Phân tích thực trạng và đề xuất hoàn thiện chính sách thuế phí lệ phí đối với hoạt động thăm dò khai thác tài nguyên nước ở hà nội hiện nay

BÀI TẬP LỚN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KINH TẾ TÀI NGUYÊN BÀI TẬP LỚN BỘ MƠN : THUẾ VÀ PHÍ TÀI NGUN gh iệ p Nhóm: Tố tn Đề tài: uy ên Ch NĂM 2018 đề th ự c tậ p Đề tài: phân tích thực trạng đề xuất hồn thiện sách thuế, phí, lệ phí hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên Nước Hà Nội NỘI DUNG CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN NƯỚC I Giới thiệu chung thuế tài nguyên nước Khái niệm chung thuế phí lệ phí Khái niệm Thuế, phí lệ phí tài ngun, vai trị II khái niệm tài nguyên nước hoạt động khai thác nước CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUN I Tổng qt q trình cải cách sách thuế Việt Nam 1.Cải cách Thuế giai đoạn 1990 – 1995 (Cải cách Thuế bước I) p 2.Cải cách Thuế giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) gh iệ 3.Cải cách Thuế giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II) tn 4.Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Thực trạng thuế tài nguyên nước II Nguyên nhân hạn chế vấn đề đặt hồn thiện sách Tố I tậ p thuế tài nguyên qua hoạt động khai thác nước: c 1)Những nguyên nhân mặt sách th ự 2)Ý thức chủ quan người thực đề 3)Những vấn đề đặt thực sách thuế Ch uy ên tài nguyên nước Hà Nội CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUN QUA VIỆC KHAI THÁC TÀI NGUYÊN NƯỚC Ở HÀ NỘI I Phương hướng hồn thiện sách thuế tài ngun Nước hà nội II Quan điểm hồn thiện sách thuế tài nguyên nước Hà Nội Các quan điểm hồn thiện sách thuế tài ngun cần đảm bảo tiêu chí Các nhân tố ảnh hưởng cần thiết hồn thiện chính sách thuế tài ngun:  Một số giải pháp hồn thiện sách thuế tài nguyên a Hoàn thiện sở pháp lý sách thuế tài nguyên iệ p b.Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế gh c.Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định tn sách, thực sách Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố d Hoàn thiện giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN NƯỚC I Giới thiệu chung thuế tài nguyên đất đai a Khái niệm chung thuế phí lệ phí Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí b Khái niệm Thuế, phí lệ phí tài nguyên, vai trò p Thuế tài nguyên khoản thu bắt buộc tổ chức cá nhân gh iệ có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc vào cách thức tổ tn chức hiệu qủa sản xuất kinh doanh người khai thác Ở hầu giới, vai trò thuế đánh vào hoạt động khai Tố thác tài nguyên đặc biệt coi trọng Ở nước ta trước năm 1990 chưa áp dụng tậ p thuế tài nguyên áp dụng số hình thức thu mang tính chất thuế c tài nguyên chế độ thu tiền nuôi rừng, chế độ thu vàng sa khoáng, vân th ự vân đề Năm 1990 mục tiêu yêu cầu quan trọng cơng cải cách thuế bước I địi hỏi hệ thống thuế bao quát đầy đủ nguồn thu nước Ch uy ên có tác động tích cực hoạt động sản xuất kinh doanh Vì Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1991 Qua 06 năm thực hiện, Pháp lệnh thuế tài nguyên bộc lộ số nhược điểm phạm vi phương pháp xác định Ngày 16/4/1998, Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) ủy ban Thường vụ Quốc hội khóa X thơng qua có hiệu lực thi hành từ 01/6/1998 Chính phủ có Nghị định số 68/1998/NÐ-CP ngày 03/9/1998 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) Bộ tài thơng tư 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NÐ-CP Chính phủ II KHÁI NIỆM TÀI NGUYÊN ĐẤT ĐAI VÀ HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC ĐẤT ĐAI Tài nguyên nước nguồn nước mà người sử dụng sử dụng vào mục đích khác Nước dùng hoạt động nông nghiệp, công nghiệp, dân dụng, giải trí mơi trường Hầu hết hoạt động cần nước 97% nước Trái Đất nước muối, 3% lại nước iệ p gần 2/3 lượng nước tồn dạng sông băng mũ băng cực tn tỷ lệ nhỏ tồn mặt đất khơng khí gh Phần cịn lại khơng đóng băng tìm thấy chủ yếu dạng nước ngầm, Tố Nước nguồn tài nguyên tái tạo, mà việc cung cấp nước giới bước giảm Nhu cầu nước vượt cung tậ p vài nơi giới, dân số giới tiếp tục tăng làm cho nhu c cầu