Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp 1 (Nghề: Kế toán hành chính sự nghiệp - Trung cấp) - Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐCĐ ngày tháng năm 20… Hiệu trƣởng trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 20217 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Ngày 30/3/2006, Bộ trƣởng Bộ Tài chinh ký Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ban hành Chế độ kế tốn Hành nghiệp áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nƣớc từ năm tài 2006, thay định số 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 cùa Bộ Tài Thơng tu hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999 - TC/QĐ/CĐKT nam rải rác văn bàn khác chƣa đƣợc hệ thống hoa gây khó khăn cho quan quàn lý Nhà nƣớc, đơn vị Hành nghiệp ngƣời sù dụng việc học tập, nghiên cứu thực Nham tạo điều kiện cho sinh viên học tập tốt môn học này, Khoa Kế toán trƣờng Đại học Kinh tế QTKD biên soạn giáo trình "Kế tốn Hành nghiệp" sở vận dụng Chế độ Kế toán hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ BTC Các tác giả cố gắng trình bày đơn giản, có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị hành nghiệp với hi vọng giáo trình khơng chi tài liệu học tập cần thiết cho sinh viên chuyên ngành kế toán trƣờng đại học cao đẳng mà cong tài liệu tham khảo bổ ích cho đơng đào bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực ……, ngày … tháng … năm 202… Tham gia biên soạn Chủ biên i MỤC LỤC Contents TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU i CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.Khái niệm 2.Nhiệm vụ Đối tƣợng áp dụng kế toán hành nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn HCSN 4.1 Nội dung cơng tác kế tốn HCSN CHƢƠNG II KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.Kế toán tiền mặt tiền gởi ngân hàng, kho bạc 1.1.Nguyên tắc hạch toán 1.2.Hạch toán chi tiết 1.2.1.Chứng từ gốc 1.2.2.Sổ chi tiết 1.3.Hạch toán tổng hợp 1.3.1.Tài khoản sử dụng 1.3.2.Các trƣờng hợp hạch toán 2.Kế toán tiền chuyển 11 2.1 Hạch toán chi tiết 11 2.2 Hạch toán tổng hợp 11 2.2.1.Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền chuyển 11 2.2.2.Các trƣờng hợp hạch toán 12 3.1.Nguyên tắc 13 3.2.Tài khoản sử dụng: TK 121 14 3.3 Các trƣờng hợp hạch toán 14 CHƢƠNG III 17 ii NHIỆM VỤ KẾ TỐN, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, HÀNG HỐ 17 1.Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 17 1.1 Nguyên tắc 17 1.3 Hạch toán tổng hợp 17 2.3.3.2 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 2.Kế tốn hàng hóa 21 2.1.Nội dung, nguyên tắc kế toán 21 2.1.1.Nội dung 21 2.1.2.Nguyên tắc 22 2.2.Hạch toán chi tiết 22 2.2.1.Chứng từ kế toán 22 2.3.2.Các trƣờng hợp hạch toán 22 2.3.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 155 - Sản phẩm, hàng hoá 22 2.3.Hạch toán tổng hợp 23 CHƢƠNG IV 25 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 25 1.Kế toán tài sản cố định 25 1.1.Nguyên tắc kế toán 25 1.2.Hạch toán chi tiết 25 1.2.1.Chứng từ kế toán 25 1.2.2.Sổ chi tiết 25 1.3.Hạch toán tổng hợp 25 1.3.1.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình 25 1.3.2.Các trƣờng hợp hạch tốn 26 1.3.2.1.Kế toán tăng tài sản cố định 26 1.3.2.2.Kế toán giảm TSCĐ 30 1.3.2.4.