT thông tin Bắc Ninh R 632 598.221.000

27/08 PX121 27/08 Xuất hàng bán cho TT thông tin Bắc Ninh 156 598.221.000

30/08 KC0610 30/08 Kêt chuyển doanh thu 632 sang 911 911 1.615.357.161

30/08 KC0610 30/08 Kêt chuyển doanh thu 632 sang 911 R 632 1.615.357.161

Biểu 2.17: Sổ cái TK 632 Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Tên tài khoản: “Giá vốn hàng bán”

Số hiệu: 632 Tháng 06 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

02/08 PX100 02/08 Xuất hàng bán cho CTCP giải pháp công nghệ UDIC 156 8.756.579

04/08 PX102 04/08 Xuất hàng bán cho Công ty Sao Mai 156 24.704.301

27/08 PX121 27/08 Xuất hàng bán cho TT thông tin Bắc Ninh 156 598.221.000

30/08/2011 KC0610 30/08 Kêt chuyển doanh thu 632 sang 911 911 1.615.357.161

(Ký, họ tên, đóng dấu)

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, như chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, lương nhân viên và chi phí vận chuyển Khi đề cập đến kế toán bán hàng, ngoài doanh thu và giá vốn, kế toán chi phí bán hàng cũng đóng vai trò quan trọng và là hoạt động không thể thiếu trong mọi loại hình bán hàng.

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

TK 642 được chi tiết làm 2 tài khoản cấp 2 là:

 TK 6421: Chi phí bán hàng

 TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này không có số dư cuối kỳ.

Các chứng từ được sử dụng bao gồm:

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Mỗi loại chi phí được xác định dựa vào các loại chứng từ khác nhau Cơ sở để xác định từng loại chi phí cụ thể như sau:

Chi phí nhân viên, bao gồm lương và các khoản phụ cấp, được ghi sổ dựa trên bảng thanh toán tiền lương do bộ phận kế toán lập.

Chi phí đồ dùng văn phòng là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp Khi xuất công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động văn phòng, kế toán cần sử dụng chứng từ để tổng hợp, cụ thể là phiếu xuất Việc ghi chép và quản lý chi phí này giúp doanh nghiệp kiểm soát ngân sách hiệu quả hơn.

 Chi phí khấu hao TSCĐ: được xác định căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ trong từng tháng.

Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác được xác định dựa trên hóa đơn do bên bán lập, phiếu chi hoặc giấy báo nợ từ Ngân hàng.

Ví dụ: Bảng thanh toán tiền lương tháng 8/2011 của công ty

Hiện nay công ty vẫn chưa thực hiện việc đóng bảo hiểm cho công nhân viên.

Do đó chi phí tiền lương không bao gồm các khoản bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, trợ cấp thất nghiệp.

Biểu 2.18: Bảng thanh toán lương tháng 08/2011 Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 08/2011 Đơn vị tính: VNĐ

STT Họ tên Chức vụ Lương Thưởng

1 Lương Thị Hải Giám đốc 18.000.000 500.000 18.500.000 18.500.000

2 Phan Thị Hà Phó Giám đốc 16.000.000 500.000 16.500.000 16.500.000

3 Nguyễn Thị Thủy Trưởng phòng KD 13.000.000 500.000 13.500.000 13.500.000

4 Đặng Thị Thắm Kế toán 11.000.000 500.000 11.500.000 11.500.000

8 Nguyễn Thị Thùy Linh Kế toán 4.000.000 300.000 4.300.000 4.300.000

9 Chu Thị Minh Trang Kế toán 4.500.000 300.000 4.800.000 4.800.000

20 Nguyễn Quang Hiếu Kinh doanh 4.000.000 300.000 4.300.000 4.300.000

21 Nguyễn Văn Huy Kinh doanh 4.500.000 300.000 4.800.000 4.800.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý kinh doanh

Do quy mô nhỏ của công ty, tài sản thường được sử dụng chung giữa các phòng ban, dẫn đến việc khó phân tách giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chỉ sử dụng một sổ duy nhất để ghi chép chi phí quản lý kinh doanh, trong đó phản ánh toàn bộ chi phí bán hàng, chi phí quản lý và các khoản chi phí chung chưa được phân bổ như khấu hao văn phòng, khấu hao thiết bị máy móc và tiền lương nhân viên.

