(Luận văn) giải pháp tuân thủ pháp luật thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện gia lâm, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG QUANG KHẢI lu an GIẢI PHÁP TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ n va tn to ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN p ie gh HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI nl w Quản trị kinh doanh d oa Ngành: 60 34 01 02 an lu Mã số: TS Trần Quang Trung ll u nf va Người hướng dẫn khoa học: oi m z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn lu an va n Dương Quang Khải p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kế tốn Quản trị Kinh Doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn lu an Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài n va p ie gh tn to Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ w Hà Nội, ngày tháng năm 2017 d oa nl Tác giả luận văn u nf va an lu ll Dương Quang Khải oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ viii Phần Mở đầu lu an 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu n va Phần Cơ sở lý luận thực tiễn Cơ sở lý luận 2.1.1 Các vấn đề chung thuế gh tn to 2.1 Lý luận tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh 10 2.1.3 Nội dung tuân thủ pháp luật thuế 15 p ie 2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 18 nl w 2.1.4 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế d oa 2.2 lu an châu Á (SGATAR) 23 Bài học kinh nghiệm số địa phương nước 24 2.2.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan trước 25 ll u nf va 2.2.2 oi m Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 27 Đặc điểm chung huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 27 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 27 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 27 3.1.3 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 42 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 z at nh 3.1 z m co l gm @ an Lu Phần Kết nghiên cứu thảo luận 45 n va ac th iii si 4.1 Đặc điểm hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm 45 4.1.1 Số hộ có đăng ký kinh doanh 45 4.1.2 Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm 47 4.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm 52 4.2.1 Chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế 52 4.2.2 Chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế 53 4.2.3 Chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ, cá nhân kinh doanh 55 4.2.4 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người hộ, cá nhân kinh doanh lu Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 57 an 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh va doanh 61 n Nhóm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội 61 tn to 4.3.1 Nhóm nhân tố trị, pháp luật 63 4.3.3 Nhóm nhân tố xuất phát từ thân hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế 65 p ie gh 4.3.2 Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh nl w 4.4 Nhóm nhân tố hoạt động quản lý quan thuế 68 4.3.4 oa doanh 70 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 70 4.4.2 Giải pháp tổ chức thực công tác đăng ký, kê khai thuế 72 4.4.3 Giải pháp từ thực công công tác quản lý thu nộp thuế, kiểm tra thuế 76 4.4.4 Giải pháp từ thực công tác quản lý nợ thuế 79 d 4.4.1 ll u nf va an lu oi m Phần Kết luận kiến nghị 80 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 81 z at nh 5.1 z Tài liệu tham khảo 82 @ m co l gm Phụ lục 83 an Lu n va ac th iv si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQ Bình quân CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất KK Khê khai KTT Kiểm tra thuế HS Hồ sơ HTXDVNN Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp LĐ Lao động NĐ Nghị định NLN Nông lâm nghiệp w Người nộp thuế oa nl NNT Quyết định Tổ chức cán ll m Thương mại oi TM u nf TCCB Phổ thông trung học va QĐ an PTTH Môn lu MB Ngân sách Nhà nước d NSNN Thu nhập cá nhân TMDV Thương mại dịch vụ TTCN Tiểu thủ công nghiệp TS Thủy sản TTHC Thủ tục hành XD Xây dựng XDCB Xây dựng z at nh TNCN z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế hộ, cá nhân kinh doanh 14 Bảng 3.1 Tình hình