nước tăng Sự nhận thức tầm quan trọng việc bảo vệ nguồn nước th ự cho nhu cầu hệ sinh thái lên tiếng gần Trong suốt kỷ 20, đề nửa vùng đất ngập nước giới bị biến với môi trường hỗ trợ có giá trị chúng Các hệ sinh thái nước mang đậm tính đa Ch uy ên dạng sinh học suy giảm nhanh hệ sinh thái biển đất liền Chương trình khung việc định vị nguồn tài nguyên nước cho đối tượng sử dụng nước gọi quyền nước Hiện nay, suy thối lưu vực sơng với gia tăng ô nhiễm nước khiến cho nguồn nước ngày giảm sút nhanh chóng nhiều nơi Nước tài nguyên tái tạo dễ bị tổn thương khai thác sử dụng không hợp lý nước tài nguyên có giá trị kinh tế sử dụng phải cọi trọng giá trị kinh tế tài nguyên nước Việt Nam nằm vùng khí hậu nhiệt đới với bờ biển dài 3000km, có nhiều sơng, rạch, ao, hồ, đầm, phá diện tích mặt nước nội thủy rộng lớn điều kiện thuận lợi để phát triển ngành kinh tế thủy sản, góp phần tăng trưởng kinh tế đất nước Nuôi trồng thủy sản góp phần quan trọng chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo an tồn thực phẩm, tạo cơng ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo góp phần đưa ngành thủy sản thực trở thành ngành kinh tế mũi nhọn nước ta Việt Nam có 708 thị bao gồm thành phố trực thuộc Trung ương, 86 thành phố thị xã thuộc tỉnh, 617 thị trấn với 21,59 triệu người (chiếm 26,3% iệ p dân số tồn quốc) Hiện có 240 nhà máy cấp nước đô thị với tổng công suất gh thiết kế 3,42 triệu m3/ngày Trong 92 nhà máy sử dụng nguồn nước mặt với tn tổng công suất khaỏng 1,95 triệu m3/ngày 148 nhà máy sử dụng nguồn nước Tố đất với tổng công suất khoảng 1,47 triệu m3/ ngày Một số địa phương khai thác 100% nước đất để cung cấp cho sinh hoạt tậ p sản xuất Hà Nội, Hà Tây, Hưng Yên, Vĩnh Phúc, Quảng Ngãi, Bình Định, c Sóc Trăng, Phú Yên, Bạch Liêu…, tỉnh thành Hải Phịng, Hà Nam, Nam th ự Định, Thái Bình, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Kon Tum, Gia Lai… khai thác 100% từ đề nguồn nước mặt; nhiều địa phương sử dụng nguồn nước mặt nước đất Tổng cơng suất có nhà máy cấp nước đảm bảo cho người Ch uy ên dân đô thị khoảng 150 lít nước ngày Tuy nhiên sở hạ tầng hệ thống cấp nước nhiều khu đô thị lạc hậu, thiếu đồng nên hệ thống cấp nước khu đô thị chưa phát huy hết cơng suất, tỉ lệ thất nước khác cao (có nơi tỉ lệ thất tới 40%) Chính thực tế nhiều thị cung cấp nước đạt khoảng 40-50 lít/người/ngày Đối với khu vực nơng thơn Việt Nam có khoảng 36,7 triệu người dân cấp nước (trên tổng số người dân 60,44 triệu) Có 7.257 cơng trình cấp nước tập trung cấp nước sinh hoạt cho 6,13 triệu người 2,6 triệu cơng trình cấp nước nhỏ lẻ khác Tỉ lệ dân số nông thôn cấp nước sinh hoạt lớn vùng Nam Bộ chiếm 66,7%, đồng sông Hồng 65,1%, đồng sông Cửu Long 62,1% Tại thành phố Hà Nội, tổng lượng nước đất khai thác 1.100.000m3/ngày đêm, đó, phía Nam sơng Hồng khai thác với lưu lượng 700.000m3/ngày đêm Trên địa bàn Hà Nội khoảng 100.000 giếng khoan khai thác nước kiểu UNICEF hộ gia đình, 200 giếng khoan công ty nước thành phố quản lý 500 giếng khoan khai thác nước trạm cấp nước nông thôn iệ p Các tỉnh ven biển miền Tây nam Bộ Kiên Giang, Trà Vinh, Bến Tre, gh Long An nguồn nước sông rạch, ao hồ không đủ phục vụ cho nhu tn cầu đời sống sản xuất nguồn nước cung cấp chủ yếu khai thác Tố từ nguồn nước đất Khoảng 80% dân số tỉnh Trà Vinh, Sóc Trăng, Bạc Liêu Cà Mau sử dụng nước ngầm ngày Tại tỉnh Trà Vinh có tậ p khoảng 41.512 giếng khoan, TP Cà Mau 90% người dân xã khoan c sử dụng nước ngầm Việc khai thác nước ngầm qúa mức làm tầng nước ngầm Ch uy ên đề nước biển khoảng 2-2,5m th ự tụt giảm từ 12 đến 15m khu vực này, “giúp” cho tỉnh Trà Vinh gần với mặt Hoạt động khai thác Nước Việt Nam Hiện nay, suy thối lưu vực sơng với gia tăng ô nhiễm nước khiến cho nguồn nước ngày giảm sút nhanh chóng nhiều nơi Nước tài nguyên tái tạo dễ bị tổn thương khai thác sử dụng không hợp lý nước tài nguyên có giá trị kinh tế sử dụng phải cọi trọng giá trị kinh tế tài nguyên nước Việt Nam nằm vùng khí hậu nhiệt đới với bờ biển dài 3000km, có nhiều sơng, rạch, ao, hồ, đầm, phá diện tích mặt