Untitled ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 2 NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP (Ban hành kèm[.]
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐCĐ ngày tháng năm 20… Hiệu trƣởng trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 20217 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Ngày 30/3/2006, Bộ trƣởng Bộ Tài chinh ký Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ban hành Chế độ kế tốn Hành nghiệp áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nƣớc từ năm tài 2006, thay định số 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 cùa Bộ Tài Thơng tu hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999 - TC/QĐ/CĐKT nam rải rác văn bàn khác chƣa đƣợc hệ thống hoa gây khó khăn cho quan quàn lý Nhà nƣớc, đơn vị Hành nghiệp ngƣời sù dụng việc học tập, nghiên cứu thực Nham tạo điều kiện cho sinh viên học tập tốt môn học này, Khoa Kế toán trƣờng Đại học Kinh tế QTKD biên soạn giáo trình "Kế tốn Hành nghiệp" sở vận dụng Chế độ Kế toán hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ BTC Các tác giả cố gắng trình bày đơn giản, có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị hành nghiệp với hi vọng giáo trình khơng chi tài liệu học tập cần thiết cho sinh viên chuyên ngành kế toán trƣờng đại học cao đẳng mà cong tài liệu tham khảo bổ ích cho đơng đào bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực ……, ngày … tháng … năm 202… Tham gia biên soạn Chủ biên i MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU i CHƢƠNG KẾ TOÁN TẠM THU, CHI 1.Kế tốn nguồn kinh phí tạm thu 1.1.Nội dung 5.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh tạm thu 1.2.Nguyên tắc 1.3.Hạch toán chi tiết 1.3.1.Chứng từ kế toán 1.3.2.Sổ chi tiết 1.4.Hạch toán tổng hợp 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 2.2.Các trƣờng hợp hạch toán 3.Kế toán nguồn vốn kinh doanh 12 CHƢƠNG II 14 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU 14 1.Kế toán khoản thu nghiệp 14 1.1.Nội dung 14 1.2.Nguyên tắc 14 1.3.Hạch toán chi tiết 14 1.3.1.Chứng từ kế toán 14 1.3.2.Sổ chi tiết 14 1.4.Hạch toán tổng hợp 14 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 - Các khoản thu 14 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 15 2.Kế toán khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh 17 ii 2.1.Nội dung 17 2.2.Nguyên tắc 17 2.3.Hạch toán chi tiết 18 2.3.1.Chứng từ kế toán 18 2.3.2.Sổ chi tiết 18 2.4.Hạch toán tổng hợp 18 2.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 18 2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 18 CHƢƠNG III 20 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 20 1.Kế toán khoản chi hoạt động 20 1.1.Nội dung 20 1.2.Nguyên tắc 20 1.3.Hạch toán chi tiết 20 1.3.1.Chứng từ kế toán 20 1.4.Hạch toán tổng hợp 21 1.4.1.Tài khoản sử dụng 21 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 21 2.Kế toán chi dự án 24 2.1.Nội dung 24 2.2.Nguyên tắc 24 2.3.Hạch toán chi tiết 25 2.3.1.Chứng từ kế toán 25 2.4.Hạch toán tổng hợp 25 2.4.1.Tài khoản sử dụng 25 2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 25 3.Kế toán chi sản xuất kinh doanh 27 3.1.Nội dung 27 3.2.Nguyên tắc 27 3.3.Hạch toán chi tiết 27 3.3.1.Chứng từ kế toán 27 3.4.Hạch toán tổng hợp: Tài khoản 631 28 iii 3.4.1.Tài khoản sử dụng 28 4.Kế toán khoản chi khác 30 4.1.Kế toán chi theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 30 4.1.1.Nội dung 30 4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 30 4.2 Kế tốn chi phí trả trƣớc 32 4.2.1.Hạch toán chi tiết 32 4.2.4.Hạch toán tổng hợp 32 4.2.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 643 32 4.2.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán 32 CHƢƠNG IV 34 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 34 Mục đích, yêu cầu báo cáo tài báo cáo toán 34 1.1.Mục đích 34 1.2.Yêu cầu 34 Quy trình lập, nộp báo cáo tài 34 2.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài 34 2.2 Trách nhiệm lập nộp báo cáo tài 35 2.3 Thời hạn nơi nộp báo cáo tài báo cáo tốn 35 Hệ thống báo cáo tài 36 3.1.Nội dung hệ thống báo cáo tài 36 3.2 Nội dung phƣơng pháp lập số báo cáo tài 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 iv CHƢƠNG KẾ TOÁN TẠM THU, CHI 1.Kế tốn nguồn kinh phí tạm thu 1.1.Nội dung Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức quan, ĐV HCSN Kinh phí hoạt động đƣợc hình thành từ: -Ngân sách Nhà nƣớc cấp hàng năm -Các khoản thu hội phí khoản đóng góp hội viên -Các khoản biếu tăng, viện trợ, tài trợ nƣớc, bổ sung đơn vị theo quy định chế độ tài bổ sung từ khoản thu đơn vị đƣợc phép giữ lại để chi phần Ngân sách hỗ trợ (Đối với đơn vị đƣợc phép thực chế gán thu bù chi), kết dƣ Ngân sách năm trƣớc 5.