dân số lao động huyện Gia Lâm giai đoạn 2013-2015 28 Bảng 3.2 Thực trạng sở hạ tầng huyện Gia Lâm 30 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Gia Lâm giai đoạn 20132015 31 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Gia Lâm theo đội thuế 38 Bảng 3.5 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo giới tính lu tuổi 39 an Bảng 3.6 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo trình độ va n ngạch cơng chức 40 tn to Bảng 3.7 Số lượng hộ, cá nhân kinh doanh điều tra 42 gh Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh hoạt động giai đoạn 2013-2015 theo địa p ie bàn xã, thị trấn 46 w Bảng 4.2 Số lượng hộ kinh doanh hoạt động, giai đoạn 2013-2015 theo oa nl ngành nghề kinh doanh 47 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp số thu theo loại hình 48 d an lu Bảng 4.4 Tình hình thực thu ngân sách từ năm 2013-2015 theo địa bàn 49 va Bảng 4.5 Tình hình thực thu ngân sách theo ngành nghề 51 u nf Bảng 4.6 Số lượng hộ đăng ký thuế 52 ll Bảng 4.7 Tình hình vi phạm đăng ký thuế qua năm hộ, cá nhân kinh m oi doanh 53 z at nh Bảng 4.8 Số lượng hộ đăng ký thuế 54 Bảng 4.9 Tình hình vi phạm kê khai thuế hộ, cá nhân kinh doanh z gm @ qua năm 55 Bảng 4.10 Số thuế nộp vào ngân sách nhà nước 56 l Bảng 4.11 Tình hình vi phạm nộp thuế thuế hộ, cá nhân kinh doanh m co qua năm 57 an Lu Bảng 4.12 Thực trạng chấp hành thuế hộ, cá nhân kinh doanh 58 n va ac th vi si Bảng 4.13 Đánh giá nhân tố xuất phát từ thân hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế 66 Bảng 4.14 Ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 68 Bảng 4.15 Ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh công tác quản lý thuế huyện Gia Lâm 69 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình cấp độ tn thủ thuế 13 Hình 2.2 Mơ hình cấp độ tn thủ thuế điều chỉnh 14 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tóm tắt - Tên tác giả: Dương Quang Khải - Tên luận văn: Giải pháp tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội - Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh - Mã số: 60.34.01.02 - Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nội dung trích yếu lu an n va - Các phương pháp nghiên cứu sử dụng p ie gh tn to - Mục đích nghiên cứu luận văn: Tập trung nghiên cứu lý luận thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế huyện Gia Lâm đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ pháp luật hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế tiến tới thực tốt công tác quản lý thuế thời gian tới + Phương pháp thu thập liệu d oa nl w Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu bao gồm: Báo cáo tổng kết năm 2013, 2014, 2015; Báo cáo giao ban phục vụ việc phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục thuế Gia Lâm lu ll u nf va an Dữ liệu sơ cấp phục vụ cho trình nghên cứu gồm: Các liệu có liên quan đến cơng tác tn thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh, thái độ phục vụ quan thuế, sai phạm thường gặp hộ, cá nhân kinh doanh q trình hoạt động thơng qua điều tra khảo sát chủ hộ kinh doanh cán nghiệp vụ liên quan đến công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác cấp mã số thuế, kê khai thuế, thu thuế, đôn đốc nợ đọng thuế oi m z at nh z + Phương pháp phân tích thơng tin: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia gm @ - Các kết nghiên cứu đạt m co l + Cơ sở lý luận thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh thông qua khái niệm, nội dung tuân thủ pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh yếu ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế an Lu + Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn n va ac th ix si dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Các hoạt động hỗ trợ cần ý vấn đề sau: + Hỗ trợ cho NNT mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế gia hạn thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh thành lập xã cịn gặp nhiều khó khăn Kim Lan, Văn Đức, Kim Sơn + Cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để NNT nắm đầy đủ xác quy định Pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với NNT Khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ lu tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hố an tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp n va thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ gh tn to thuế với Nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo p ie nâng cao trình độ quản lý cho NNT + Cần có khảo sát, điều tra để đánh giá nhu cầu hỗ trợ phân nl w loại theo nhóm NNT để am hiểu rõ địa bàn quản lý có nhóm oa hộ, cá nhân kinh doanh nào, đặc thù, đặc điểm nhóm, xem họ cần gì, d chế độ sách, thủ tục phù hợp, liên quan mật thiết đến họ lu va an - Lập trang mạng website Chi cục thuế huyện Gia Lâm, phối hợp với u nf Cục thuế thành phố Hà Nội trung tâm tin học, thống kê, ban ngành có ll liên quan để hồn thiện nội dung website đơn vị, cung cấp dịch vụ điện oi m tử mạng văn chế độ sách, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế z at nh 4.4.2 Giải pháp tổ chức thực công tác đăng ký, kê khai thuế a Xây dựng thực thi sách quản ký đăng ký, kê khai nộp thuế đặc z thù cho hộ, cá nhân kinh doanh nhóm cấp độ tuân thủ khác @ gm - Hành vi tuân thủ lịch sử tuân thủ hộ, cá nhân kinh doanh cần phải l xem xét kỹ tất hoạt động quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế m co quan thuế an Lu Đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh "cam kết" 'chấp nhận" tuân thủ, sách quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế cần linh hoạt Thứ nhất, hộ, n va ac th 72 si lu an n va gh tn to cá nhân kinh doanh có hành vi lịch sử tuần thủ tốt cần ưu tiên áp dụng hồ sơ thuế đơn giản hơn, điều kiện để giảm chi phí tuân thủ thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh Thứ hai, kiểm tra kê khai thuế nên tập trung vào xác định lỗi số học đồng thời động viên hộ, cá nhân kinh doanh điều chỉnh lỗi bị sai không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước Những hộ, cá nhân kinh doanh tốt sẵn sàng điều chỉnh xác khai thuế họ Việc ấn định thuế vội vàng xử lý vi phạm hành khơng cung cấp thông tin trung thực biện pháp tác động tiêu cực đến cấp độ tuân thủ hộ, cá nhân kinh doanh Cũng vậy, việc hộ, cá nhân kinh doanh nộp chậm hay không nộp kê khai thuế, cán quản lý khê khai có trách nhiệm xác định lý xác vi phạm, hoàn cảnh dẫn đến vi phạm hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh trước ấn định số thuế phải nộp, xử lý vi phạm nộp chậm khai thuế, xử lý số tiền phạt nộp chậm Nhóm hộ, cá nhân kinh doanh tuân thủ tốt áp dụng sách gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết Mọi nỗ lực quan thuế nhằm trì phát triển cấp độ tuân thủ ngày tốt p ie thơng qua sách mềm mỏng linh hoạt d oa nl w Với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng”, quan thuế cần quy định sách quản lý kê khai chặt chẽ để đảm bảo tuân thủ đầy đủ Cán thuế cần kiểm tra xác sai lỗi số học (do dự tính khơng dự tính) nhóm hộ, cá nhân kinh doanh để xác định điều chỉnh cần thiết Mặt khác, biện pháp kiểm tra tính xác kờ khai thuế so với hoạt động kinh doanh thực tế cần tăng cường để xác định sai phạm hộ, cá nhân kinh doanh định điều chỉnh số thuế phải nộp Những hộ, cá nhân kinh doanh cố tình nộp chậm khơng nộp hồ sơ khai thuế hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung sau quan thuế đôn đốc cần bị áp dụng ll u nf va an lu oi m z at nh hình thức xử phạt nộp chậm hay khơng nộp z Tuy nhiên hình thức xử phạt kờ khai thuế sai, nộp hồ sơ khai thuế muộn, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung nên linh hoạt theo hồn cảnh vi phạm theo hướng tích cực Các sách cần thiết để làm thay đổi tuân thủ đa số hộ, cá nhân kinh doanh thuộc nhóm sang cấp độ “chấp nhận” “cam kết” tuân thủ hộ, cá nhân kinh doanh “từ chối” tuân thủ cần bị quan thuế sử dụng sách quản lý kờ khai nghiêm khắc, sách nhằm buộc hộ, cá m co l gm @ an Lu n va ac th 73 si nhân kinh doanh phải tuân thủ thuế thay đổi quan điểm tuân thủ họ tương lai Cơ quan thuế cần sử dụng hình thức xử phạt hộ, cá nhân kinh doanh có vi phạm Các sách “cứng rắn” nhóm hộ, cá nhân kinh doanh cần phân biệt rõ ràng với sách “mềm mỏng” nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng” có tác dụng răn đe tích cực hộ, cá nhân kinh doanh chống đối