nước nội thủy rộng lớn điều kiện thuận lợi để phát triển ngành kinh tế thủy sản, góp phần tăng trưởng kinh tế đất nước Nuôi trồng thủy sản góp phần quan trọng chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo an tồn thực phẩm, tạo cơng ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo góp phần đưa ngành thủy sản thực trở thành ngành kinh tế mũi nhọn nước ta Việt Nam có 708 thị bao gồm thành phố trực thuộc Trung ương, 86 thành phố thị xã thuộc tỉnh, 617 thị trấn với 21,59 triệu người (chiếm 26,3% dân số tồn quốc) Hiện có 240 nhà máy cấp nước đô thị với tổng công suất iệ p thiết kế 3,42 triệu m3/ngày Trong 92 nhà máy sử dụng nguồn nước mặt với gh tổng công suất khaỏng 1,95 triệu m3/ngày 148 nhà máy sử dụng nguồn nước tn đất với tổng công suất khoảng 1,47 triệu m3/ ngày Tố Một số địa phương khai thác 100% nước đất để cung cấp cho sinh hoạt sản xuất Hà Nội, Hà Tây, Hưng n, Vĩnh Phúc, Quảng Ngãi, Bình Định, tậ p Sóc Trăng, Phú Yên, Bạch Liêu…, tỉnh thành Hải Phòng, Hà Nam, Nam c Định, Thái Bình, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Kon Tum, Gia Lai… khai thác 100% từ th ự nguồn nước mặt; nhiều địa phương sử dụng nguồn nước mặt nước đề đất Tổng cơng suất có nhà máy cấp nước đảm bảo cho người dân đô thị khoảng 150 lít nước ngày Tuy nhiên sở hạ tầng hệ Ch uy ên thống cấp nước nhiều khu đô thị lạc hậu, thiếu đồng nên hệ thống cấp nước khu đô thị chưa phát huy hết cơng suất, tỉ lệ thất nước khác cao (có nơi tỉ lệ thất tới 40%) Chính thực tế nhiều thị cung cấp nước đạt khoảng 40-50 lít/người/ngày Đối với khu vực nơng thơn Việt Nam có khoảng 36,7 triệu người dân cấp nước (trên tổng số người dân 60,44 triệu) Có 7.257 cơng trình cấp nước tập trung cấp nước sinh hoạt cho 6,13 triệu người 2,6 triệu cơng trình cấp nước nhỏ lẻ khác Tỉ lệ dân số nông thôn cấp nước sinh hoạt lớn vùng Nam Bộ chiếm 66,7%, đồng sông Hồng 65,1%, đồng sông Cửu Long 62,1% Tại thành phố Hà Nội, tổng lượng nước đất khai thác 1.100.000m3/ngày đêm, đó, phía Nam sơng Hồng khai thác với lưu lượng 700.000m3/ngày đêm Trên địa bàn Hà Nội khoảng 100.000 giếng khoan khai thác nước kiểu UNICEF hộ gia đình, 200 giếng khoan công ty nước thành phố quản lý 500 giếng khoan khai thác nước trạm cấp nước nông thôn Các tỉnh ven biển miền Tây nam Bộ Kiên Giang, Trà Vinh, Bến Tre, iệ p Long An nguồn nước sông rạch, ao hồ không đủ phục vụ cho nhu gh cầu đời sống sản xuất nguồn nước cung cấp chủ yếu khai thác tn từ nguồn nước đất Khoảng 80% dân số tỉnh Trà Vinh, Sóc Trăng, Bạc Tố Liêu Cà Mau sử dụng nước ngầm ngày Tại tỉnh Trà Vinh có khoảng 41.512 giếng khoan, TP Cà Mau 90% người dân xã khoan tậ p sử dụng nước ngầm Việc khai thác nước ngầm qúa mức làm tầng nước ngầm th ự nước biển khoảng 2-2,5m c tụt giảm từ 12 đến 15m khu vực này, “giúp” cho tỉnh Trà Vinh gần với mặt Ch uy ên TÀI NGUYÊN đề CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ III Tổng quát trình cải cách sách thuế Việt Nam 1.Cải cách Thuế giai đoạn 1990 – 1995 (Cải cách Thuế bước I) Từ năm 1990 trở trước, sách thuế ban hành chủ yếu thông qua Pháp lệnh Nghị định, chưa phù hợp với tính chất pháp lý theo quy định Hiến pháp thuế Do đó, yêu cầu đổi hệ thống sách thuế giai đoạn là phải xây dựng ban hành thành hệ thống Luật thuế, áp dụng thống nước Trên tinh thần này, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng có Quyết định số 05CT ngày 12/01/1989 thành lập "Tổ đạo soạn thảo dự án luật loại thuế" để chuẩn bị cho công tác nghiên cứu, soạn thảo luật thuế Công việc nghiên cứu khẩn trương triển khai, dự án thuế đưa bàn bạc, thảo luận thông báo công khai để tranh thủ ý kiến tham gia rộng rãi tầng lớp nhân dân Kết thể qua Luật thuế Pháp lệnh thuế trình lên Chính phủ, Hội đồng Nhà nước Quốc hội xem xét, thông qua ban hành giai đoạn này:   iệ p Ngày ban hành tậ p 30/06/1990 30/06/1990 30/06/1990 c 2Luật thuế tiêu thụ đặc biệt th ự  1 Tố Luật   Luật thuế doanh thu đề  3   Luật thuế lợi tức Ch uy ên 4Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 Hình thức tn thức gh Hình Sắc thuế 26/12/1991 Pháp lệnh Ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Mục tiêu cải cách thuế giai đoạn là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” Ở giai đoạn này, kinh tế có bước phát triển đặc biệt, việc thực cam kết quốc tế đa phương song phương dẫn đến cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu, chiếm tỷ trọng khoảng 30% tổng số thu thuế, nên nội dung cụ thể cải cách Thuế bước III hướng đến việc sửa đổi sắc thuế hành ban hành loại thuế thuế thu nhập cá nhân, theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu; phù hợp với giai đoạn hội nhập thực cam kết quốc tế Theo đó, hệ thống sách thuế giai đoạn có bước cải iệ p cách sau: gh Công tác quản lý thuế: tn Luật quản lý thuế đời, có hiệu lực từ ngày 01/01/2007 (Quốc hội khóa Tố XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006) quy định đầy đủ nội dung cơng tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống toàn loại thuế (thuế tậ p nội địa thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc luật đề Thuế giá trị gia tăng: th ự c ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03/06/2008 (số 13/2008/QH12), có Ch uy ên hiệu lực từ ngày 01/01/2009 sở thống văn luật trước 16 (Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2003, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng năm 2005) đưa số quy định nhằm phù hợp với thực tiễn kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2009 thay cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp  năm 2003; có nhiều điểm phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế thu nhập cá nhân: Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đời ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 bãi bỏ Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao trước đây, tạo khuôn khổ pháp luật vững thực thuế thu nhập cá nhân Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, thay cho Luật thuế xuất khẩu, iệ p thuế nhập năm 2001 để phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế gh nhập tn Thuế tiêu thụ đặc biệt: Tố Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực từ ngày 01/04/2009 ban hành thay cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm tậ p 1998 văn có liên quan, tạo sở pháp lý thống hoàn thiện th ự Thuế tài nguyên: c để thực sắc thuế đề Ban hành Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, có hiệu lực từ ngày 01/07/2010, thay cho Pháp lệnh thuế tài nguyên trước đây, Ch uy ên khuôn khổ pháp lý vững để thuế tài nguyên thực 17 Như vậy, giai đoạn này, chương trình cải cách thuế đến năm 2010 hồn thành định hướng ban hành loại thuế mới; sửa đổi, bổ sung sắc thuế chủ yếu hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự thông qua tỷ trọng loại thuế trực thu tổng thu thuế 4.Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Mục tiêu tổng quát chiến lược xác định là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản,dễ hiểu, dễ thực hiện dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với iệ p thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ gh thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” tn Trong giai đoạn này, có hai sắc thuế bắt đầu hiệu lực thi hành từ ngày Tố 01/01/2012: - Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội khóa XII, kỳ họp tậ p thứ ngày 17/06/2010 thông qua c - Luật thuế bảo vệ môi trường Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ngày th ự 15/11/2010 thông qua Đây loại thuế hệ thống thuế hành, thay đề cho việc áp dụng số loại phí (như phí bảo vệ mơi trường nước thải, phí bảo vệ mơi trường chất thải rắn,…) Ch uy ên Hệ thống sách thuế bao gồm sắc thuế, phí lệ phí: 18 (1) Thuế giá trị gia tăng (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Thuế thu nhập cá nhân (6) Thuế tài nguyên (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (9) Thuế bảo vệ môi trường (10) Các khoản phí lệ phí Yêu cầu cụ thể cải cách thuế giai đoạn 2011-2020: - Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế mơn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm - Hồn thiện chế độ, sách thu