Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp và thực hành (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Là mơ đun bố trí sau học xong môn chuyên ngành song song với mơn kế tốn doanh nghiệp Kế tốn hành nghiệp thực hành mơ đun chun ngành chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, quý doanh nghiệp, công ty; Khoa Đại cương, đơn vị q thầy ngồi trường tham gia đóng góp xây dựng giáo trình Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên: Ths Phạm Quang Trung 2.Ths Trần Thị Hồng Châu ii MỤC LỤC MỤC LỤC iii CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, 1 Kế toán vốn tiền 1.1 Kế toán tiền mặt 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc Kế toán đầu tư tài chính, góp vốn, đầu tư tài khác 2.1 Kế toán đầu tư tài 2.2 Kế toán hình thức sử dụng tài sản để liên doanh, liên kết 14 Kế toán khoản phải thu 19 3.1 Kế toán phải thu khách hàng 19 3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 20 3.3 Kế toán phải thu khác 22 3.4 Kế toán tạm ứng 24 Hàng tồn kho 25 4.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 25 4.2 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ 29 4.3 Kê tốn chi phí SXKD, dịch vụ dở dang 32 4.4 Kế toán sản phẩm 34 4.5 Kế toán hàng hóa 35 CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN 37 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 37 1.1 Nguyên tắc kế toán 37 1.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình 38 1.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 38 Kế tốn tài sản cố định vơ hình 44 2.1 Nguyên tắc kế toán 44 2.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 213- Tài sản cố định vơ hình 44 2.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 44 Kế tốn khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định 46 3.1 Nguyên tắc kế toán 46 3.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ 47 3.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 47 Kế toán xây dựng dở dang 49 4.1 Nguyên tắc kế toán 49 4.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 241- XDCB dở dang 50 4.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 50 Kế toán đặt cọc, ký quỹ, ký cược 53 5.1 Nguyên tắc kế toán 53 iii 5.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 248- Đặt cọc, ký quỹ, ký cược 53 5.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 54 Kế toán phải trả cho người bán 54 6.1 Nguyên tắc kế toán 54 6.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 331- Phải trả cho người bán 54 6.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 55 Kế toán khoản phải nộp theo lương 56 7.1 Nguyên tắc kế toán 56 7.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương 56 7.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 56 Kế toán khoản phải nộp nhà nước .57 8.1 Nguyên tắc kế toán 57 8.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 333- Các khoản phải nộp Nhà nước 58 8.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 58 Kế toán phải trả người lao động 61 9.1 Nguyên tắc kế toán 61 9.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 334- Phải trả người lao động .61 9.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 61 10 Kế toán tạm thu 64 10.1 Nguyên tắc kế toán .64 10.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 337- Tạm thu 65 10.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 65 11 Kế toán phải trả khác .67 11.1 Nguyên tắc kế toán .67 11.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 338- Phải trả khác 67 11.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 67 12 Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược 68 12.1 Nguyên tắc kế toán .68 12.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 348 - Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược .68 12.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 68 13 Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu 69 13.1 Nguyên tắc kế toán .69 13.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu 69 13.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 69 CHƯƠNG KẾ TOÁN NGUỒN VỐN VÀ CÁC KHOẢN THU – CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 72 Kế toán nguồn vốn đơn vị HCSN .72 1.