lại nghĩa vụ thuế b Áp dụng sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho hộ, cá nhân kinh doanh thành lập để hộ, cá nhân kinh doanh dễ dàng hoàn thành trình kê khai nộp thuế Đơn giản hố điều kiện cần thiết với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh - Hồ sơ khai thuế hộ, cá nhân kinh doanh thành lập cần lu an thiết kế đơn giản để có giao dịch đơn giản, hộ thành lập có kinh n va nghiệm thuế hạn chế Thiết kế hồ sơ khai thuế riêng cho hộ, cá nhân - Kiểm tra kê khai thuế hộ, nhân thành lập cần tập gh tn to thành lập điều kiện cần thiết để giảm chi phí tn thủ thuế nhóm hộ ie trung vào lỗi số học sai lỗi hạch toán sai, thiếu hiểu biết p thuế hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh điều chỉnh sai lỗi Việc bắt w hộ, cá nhân kinh doanh thành lập tường trình chi tiết giao dịch để oa nl xác định tính đắn hợp lý hồ sơ khai thuế không cần thiết dẫn đến d lãng phí thời gian chi phí cho nhóm hộ, cá nhân quan thuế, u nf va cấp độ tuân thủ tốt an lu tác động tiêu cực đến tuân thủ đặc biệt hộ, cá nhân kinh doanh - Các hộ, cá nhân kinh doanh thành lập cần nhận ll m sách linh hoạt từ phía quan thuế họ nộp chậm khai thuế hay hồ sơ khai bổ oi sung thuế, họ bị ấn định thuế bị phạt vi phạm h&nh khai sai, khai z at nh thiếu Các sách cần thiết để trì hoạt động hộ, cá nhân kinh doanh thành lập z @ c Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho hộ, cá nhân kinh doanh l gm ngành nghề khác Ngành thuế Hà Nội cần sử dụng hồ sơ khai thuế khác cho hộ, m co cá nhân kinh doanh thuộc ngành nghề khác ngành thương mại, an Lu dịch vụ sản xuất Điều làm cho hồ sơ khai thuế đơn giản hơn, liên quan đến đặc điểm ngành, tránh cho hộ, cá nhân kinh doanh nhiều n va ac th 74 si thời gian thông tin không liên quan đến hoạt động họ giảm thiểu chi phí thời gian kê khai thuế tạo hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế d Phát triển sách khuyến khích kê khai thuế điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế - Kê khai thuế điện tử hình thức Chính phủ điện tử để giảm thiểu chi phí kê khai nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh đồng thời tăng tính minh bạch quản lý thu thuế Đây hình thức nên phát triển rộng cộng đồng hộ, cá nhân kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh có kiến thức thuế tốt, gặp sai lỗi khai thuế lu - Cơ quan thuế địa bàn huyện Gia Lâm cần khuyến khích hộ, cá an nhân kinh doanh kê khai thuế qua đại lý thuế đặc biệt hộ, cá nhân kinh va n doanh thành lập hiểu biết thuế hạn chế Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp tn to hộ, cá nhân kinh doanh kê khai xác, hạn chế sai sót khơng gh hiểu biết thuế kế tốn thuế p ie e Hồn thiện q trình thực thi quản lý kê khai thuế điều kiện để thành công w sách quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế oa nl - Thực sách quản lý kê khai thuế nói địi hỏi cần có d chun mơn hố cho khách hàng phận quản lý kê khai thuế Chi cục thuế an lu huyện Gia Lâm Sự chuyên mơn hố theo cấp độ tn thủ, theo quy mơ theo ngành va thuế theo thời gian hoạt động hộ, cá nhân kinh doanh giúp quan thuế u nf có hoạt động quản lý kê khai sát thực với đặc điểm khách hàng ll - Xây dựng chế phối hợp phận nghiên cứu dự báo m oi hộ, cá nhân kinh doanh , phận quản lý kê khai, phận thông tin tổng z at nh hợp, phận kiểm tra phận cưỡng chế thu nợ thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm thực thi sách quản lý kê khai thuế, phận z @ quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế phận tiến hành phối hợp để thực gm sách quản lý kê khai m co l - Tăng cường uỷ quyền nhằm đảm bảo quyền hạn điều kiện cần thiết cho cán quản lý kê khai thuế chủ động áp dụng biện pháp phù hợp an Lu cho nhóm hộ, cá nhân kinh doanh khác Đồng thời, quan thuế cần xây dựng chế khuyến khích cán quản lý kê khai thuế làm việc quyền n va ac th 75 si lợi hộ, cá nhân kinh doanh, điều kiện cần thiết để hướng tới quan thuế có vai trị phục vụ 4.4.3 Giải pháp từ thực cơng công tác quản lý thu nộp thuế, kiểm tra thuế  Giám sát kê khai thuế người nộp thuế từ đầu năm lu an n va tn to Phải đẩy mạnh kiểm tra, giám sát kê khai thuế người nộp thuế từ đầu năm, tập trung kiểm