ngân sách nhà nước từ tài nguyên, khoáng sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền iệ p khai thác khống sản từ thu dầu khí gh - Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật tn -  Cải cách theo nội dung cụ thể sắc thuế như: Thuế giá trị gia Tố tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tậ p thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, khoản thu từ đất, c khoản thu từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên, phí, lệ phí.  th ự Sau hai mươi năm thực cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đề đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, luật thuế Ch uy ên nhìn chung phát huy cao tác dụng Trong chủ trương hoàn thiện hệ thống pháp 19 luật Việt Nam, ngành thuế tiếp tục hành trình cải cách để xây dựng hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng đại phù hợp với thông lệ quốc tế IV Thực trạng thuế tài nguyên nước Thuế chế kinh tế bao cấp đơn tạo nguồn thu cho NSNN, mệnh lệnh hành cơng cụ chủ yếu tác động vào hoạt động kinh tế, xã hội Ngược lại, kinh tế thị trường, thuế cơng cụ tài mạnh để điều tiết nhiều hoạt động thị trường Nguồn thu từ tài nguyên nước đến từ thu thuế, phí, lệ phí tài nguyên nước, song nguồn thu không tương xứng với tốc độ phát triển kinh tế - xã hội, cần có sách thu thuế tài nguyên nước để sử dụng nguồn nước hiệu Đây ý kiến nhiều chuyên gia hội thảo “Giải pháp xanh cho nguồn nước” Bộ Tài nguyên Môi trường tổ chức sáng (16/3), Hà Nội Các chuyên gia nhận định, vấn đề quản lý nước bền vững trở nên cấp bách nước ta chủ động 30% nguồn nước, gần 70% cịn lại lượng nước phát sinh từ bên ngồi lãnh thổ Nguồn nước lại xu hướng giảm iệ p quốc gia thượng nguồn tích nước để xây dựng thủy điện phục vụ cho phát triển gh kinh tế-xã hội nước họ Bên cạnh đó, tình trạng sử dụng nước chưa hiệu quả, tn nguồn nước liên tục bị suy giảm số lượng chất lượng với ảnh hưởng Tố thiên tai, biến đổi khí hậu gây sức ép khơng nhỏ đến tồn đời p sống người dân tăng trưởng kinh tế tậ Ông Châu Trần Vĩnh, Phó cục trưởng Cục quản lý tài nguyên nước, Bộ Tài th ự c nguyên Môi trường cho biết, ô nhiễm nước thải vấn đề thách thức lớn nước ta Tình trạng xả nước thải chưa qua xử lý xử lý chưa đề đạt chuẩn vào nguồn nước xảy thường xuyên diện rộng Hậu Ch uy ên số sông bị ô nhiễm nghiêm trọng 20 Thực tế cho thấy, vấn đề quản lý, khai thác sử dụng tài nguyên nước thiếu bền vững, thiếu hiệu công Do đại biểu cho cần có sách quản lý tài nguyên nước dựa tiếp cận thị trường Ông Nguyễn Thế Chinh, Viện trưởng Viện chiến lược sách tài ngun mơi trường cho biết, quản lý tài nguyên nước dựa sở tiếp cận thị trường cần phải tuân thủ nguyên tắc thị trường để quản lý, nguyên tắc có cầu phải có cung, xem xét khía cạnh đầu vào nước tài nguyên nhu cầu đầu vào tài nguyên nước hệ thống kinh tế tiêu dùng nước xã hội Còn nhà quản lý, yêu cầu nước thải môi trường phải đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng nước buộc đối tượng sử dụng nước phải xử lý giảm lượng nước thải môi trường Công cụ điều tiết cung cầu nước thị trường phải sử dụng công cụ thị trường Theo ông Chinh, nguồn thu thực tế từ tài nguyên nước chủ yếu từ việc thu thuế, phí, lệ phí tài nguyên nước, cụ thể thuế hoạt động khai thác nước cho thủy điện, phí, lệ phí cấp phép khai thác, sử dụng tài nguyên nước xả nước iệ p thải vào nguồn nước Mặc dù nguồn thu từ tài nguyên nước đến từ thu thuế, gh phí, lệ phí tài nguyên nước, song nguồn thu không tương xứng với tốc độ phát tn triển kinh tế - xã hội Tố Thực Quyết định số 59/2006/QĐ-BTC mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí thẩm định, lệ phí cấp phép thăm dị, khai thác, sử dụng tài tậ p nguyên nước, xả nước thải vào nguồn nước hành nghề khoan nước đất, c đến nay, số phí thu từ tổ chức, cá nhân xin cấp phép quy mô th ự thuộc Bộ TN&MT đạt khoảng 2,96 tỷ đồng, hoạt động sản xuất chiếm đề 41% GDP quốc gia Số thuế thu từ hoạt động khai thác nước cho thủy điện khoảng 2.900 tỷ đồng chiếm khoảng 0.7% GDP quốc gia Trong đó, Ch uy ên theo thống kê sơ bộ, tại, nước