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh .72 1.2 Kế toán thặng dự (thâm hụt) lũy kế 73 1.3 Kế toán quỹ 75 iv 1.4 Kế toán nguồn cải cách tiền lương 77 Kế toán khoản thu 78 2.1 Kế toán thu hoạt động NSNN cấp 78 2.2 Kế tốn thu phí khấu trừ, để lại 81 2.3 Kế tốn doanh thu tài 83 2.4 Kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ 85 2.5 Kế toán thu nhập khác 87 Kế toán khoản chi 89 3.1 Kế tốn chi phí hoạt động 89 3.2 Kế tốn chi phí hoạt động thu phí 92 3.3 Kế tốn chi phí tài 93 3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 95 3.5 Kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 95 3.6 Kế tốn chi phí khác 97 3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 98 3.8 Kế toán xác định kết 99 CHƯƠNG LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 101 Quy định chứng từ kế toán 102 Lập chứng từ kế toán 102 Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán 102 CHƯƠNG HOÁ GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 104 Quy định sổ kế toán 105 CHƯƠNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN 110 Báo cáo tài 111 1.1 Đối tượng lập báo cáo tài 111 1.2 Mục đích báo cáo tài 111 1.3 Nguyên tắc, yêu cầu lập báo cáo tài 111 1.4 Kỳ lập báo cáo 111 1.5 Trách nhiệm đơn vị việc lập báo cáo tài 111 1.6 Nội dung thời hạn nộp báo cáo tài 112 1.7 Công khai báo cáo tài 112 Báo cáo toán 112 2.1 Đối tượng lập báo cáo toán 112 2.2 Mục đích báo cáo tốn 112 2.3 Nguyên tắc, yêu cầu lập trình bày báo cáo toán 113 2.4 Kỳ báo cáo: 113 2.5 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo toán 114 2.6 Nội dung, thời hạn nộp báo cáo toán năm 114 CHƯƠNG ỨNG DỤNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN PHẦN MỀM KẾ TỐN 115 v Đặc trưng ứng dụng kế tốn hành nghiệp phần mềm kế toán 116 Ưu, nhược điểm ứng dụng kế tốn hành nghiệp phần mềm kế toán 116 vi CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơn học: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mã mơn học: MH 18 Thời gian môn học: 90giờ (Lý thuyết:30giờ; Thực hành: 56giờ; Kiểm tra: giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơn học Kế tốn hành nghiệp công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài mơn học đào tạo song song mơn học kế tốn doanh nghiệp - Tính chất: Mơn học Kế tốn hành nghiệp mơn học thông qua kiến thức chuyên môn môn học này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế tốn đơn vị hành nghiệp cách tổng hợp, lập báo cáo tài II MỤC TIÊU MƠN HỌC: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp áp dụng thực thực nghiệp vụ kế toán sở + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định - Kỹ năng: + Sử dụng thành thạo phần mềm kế toán vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài đơn vị hành nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏa giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm đơn vị hành nghiệp III NỘI DUNG MÔN HỌC: Thời gian (giờ) Số Tên mô đun Tổng Lý Thực Kiểm TT số thuyết hành tra Một số vấn đề chung Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn vật tư hàng hoá Kế toán TSCĐ, XDCB đầu tư tài 5 dài hạn Kế tốn khoản toán vii Kế tốn nguồn kinh phí đơn vị HCSN Kế toán khoản thu chi đơn vị HCSN Lập xử lý chứng từ kế toán Ghi sổ kế toán chi tiết Ghi sổ kế toán tổng hợp Lập báo cáo tài Ứng dụng kế tốn hành nghiệp phần mềm kế tốn Kiểm tra Cộng 5 15 15 15 30 15 15 15 30 105 15 84 viii CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ HÀNG TỒN KHO Mã chương: MH 22- 01 Giới thiệu: Phương pháp tổ chức kế toán đơn vị HCSN; phân biệt mục lục ngân sách; Sử dụng tài khoản kế tốn; phân biệt hình thức ghi sổ kế tốn Trình bày khái niệm nhiệm vụ, chức kế toán HCSN; phương pháp tổ chức kế toán đơn vị HCSN; Phân biệt mục lục ngân sách; Sử dụng tài khoản kế tốn; Phân biệt hình thức ghi sổ kế tốn Mục tiêu: - Trình bày ngun tắc kế toán, kết cấu tài khoản phương pháp kế toán tốn vốn tiền, đầu tư tài ngắn hạn vật tư hàng hóa - Vận dụng làm tập thực hành liên quan - Phân biệt nội dung kết cấu tài khoản sử dụng - Xác định chứng từ kế toán liên quan đến vốn tiền, đầu tư tài ngắn hạn vật tư hàng hóa - Vào sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan -Vào sổ kế toán chi, tổng hợp cho tài khoản liên quan theo hình thức nhật ký sổ Kế toán vốn tiền 1.1 Kế toán tiền mặt 1.1.1 Nguyên tắc kế toán - Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ - Chỉ phản ánh vào TK 111- Tiền mặt giá trị tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm, đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán, sổ quỹ thực tế Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành quy định thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ kiểm kê quỹ Nhà nước 1.