tra tờ khai có mâu thuẫn doanh thu lớn số thuế nộp ít, có quy mơ kinh doanh số thuế nộp hơn; lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn kê khai không đủ thuế nhà hàng, khách sạn, khai thác tài nguyên - khoáng sản, Kiên xử phạt trường hợp kê khai chậm, kê khai lỗi, không kê khai thuế; thực ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế theo qui định Luật Quản lý thuế Bên cạnh đó, đẩy mạnh cơng tác chống thất thu ngân sách, tập trung tra, kiểm tra hộ, cá nhân kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao: ăn uống, khai thác khống sản, kinh doanh hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gh p ie Ngồi ra, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế cách toàn diện, theo đạo Chính phủ để giảm thời gian chi phí thực thủ tục hành thuế, phấn đấu năm 2017 đạt vượt mức trung bình nước ASEAN-6 (121,5 giờ/năm), góp phần oa nl w d phát triển sản xuất kinh doanh lu va an  Nâng cao ý thức, trách nhiệm đạo đức cán thuế ll u nf Cán công chức công tác quan thuế người thừa hành nhà nước thực thi công vụ máy hành nhà nước có nhiệm vụ phục vụ doanh nghiệp sở chức nhiệm vụ giao Để thực tốt vai trò mình, cán thuế cần nâng cao trách nhiệm, ý thức hiệu công vụ oi m z at nh đáp ứng đòi hỏi ngày cao trình hội nhập kinh tế giới z Trong năm qua, chi cục thuế có nhiều cải cách, nhiên, kết triển khai thực cải cách hành lĩnh vực thuế chưa đáp ứng yêu cầu mục tiêu chung cải cách, việc triển khai chế, sách cịn yếu; quy trình, thủ tục giải cơng việc cịn chậm cải tiến, nhiều khâu cơng tác cịn phức tạp, chưa minh bạch, rõ ràng, tốn nhiều thời gian, gây phiền hà, làm tăng chi phí cho hộ, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh- dịch vụ doanh nghiệp; phận không nhỏ công chức m co l gm @ an Lu n va ac th 76 si thuế chưa nhận thức đầy đủ mục tiêu yêu cầu cải cách hành chính; tạo cản trở khơng đáng có hoạt động cơng vụ, cịn có biểu tắc trách, cửa quyền, lợi dụng chức vụ quyền hạn giao để vụ lợi, vi phạm sách, chế độ quy trình nghiệp vụ quản lý thi hành nhiệm vụ; cịn có hành vi vi tiêu cực, tham nhũng, sách nhiễu NNT lu Nguyên nhân tình trạng cơng chức trực tiếp thực nhiệm vụ chưa nhận thức đầy đủ ý nghĩa, tầm quan trọng mục tiêu cải cách hành chính; chưa thực làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng trách nhiệm cơng vụ; chưa có biện pháp quản lý sâu sát, chặt chẽ cơng chức quyền, chưa có kiểm tra, giám sát hợp lý, biện pháp cần thiết để kịp thời phát ngăn chặn hành vi tiêu cực, tham nhũng công chức để xử lý nghiêm minh; phận công chức chưa tự giác, tích cực bồi dưỡng, cập nhật kiến thức mới, ý thức tổ chức kỷ luật kém, không an va n chịu rèn luyện, tu dưỡng phẩm chất đạo đức thái độ phục vụ ie gh tn to Để khắc phục hạn chế, yếu nêu trên, góp phần thực tốt công tác tuân thủ pháp luật thuế, cán công chức chi cục thuế cần thực p nghiêm túc số nội dung sau: oa nl w Tiếp tục quán triệt tư tưởng, nâng cao nhận thức triển khai thực nghiêm túc cải cách hành để tạo chuyển biến thực sự, đẩy nhanh d tiến độ, nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành ll u nf va an lu Chỉ đạo, tổ chức rà soát quy định hành quản lý chuyên môn, nghiệp vụ, đặc biệt quy định thủ tục hành thuế để kịp thời sửa đổi, bổ sung thay nội dung chưa phù hợp với yêu cầu quản lý thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh, quy định chưa thống nhất, mâu thuẫn, chồng chéo, bất hợp lý; loại bỏ quy định không thẩm quyền, gây cản trở công việc cải cách hành chính; khắc phục tình trạng lợi dụng thiếu chặt chẽ, không đồng quy định Nhà nước để sách nhiễu, tham oi m z at nh z nhũng, tiêu cực @ l gm Việc sửa đổi, quy định thủ tục hành phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực NNT; loại bỏ khâu trung gian, giấy tờ không cần m co thiết, rút ngắn tối đa thời gian thực hiện, góp phần giảm chi phí cho doanh nghiệp an Lu Niêm yết công khai quy định, quy trình, thủ tục hành thuế, hải quan trụ sở quan, nơi tiếp nhận hồ sơ thuế để NNT có điều kiện n va ac th 77 si hiểu, thực chế độ, sách giám sát việc thi hành công vụ công chức, viên chức Ban hành quy định thẩm quyền trách nhiệm công chức theo vị trí cơng tác, giáo dục nâng