Biểu 2.19: Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

Tài khoản: 642 Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

03/08 PC78 03/08 Thanh toán tiền bốc chở hàng hóa cho A Huy 111 432.000

03/08 PC79 03/08 Chi mua tài liệu phục vụ dự án 111 1.500.000

11/08 PC101 11/08 Thanh toán tiền đi lại tại địa phương cho a Hiếu 111 456.000

11/08 PC102 11/08 Chi mua VPP của công ty TNHH Hoa Ban 111 1.636.000

30/08 TT0610 30/08 Chi phí thuê văn phòng đại diện tháng 08/2011 142 3.500.000

30/08 KH0610 30/08 Khấu hao tài sản tháng 08/2011 214 25.325.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý kinh doanh

Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh giống như quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu và giá vốn hàng bán.

Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

Hàng ngày, kế toán ghi chép các chứng từ như phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ và bảng tính lương vào sổ Nhật ký chung Sau đó, từ sổ Nhật ký chung, kế toán chuyển dữ liệu sang sổ cái tài khoản 642 Để đảm bảo không bỏ sót nghiệp vụ, kế toán sẽ đánh dấu "R" vào cột “Đã ghi sổ cái” trên sổ Nhật ký chung tại dòng chứa tài khoản 642.

Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu giữa Sổ cái TK 642 và sổ chi tiết TK

642 để đảm bảo tính khớp đúng của số liệu.

Chứng từ ghi sổ (Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất kho…)

Biểu 2.20: Nhật ký chung (minh họa chi phí quản lý kinh doanh) Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Diễn giải Đã ghi sổ cái

11/08 HĐ0063510 11/08 Chi mua VPP của công ty TNHH Hoa Ban 111 1.799.600

30/08 KT0610 30/08 Kêt chuyển chi phí 642 sang 911 911 215.160.100

30/08 KT0610 30/08 Kêt chuyển chi phí 642 sang 911 632 215.160.100

Biểu 2.21: Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị: CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ Địa chỉ: P106 nhà B13 Thanh Xuân Bắc - Q.Thanh Xuân - Hà Nội

Tên tài khoản: “Chi phí quản lý kinh doanh”

Tài khoản: 642 Tháng 8 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

03/08 PC79 03/08 Chi mua tài liệu phục vụ dự án 111 1.500.000

11/08 PC101 11/08 Thanh toán tiền đi lại tại địa phương cho a Hiếu 111 456.000

30/08 TT0610 30/08 Chi phí thuê văn phòng đại diện tháng 08/2011 142 3.500.000

30/08 KH0610 30/08 Khấu hao tài sản tháng 08/2011 214 25.325.000

30/08 KH0610 30/08 Kết chuyển chi phí 642 sang 911 911 215.160.100

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Bán hàng là hoạt động chính tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp, liên quan đến kế toán doanh thu, giá vốn và chi phí bán hàng Bài viết đã trình bày các chứng từ, quy trình luân chuyển và kế toán chi tiết, tổng hợp cho từng loại Hiện tại, công ty áp dụng kỳ kế toán hàng tháng, do đó, vào cuối mỗi tháng, công ty sẽ thực hiện việc kết chuyển các tài khoản 511, 632, 642 sang tài khoản tổng hợp.

911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CTCP

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

Sau 8 năm phát triển, CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ đã khẳng định được vị thế trên thị trường với nguồn hàng chất lượng và giá cả hợp lý Đội ngũ cán bộ nhiệt tình và giàu kinh nghiệm đã giúp công ty xây dựng uy tín với khách hàng Đặc biệt, bộ phận kế toán, đặc biệt là kế toán bán hàng, đóng vai trò quan trọng trong những thành công ban đầu của công ty Qua quá trình thực tập, tôi đã tìm hiểu sâu về kế toán bán hàng và xin đưa ra một số nhận xét, đánh giá về thực trạng của bộ phận này tại công ty.

Hiện nay, công tác kế toán bán hàng tại công ty đã được cải thiện đáng kể về tổ chức, quản lý bán hàng, cũng như việc vận dụng và ghi chép sổ sách, chứng từ.

Công ty nhận thức rằng tiêu thụ là yếu tố quyết định cho sự phát triển bền vững, do đó, lãnh đạo rất chú trọng đến công tác tổ chức bán hàng Với đặc thù kinh doanh là thiết bị thông tin và viễn thông công nghệ cao, công ty đã xác định rõ khách hàng mục tiêu cho từng nhóm hàng hóa và xây dựng chính sách cũng như mối quan hệ chặt chẽ với họ Chẳng hạn, đối với nhóm thiết bị bưu chính viễn thông, khách hàng mục tiêu chính là các bưu điện tại tỉnh và huyện.

Cơ cấu tổ chức bán hàng của công ty được thiết kế gọn nhẹ, không có bộ phận chuyên trách tiếp thị và vận chuyển, giúp tiết kiệm chi phí lương cho nhân viên Phòng kinh doanh đảm nhận công tác tiếp thị và quảng bá hình ảnh, trong khi việc vận chuyển hàng hóa khi có yêu cầu từ khách hàng thường được thuê ngoài, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng.

Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, nhiệt tình và thân thiện, từ nhân viên kinh doanh, kế toán đến nhân viên bảo hành, luôn mang lại sự hài lòng cho khách hàng Chính sự tận tâm này đã góp phần xây dựng hình ảnh tích cực của công ty trong lòng khách hàng.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty tuân thủ Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, với việc mở chi tiết tài khoản doanh thu và giá vốn thành 4 tài khoản cấp 2 cho từng nhóm hàng Điều này giúp công ty theo dõi hiệu quả doanh thu và giá vốn của từng nhóm hàng, hỗ trợ cho công tác quản trị hiệu quả.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giúp phản ánh kịp thời tình hình biến động nhập - xuất - tồn vật tư Phương pháp này đóng vai trò quan trọng trong quản lý vật tư tại doanh nghiệp Ngoài ra, công ty sử dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước để tính giá xuất hàng tồn kho, cho phép xác định ngay trị giá vốn hàng xuất kho mỗi lần, từ đó cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán và quản lý.

Hệ thống chứng từ trong kế toán bán hàng tuân thủ nghiêm ngặt quy định của Luật Kế toán 2003 và Nghị định 129/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004, cùng với căn cứ từ Quyết định số

Chuyên đề thực tập cuối khóa cần ghi chép đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian quy định, kèm theo chữ ký của các bộ phận liên quan Việc tuân thủ chế độ tài chính kế toán là rất quan trọng, giúp kiểm tra và đối chiếu giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ kế toán Chứng từ là cơ sở thiết yếu để kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán.

Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và khoa học, tuân thủ đúng quy định hiện hành Các phiếu xuất kho và phiếu chi luôn được lãnh đạo công ty phê duyệt đầy đủ trước khi ghi vào sổ Điều này đảm bảo rằng các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động bán hàng được ghi chép trung thực, đầy đủ, kịp thời và chính xác trong sổ sách kế toán.

Mặc dù công tác kế toán bán hàng tại CTCP Thương mại và Sản xuất Thái Việt Mỹ có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại nhiều nhược điểm cần khắc phục Đội ngũ nhân viên kế toán hiện tại còn thiếu, dẫn đến tình trạng một nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, như kế toán bán hàng và kế toán thanh toán công nợ Điều này không chỉ làm mất đi mối quan hệ đối chiếu giữa các phần hành kế toán độc lập mà còn hạn chế khả năng chuyên sâu của nhân viên kế toán trong lĩnh vực của mình.

Cơ cấu tổ chức hoạt động bán hàng của công ty thiếu bộ phận vận chuyển, dẫn đến việc phải thuê dịch vụ bên ngoài khi khách hàng yêu cầu giao hàng tận nơi Điều này không chỉ làm tăng chi phí vận chuyển mà còn khiến công ty không thể chủ động về thời gian giao hàng.

Việc tiếp thị quảng cáo hình ảnh về công ty ít được quan tâm, mới chỉ có

Website của công ty cung cấp thông tin về các sản phẩm và dịch vụ nhưng không được cập nhật thường xuyên Nguyên nhân chính dẫn đến vấn đề này là do công ty thiếu nguồn lực hoặc quy trình quản lý hiệu quả.

Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào vai trò của người phụ trách quảng cáo và tiếp thị, công việc này thuộc về phòng kinh doanh Tuy nhiên, khối lượng công việc của nhân viên kinh doanh khá lớn, cùng với trình độ thiết kế website còn hạn chế, dẫn đến việc không thể thường xuyên cập nhật và đổi mới nội dung website.

Hệ thống tài khoản của công ty được mở theo quy định, nhưng tài khoản hàng hóa lại chưa hợp lý khi tài khoản 156 được phân chia thành khoảng 400 tài khoản cấp 2 tương ứng với từng mặt hàng Mỗi khi công ty bổ sung mặt hàng mới, một tài khoản cấp 2 mới cũng được tạo ra, dẫn đến sự phức tạp trong quản lý.

CÁC GIẢI PHÁP THÁI VIỆT MỸ

Qua quá trình thực tập tại công ty, em nhận thấy rằng công tác kế toán bán hàng đã tuân thủ đúng các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm hạn chế cần được khắc phục.