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 111- Tiền mặt Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng, do: - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ; - Số thừa quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá tăng) Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ; - Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá giảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ cịn tồn quỹ 1.1.3 Phương pháp hạch tốn kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu - Khi rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc quỹ tiền mặt đơn vị, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc - Trường hợp rút tạm ứng dự toán chi hoạt động quỹ tiền mặt đơn vị để chi tiêu: a) Khi rút tạm ứng dự toán chi hoạt động, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) b) Các khoản chi trực tiếp từ quỹ tiền mặt thuộc nguồn ngân sách nhà nước mà trước đơn vị tạm ứng, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 111- Tiền mặt Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp c) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 141- Tạm ứng Có TK 111- Tiền mặt Khi người lao động toán tạm ứng, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 141- Tạm ứng Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp d) Thanh toán khoản phải trả tiền mặt, ghi: Nợ TK 331, 332, 334 Có TK 111- Tiền mặt Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp đ) Đối với khoản ứng trước cho nhà cung cấp: - Căn hợp đồng chứng từ có liên quan, xuất quỹ tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 111- Tiền mặt - Khi lý hợp đồng với nhà cung cấp, ghi: Nợ 611- Chi phí hoạt động Có TK 331 - Phải trả cho người bán Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ III Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội nghị, hội thảo, tập huấn Biên lai thu tiền IV Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sau nâng cấp Bảng tính hao mịn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ CHƯƠNG C35- HD C40- BB C41- BB C42- HD C43- BB x x x x x C44- HD C45- BB C50- HD C51- HD C52- HD C53- HD C54- HD C55- HD C56- HD x x x x x x x x x HOÁ GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã chương: MH 22 -05 Giới thiệu: Ghi sổ kế toán chi tiết theo phần hành kế toán Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với sổ kế toán tổng hợp để phát sai sót Mục tiêu: Xử lý sai sót ghi sổ kế tốn chi tiết 104 Quy định sổ kế toán Đơn vị hành chính, nghiệp phải mở sổ kế tốn để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Việc bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực theo quy định pháp luật kế tốn, văn có liên quan quy định Đơn vị hành chính, nghiệp có tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí khấu trừ, để lại phải mở sổ kế toán để theo dõi riêng theo Mục lục NSNN theo yêu cầu khác để phục vụ cho việc lập báo cáo toán với ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền Các loại sổ kế toán a) Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Tùy theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế toán Sổ kế toán ngân sách, phí khấu trừ, để lại phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để theo dõi việc sử dụng nguồn ngân sách nhà nước, nguồn phí khấu trừ để lại Sổ kế tốn theo dõi trình tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ nước phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước làm sở lập báo cáo tốn theo quy định Thơng tư theo yêu cầu nhà tài trợ b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian Trường hợp cần thiết kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Số liệu Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số hoạt động kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán - Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) Trên Sổ Cái kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài Số liệu Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí c) Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chi tiết nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý nội đơn vị việc tính, lập tiêu báo cáo tài báo cáo toán ngân sách nhà nước Căn vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt, đơn vị phép bổ sung tiêu (cột, hàng) sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn theo u cầu quản lý Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán a) Sổ kế toán phải quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Sổ kế toán giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ b) Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, kế