cao trách nhiệm công vụ quan cán bộ, công chức thuế thực công vụ; tuỳ vị trí cơng việc, cơng chức, viên chức thuế phải có trách nhiệm giải thích, hướng dẫn kịp thời đầy đủ cho tổ chức người dân pháp luật, sách, chế độ quản lý ngành Có biện pháp thiết thực để giáo dục cho cơng chức, viên chức trị, đạo đức, lối sống, thái độ văn minh giao tiếp phục vụ, tính tự giác, kỷ luật cơng tác; cơng chức, viên chức có trách nhiệm thường xuyên học tập nâng cao trình độ chun mơn, tu dưỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức nghề lu an nghiệp, đạo đức công vụ n va ie gh tn to Thực nghiêm túc Quy chế quản lý cán bộ, công chức điều quy định công chức, viên chức không làm; triển khai sâu rộng việc thực tiêu chuẩn cần “xây” điểm cần “chống” cán bộ, công chức thuế; tiếp tục nghiên cứu, cụ thể hoá tiêu chuẩn p khâu quy trình nghiệp vụ cơng tác cơng chức, viên chức; w Nghiêm cấm công chức, viên chức có hành vi sách nhiễu, gây phiền hà oa nl tổ chức người dân thi hành công vụ; d Thiết lập triển khai thực tốt chế kiểm tra, giám sát cán bộ, công chức việc tiếp nhận xử lý công việc doanh nghiệp; tạo điều kiện cho an lu u nf va doanh nghiệp tham gia kiểm tra, giám sát hoạt động công vụ công chức thuế ll Tại phận cửa tiếp doanh nghiệp trì hịm thư góp ý, số điện thoại đường dây nóng để người dân doanh nghiệp trực tiếp phản ánh tinh thần thái độ phục vụ công chức, viên chức; kiên xử lý nghiêm khắc cán bộ, công chức vi phạm, đồng thời kiến nghị cấp xem xét, xử lý trách nhiệm cá oi m z at nh nhân, tập thể công chức sai phạm z m co l gm @ Tổ chức triển khai thực tốt quy định khen thưởng kỷ luật; có hình thức khen thưởng xứng đáng cơng chức có nhiều cải tiến, sáng kiến cải cách hành nhân dân doanh nghiệp khen ngợi, đồng thời có biện pháp giáo dục, xử lý kiên đưa khỏi ngành cán bộ, công chức thuế không đáp ứng yêu cầu, tiêu chuẩn phẩm chất an Lu đạo đức, trình độ, lực chun mơn ngành n va ac th 78 si 4.4.4 Giải pháp từ thực công tác quản lý nợ thuế Thực đôn đốc đối chiếu, đôn đốc nợ theo quy trình quản lý nợ Nâng cao chất lượng đội ngũ làm công tác quản lý nợ chi cục Đảm bảo số nợ thực tế hộ kinh doanh phải xác, tránh lỗi liên quan đến phần mềm quản lý ngành thuế Hồn thiện hệ thống cơng nghệ thông tin giám sát nợ Thu thập đầy đủ thông tin, địa chỉ, địa mail hộ kinh doanh để thực gửi thơng báo qua hình thức điện tử đến hộ kinh doanh nợ thuế, phối hợp với cán thuế quản lý địa để gửi thống báo tới hộ cịn chưa có email hay cịn trây ì chưa nộp nợ thuế lu an Tổ chức công khai số nợ thuế hộ kinh doanh nơi tập trung Tổ chức số đồn đơn đốc nợ tập trung để thực đơn đốc đơn vị n va đông hộ kinh doanh chợ, trung tâm thương mại, UBND xã, thị trấn p ie gh tn to có số nợ lớn mà hoạt động kinh doanh địa bàn d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 79 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN lu - Sự tuân thủ thuế người nộp thuế đảm bảo tính pháp lý cho việc thực chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự trách nhiệm trước pháp luật, tuân thủ thuế gồm: Tuân thủ thuế mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế; Các cấp độ tuân thủ thuế NNT diễn nhiều mức độ hay cấp độ khác nhau; Các nội dung tuân thủ thuế theo Luật quản lý thuế nhà nước thể trách nhiệm quyền hạn NNT quan quản lý thuế; Các nhân tố tác động đến tuân thủ pháp luật người nộp thuế gồm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội, nhân tố trị, Luật pháp, nhân tố xuất phát từ thân NNT nhân tố hoạt động quản lý quan thuế an n va p ie gh tn to - Trong giai đoạn 2013-2015, có nhiều văn quy định ban hành nhằm thúc đẩy phát triển hộ kinh doanh, đơn giảm hóa thủ tục hành chính, tạo hành lang thơng thống cho NNT Tuy nhiên, số NNT vi phạm sách thuế cịn tương đối lớn số vụ lẫn số thuế truy thu Do để vừa nôi dưỡng nguồn thu, vừa tăng thu cho NSNN lãnh đạo ngành thuế nói chung Chi cục thuế Gia Lâm nói riêng cần thực tốt vai trị quản lý, điều hành d oa nl w lu ll u nf va an - Qua phân tích, đánh giá thực trạng chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội qua năm 20132015 đạt kết định, góp phần làm tổng thu NSNN huyện vượt dự toán năm