Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1 NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP (Ban hành kèm[.]
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐCĐ ngày tháng năm 20… Hiệu trƣởng trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 20217 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Ngày 30/3/2006, Bộ trƣởng Bộ Tài chinh ký Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ban hành Chế độ kế tốn Hành nghiệp áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nƣớc từ năm tài 2006, thay định số 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 cùa Bộ Tài Thơng tu hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999 - TC/QĐ/CĐKT nam rải rác văn bàn khác chƣa đƣợc hệ thống hoa gây khó khăn cho quan quàn lý Nhà nƣớc, đơn vị Hành nghiệp ngƣời sù dụng việc học tập, nghiên cứu thực Nham tạo điều kiện cho sinh viên học tập tốt môn học này, Khoa Kế toán trƣờng Đại học Kinh tế QTKD biên soạn giáo trình "Kế tốn Hành nghiệp" sở vận dụng Chế độ Kế toán hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ BTC Các tác giả cố gắng trình bày đơn giản, có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị hành nghiệp với hi vọng giáo trình khơng chi tài liệu học tập cần thiết cho sinh viên chuyên ngành kế toán trƣờng đại học cao đẳng mà cong tài liệu tham khảo bổ ích cho đơng đào bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực ……, ngày … tháng … năm 202… Tham gia biên soạn Chủ biên i MỤC LỤC Contents TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU i CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.Khái niệm 2.Nhiệm vụ Đối tƣợng áp dụng kế toán hành nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn HCSN 4.1 Nội dung cơng tác kế tốn HCSN CHƢƠNG II KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.Kế toán tiền mặt tiền gởi ngân hàng, kho bạc 1.1.Nguyên tắc hạch toán 1.2.Hạch toán chi tiết 1.2.1.Chứng từ gốc 1.2.2.Sổ chi tiết 1.3.Hạch toán tổng hợp 1.3.1.Tài khoản sử dụng 1.3.2.Các trƣờng hợp hạch toán 2.Kế toán tiền chuyển 11 2.1 Hạch toán chi tiết 11 2.2 Hạch toán tổng hợp 11 2.2.1.Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền chuyển 11 2.2.2.Các trƣờng hợp hạch toán 12 3.1.Nguyên tắc 13 3.2.Tài khoản sử dụng: TK 121 14 3.3 Các trƣờng hợp hạch toán 14 CHƢƠNG III 17 ii NHIỆM VỤ KẾ TỐN, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, HÀNG HỐ 17 1.Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 17 1.1 Nguyên tắc 17 1.3 Hạch toán tổng hợp 17 2.3.3.2 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 2.Kế tốn hàng hóa 21 2.1.Nội dung, nguyên tắc kế toán 21 2.1.1.Nội dung 21 2.1.2.Nguyên tắc 22 2.2.Hạch toán chi tiết 22 2.2.1.Chứng từ kế toán 22 2.3.2.Các trƣờng hợp hạch toán 22 2.3.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 155 - Sản phẩm, hàng hoá 22 2.3.Hạch toán tổng hợp 23 CHƢƠNG IV 25 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 25 1.Kế toán tài sản cố định 25 1.1.Nguyên tắc kế toán 25 1.2.Hạch toán chi tiết 25 1.2.1.Chứng từ kế toán 25 1.2.2.Sổ chi tiết 25 1.3.Hạch toán tổng hợp 25 1.3.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình 25 1.3.2.Các trƣờng hợp hạch tốn 26 1.3.2.1.Kế toán tăng tài sản cố định 26 1.3.2.2.Kế toán giảm TSCĐ 30 1.3.2.4.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 32 2.Kế toán đầu tƣ tài dài hạn 34 2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 221- Đầu tƣ tài dài hạn 34 2.2 Các trƣờng hợp hạch toán 34 CHƢƠNG V 37 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 37 iii Kế tốn tốn với cơng nhân viên chức 37 1.1 Hạch toán chi tiết 37 1.3 Hạch toán tổng hợp 37 Kế toán khoản nộp nhà nƣớc 39 2.1 Hạch toán chi tiết 39 2.3 Hạch toán tổng hợp 39 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dƣới 41 3.1 Hạch toán chi tiết 41 3.2 Hạch toán tổng hợp 42 Kế toán khoản phải thu 43 Kế toán khoản cho vay 45 5.1 Hạch toán chi tiết 45 5.2 Hạch toán tổng hợp 45 Kế toán khoản phải trả 46 6.1 Hạch toán chi tiết 46 6.2 Hạch toán tổng hợp 46 Kế toán toán nội 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 iv CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.Khái niệm Kế tốn Đơn vị hành nghiệp (ĐV HCSN) kế toán chấp hành ngân sách, cơng cụ để quản lý q trình sử dụng kinh phí ĐV HCSN 2.Nhiệm vụ - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đƣợc cấp, đƣợc tài trợ, đƣợc hình thành tình hình sử dụng nguồn kinh phí - Kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự toán thu chi, thực tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc quy định - Kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tƣ, tài sản cơng đơn vị - Kiểm tra tình hình thực kỷ luật thu nộp ngân sách, kỷ luật tốn chế độ sách tài Nhà nƣớc - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị cấp dƣới, tình hình chấp hành dự tốn thu chi toán chủa đơn vị cấp dƣới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan tài theo quy định - Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, loại vốn, loại quỹ đơn vị Đối tƣợng áp dụng kế tốn hành nghiệp Bao gồm quan Nhà nƣớc, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nƣớc tổ chức khơng sử dụng khinh phí Nhà nƣớc Tổ chức cơng tác kế tốn HCSN 4.1 Nội dung cơng tác kế tốn HCSN Dựa vào đặc điểm vận động loại tài sản nhƣ nội dung, tính chất cuả nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân chia cơng việc kế tốn thành phần hành kế toán sau: - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tƣ, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, nguồn vốn, quỹ - Kế tốn khoản thu - Kế toán khoản chi - Lập báo cáo tài báo cáo tốn 4.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn HCSN Khi tổ chức cơng tác kế tốn ĐV HCSN phải vào yếu tố sau: - Quy mô, đặc điểm hoạt động đơn vị - Căn vào quy định Luật kế toán, Chế độ kế toán Nội dung: - Tổ chức vận dụng quy định chung - Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế toán phƣơng pháp ghi sổ - Tổ chức công tác kiểm kê tài sản kiểm tra tài kế tốn 4.3.u cầu tổ chức cơng tác kế tốn HCSN - Đầy đủ - Rõ ràng - Trung thực - Liên tục - Hệ thống - Tiết kiệm 4.4.Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán HCSN - Giá gốc - Nhất quan - Khách quan - Công khai - Thận trọng - Mục lục NSNN 5.Tổ chức kế toán HCSN 5.1.Yêu cầu việc tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế tốn phải phù hợp với quy mơ hoạt động yêu cầu quản lý đvị - Tổ chức máy kế toán phải đảm bảo đạo thực toàn diện thống tập trung cơng tác kế tốn, thơng tin kinh tế đơn vị - Bộ máy kế toán phải gọn nhẹ, hợp lý, chun mơn hố, đủ lực hồn thành nhiệm vụ kế toán đơn vị 5.2 Tổ chức máy kế toán cấp - Đơn vị dự tốn cấp I có kế tốn cấp 1: Quan hệ trực tiếp với quan tài (Bộ, Sở, Ngành) - Đơn vị dự tốn cấp II có kế tốn cấp 2: Quan hệ trực tiếp với đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp III có kế tốn cấp 3: Quan hệ trực tiếp với đơn vị dự tốn cấp II 5.3 Hình thức tổ chức máy kế tốn - Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung - Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán - Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 5.4.Nhiệm vụ máy kế toán - Thu thập, xử lý thơng tin, số liêụ kế tốn theo đối tƣợng nội dung cơng việc kế tốn - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp tốn nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mƣu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật - Ngồi ra, máy kế tốn cịn phải tham gia công tác kiểm kê tài sản, kiểm tra kế toán, tổ chức, bảo quản, lƣu trữ hồ sơ, tài liệu kế tốn theo quy định 6.Hình thức kế tốn 6.1.Hình thức kế tốn nhật ký chung a Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký chung Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh b.Các loại sổ kế toán - Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết c Nội dung trình tự ghi chép - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Trƣờng hợp đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế đƣợc ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dƣ cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ Sổ Cái đƣợc sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh" báo cáo tài Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Sổ Nhật ký chung kỳ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung đƣợc thể hiện: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH ... hàng Nợ TK 11 , 11 2 Có TK 411 13 - Khi thu tiền cho vay Nợ TK 11 1, 11 2 Có TK 313 (TK 313 1- Cho vay trung hạn) 14 - Khi thu hồi kinh phí thừa cấp cho cấp dƣới Nợ TK 11 1, 11 2 Có TK 3 41 15- Khi nhận... Nợ TK 12 1 (12 11) Có TK 11 1, 11 2, 2- Trƣờng hợp đơn vị mua trái phiếu nhận lãi trƣớc - Khi mua: Nợ TK 12 1 (12 11) Có TK 3 31 (3 318 - Phải trả số lãi nhận trƣớc) Co TK 11 1, 11 2 (Thực chi) 14 ... TK 11 1, 11 2 Có TK 5 21 (nếu chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi) Có TK 4 61, 462, 465, 4 41 (nếu có chứng từ ghi thu, ghi chi) 16 - Chi tạm ứng tiền mặt, chuyển khoản Nợ TK 312 Có TK 11 1, 11 2 10 17 -