toán trưởng phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên kế toán cũ 105 với nhân viên kế toán Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm toàn nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ, nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải kế toán trưởng phụ trách kế toán ký xác nhận c) Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán tương ứng dùng để ghi sổ d) Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm sau phải thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề, đảm bảo liên tục từ mở sổ đến khóa sổ Mở sổ kế tốn a) Ngun tắc mở sổ kế toán Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm sau có định thành lập bắt đầu hoạt động đơn vị kế toán Sổ kế toán mở đầu năm tài chính, ngân sách để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thuộc năm từ ngày 01/01 năm tài chính, ngân sách Số liệu sổ kế toán theo dõi tiếp nhận sử dụng nguồn ngân sách nhà nước sau ngày 31/12 chuyển từ tài khoản năm sang tài khoản năm trước để tiếp tục theo dõi số liệu phát sinh thời gian chỉnh lý toán, phục vụ lập báo cáo toán ngân sách nhà nước theo quy định Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị b) Trường hợp mở sổ kế tốn tay (thủ cơng): Đơn vị kế tốn phải hồn thiện thủ tục pháp lý sổ kế toán sau: - Đối với sổ kế tốn đóng thành quyển: + Ngồi bìa (góc bên trái) phải ghi tên đơn vị kế toán, bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người phụ trách kế tốn thủ trưởng đơn vị ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao sổ cho người khác + Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang (01) đến hết trang số cuối cùng, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế tốn + Sổ kế toán sau làm đầy đủ thủ tục coi hợp pháp - Đối với sổ tờ rời: + Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ sổ ghi sổ kế toán + Các sổ tờ rời trước sử dụng phải Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời + Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo an tồn dễ tìm c) Trường hợp lập sổ kế toán phương tiện điện tử: Phải đảm bảo yếu tố sổ kế toán theo quy định pháp luật kế toán Nếu lựa chọn lưu trữ sổ kế toán phương tiện điện tử phải in sổ kế tốn tổng hợp giấy, đóng thành phải làm đầy đủ thủ tục quy định nêu điểm b, khoản Điều 106 Các sổ kế tốn cịn lại, không in giấy, mà thực lưu trữ phương tiện điện tử Thủ trưởng đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm để bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu thời hạn lưu trữ Ghi sổ kế toán a) Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán, số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế toán chứng minh; phải đảm bảo số chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, khơng viết tắt, khơng ghi chồng đè, khơng bỏ cách dịng b) Trường hợp ghi sổ kế tốn thủ cơng, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế tốn Phải thực theo trình tự ghi chép mẫu sổ kế toán quy định Phụ lục số 03 Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang kế tiếp, không ghi xen thêm vào phía phía Nếu khơng ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, khơng tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa Khóa sổ kế tốn Khóa sổ kế tốn việc cộng sổ để tính tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có số dư cuối kỳ tài khoản kế toán tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho a) Kỳ khóa sổ - Sổ quỹ tiền mặt phải thực khóa sổ vào cuối ngày Sau khóa sổ phải thực đối chiếu sổ tiền mặt kế toán với sổ quỹ thủ quỹ tiền mặt có két đảm bảo xác, khớp Riêng ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt, sau kiểm kê, Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lưu với sổ kế toán tiền mặt ngày cuối tháng - Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc phải khóa sổ vào cuối tháng để đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc; Bảng đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc (có xác nhận ngân hàng, kho bạc) lưu Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc hàng tháng - Đơn vị kế tốn phải khóa sổ kế tốn thời điểm cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài - Ngồi ra, đơn vị kế tốn phải khóa sổ kế tốn trường hợp kiểm kê đột xuất trường hợp khác theo quy định pháp luật b) Trình tự khóa sổ kế tốn (1) Đối với ghi sổ thủ cơng: Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu trước khóa sổ kế toán - Cuối kỳ kế toán, sau phản ánh hết chứng từ kế toán phát