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh tạm thu -Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ r ràng số có, t.nh h.nh biến động nguồn kinh phí đơn vị -Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp l có hiệu -Thƣờng xun phân tích t.nh h.nh sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiệu nguồn kinh phí 1.2.Nguyên tắc Để đảm bảo hạch tốn xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế tốn cần qn triệt ngun tắc sau: -Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại kinh phí, loại vốn, loại quỹ, theo mục đích sử dụng theo nguồn h.nh thành vốn, kinh phí -Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không đƣợc kết chuyển cách tùy tiện - Đối với khoản thu đơn vị đƣợc phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh hạch toán vào tài khoản khoản thu (Loại tài khoản 5), sau đƣợc kết chuyển sang tài khoản nguồn kinh phí liên quan theo quy định theo phê duyệt cấp có thẩm quyền -Kinh phí phải đƣợc sử dụng mục đích, nội dung dự tốn phê duyệt, tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc Cuối niên độ kế tốn kinh phí khơng sử dụng hết phải hoàn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị đƣợc kết chuyển sang năm đƣợc phép quan tài - Cuối kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, tốn tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trƣơng thực chƣơng trình, dự án theo quy định chế độ hành 1.3.Hạch toán chi tiết 1.3.1.Chứng từ kế tốn - Dự tốn kinh phí hoạt động đƣợc giao - Giấy rút dự toán kiêm lãnh tiền mặt - Giấy rút dự toán kiêm chuyển khoản - Lệnh chi tiền - Bảng theo dõi tình hình thực khoản chi hành 1.3.2.Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp nguồn kinh phí - Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách cấp - Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngồi ngân sách 1.4.Hạch tốn tổng hợp 1.4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 461 –Nguồn kinh phí hoạt động Nội dung kết cấu Tài khoản 461 - Kết chuyển số chi hoạt động đƣợc - Số kinh phí hoạt động thực nhận phê duyệt tốn với nguồn kinh phí Ngân sách, cấp hoạt động - Kết chuyển số kinh phí đ nhận tạm ứng - Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách thành nguồn kinh phí hoạt động Nhà nƣớc - Số kinh phí nhận đƣợc Hội viên - Kết chuyển số kinh phí hoạt động cấp nộp hội phí đóng góp, đƣợc viện kỳ cho đơn vị cấp dƣới (đơn vị trợ phi dự án, tài trợ, bổ sung từ cấp ghi) khoản thu phí, lệ phí, từ khoản thu - Kết chuyển số kinh phí hoạt động nghiệp, từ chênh lệch thu chi chƣa thƣờng xuyên c.n lại (Phần kinh phí xử l (từ lợi nhuận sau thuế hoạt động thƣờng xuyên tiết kiệm đƣợc) sang TK sản 421 – Chênh lệch thu chi chƣa xử lý xuất kinh doanh, từ khoản thu khác - Các khoản đƣợc phép ghi giảm nguồn phát sinh từ đơn vị) kinh phí hoạt động Số dƣ: - Số kinh phí đƣợc cấp trƣớc cho năm sau (nếu có) - Nguồn kinh phí hoạt động c.n chi nhƣng chƣa đƣợc toán TK 461 đƣợc chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp đƣợc chi tiết thành tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 4611 – Năm trƣớc: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đƣợc cấp thuộc năm trƣớc đ sử dụng chờ duyệt năm nay, đ.: + TK 46111 – Nguồn kinh phí thƣờng xuyên + TK 46112 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun - TK 4612 – Năm + TK 46121 – Nguồn kinh phí thƣờng xun + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xuyên - TK 4613 – Năm sau + TK 46131 – Nguồn kinh phí thƣờng xuyên + TK 46122 – Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun 1.4.2.Các trƣờng hợp hạch toán a/ Trƣờng hợp đơn vị đƣợc cấp kinh phí hoạt động theo dự tốn chi hoạt động đƣợc giao giao - Khi nhận thông báo Dự toán chi hoạt động đƣợc cấp Nợ TK 008 - Khi rút Dự toán chi hoạt động để chi tiêu Nợ TK 111, 152, 153 Nợ TK 331: Rút Dự toán chi hoạt động chuyển trả trực tiếp cho ngƣời bán, ngƣời cho vay Nợ TK 661 (6612): Rút Dự tốn chi hoạt động chi trực tiếp Có TK 461 (4612): Nguồn kinh phí năm Đồng thời ghi: Có TK 008 b/ Trƣờng hợp dự toán chi hoạt động chƣa đƣợc cấp có thẩm quyền giao, đơn vị đƣợc kho bạc Nhà nƣớc cho tạm ứng kinh phí - Khi nhận tạm ứng kinh phí Kho bạc Nhà nƣớc Nợ TK 111, 152, 153, 331, 661 Có TK 336 - Khi đơn vị nhận dƣợc định quan có thẩm quyền giao dự tốn Nợ TK 008 - Khi đơn vị yhanh toán tạm ứng với Kho bạc Nhà nƣớc Nợ TK 336 Có TK 461 Đồng thời ghi: Có TK 008 c/ Thu hội phí, thu đóng góp đƣợc tài trợ, biếu tặng Nợ TK 111, 112, 153, 153 ... 21 1.4 .2. Các trƣờng hợp hạch toán 21 2 .Kế toán chi dự án 24 2. 1.Nội dung 24 2. 2.Nguyên tắc 24 2. 3.Hạch toán chi tiết 25 2. 3.1.Chứng... 2. 3.1.Chứng từ kế toán 25 2. 4.Hạch toán tổng hợp 25 2. 4.1.Tài khoản sử dụng 25 2. 4 .2. Các trƣờng hợp hạch toán 25 3 .Kế toán chi sản xuất kinh doanh 27 3.1.Nội... 32 4 .2. 1.Hạch toán chi tiết 32 4 .2. 4.Hạch toán tổng hợp 32 4 .2. 4.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 643 32 4 .2. 4 .2. Các trƣờng hợp hạch toán 32 CHƢƠNG