hàng ngày khai thác hàng triệu m3 21 nước sử dụng cho sản xuất sinh hoạt, lại chưa thu thuế (ước tính thu năm đạt khoảng 1.000 tỷ đồng thời điểm năm 2010) Theo thống kê dự toán thu ngân sách Bộ tài Chính, tiền thu từ thuê đất, mặt nước chiếm từ 0,6% đến 1,5% tổng thu nhân sách Điều phần thể nguồn nước ngành kinh tế sử dụng gần miễn phí Đóng góp cho ngân sách khơng đáng kể Do đó, theo đại diện Viện chiến lược sách tài nguyên môi trường, để quản lý TNN cách hiệu quả, công bền vững cần dựa tiếp cận thị trường, vào quy luật thị trường điều chỉnh hành vi bên sử dụng nước yếu tố đầu vào, bên xả thải nước chất thải đầu hoạt động KTXH Việt Nam thực số công cụ sách quản lý dựa tiếp cận thị trường như: thuế tài nguyên nước; phí lệ phí khai thác sử dụng nước; giá trợ cấp tiền sử dụng nước; phí BVMT nước thải; bồi thường thiệt hại gây ô nhiễm nước Tuy nhiên q trình thực cho thấy sách bất cập, chưa phát huy hết ưu công cụ thị trường điều tiết khai thác sử iệ p dụng nước hiệu chế tài, nhằm giảm thiểu xả thải gây ô gh nhiễm môi trường tn V.Nguyên nhân hạn chế vấn đề đặt hồn thiện sách Tố thuế tài nguyên qua hoạt động khai thác tài nguyên nước: p Những nguyên nhân mặt sách tậ - Hệ thống sách pháp luật đất đai điều chỉnh, th ự c bổ sung thường xuyên, chưa đáp ứng yêu cầu giải số vấn đề vướng mắc thực tế Số lượng văn quy phạm pháp luật đất đai đề nhiều, thiếu đồng bộ, thiếu ổn định Một số văn quy phạm pháp luật Ch uy ên đất đai thuộc thẩm quyền địa phương ban hành chậm, nội dung hướng dẫn 22 chưa rõ ràng, gây khó khăn cho việc thực cơng tác quản lí nhà nước việc khai thác tài nguyên nước - Phương pháp, công nghệ điều tra chậm đổi mới; điều tra thiếu tập trung, cịn chồng chéo nhiều đầu mối dẫn đến bng lỏng nhiều khâu quản lý; kết điều tra cịn thiếu độ tin cậy, chỉnh lý cập nhật khơng thường xun Việc xử lý, lưu trữ, thơng tin cịn bất cập, tài liệu điều tra khai thác có hiệu - Nhiều văn pháp quy QLTHTNN Nhà nước ban hành lâu đến không phù hợp - Các văn Bộ ban hành nhiều cịn mang nặng tính chun ngành, cịn chồng chéo nên khó thực - Nhiều văn liên quan đến TNN mà Bộ trình Chính phủ ký, thiếu kiểm tra kỹ lưỡng nên sau ban hành, hiệu không cao - Trong gần thập kỉ qua, có chồng chéo chức quản lý TNN Bộ, chủ yếu Bộ TN&MT Bộ NN&PTNT nên xảy chiến giành chức mà đơi Chính phủ phải đứng giải iệ p gh Ý thức chủ quan người thực tn - Lực lượng cán quản lý yếu lý luận lẫn nghiệp vụ tác nghiệp, đặc Tố biệt cán quản lý cấp sở (phường, xã) Vì tùy tiện định gây hậu nghiêm trọng tậ p - Ý thức chấp hành luật pháp người dân chưa nghiêm c - Nếp suy nghĩ làm việc mang nặng tính quan liêu, cửa quyền, sách th ự nhiễu… gây trở ngại cho giao dịch thực thi hiệu đề sách đất đai, mà cịn cho cơng cải cách hành nước ta - Hệ thống đăng ký quyền khai thác tài nguyên nước cịn mang Ch uy ên tính thủ công, thực thiếu thống địa phương 23 - Các tổ chức lưu vực sông, Uỷ ban bảo vệ môi trường lưu vực thành lập hoạt động khơng có hiệu - Cán quản lý tổng hợp TNN cịn q (nhất Bộ TN&MT), kinh nghiệm quản lý chưa nhiều, sở, phương tiện quản lý yếu thiếu - Sự phối hợp Bộ, Ngành liên quan tới quản lý TNN từ Trung ương đến địa phương yếu - Vai trò Phụ nữ quản lý tổng hợp TNN chưa quan tâm mức - Tuy Nước coi hàng hoá kinh tế thực tế chưa quan tâm thực CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN QUA VIỆC KHAI THÁC TÀI NGUYÊN NƯỚC Ở HÀ NỘI I Phương hướng hồn thiện sách thuế tài nguyên Nước Hà Nội Cơ sở phương hướng hồn thiện sách thuế tài ngun bao gồm: - Hồn thiện sách thuế tài ngun theo đường lối chiến lược phát triển iệ p kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ của đất nước; gh - Chính sách thuế tài nguyên phải hướng đến mục tiêu không ngừng nâng tn cao hiệu nguồn tài nguyên đất nước việc phát triển kinh tế - xã Tố hội hợp lý, nhằm tăng cường nguồn thu vai trò điều tiết vĩ mơ của Nhà nước; p - Đồng thời sách thuế TN phải theo hướng đơn giản, ổn định, mang tậ tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực phù hợp thông lệ quốc tế.  th ự c Quan điểm hồn thiện sách thuế tài ngun nước hà nội a Các quan điểm hồn thiện sách thuế tài nguyên cần đảm bảo Ch uy ên đề tiêu chí sau: 24 Chính sách thuế phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực hiện, đảm bảo nguồn thu cho NSNN ngày tăng, khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực Tài nguyên Chính sách thuế TN thực hiệu về mặt kinh tế xã hội, đảm bảo công doanh nghiệp khai thác sử dụng tài nguyên.  b Các nhân tố ảnh hưởng cần thiết hồn thiện chính sách thuế tài nguyên:  Các nhân tố ảnh hưởng tới hồn thiện sách thuế thơng qua phân tích:  Quan điểm, chủ chương, sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nước; Các định hướng cải cách sách thuế trình hội nhập, ảnh hưởng Luật thuế hành Trình độ lực cán xây dựng và thực sách thuế  Sự cần thiết phải hồn thiện sách thuế tài ngun thơng qua việc phân tích nội dung : Chính sách thuế TN phải đảm bảo phù hợp giai đoạn, góp phần bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực tài nguyên thiên nhiên; iệ p Tập trung nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực phân phối lại nguồn gh thu của ngân sách Nhà nước.  tn Một số giải pháp hồn thiện sách thuế tài ngun Tố a Hồn thiện sở pháp lý sách thuế tài nguyên Nghiên cứu, điều chỉnh thuế suất thuế tài nguyên cho phù hợp tậ p Khắc phục tồn tại, hạn chế mức thuế suất thuế tài nguyên c trình thực Biểu thuế trước đó, góp phần nâng cao hiệu quản lý Nhà th ự nước tài nguyên nói chung bảo vệ nguồn tài nguyên quốc gia nói riêng; đề đảm bảo hài hịa lợi ích Nhà nước, DN người dân nơi có khống sản Ch quan Thuế uy ên khai thác; đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 25 Bên cạnh đó, điều chỉnh thuế suất góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Theo thống kê Bộ Tài chính, tổng số thu thuế tài nguyên bình quân giai đoạn 2011-2014 khoảng 39,1 nghìn tỷ đồng/năm, chiếm 4,9% tổng thu NSNN Trong đó, thu từ dầu thô khoảng chiếm 79% tổng số thu thuế tài nguyên 21% thu từ tài nguyên khác Mức thuế suất thuế tài nguyên hành chưa thực phù hợp để bảo vệ tài nguyên, đặc biệt bối cảnh hội nhập quốc tế yêu cầu ngày cao công tác quản lý Nhà nước Hơn nữa, thuế suất hành chưa đảm bảo đồng hệ thống pháp luật nguồn thu NSNN Do đó, việc nghiên cứu, điều chỉnh thuế suất thuế tài nguyên cho phù hợp vào thời điểm cần thiết Giải pháp quan trọng điều chỉnh kịp thời, hợp lý loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, chế biến xuất khoáng sản, tăng thu ngân sách Nhà nước; đảm bảo lợi ích hài hịa Nhà nước, doanh nghiệp người dân nơi có khống sản khai thác Chủ động ứng phó với biến đổi khí hậu u cầu hạn chế tối đa XK khoáng sản đưa giải pháp bảo vệ, iệ p quản lý tài ngun đổi mới, hồn thiện chế sách tài theo gh hướng người hưởng lợi từ tài ngun, mơi trường phải có nghĩa vụ đóng góp để tn đầu tư trở lại cho quản lý tài nguyên bảo vệ môi trường Tố Bổ sung đối tượng không chịu thuế Tài nguyên như: Nước thiên nhiên p dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước biển để làm tậ mát máy; yến sào tổ chức, cá nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà th ự c để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác Quy định cụ thể cách xác định sản lượng tính thuế tài nguyên tài Ch uy ên đề nguyên không xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế 26 tài nguyên khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác bán sau sàng tuyển, phân loại b Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế Tăng cường quản lý tài nguyên bảo vệ môi trường khẳng định tài nguyên cần phải quản lý, bảo vệ chặt chẽ; khai thác, sử dụng tiết kiệm, có hiệu bền vững, gắn với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh tài nguyên Trong thời gian qua, tài nguyên chưa quản lý, khai thác, sử dụng có hiệu bền vững, số loại tài nguyên bị khai thác mức dẫn tới suy thối, cạn kiệt, gây nhiễm mơi trường Do đó, mục tiêu quản lý tài nguyên giai đoạn quy hoạch, quản lý, khai thác sử dụng tiết kiệm, hiệu bền vững nguồn tài nguyên quốc gia; ngăn chặn xu hướng suy giảm tài nguyên nước Quy định chế phối hợp quan Thuế, quan