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 32 2.Kế toán đầu tƣ tài dài hạn 34 2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 221- Đầu tƣ tài dài hạn 34 2.2 Các trƣờng hợp hạch toán 34 CHƢƠNG V 37 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 37 iii Kế tốn tốn với cơng nhân viên chức 37 1.1 Hạch toán chi tiết 37 1.3 Hạch toán tổng hợp 37 Kế toán khoản nộp nhà nƣớc 39 2.1 Hạch toán chi tiết 39 2.3 Hạch toán tổng hợp 39 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dƣới 41 3.1 Hạch toán chi tiết 41 3.2 Hạch toán tổng hợp 42 Kế toán khoản phải thu 43 Kế toán khoản cho vay 45 5.1 Hạch toán chi tiết 45 5.2 Hạch toán tổng hợp 45 Kế toán khoản phải trả 46 6.1 Hạch toán chi tiết 46 6.2 Hạch toán tổng hợp 46 Kế toán toán nội 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 iv CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.Khái niệm Kế tốn Đơn vị hành nghiệp (ĐV HCSN) kế toán chấp hành ngân sách, cơng cụ để quản lý q trình sử dụng kinh phí ĐV HCSN 2.Nhiệm vụ - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đƣợc cấp, đƣợc tài trợ, đƣợc hình thành tình hình sử dụng nguồn kinh phí - Kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự toán thu chi, thực tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc quy định - Kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tƣ, tài sản cơng đơn vị - Kiểm tra tình hình thực kỷ luật thu nộp ngân sách, kỷ luật tốn chế độ sách tài Nhà nƣớc - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị cấp dƣới, tình hình chấp hành dự tốn thu chi toán chủa đơn vị cấp dƣới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan tài theo quy định - Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, loại vốn, loại quỹ đơn vị Đối tƣợng áp dụng kế tốn hành nghiệp Bao gồm quan Nhà nƣớc, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nƣớc tổ chức khơng sử dụng khinh phí Nhà nƣớc Tổ chức cơng tác kế tốn HCSN 4.1 Nội dung cơng tác kế tốn HCSN Dựa vào đặc điểm vận động loại tài sản nhƣ nội dung, tính chất cuả nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân chia cơng việc kế tốn thành phần hành kế toán sau: - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tƣ, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, nguồn vốn, quỹ - Kế tốn khoản thu - Kế toán khoản chi - Lập báo cáo tài báo cáo tốn 4.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn HCSN Khi tổ chức cơng tác kế tốn ĐV HCSN phải vào yếu tố sau: - Quy mô, đặc điểm hoạt động đơn vị - Căn vào quy định Luật kế toán, Chế độ kế toán Nội dung: - Tổ chức vận dụng quy định chung - Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế toán phƣơng pháp ghi sổ - Tổ chức công tác kiểm kê tài sản kiểm tra tài kế tốn 4.3.u cầu tổ chức cơng tác kế tốn HCSN - Đầy đủ - Rõ ràng - Trung thực - Liên tục - Hệ thống - Tiết kiệm 4.4.Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán HCSN - Giá gốc - Nhất quan - Khách quan - Công khai - Thận trọng - Mục lục NSNN 5.Tổ chức kế toán HCSN 5.1.Yêu cầu việc tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế tốn phải phù hợp với quy mơ hoạt động yêu cầu quản lý đvị - Tổ chức máy kế toán phải đảm bảo đạo thực toàn diện thống tập trung cơng tác kế tốn, thơng tin kinh tế đơn vị - Bộ máy kế toán phải gọn nhẹ, hợp lý, chun mơn hố, đủ lực hồn thành nhiệm vụ kế toán đơn vị 5.2 Tổ chức máy kế toán cấp - Đơn vị dự tốn cấp I có kế tốn cấp 1: Quan hệ trực tiếp với quan tài (Bộ, Sở, Ngành) - Đơn vị dự tốn cấp II có kế tốn cấp 2: Quan hệ trực tiếp với đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp III có kế tốn cấp 3: Quan hệ trực tiếp với đơn vị dự tốn cấp II 5.3 Hình thức tổ chức máy kế tốn - Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung - Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán - Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 5.4.Nhiệm vụ máy kế toán - Thu thập, xử lý thơng tin, số liêụ kế tốn theo đối tƣợng nội dung cơng việc kế tốn - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp tốn nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mƣu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật - Ngồi ra, máy kế tốn cịn phải tham gia công tác kiểm kê tài sản, kiểm tra kế toán, tổ chức, bảo quản, lƣu trữ hồ sơ, tài liệu kế tốn theo quy định 6.Hình thức kế tốn 6.1.Hình thức kế tốn nhật ký chung a Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký chung Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh b.Các loại sổ kế toán - Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết c Nội dung trình tự ghi chép - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Trƣờng hợp đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế đƣợc ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dƣ cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ Sổ Cái đƣợc sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh" báo cáo tài Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Sổ Nhật ký chung kỳ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung đƣợc thể hiện: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƢƠNG V KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN Kế tốn tốn với cơng nhân viên chức 1.1 Hạch tốn chi tiết - Chứng từ + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lƣơng + Bảng toán tiền thƣởng + Giấy trả lƣơng + Giấy báo làm việc ngồi + Hợp đồng giao khốn sản phẩm, cơng việc ngồi + Bảng tốn làm thêm ngồi + Giấy đƣờng 1.3 Hạch toán tổng hợp Tính tiền lƣơng, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho cán bộ, viên chức, học sinh đối tƣợng khác phát sinh kỳ Nợ TK 631 Nợ TK 661, 662, 635 Có TK 334 Có TK 335 2- Các khoản tiền tạm ứng, bồi thƣờng đƣợc khấu trừ vào lƣơng, sinh hoạt phí, học bổng Nợ TK 334, 335 Có TK 312, 331 (3118) 3- Số BHXH, BHYT viên chức phải nộp, tính trừ vào lƣợng Nợ TK 334 37 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 332 (3321, 3322) 4- Khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ vào lƣơng Nợ TK 334 Có TK 332 5-Khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân phải nộp vào lƣơng Nợ TK 334 Có TK 3337 6- Thanh toán tiền lƣơng, tiền thƣởng, học bổng, sinh hoạt phí cho cán bộ, viên chức Nợ TK 334, 335 Có TK 111, 112 7- Trích quỹ quan để thƣởng cho công chức, viên chức + Số trích quỹ để thƣởng Nợ TK 431 Có TK 334 + Khi chi thƣởng cho viên chức đối tƣợng khác Nợ TK 334 Có TK 111, 155 8- Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ Nợ TK 3321, 3322, 3323: Các khoản phải nộp theo lƣơng Có TK 111, 112 Có TK 461 9- Số BHXH phải trả cho viên chức đơn vị theo chế độ quy định, Nợ TK 332 (3321) Có TK 334 38 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 10- Khi đơn vị, chi trử trợ cấp cho đối tƣợng sách + Khi chi trả Nợ TK 3348 Có TK 111 + Cuối kỳ, sau chi trả xong chuyển số chi thực tế vào chi phí hoạt động Nợ TK 661 Có TK 3348 Kế tốn khoản nộp nhà nƣớc 2.1 Hạch toán chi tiết - Chứng từ: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc - Sổ chi tiết gồm: + Sổ chi tiết thuế GTGT + Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc hoàn lại + Sổ chi tiết tài khoản 2.3 Hạch toán tổng hợp a/ Kế toán thuế GTGT phải nộp * Theo phương pháp khấu trừ 1- Khi bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 333 (3331) Có TK 531 2- Khi mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD chịu thuế GTGT Nợ TK 152, 155, 211 Nợ TK 631 Nợ TK 311 (3113) 39 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 111, 112, 3311 3- Kết chuyển thuế đầu vào đƣợc khấu trừ Nợ TK 3331 Có TK 3113 + Khi nộp thuế Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 + Nếu đƣợc hoàn thuế từ ngân sách Nhà nƣớc Nợ TK 111, 112 Có TK 3331 * Theo phương pháp trực tiếp 1- Cuối kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp tính phần GTGT quan thuế xác định Nợ TK 531 Có TK 333 (3331) 2- Khi nộp thuế GTGT vào NSNN Nợ TK 333 (3331) Có TK 111, 112 b/ Kế tốn phí lệ phí 1- Xác định số tiền thu phí, lệ phí, tiền phạt đơn vị phải nộp Nợ TK 511 Có TK 3332 2- Khi chuyển tiền nộp ngân sách Nhà nƣớc Nợ TK 3332 40 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 111, 112 c/ Kế toán thuê Thu nhập doanh nghiệp 1- Hàng quý, vào thông báo quan thuế thuế TNDN phải nộp Nợ TK 4212 Có tK 3334 2- Khi chuyển tiền nộp thuế Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 3- Cuối năm, tốn thuế đƣợc duyệt, xác định số thuế TNDN thức phải nộp + Nếu sô thuế nộp < số thuế tốn Nợ TK 421 Có TK 3334 + Nếu sơ thuế nộp >số thuế tốn Nợ TK 3334 Có TK 421 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp dƣới 3.1 Hạch tốn chi tiết - Chứng từ: + Ủy nhiệm chi + Dự toán kinh phí đƣợc duyệt + Biên giao nhận tài sản - Sổ chi tiết + Sổ theo dõi kinh phí cấp cho cấp dƣới + Sổ tổng hợp sử dụng kinh phí đơn vị cấp dƣới 41 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an + Sổ chi tiết tài khoản 3.2 Hạch toán tổng hợp 1- Khi đơn vị cấp cấp kinh phí cho đơn vị cấp dƣới tiền mặt, TGNH, kho bạc, vật liệu, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ Nợ TK 341 Có TK 111, 112, 152, 153, 211 2- Khi báo cáo tốn kinh phí sử dụng đơn vị cấp dƣới gởi lên đƣợc duyệt Nợ TK 661, 662 Có TK 341 3- Đơn vị cấp dƣới nhận kinh phí trực tiếp ngân sách địa phƣơng ủng hộ từ nguồn viện trợ, đơn vị cấp ghi tăng nguồn kinh phí tăng số kinh phí cấp cho cấp dƣới Nợ TK 341 Có TK 461, 462 4- Khi cấp kinh phí cấp dƣới hạn mức Nợ TK 341 Có TK 461 5- Cấp vốn xây dựng cho cấp dƣới Nợ TK 341 Có TK 111, 112, 152,… 6- Khi đơn vị cấp dƣới gửi báo cáo tốn cơng trình hồn thành đƣợc thẩm định duyệt y lên cho đơn vị cấp Nợ TK 441 Có TK 341 7- Thu hồi số kinh phí cấp dƣới chi khơng hết 42 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Nợ TK 111, 112 Có TK 341 Kế toán khoản phải thu Tài khoản 311 chi tiết thành tài khoản cấp - TK 3111: Phải thu khách hàng - TK 3113: Thuế GTGT đƣợc khấu + TK 31131: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + TK 31132: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ - TK 3118: Phải thu khác Hạch toán tổng hợp 1- Phản ánh doanh thu khối lƣợng sản phẩm, hàng hóa xuất bán, lao vụ, dịch vụ cung cấp, đƣợc xác định tiêu thụ nhƣng chƣa thu đƣợc tiền Nợ TK 311 (3111): Có TK 531: Có TK 333 (3331) Nợ TK 311 (3111) Có TK 531 2- Xác định giảm giá hàng bán, chiết khấu toán, hàng bán bị trả lại (nếu có) cho khách hàng việc tốn bù trừ Nợ TK 531 Nợ TK 333 (3331) Có TK 311 (3111) Nợ TK 531 43 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 311 (3111) 3- Nhận đƣợc tiền khách hàng trả nợ Nợ TK 111, 112 Có TK 311 (3111) 4- Các khoản phải thu khác viên chức, trừ dần vào lƣơng đƣợc phép cấp có thẩm quyền Nợ TK 334 (334) Có TK 311 (3118) 5- Trƣờng hợp vật tƣ, hàng hóa số tiền mặt tồn quỹ phát thiếu kiểm kê, chƣa xác định nguyên nhân, chờ xử lý Nợ TK 311 (3118) Có TK 111, 152, 153, 155 6- Cuối niên độ kế toán, sau xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ bù trừ nợ phải thu nợ phải trả đối tƣợng Nợ TK 331: Các khoản phải trả Có TK 311: Các khoản phải thu 7- Các khoản nợ phải thu không đƣợc cấp thẩm quyền cho toán vào chi hoạt động chi dự án Nợ TK 661, 662 Có TK 311 11- Các khoản chi hoạt động chi dự án không đƣợc duyệt phải thu hồi Nợ TK 311 (3118) 44 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 661, 662 Kế tốn khoản cho vay 5.1 Hạch toán chi tiết TK 313 có TK cấp 2: - TK 3131: Cho vay hạn - TK 3132 – Cho vay hạn - TK 3133 - Khoanh nợ cho vay 5.2 Hạch toán