Để cải thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế hiện tại Những giải pháp này sẽ giúp tối ưu hóa quy trình kế toán, nâng cao độ chính xác trong việc ghi chép và báo cáo doanh thu, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng Đội ngũ kế toán viên của công ty còn ít, mỗi kế toán phải kiêm nhiều phần hành do đó chất lượng công việc chưa cao do không chuyên sâu vào một phần hành Để giải quyết được vấn đề này trước mắt công ty cần thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên kế toán bằng cách cho nhân viên kế toán tham gia các lớp bồi dưỡng ngắn hạn, dài hạn về chuyên môn nghiệp vụ, yêu cầu kế toán tham gia đầy đủ các buổi tập huấn về kế toán của cơ quan thuế hoặc của Bộ tài chính để kế toán nắm bắt kịp thời các quy định mới Đồng thời phân công công việc cho từng kế toán viên sao cho phù hợp với trình độ, khả năng từng người

Khi công ty phát triển, việc tuyển thêm kế toán viên có năng lực là cần thiết để giảm bớt sự kiêm nhiệm trong công việc kế toán Hiện nay, nguồn cung lao động kế toán phong phú, giúp công ty dễ dàng tìm kiếm kế toán viên phù hợp với yêu cầu công việc và khả năng tài chính.

Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá

Việc sử dụng các tài khoản 511, 632, 642, 156 trong hạch toán kế toán bán hàng hiện còn một số bất cập Để nâng cao hiệu quả quản lý và hạch toán, công ty cần tổ chức lại hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 nhằm theo dõi chi tiết từng nhóm mặt hàng một cách thuận tiện hơn.

Tài khoản chi tiết của TK 156 nên tổ chức lại như sau: TK cấp 2 sẽ theo

Các TK 521, 531, 532 nên đưa vào sử dụng để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu.

Hiện nay, phương pháp tính giá nhập trước – xuất trước vẫn được áp dụng nhưng giá cả thị trường luôn biến động, dẫn đến chênh lệch giá Do đó, công ty nên xem xét áp dụng phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập Phương pháp này giúp khắc phục nhược điểm của phương pháp cũ, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời và hiệu quả, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý hàng hóa cho các nhà quản lý.

3.2.2 Về phương pháp kế toán

Công ty nên chuyển sang sử dụng phần mềm kế toán máy thay cho phương pháp kế toán thủ công hiện tại để tối ưu hóa quy trình làm việc, giảm thiểu số bước trong công tác kế toán và nâng cao độ chính xác của số liệu Ngoài ra, việc in ấn báo cáo trở nên dễ dàng hơn, giúp tiết kiệm thời gian trong việc tổng hợp và lập báo cáo.

Về hệ thống sổ sách kế toán

Công ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt như sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu và sổ nhật ký chi tiền để quản lý các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên Các chứng từ kế toán sẽ được ghi vào sổ nhật ký đặc biệt tương ứng Định kỳ mỗi 4 đến 8 ngày, kế toán sẽ tổng hợp và ghi chép vào sổ cái từ từng sổ nhật ký đặc biệt Việc này giúp theo dõi chặt chẽ hơn các hoạt động mua bán, thu chi tiền của công ty.

Biểu 3.1: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị: Mẫu số S03a1- DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:…

Ghi có các TK Số hiệu

Ngày tháng Tài khoản khác

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 3.2: Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị: Mẫu số S03a2- DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm:…

Ghi nợ các TK Số hiệu

Ngày tháng Tài khoản khác

Biểu 3.3: Sổ nhật ký mua hàng Đơn vị: Mẫu số S03a3-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm: …

Tài khoản ghi nợ Phải trả người bán (ghi có)

Tài khoản khác Số hiệu

Biểu 3.4: Sổ nhật ký bán hàng Đơn vị: Mẫu số S03a4-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Phải thu từ người mua (ghi nợ)

Ghi có TK doanh thu Số hiệu

Công ty cần cải thiện việc quản lý sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh, hiện tại chưa hợp lý Để tối ưu hóa, công ty nên xác định tiêu chí phân chia các chi phí chung giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Việc này sẽ cho phép công ty bóc tách từng loại chi phí riêng biệt Đồng thời, công ty nên mở thêm sổ chi tiết cho chi phí bán hàng (TK6421) và chi phí quản lý doanh nghiệp (TK6422) Cuối tháng, số liệu từ hai sổ chi tiết này sẽ được tổng hợp để lập sổ tổng hợp chi tiết TK642 Qua đó, ban lãnh đạo sẽ có cái nhìn rõ ràng về các khoản chi phí phát sinh, từ đó đưa ra quyết định quản lý chi phí hiệu quả nhằm giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho công ty.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Tại Ctcp Thương Mại Và Sản Xuất Thái Việt Mỹ
Tác giả	Nguyễn Thị Thu
Người hướng dẫn	TS. Lê Kim Ngọc
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	627,62 KB