Tài nguyên Môi trường việc đối chiếu sản lượng tài nguyên khai thác sản lượng tài nguyên khai nộp thuế năm mỏ địa phương để tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác tính thuế, tránh thất thu thuế iệ p Hài hịa sách quản lý phát triển bền vững gh Theo quy định Luật Khoáng sản, hàng năm, vào nguồn tn thu từ hoạt động khai thác chế biến khoáng sản, Nhà nước dành Tố khoản từ ngân sách để phát triển kinh tế - xã hội địa phương nơi có p khống sản khai thác, chế biến; tạo điều kiện ổn định sản xuất đời tậ sống cho phận nhân dân nơi có khống sản khai thác, chế biến phải th ự c thay đổi nơi cư trú, nơi sản xuất c Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định đề sách, thực sách uy ên - Quán triệt sâu sắc, vận dụng sáng tạo chủ nghĩa Mác - Lê-nin, tư tưởng Ch Hồ Chí Minh; quán triệt thực nghiêm Cương lĩnh, Ðiều lệ, Nghị 27 Ðảng, sách, pháp luật Nhà nước cho đội ngũ cán bộ, đảng viên, công tác cán bộ, xây dựng quản lý đội ngũ cán Kiên đấu tranh với quan điểm sai trái, luận điệu xuyên tạc; mở rộng hình thức tuyên truyền, nhân rộng điển hình tiên tiến, cách làm sáng tạo, hiệu - Tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng, nâng cao đạo đức cách mạng cho đội ngũ cán bộ, đảng viên hệ trẻ, trọng nội dung xây dựng Ðảng đạo đức, truyền thống lịch sử, văn hóa dân tộc; kết hợp chặt chẽ, hiệu đào tạo với rèn luyện thực tiễn đẩy mạnh học tập, làm theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh Thực nghiêm túc chế độ học tập, bồi dưỡng lý luận trị cập nhật kiến thức cho cán bộ, cán trẻ đào tạo nước - Tập trung lãnh đạo, đạo liệt, triển khai đồng bộ; thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện; ngăn chặn đẩy lùi có hiệu tiêu cực, tham nhũng công tác cán - Ðổi công tác đánh giá cán theo hướng: Xuyên suốt, liên tục, đa chiều, theo tiêu chí cụ thể, sản phẩm, thơng qua khảo sát, công khai kết gh thực nhiệm vụ địa phương, quan, đơn vị iệ p so sánh với chức danh tương đương; gắn đánh giá cá nhân với tập thể kết tn - Tiếp tục đổi công tác tuyển dụng, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng Tố luân chuyển cán - Ðổi công tác ứng cử, bầu cử, bổ nhiệm, bố trí, sử dụng cán tậ p - Thực lộ trình cải cách tiền lương phù hợp với nhóm đối tượng c theo vị trí việc làm, chức danh, chức vụ, suất lao động, hiệu công tác th ự điều kiện phát triển kinh tế - xã hội, nguồn lực đất nước đề - Quản lý chặt chẽ, hiệu đội ngũ cán cấp theo hướng: Xây dựng hệ thống sở liệu quốc gia cán Ðịa phương, quan, đơn vị phải thực Ch uy ên nghiêm việc quản lý cán theo quy định cấp có thẩm quyền Cơ quan 28 sử dụng cán phải quản lý cán chặt chẽ, hiệu Người đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý cán theo phân cấp Bản thân cán thực nghiêm quy định, quy chế, cam kết mình; báo cáo, giải trình trung thực chịu trách nhiệm có yêu cầu - Tập trung xây dựng đội ngũ cán cấp chiến lược ngang tầm nhiệm vụ - Kiểm soát chặt chẽ quyền lực công tác cán bộ; chống chạy chức, chạy quyền d Hoàn thiện giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ Trang bị cho cán kiến thức, kỹ cần thiết để làm kế toán thuế Giúp cho sinh viên chưa thành thạo thuế sinh viên trường có thêm kinh nghiệm tốt để làm việc, hiễu nắm vững số luật thuế ban hành, có khả ứng dụng thực hành khai báo thuế biểu mẫu iệ p KẾT LUẬN gh Hiện vấn đề ô nhiễm môi trường vấn đề nan giải trội hầu tn hết tất quốc gia giới, trở thành vấn đề cấp bách chung cho Tố tồn cầu, ngồi nhiễm nước nhiễm khơng nhiễm mơi trường đất p đáng quan tâm sâu sắc, tác hại  to lớn gây cho người c tậ sinh vật khác… th ự Mỗi người sinh sống hành tinh phải có trách nhiệm bảo vệ mơi trường sinh thái xung quanh ta, lẽ ta sống đề vỏ bọc mơi trường, đất nhiễm, khơng khí nguồn nước nhiễm Ch uy ên người tất sinh vật trái đất khó tồn tương 29 lai, sống chúng ta, mạnh mẽ đứng lên bảo vệ môi trường hành động bảo vệ mạng sống Hãy chung bàn tay để xây dựng bảo vệ trái đất, nhà chung tất loài người tất Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p sinh vật khác trở nên tốt đẹp hơn, an toàn 30