tổng hợp Khi nhận vốn tài trợ nƣớc để làm vốn quay v.ng nhƣng chƣa hoàn tất thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách Nợ TK 111, 112 Có TK 521 (5212) - Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nợ TK 521 (5212) Có TK 462 Trƣờng hợp có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách số tiền viện trợ khơng hồn lại Nợ TK 111, 112 Có TK 462 Khi nhận tiền ngân sách nhà nƣớc cấp vốn đối ứng làm vốn cho vay Nợ TK 112 Có TK 462 Số tiền lãi khoản cho vay thu đƣợc Nợ TK 111, 112 Có TK 511 (5118) 45 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Số lãi hoàn tất thủ tục, đƣợc xử lý theo qui định tài chính, bổ sung nguồn kinh phí Nợ TK 511 (5118) Có TK 641, 642 Khi thu hồi khoản cho vay hạn Nợ TK 111, 112 Có TK 313 (3131) Khi đến hạn trả nhƣng đối tƣợng vay chƣa toán đủ nợ gốc Nợ TK 3132 Có TK 3131 Các khoản thiệt hạivề vốn cho vay khách quan, dƣợc nhà tài trợ chấp nhận chuyển sang khoanh nợ Nợ TK 3133 Có TK 3132 Kế tốn khoản phải trả 6.1 Hạch toán chi tiết Tài khoản 331 chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 3311 -Phải trả ngƣời cung cấp TK 3312 -Phải trả nợ vay TK 3318 -Các khoản phải trả khác 6.2 Hạch toán tổng hợp 1- Mua vật tƣ, hàng hóa, chƣa tốn Nợ TK 152, 155, 241, 211 Nợ TK 661, 662, 631, 635 Có TK 331 (3311) 46 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 2- Vay tiền nhập quỹ, mua vật tƣ, TSCĐ, toán khối lƣợng XDCB hoàn thành Nợ TK 152, 155, 241, 211 Có TK 331 (3312) 3- Khi trả nợ tiền vay + Tiền gốc Nợ TK 331 (3312): Có TK 111, 112: Đồng thời ghi nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 4314, 441 Có TK 466 + Chi tiền lãi Nợ TK 661, 631 Có TK 111, 112 5- Phát vật tƣ, tài sản thừa phải xem xét nguyên nhân có biện pháp xử lý + Trƣờng hợp tài sản thừa chờ xử lý Nợ TK 111, 112, 152, 155 Có TK 331 (3318) + Khi có định xử lý tài sản thừa Nợ TK 331 (3318) Có TK 152, 155 Có TK 331 (3311) Có TK 461, 462 Có TK 661, 662, 631 47 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 6- Thanh toán khoản phải trả cho ngƣời bán Nợ TK 331 (3311) Có TK 111, 112 Có TK 441, 461, 462 (Khi rút dự toán trả trực tiếp) Đồng thời, ghi Có TK 008, 009 7- Trả nợ tiền vay tiền mặt, TGNH Nợ TK 331 (3312): Có TK 111, 112: 8- Cuối niên độ kế toán sau xác nhận nợ, tiến hành lập bảng toán bù trừ nợ phải trả nợ phải thu đối tƣợng Nợ TK 331 Có TK 311 Kế toán toán nội 1- Chi hộ, trả hộ chuyển trả số đ thu hộ đơn vị khác Nợ TK 342 Có TK 111, 112, 152 2- Khi thu khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 342 3- Cấp phân phối quỹ quan cho cấp dƣới + Ở đơn vị cấp Nợ TK 342 Có TK 111, 112 + Ở đơn vị cấp dƣới 48 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Nợ TK 342 Có TK 431 + Khi nhận đƣợc tiền đơn vị cấp Nợ TK 111, 112 Có TK 342 4- Các khoản phải nộp cho cấp theo nghĩa vụ: + Ở đơn vị cấp Nợ TK 342 Có TK 511, 421, 431, 461, 462 + Khi nhận đƣợc tiền cấp dƣới nộp lên Nợ TK 111, 112 Có TK 342 + Ở đơn vị cấp dƣới Nợ TK 511, 421, 431 Có TK 342 + Khi xuất tiền, hàng hóa nộp cho cấp Nợ TK 342 Có TK 111, 112 49 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 1) 2) 3) 4) TÀI LIỆU THAM KHẢO  Thông tƣ 185/2010/TT – BTC “ Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Hành chánh nghiệp ban hành kèm theo định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 BTC” Nghị định 43/2006 NĐ – CP “Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập Nghị định 16/2015/NĐ- CP “Quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập” Nghị định 117/2013/NĐ –CP sửa đổi nghị định 130/2005/ NĐ – CP quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc 50 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn