(Luận văn thạc sĩ) giải pháp tuân thủ pháp luật thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện gia lâm, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG QUANG KHẢI GIẢI PHÁP TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Quang Khải i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kế toán Quản trị Kinh Doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Quang Khải ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng .vi Danh mục sơ đồ viii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn .4 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các vấn đề chung thuế 2.1.2 Lý luận tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh 10 2.1.3 Nội dung tuân thủ pháp luật thuế 15 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 18 2.2 Cơ sở thực tiễn .23 2.2.1 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế châu Á (SGATAR) 23 2.2.2 Bài học kinh nghiệm số địa phương nước 24 2.2.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan trước 25 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 27 3.1 Đặc điểm chung huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 27 3.1.1 Điều kiện tự nhiên .27 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 27 3.1.3 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 42 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .43 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 45 iii 4.1 Đặc điểm hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm .45 4.1.1 Số hộ có đăng ký kinh doanh 45 4.1.2 Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm 47 4.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm 52 4.2.1 Chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế 52 4.2.2 Chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế 53 4.2.3 Chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ, cá nhân kinh doanh .55 4.2.4 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Gia Lâm .57 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh 61 4.3.1 Nhóm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội 61 4.3.2 Nhóm nhân tố trị, pháp luật 63 4.3.3 Nhóm nhân tố xuất phát từ thân hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế 65 4.3.4 Nhóm nhân tố hoạt động quản lý quan thuế 68 4.4 Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh 70 4.4.1 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 70 4.4.2 Giải pháp tổ chức thực công tác đăng ký, kê khai thuế .72 4.4.3 Giải pháp từ thực công công tác quản lý thu nộp thuế, kiểm tra thuế 76 4.4.4 Giải pháp từ thực công tác quản lý nợ thuế 79 Phần Kết luận kiến nghị 80 5.1 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 81 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục 83 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQ Bình qn CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất KK Khê khai KTT Kiểm tra thuế HS Hồ sơ HTXDVNN Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp LĐ Lao động NĐ Nghị định NLN Nông lâm nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước MB Môn PTTH Phổ thông trung học QĐ Quyết định TCCB Tổ chức cán TM Thương mại TNCN Thu nhập cá nhân TMDV Thương mại dịch vụ TTCN Tiểu thủ công nghiệp TS Thủy sản TTHC Thủ tục hành XD Xây dựng XDCB Xây dựng v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế hộ, cá nhân kinh doanh 14 Bảng 3.1 Tình hình dân số lao động huyện Gia Lâm giai đoạn 2013-2015 28 Bảng 3.2 Thực trạng sở hạ tầng huyện Gia Lâm 30 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Gia Lâm giai đoạn 20132015 31 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Gia Lâm theo đội thuế 38 Bảng 3.5 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo giới tính tuổi Bảng 3.6 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo trình độ 39 ngạch công chức 40 Bảng 3.7 Số lượng hộ, cá nhân kinh doanh điều tra 42 Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh hoạt động giai đoạn 2013-2015 theo địa bàn xã, thị trấn Bảng 4.2 Số lượng hộ kinh doanh hoạt động, giai đoạn 2013-2015 46 theo ngành nghề kinh doanh 47 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp số thu theo loại hình 48 Bảng 4.4 Tình hình thực thu ngân sách từ năm 2013-2015 theo địa bàn 49 Bảng 4.5 Tình hình thực thu ngân sách theo ngành nghề 51 Bảng 4.6 Số lượng hộ đăng ký thuế 52 Bảng 4.7 Tình hình vi phạm đăng ký thuế qua năm hộ, cá nhân kinh doanh 53 Bảng 4.8 Số lượng hộ đăng ký thuế 54 Bảng 4.9 Tình hình vi phạm kê khai thuế hộ, cá nhân kinh doanh qua năm 55 Bảng 4.10 Số thuế nộp vào ngân sách nhà nước 56 Bảng 4.11 Tình hình vi phạm nộp thuế thuế hộ, cá nhân kinh doanh qua năm 57 Bảng 4.12 Thực trạng chấp hành thuế hộ, cá nhân kinh doanh 58 vi Bảng 4.13 Đánh giá nhân tố xuất phát từ thân hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế .66 Bảng 4.14 Ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 68 Bảng 4.15 Ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh công tác quản lý thuế huyện Gia Lâm vii 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình cấp độ tuân thủ thuế 13 Hình 2.2 Mơ hình cấp độ tuân thủ thuế điều chỉnh 14 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tóm tắt - Tên tác giả: Dương Quang Khải Tên luận văn: Giải pháp tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội - Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh - Mã số: 60.34.01.02 - Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nội dung trích yếu Mục đích nghiên cứu luận văn: Tập trung nghiên cứu lý luận thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế huyện Gia Lâm đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ pháp luật hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế tiến tới thực tốt công tác quản lý thuế thời gian tới - Các phương pháp nghiên cứu sử dụng + Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu bao gồm: Báo cáo tổng kết năm 2013, 2014, 2015; Báo cáo giao ban phục vụ việc phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục thuế Gia Lâm Dữ liệu sơ cấp phục vụ cho trình nghên cứu gồm: Các liệu có liên quan đến công tác tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh, thái độ phục vụ quan thuế, sai phạm thường gặp hộ, cá nhân kinh doanh q trình hoạt động thơng qua điều tra khảo sát chủ hộ kinh doanh cán nghiệp vụ liên quan đến công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác cấp mã số thuế, kê khai thuế, thu thuế, đôn đốc nợ đọng thuế + Phương pháp phân tích thơng tin: Phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia + Các kết nghiên cứu đạt Cơ sở lý luận thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh thông qua khái niệm, nội dung tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh yếu ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế + Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn ix