sinh kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu số liệu chứng từ kế toán (nếu cần) với số liệu ghi sổ, số liệu sổ kế tốn có liên quan với để đảm bảo khớp số liệu chứng từ kế toán với số liệu ghi sổ sổ kế toán với Tiến hành cộng số phát sinh Sổ Cái sổ kế toán chi tiết - Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản phải ghi nhiều sổ nhiều trang sổ - Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tất tài khoản Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái đảm bảo số liệu khớp tổng số phát sinh Sau tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Cái với số liệu sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết, số liệu kế toán với số liệu thủ quỹ, thủ kho Sau đảm bảo khớp tiến hành khóa sổ kế tốn Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân xử lý số chênh lệch khớp Bước 2: Khóa sổ 107 - Khi khóa sổ phải kẻ đường ngang dịng ghi nghiệp vụ cuối kỳ kế tốn Sau ghi “Cộng số phát sinh tháng” phía dòng kẻ; - Ghi tiếp dòng “Số dư cuối kỳ” (tháng, quý, năm); - Ghi tiếp dòng “Cộng số phát sinh lũy kế tháng trước” từ đầu quý; - Ghi tiếp dòng “Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm”; Dòng “Số dư cuối kỳ” tính sau: Số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Nợ đầu kỳ + Số phát sinh Nợ kỳ Số phát sinh Có kỳ Số dư Có cuối kỳ = Số dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Có kỳ Số phát sinh Nợ kỳ Sau tính số dư tài khoản, tài khoản dư Nợ ghi vào cột Nợ, tài khoản dư Có ghi vào cột Có - Cuối kẻ đường kẻ liền kết thúc việc khóa sổ - Riêng số sổ chi tiết có kết cấu cột phát sinh Nợ, phát sinh Có cột “Số dư” (hoặc nhập, xuất, “cịn lại” hay thu, chi, “tồn quỹ” ) số liệu cột số dư (còn lại hay tồn) ghi vào dòng “Số dư cuối kỳ” cột “Số dư” cột “Tồn quỹ”, hay cột “Cịn lại” Sau khóa sổ kế toán, người ghi sổ phải ký đường kẻ, kế toán trưởng người phụ trách kế tốn kiểm tra đảm bảo xác, cân đối ký xác nhận Sau trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra ký duyệt để xác nhận tính pháp lý số liệu khóa sổ kế tốn (2) Đối với ghi sổ máy vi tính: Việc thiết lập quy trình khóa sổ kế tốn phần mềm kế toán cần đảm bảo thể nguyên tắc khóa sổ trường hợp ghi sổ kế tốn thủ cơng Sửa chữa sổ kế tốn a) Phương pháp sửa chữa sổ kế toán: Thực theo quy định khoản 1, khoản Điều 27 Luật Kế tốn b) Các tình sửa chữa sổ kế tốn (01) năm tài Đối với bút tốn ghi sổ thuộc năm tài chính, ngân sách năm N, trường hợp có sai sót có yêu cầu quan có thẩm quyền, việc điều chỉnh số liệu quy định sau: (1) Từ ngày 01/01 năm N đến ngày 31/12 năm N: Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N đến trước khóa sổ kế tốn vào ngày 31/12 năm N, kế tốn sửa chữa sổ kế tốn tài năm theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều Đối với bút toán liên quan đến toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh thơng tin sổ kế tốn chi tiết theo dõi ngân sách phù hợp với bút tốn tài sửa chữa (2) Từ ngày 01/01 năm N + đến trước nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền: Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N + đến trước nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền, kế tốn sửa chữa sổ kế tốn tài năm báo cáo theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều Đối với bút toán liên quan đến toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo phù hợp với bút toán tài sửa chữa (3) Sau nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền: 108 - Sau nộp báo cáo tài chính, sổ kế tốn tài chính, kế tốn sửa chữa sổ kế tốn tài năm phát theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều này, đồng thời thuyết minh báo cáo tài - Đối với bút tốn liên quan đến toán ngân sách nhà nước: + Trường hợp báo cáo toán ngân sách nhà nước chưa duyệt, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo + Trường hợp báo cáo toán ngân sách nhà nước duyệt, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm phát thuyết minh báo cáo toán ngân sách nhà nước SỐ STT TÊN CHỨNG TỪ HIỆU Sổ tổng hợp Nhật ký - Sổ Cái S01H Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Sổ Cái (dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Sổ Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết Sổ quỹ tiền mặt (Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (hoặc Thẻ kho) Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ tài sản cố định Thẻ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi chi phí trả trước Sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả nội Sổ chi tiết toán với khách hàng Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh Sổ chi tiết đầu tư tài Sổ chi tiết doanh thu sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Sổ chi tiết khoản tạm thu Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm Sổ chi tiết chi phí Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ S02a-H S02b-H S02c-H S03-H S04-H S05-H 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 S11-H S12-H S13-H S21-H S22-H S23-H S24-H S25-H S26-H S31-H S32-H S33-H S34-H S41-H S42-H S51-H S52-H S53-H S54-H S55-H S61-H S62-H 109 30 31 32 33 34 35 Sổ chi tiết theo dõi số liệu toán Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NSNN nước Sổ theo dõi nguồn viện trợ Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngồi Sổ theo dõi kinh phí NSNN cấp Lệnh chi tiền Sổ theo dõi nguồn phí khấu trừ, để lại Sổ theo dõi nguồn thu hoạt động khác để lại S101-H S102-H S103-H S104-H S105-H S106-H CHƯƠNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Mã chương: MH 22 -06 Giới thiệu: Ghi sổ kế toán tổng hợp theo phần hành kế toán Mục tiêu: - Ghi sổ kế toán tổng hợp theo phần hành kế toán - Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán tchi tiết để phát sai sót - Xử lý sai sót ghi sổ kế toán tổng hợp 110 Báo cáo tài 1.1 Đối tượng lập báo cáo tài Sau kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị hành chính, nghiệp phải khóa sổ lập báo cáo tài để gửi quan có thẩm quyền đơn vị có liên quan theo quy định 1.2 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động tài luồng tiền từ hoạt động đơn vị, cung cấp cho người có liên quan để xem xét đưa định hoạt động tài chính, ngân sách đơn vị Thơng tin báo cáo tài giúp cho việc nâng cao trách nhiệm giải trình đơn vị việc tiếp nhận sử dụng nguồn lực theo quy định pháp luật Thơng tin báo cáo tài đơn vị hành chính, nghiệp thơng tin sở để hợp báo cáo tài đơn vị cấp 1.3 Nguyên tắc, yêu cầu lập báo cáo tài a) Nguyên tắc: Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu kế toán sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nguyên tắc, nội dung, phương pháp theo quy định trình bày quán kỳ kế tốn, trường hợp báo cáo tài trình bày khác kỳ kế tốn phải thuyết minh rõ lý Báo cáo tài phải có chữ ký người lập, kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị kế toán Người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo b) Yêu cầu: Báo cáo tài phải phản ánh cách trung thực, khách quan nội dung giá trị tiêu báo cáo; trình bày theo cấu trúc chặt chẽ, có hệ thống tình hình tài chính, kết hoạt động luồng tiền từ hoạt động đơn vị Báo cáo tài phải lập kịp thời, thời gian quy định loại hình đơn vị, trình bày rõ ràng, dễ hiểu, xác thơng tin, số liệu kế tốn Thơng tin, số liệu báo cáo phải phản ánh liên tục, số liệu kỳ phải số liệu kỳ trước 1.4 Kỳ lập báo cáo Đơn vị phải lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định Luật Kế toán 1.5 Trách nhiệm đơn vị việc lập báo cáo tài a) Các đơn vị hành chính, nghiệp phải lập báo cáo tài năm theo mẫu biểu ban hành Thông tư này; trường hợp đơn vị hành chính, nghiệp có hoạt động đặc thù trình bày báo cáo theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành cụ thể đồng ý chấp thuận b) Các đơn vị hành chính, nghiệp lập báo cáo tài theo biểu mẫu đầy đủ, trừ đơn vị kế tốn lựa chọn để lập báo cáo tài đơn giản: (1) Đối với quan nhà nước thỏa mãn điều kiện: - Phòng, quan tương đương phòng thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện, giao dự toán chi ngân sách nhà nước chi thường xuyên; - Không giao dự toán chi ngân sách nhà nước chi đầu tư phát triển, chi từ vốn ngồi nước; khơng giao dự tốn thu, chi phí lệ phí; - Khơng có quan, đơn vị trực thuộc (2) Đối với đơn vị nghiệp công lập thỏa mãn điều kiện: 111 - Đơn vị nghiệp công lập cấp có thẩm quyền phân loại đơn vị nghiệp ngân sách nhà nước đảm bảo toàn chi thường xuyên (theo chức năng, nhiệm vụ cấp có thẩm quyền giao, khơng có nguồn thu, nguồn thu thấp); - Khơng bố trí dự toán chi ngân sách nhà nước chi đầu tư phát triển, chi từ vốn ngồi nước; khơng giao dự tốn thu, chi phí lệ phí; - Khơng có đơn vị trực thuộc c) Đơn vị kế toán cấp có đơn vị cấp khơng phải đơn vị kế tốn phải lập báo cáo tài tổng hợp, bao gồm số liệu đơn vị tồn thơng tin tài đơn vị cấp dưới, đảm bảo loại trừ tất số liệu phát sinh từ giao dịch nội đơn vị cấp đơn vị cấp đơn vị cấp với (các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch toán phụ thuộc lập báo cáo tài gửi cho quan cấp để tổng hợp (hợp nhất) số liệu, khơng phải gửi báo cáo tài cho quan bên ngoài) 1.6 Nội dung thời hạn nộp báo cáo tài a) Nội dung: Đơn vị hành chính, nghiệp nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp quan nhà nước có thẩm quyền báo cáo tài năm theo quy định Thông tư b) Thời hạn nộp báo cáo tài chính: Báo cáo tài năm đơn vị hành chính, nghiệp phải nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền đơn vị cấp thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định pháp luật 1.7 Cơng khai báo cáo tài Báo cáo tài cơng khai theo quy định pháp luật kế tốn văn có liên quan STT B01/BCTC SỐ HIỆU Báo cáo kết hoạt động B02/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp trực tiếp) B03a/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp) B03b/BCTC Thuyết minh báo cáo tài B04/BCTC Báo cáo toán 2.1 Đối tượng lập báo cáo tốn Đơn vị hành chính, nghiệp có sử dụng ngân sách nhà nước phải lập báo cáo toán ngân sách phần kinh phí ngân sách nhà nước cấp Trường hợp đơn vị hành chính, nghiệp có phát sinh khoản thu, chi từ nguồn khác, có quy định phải tốn nguồn ngân sách nhà nước cấp với quan có thẩm quyền phải lập báo cáo tốn nguồn 2.2 Mục đích báo cáo toán Báo cáo toán ngân sách nhà nước dùng để tổng hợp tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước đơn vị hành chính, nghiệp, trình bày chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để cung cấp cho quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác Thơng tin Báo cáo toán ngân sách nhà nước phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấp hành quy định pháp luật ngân sách nhà nước chế tài khác mà đơn vị chịu trách 112 nhiệm thực hiện, quan trọng giúp quan nhà nước, đơn vị cấp lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát điều hành hoạt động tài chính, ngân sách đơn vị Báo cáo tốn nguồn khác phản ánh tình hình thu - chi nguồn khác (ngồi nguồn ngân sách nhà nước) đơn vị hành chính, nghiệp, theo quy định pháp luật phải thực tốn với quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác Thơng tin Báo cáo toán nguồn khác phục vụ cho việc đánh giá tình hình thực chế tài mà đơn vị áp dụng, quan trọng giúp quan cấp trên, quan tài chính, quan có thẩm quyền khác lãnh đạo đơn vị đánh giá hiệu chế, sách áp dụng cho đơn vị 2.3 Nguyên tắc, yêu cầu lập trình bày báo cáo tốn a) Ngun tắc: - Việc lập báo cáo toán phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn - Đối với báo cáo toán ngân sách nhà nước: + Số toán ngân sách nhà nước bao gồm số kinh phí đơn vị nhận sử dụng từ nguồn ngân sách nhà nước cấp năm, bao gồm số liệu phát sinh thời gian chỉnh lý toán theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước + Số liệu toán ngân sách nhà nước đơn vị phải đối chiếu, có xác nhận Kho bạc nhà nước nơi giao dịch + Số toán chi ngân sách nhà nước số thực chi, có đầy đủ hồ sơ chứng từ, riêng khoản chi thuộc nguồn phải ghi thu ghi chi ngân sách nhà nước tốn có thủ tục xác nhận ghi thu - ghi chi vào ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền - Đối với báo cáo toán nguồn khác: Số liệu toán bao gồm số thu, chi từ nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước mà đơn vị thực từ đầu năm đến hết ngày 31/12 hàng năm b) Yêu cầu: Việc lập báo cáo toán phải bảo đảm trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản ánh tình hình thu, chi nguồn kinh phí đơn vị hành chính, nghiệp Báo cáo toán phải lập nội dung, phương pháp theo quy định trình bày quán kỳ báo cáo Hệ thống tiêu báo cáo toán ngân sách nhà nước phải phù hợp thống với tiêu dự toán năm quan có thẩm quyền giao mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo so sánh số thực với số dự toán kỳ kế toán với Trường hợp báo cáo tốn ngân sách lập có nội dung phương pháp trình bày khác với tiêu dự toán khác với báo cáo kỳ kế toán năm trước phải giải trình phần thuyết minh báo cáo toán năm 2.4 Kỳ báo cáo: Báo cáo toán ngân sách nhà nước, báo cáo toán nguồn khác lập báo cáo theo kỳ kế toán năm Số liệu lập báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm số liệu thu, chi thuộc năm ngân sách đơn vị hành chính, nghiệp, tính đến hết thời gian chỉnh lý tốn ngân sách nhà nước (ngày 31/01 năm sau) theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước Số liệu lập báo cáo toán số thu, chi thuộc nguồn khác đơn vị hành chính, nghiệp, tính đến ngày kết thúc kỳ kế tốn năm (ngày 31/12) 113 Trường hợp pháp luật có quy định lập thêm báo cáo toán theo kỳ kế