gần Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Gia Lâm bộc lộ hạn chế sau: oi m z at nh z @ Số hộ kinh doanh chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế cao l gm Số hộ có sai sót báo cáo thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế m co Vẫn cịn tình trạng hộ kịnh doanh chây ỳ nợ thuế, nợ kéo dài nhiều năm, phát sinh nợ đọng lớn an Lu Chưa ứng dụng khai thác hết mạnh công nghệ thông tin đem lại cho việc quản lý thuế n va ac th 80 si Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa đầy đủ, kịp thời, trình độ số cán cơng chức thuế chưa đáp ứng đòi hỏi công tác quản lý kê khai nộp thuế Các giải pháp đưa nhằm tăng cường tuân thủ thuế bao gồm: Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Giải pháp tổ chức thực công tác đăng ký, kê khai thuế; Giải pháp từ thực công công tác quản lý thu nộp thuế, kiểm tra thuế Giải pháp từ thực công tác quản lý nợ thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị ủy ban nhân dân huyện Gia Lâm lu UBND huyện Gia Lâm thường xuyên quan tâm việc đạo phối hợp Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức an va n thực tốt công tác quản lý thu thuế theo quy định p ie gh tn to Các ban, ngành, đoàn thể huyện tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền, phổ biến, triển khai kiểm tra, giám sát thực sách pháp luật thuế văn pháp luật thuế khác Phối hợp w với quan thuế đôn đốc khoản thu, sắc thuế kịp thời vào NSNN oa nl 5.2.2 Kiến nghị Cục thuế Hà Nội d Tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, kiến thức chuyên môn, kỹ giải công việc cho công chức viên chức thuế chi cục thuế để họ khơng có phẩm chất đạo đức tốt mà cịn giỏi chun mơn nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế Công tác giáo dục, phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế bề rộng chiều sâu tới hộ kinh doanh điều cần quan thuế đặc biệt quan tâm Đặc biệt cần ý đến việc điều tra khảo sát nắm vững thông tin phản hồi từ NNT, để tuyên truyền sát với nội dung mà NNT cần Cơ quan thuế tăng cường hướng dẫn cơng tác kế tốn, quản lý hóa đơn hộ kinh doanh nâng cao chất lượng việc kê khai tuân ll u nf va an lu oi m z at nh z @ gm thủ nghĩa vụ thuế m co l Hoàn thành việc xây dựng hệ thống sở liệu ngành cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thay đổi đơn vị, tích cực phối hợp với sở, ban ngành tỉnh thành để lấy số liệu phục vụ cho công tác quản lý kê khai an Lu nộp thuế n va ac th 81 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập 2; Cục thuế TP Hà Nội (2011), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, Hà Nội; Gaston (2000), Tài cơng; Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội; Phạm Thị Minh Trang, 2011, Giáo trình nghiệp vụ khai báo thuế, Nhà xuất Đà Nẵng Phạm Thị Hường (2013), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế lu doanh nghiệp địa bàn thị trấn Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội Luận văn Thạc an va sỹ, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội n Nguyễn Văn Thọ (2014) “Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế doanh to Quốc hội Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006 p viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội ie gh tn nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” Luận văn Thạc sỹ, Học có hiệu lực thi hành từ ngày 01/702007, Hà Nội; w Tổng cục Thuế (2005), Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tự kê khai, tự oa nl d nộp thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm an lu Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm u nf 10 va vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội ll vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội m Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý oi 11 z at nh khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành ngày 15 tháng năm 2015, Hà Nội z Tổng cục thuế, Quyết định số 2371/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý @ 12 Tài cơng, Khoa Tài Nhà nước Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ m co l 13 gm thuế cá nhân kinh doanh, Ban hành ngày 18 tháng 12 năm 2015, Hà Nội Chí Minh (2005) an Lu n va ac th 82 si PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU NHẬP THÔNG TIN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM HÀ NỘI lu an n va p ie gh tn to Phần I Thông tin đặc điểm hộ, cá nhân kinh doanh vấn 1.1 Tên hộ/cá nhân:…………………………………………………… 1.2 Địa chỉ:………………………………………………………………… 1.3 Họ tên chủ hộ kinh doanh: 1.4 Giới tính: Nam  Nữ  1.5 Tuổi: 1.6 Trình độ văn hóa: Tốt nghiệp PTTH  Chưa tốt nghiệp PTTH  1.7 Trình độ đào tạo: Trên đại học  Đại học/cao đẳng  Trung cấp  Khác  1.8 Loại hình hộ, cá nhân kinh doanh: + Sản xuất  + Thương mại  + Dịch vụ  1.9 Thời gian hoạt động hộ, cá nhân kinh doanh: năm w d oa nl Phần II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ơng/bà cho phù hợp) 2.1 Ơng/Bà có hiểu sách thuế trước thực kinh doanh khơng? + Biết  + Khơng biết  + Có Biết  2.2 Khi thực kinh doanh, hộ, cá nhân kinh doanh có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với nhà nước khơng? + Có  + Khơng  + Có  ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 83 si 2.3 Ông/Bà hiểu thủ tục thuế hộ kinh doanh chưa? + Hiểu đầy đủ  + Biết chút  + Chưa hiểu  2.4 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế (dành cho hộ, cá nhân kinhd oanh nộp thuế theo kê khai): + Bình thường  + Phức tạp  + Khơng ý kiến  lu Phần 3: Tình hình tn thủ thuế hộ, cá nhân kinh doanh nguyện vọng hộ 3.1 Theo ông (bà), yếu tố ảnh hưởng nhiều tới tuân thủ thuế đơn vị ông (bà) (chọn đáp án) an n va  + Do chuẩn mực xã hội, dư luận, danh tiếng tác động  + Do hộ, cá nhân kinh doanh thấy khơng có cơng nhà nước chi tiêu không hợp lý  + Do sách thuế rườm rà, phức tạp đến chi phí tuân thủ thuế cao  + Do phận kế toán hộ, cá nhân kinh doanh hạn chế lực kê khai thực thủ tục tuân thủ thuế đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế, yêu cầu lưu giữ SSKT/Do hộ, cá nhân kinh doanhkhơng có phận kế tốn riêng, khơng có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế toán  p ie gh tn to + Tình hình kinh tế năm gần q khó khăn, dẫn đến tình hình SXKD hộ, cá nhân kinh doanh gặp nhiều bất lợi d oa nl w ll u nf va an lu m  + Do hộ, cá nhân kinh doanhchưa có đầy đủ thơng tin luật thuế sách thuế không quan thuế hỗ trợ vấn đề  + Số thuế phải nộp cộng với chi phi phí tuân thủ thuế lớn, trở thành gánh nặng tài cho đơn vị  + Trình độ, chất lượng cơng tác quản lý thuế nhà nước chưa cao, cán thuế chưa đối xử công với NNT  oi + Cho rủi ro đơn vị nhỏ nên bị phát bị phạt nhẹ z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 84 si 3.2 Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế: lu an n va Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng     Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực     Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận     Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra     Thái độ cán thuế tra thuế chưa công         tn to Ý kiến p ie gh Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, công d oa nl w 3.3 Ơng (bà) mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc vi phạm lỗi trình tuân thủ thuế: lu + Nhận hỗ trợ, tun truyền thơng tin luật thuế, sách thuế từ phía quan thuế u nf va an  ll + Nhận sách ưu đãi đặc biệt cho hộ, cá nhân kinh doanh (như dãn thuế, giảm thuế, …) tình hình kinh tế khó khăn oi m  z at nh + Sử dụng dịch vụ hỗ trợ thực thủ tục tuân thủ thuế từ phía quan thuế công ty chuyên dịch vụ  z @ gm + Cần có sách thuế với thủ tục tuân thủ gọn nhẹ hơn, đơn giản để thực m co l  an Lu n va ac th 85 si 3.4 Ý kiến hộ, cá nhân kinh doanh công tác quản lý thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt + Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào?     + Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào?     + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào?     + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào?     + Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào?             Nội dung lu an n va ie gh tn to p + Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? oa nl w d + Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? u nf va an lu Xin cảm ơn ông/bà cung cấp cho chúng tơi thơng tin bổ ích! ll oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 86 si