toán khác ngồi báo cáo tốn năm đơn vị phải lập báo cáo theo kỳ kế tốn 2.5 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo toán a) Trách nhiệm đơn vị: Đơn vị hành chính, nghiệp phải lập nộp báo cáo tốn ngân sách nhà nước, ngồi mẫu biểu báo cáo toán ngân sách nhà nước quy định Thơng tư này, cịn phải lập mẫu báo cáo phục vụ cơng tác tốn ngân sách nhà nước, yêu cầu khác quản lý ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước Đơn vị hành chính, nghiệp có phát sinh thu - chi nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước theo quy định phải toán với quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác đơn vị phải lập nộp báo cáo toán kinh phí nguồn khác theo quy định Thơng tư Đơn vị hành chính, nghiệp đơn vị cấp phải tổng hợp báo cáo toán năm đơn vị cấp trực thuộc theo quy định hành b) Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước: Các quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước đơn vị khác có liên quan, có trách nhiệm thực phối hợp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp khai thác số liệu kinh phí sử dụng kinh phí, quản lý sử dụng tài sản hoạt động khác có liên quan đến tình hình thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chun mơn đơn vị hành chính, nghiệp 2.6 Nội dung, thời hạn nộp báo cáo tốn năm a) Nội dung: Đơn vị hành chính, nghiệp nộp báo cáo cho đơn vị dự toán cấp quan tài cấp (trong trường hợp khơng có đơn vị dự tốn cấp trên), gồm: - Các báo cáo toán năm quy định Thông tư - Các mẫu biểu đối chiếu dự tốn ngân sách cấp theo hình thức rút dự tốn Kho bạc nhà nước, tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc nhà nước, bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi Kho bạc nhà nước theo quy định Thơng tư 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài văn sửa đổi, bổ sung, thay có liên quan (nếu có) - Báo cáo khác theo quy định quan có thẩm quyền phục vụ cơng tác tốn ngân sách nhà nước b) Thời hạn nộp Báo cáo toán năm đơn vị hành chính, nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn pháp luật ngân sách nhà nước STT B01/BCQT SỐ HIỆU Báo cáo chi tiết chi từ nguồn nsnn nguồn phí Phụ biểu F011 khấu trừ, để lại 01/BCQT Phụ biểu F012 Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án 02/BCQT Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm toán, B02/BCQT tra, tài Thuyết minh báo cáo tốn B03/BCQT 114 CHƯƠNG ỨNG DỤNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN Mã chương: MH 22 -07 Giới thiệu: Tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn, lập báo cáo tài theo thực hành ứng dụng Mục tiêu: - Phân biệt báo cáo tài doanh nghiệp - Trình bày phương pháp lập báo cáo tài 115 Đặc trưng ứng dụng kế tốn hành nghiệp phần mềm kế tốn Đặc trưng cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Có nhiều chương trình phần mềm kế tốn khác tính kỹ thuật tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán nhật ký – sổ cái, nhật ký chung chứng từ ghi sổ Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán phải đảm bảo in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định Khi ghi sổ kế toán phần mềm kế tốn đơn vị lựa chọn mua tự xây dựng phần mềm kế toán phù hợp Việc ứng dụng phần mềm kế tốn máy vi tính áp dụng đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế tốn tổng hợp phải có đầy đủ yếu tố theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế tốn theo quy định Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán Chế độ kế toán - Đơn vị phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài quy định Thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện đơn vị Ưu, nhược điểm ứng dụng kế tốn hành nghiệp phần mềm kế tốn - Ưu điểm: + Các thơng tin nhập vào máy tự động xử lý vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp báo cáo tài đảm bảo xác số liệu kế tốn, đảm bảo tính bảo mật thơng tin an toàn liệu + Tiết kiệm thời gian - Nhược điểm: Khó kiểm tra sai sót việc nhằm lẫn số liệu nhập Trình tự ghi sổ kế tốn hành nghiệp phần mềm kế tốn thể Sơ đồ số TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết 116 BÁO CÁO BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI TÀI CHÍNH MÁY VI TÍNH Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế tốn Hành nghiệp, NXB Tài chính, 2006 - Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp, NXB Tài chính, 2006 - Hệ thống kế tốn Hành nghiệp năm 2006 - Sơ đồ kế tốn Hành nghiệp, NXB Thống kê, 2006 - Lý thuyết thực hành Hành nghiệp năm 2006 118