44 câu hỏi đáp kê khai thuế, hóa đơn điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh kế toán việt hưng

44 CÂU HỎI - ĐÁP Hướng dẫn kê khai thuế, sử dụng hóa đơn điện tử hộ, cá nhân kinh doanh Tôi kinh doanh sách giáo khoa, dụng cụ học, van phòng phẩm, nhu yếu phẩm ,đồ dùng văn phịng cho hỏi viết hóa đơn điện tử tơi cần làm thủ tục gì, cần phải cài đặt thông tin thuế để thuận tiện cho đơi bên.và cách tính thuế để thực quy luật pháp luật ạ! Mong quan chức thuế hướng dẫn tận tình để sở chúng tơi làm tốt công viêc luật!!! Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Nếu hộ khốn quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh mà đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Nếu hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thơng tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế Trường hợp khai thuế hộ kinh doanh theo quý, cuối năm tổng cộng quý năm từ 100 triệu trở xuống xử lý sao?, giả sử quý nộp xong hàng quý Tổng cục Thuế trả lời: Căn theo quy định khoản Điều 51 Luật quản lý thuế số 38 thì: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ DN nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai.” Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: +Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; +Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên -Căn theo hướng dẫn khoản 1, khoản Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC thì: “1.Phương pháp kê khai áp dụng với HKD, CNKK quy mô lớn; HKD,CNKD chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai”; “5.HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp kê khai, toán thuế” Căn quy định hướng dẫn nêu phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh quy mơ lớn (có doanh thu năm dương lịch từ tỷ từ 10 tỷ trở lên theo loại ngành nghề), hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai hộ kê khai khơng tốn thuế Do khơng áp dụng hồn trả tiền thuế kê khai nộp thuế năm theo quy định phương pháp tính thuế hộ kinh doanh quy mô lớn (tương tự doanh nghiệp tự khai, tự nộp) Đối với hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ lựa chọn theo phương pháp khoán, quan thuế xác định số thuế phải nộp từ đầu năm phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/1 năm khơng phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn điện tử quan thuế cấp theo lần phát sinh Năm 2021 quan thuế xác định nộp thuế theo phương pháp khốn Tơi khơng xác định doanh thu thực tế năm 2021, tơi có phải khai, nộp tờ khai 01/CNKD năm 2022 không Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp năm 2022 hộ kinh doanh anh/chị tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khốn điều 13 Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 Bộ Tài chính, từ ngày 20/11/2021 đến ngày 05/12/2021 quan thuế phát tờ khai thuế năm sau cho tất hộ khốn, anh/chị có trách nhiệm khai tờ khai khoán dựa vào doanh thu kinh doanh năm 2021, tình hình phát triển sở kinh doanh để đưa mức doanh thu mức thuế khoán dự kiến Thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày 15/12/2021 Trường hợp năm 2022 hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, anh chị tình hình thực tế kinh doanh để thực khai thuế, nộp thuế theo kỳ tháng/quý theo quy định điều 11 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 Bộ Tài Trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán Mức thuế khoán hoạt động kinh doanh bán lẻ háng hoá tiêu dùng (tạp hố), quy mơ nhỏ gia đình Các khoản thuế phải nộp Chế độ hoá đơn chứng từ, báo cáo thuế Tổng cục Thuế trả lời: Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: + Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; + Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai Về xác định doanh thu mức thuế khoán Tại khoản 7, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán buôn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khốn Tại khoản 2, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế toán Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2.Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: …a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;…” Căn quy định hướng dẫn nêu hộ khốn khơng phải thực chế độ kế tốn, khơng phải thực báo cáo thuế, phải khai thuế lần năm Nếu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hộ khốn cần hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Tôi hàng bán lẻ theo thuế khốn Tơi muốn đăng ký hóa đơn điện tử phải làm nào? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ nộp thuế khốn có nhu cầu lấy hóa đơn giao cho khách hàng khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với quan thuế Khi phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khốn khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà trực tiếp đến quan, kho bạc Hộ khoán liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Tôi cửa hàng bán lẻ Văn Phịng phẩm theo thuế khốn, chuyển sang hoa đơn điện tử khai báo thuế trực tuyến theo thuế khốn bình thường lúc dùng HĐ giấy phải không? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ nộp thuế khốn có nhu cầu lấy hóa đơn giao cho khách hàng khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với quan thuế Khi phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khốn khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà khơng phải trực tiếp đến quan, kho bạc Hộ khoán liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Trường hợp hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn thường xuyên, tự khởi tạo hóa đơn điện tử (khơng đề nghị cấp hóa đơn theo lần phát sinh quan thuế) hộ kinh doanh cần chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, thực chế độ kế toán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP Để sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/01/2022 hộ cần chuẩn bị máy tính/ thiết bị thơng minh (smart phone, máy tính bảng) có kết nối mạng internet, chữ ký số cá nhân, phần mềm sử dụng hóa đơn điện tử Hộ liên hệ với quan thuế trực tiếp quản lý để hướng dẫn cụ thể Cửa hàng e chưa chuẩn bị sở vật chất, trang thiết bị máy tính, tơi muốn tiếp tục mua hố đơn quan thuế đến hết tháng 3/22 có khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Căn Điều 60 Nghị định 123/2021/NĐ-CP có quy định: trước ngày 30/6/2022 trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh) chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin (trang bị máy tính, kết nối mạng internet, chữ ký số cá nhân, phần mềm sử dụng hóa đơn điện tử) để áp dụng hóa đơn điện tử sở kinh doanh đề nghị với quan thuế để tiếp tục sử dụng hóa đơn mua quan thuế Ngồi việc thực báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định, phải thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo mẫu 03/DL-HĐĐT ban hành kèm theo Phụ lục 1A Nghị định 123/2021/NĐ-CP Hộ, cá nhân kinh doanh phải có giải pháp chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Số lượng hàng tồn kho từ nhiều năm hóa đơn xử lý Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khốn khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế toán hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng Có thể làm hóa đơn điện tử có mã số hay khơng có mã ah Tổng cục Thuế trả lời: Căn Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Riêng hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn cần có hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo lần phát sinh phải khai thuế, nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh 10 Hộ gia đình tơi kinh doanh tiệm tạp hóa, doanh thu 100tr/năm, thực phương pháp khốn năm 2021 Trong năm 2022 có sách mới, cần áp dung kê khai, nộp thuế hộ kinh doanh không ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khốn trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mơ lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) Nếu áp dụng phương pháp khoán thực sau: 1.1 Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: + Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; + Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2 Về xác định doanh thu mức thuế khoán Tại khoản 7, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khoán quan thuế xác định để tính mức thuế khốn theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán buôn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3 Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khốn Tại khoản 2, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế toán Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2.Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: … a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;…” Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 8, Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử.” Tại Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: “1 Phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế toán Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai toán thuế” Căn hướng dẫn nêu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai khơng áp dụng thuế khốn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực nghĩa vụ thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm theo hướng dẫn cụ Điều Thông tư 40 nêu Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thơng tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử (tương tự DN) có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Trường hợp hộ kinh doanh địa bàn chưa có đủ điều kiện quan thuế chưa triển khai thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế hộ kinh doanh khai thuế theo hồ sơ giấy Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 11 Theo Thơng tư 40/2021/TT-BTC thuế GTGT, thuế TNCN với hộ kinh doanh hồ sơ khai thuế Bản tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa như: Bảng kê thu mua hàng nơng sản hàng hóa nơng sản nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn người bán hàng giao cho hàng hóa nhập mua tổ chức, cá nhân kinh doanh nước; tài liệu liên quan để chứng minh hàng hóa cá nhân tự sản xuất; Vậy hộ kinh doanh có cần hóa đơn GTGT, Hóa đơn trực tiếp quan thuế hay cần bảng kê giao hàng hóa/ hóa đơn bán lẻ hàng hóa Trân trọng cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định khoản Điều 12 Thơng tư 40/2021/TT-BTC tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế lần phát sinh hộ khốn có nhu cầu hóa đơn lẻ để giao cho khách hàng bảng kê thu mua hàng hóa áp dụng hàng hóa nơng sản nước, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập Đối với loại hàng hóa khác phải có hóa đơn người bán giao cho Hóa đơn người bán giao cho hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng tùy theo đối tượng người bán áp dụng loại hóa đơn 12 (1) Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể sử dụng hoá đơn ? (2) Hộ kinh doanh cá thể sử dụng hố đơn phải nộp thuế ? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Hộ kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn GTGT, sử dụng hóa đơn bán hàng, cụ thể sau: Nếu hộ khốn quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh mà đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Hộ khốn ngồi việc nộp thuế khốn, cịn phải nộp theo thực tế phát sinh theo lần hóa đơn Nếu hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Hộ kê khai khơng phải nộp thuế khốn, mà nộp thuế theo thực tế phát sinh theo hóa đơn (tương tự DN) Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 13 Cửa hàng trước kê khai thuế theo q phương pháp khốn Tơi muốn hỏi từ 2022 tơi phải kê khai đóng thuế theo quý hay tháng? Và kê khai điện tử phải dùng mẫu kê khai nào? Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khốn trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mơ lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) 1.Nếu áp dụng phương pháp khốn thực sau: 1.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: + Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; + Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2.Về xác định doanh thu mức thuế khoán Tại khoản 7, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khốn quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán bn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khoán theo thông báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3 Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khốn Tại khoản 2, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ khốn sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2.Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: … a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;…” 2.Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai.” Tại khoản 3, Điều 5, Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế.” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, trường hợp hộ kinh doanh có phát sinh doanh thu năm 10 tỷ đồng bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai, không áp dụng thuế khốn Trường hợp hộ kinh doanh khơng thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn theo quy định dẫn đến khơng xác định doanh thu xác định doanh thu không phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo yếu tố (tương tư việc ấn định thuế DN) quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế 15 Hộ kinh doanh kê khai theo quý tháng Tổng cục Thuế trả lời: Căn quy định Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 phương pháp kê khai áp dụng hộ, cá nhân kinh doanh có quy mơ lớn (Hộ, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn quy định khoản điều Thông tư 40/2021/TT-BTC) hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn tự lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế GTGT theo tháng Trường hợp đáp ứng tiêu chí kê khai theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống) thực khai thuế GTGT theo quý 16 Kính gửi q quan, Tơi chủ hộ kinh doanh, theo tơi tìm hiểu từ 01/01/2022, hộ kinh doanh áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 88/2021/TT-BTC Hộ kinh doanh địa bàn TP Hà Nội triển khai sử dụng hoá đơn điện tử, kê khai đầu vào, đầu Kính mong quý quan hướng dẫn đơn vị lập hoá đơn kê khai theo quý/tháng Tôi xin chân thành cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2022 theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế theo phương pháp khoán trước nộp thuế theo phương pháp kê khai (đối với hộ đáp ứng điều kiện quy mơ lớn bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai) 1.Nếu áp dụng phương pháp khoán thực sau: 1.1.Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Tại khoản 1, khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “1.Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau gọi mức thuế khoán) trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định khoản Điều này”; “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai”.Cụ thể quy mô doanh thu lao động sau: + Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; + Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên Căn quy định nêu hộ kinh doanh lĩnh vực ngành nghề quy mơ nhỏ áp dụng phương pháp thuế khốn, quy mơ lớn theo quy định nêu phải áp dụng phương pháp kê khai 1.2 Về xác định doanh thu mức thuế khoán Tại khoản 7, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: ““Phương pháp khốn” phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu khốn quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38” Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn mức thuế hoạt động bán bn, bán lẻ hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 1% thuế GTGT 0,5% thuế TNCN Căn hướng dẫn nêu hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) quan thuế thực điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán theo thực tế Đối với hoạt động bán lẻ hàng hóa (tạp hóa) ngồi thuế GTGT, TNCN, hộ kinh doanh cịn phải nộp lệ phí mơn đối lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm doanh thu 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm doanh thu 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức triệu đồng/1 năm doanh thu 500 triệu đồng/năm (tại NĐ 139/20216/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài) 1.3.Chế độ hóa đơn, chứng từ hộ khốn Tại khoản 2, Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (hộ khốn) khơng phải thực chế độ kế tốn Hộ khốn sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ xuất trình cho quan thuế hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp đề nghị cấp, bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa lãnh thổ Việt Nam phải thực việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp xuất trình quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu” Tại điểm a.1, khoản 2, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: “2.Quy định cấp kê khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh sau: … a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khoản 4, Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;…” Nếu áp dụng phương pháp kê khai 2.1 Về đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 8, Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử.” Tại Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: “1 Phương pháp kê khai áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai xác định doanh thu tính thuế khơng phù hợp thực tế quan thuế thực ấn định doanh thu tính thuế theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế toán Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai khơng phải tốn thuế” Căn hướng dẫn nêu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai không áp dụng thuế khoán Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực nghĩa vụ thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm theo hướng dẫn cụ Điều Thông tư 40 nêu Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử (tương tự DN) có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Trường hợp hộ kinh doanh địa bàn chưa có đủ điều kiện quan thuế chưa triển khai thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế hộ kinh doanh khai thuế theo hồ sơ giấy Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 17 Xin hỏi theo Thông tư 40 Bộ Tài chính, thuế suất GTGT, TNCN hộ kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh mức thuế suất Tổng cục Thuế trả lời: Căn khoản Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC hoạt động khám bệnh phép theo quy định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Căn Phụ lục I – Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC thuế suất áp dụng hoạt động khám chữa bệnh cụ thể sau: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% 18 (1) Cá nhân Cho DN Thuê nhà xuất hóa đơn điện tử đăng ký, xuất, kê khai nào? (2) Năm 2021 có miễn giảm thuế cá nhân kinh doanh cho thuê nhà? Năm 2021, dịch bùng phát, thực giãn cách theo quy định nhà nước nên DN không kinh doanh chủ nhà đồng ý miễn- giảm kê khai thuế nào? cần hồ sơ gì? thuế kê khai nào? Tổng cục Thuế trả lời: Theo hướng dẫn điểm 2.5 khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài DN thuê tài sản cá nhân hợp đồng th, chứng từ chi để hạch tốn chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định, không bắt buộc phải yêu cầu cá nhân cung cấp hóa đơn Do hộ, cá nhân cho DN th tài sản khơng phải xuất hóa đơn Riêng trường hợp nhân cho tổ chức sử dụng vốn NSNN thuê tài sản quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh Theo quy định Nghị số 406/NQQ-UBTVQH15 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP “Miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng loại thuế khác phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tháng quý III quý IV năm 2021 đối vối hộ, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh địa bàn cấp huyện chịu tác động dịch Covid-19 năm 2021 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định Không áp dụng việc miễn thuế khoản thu nhập, doanh nghiệp từ cung cấp sản phẩm dịch phần mềm; sản phẩm dịch vụ nội dung thơng tin số giải trí, trị chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.” Tại điểm b, khoản 2, Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP quy định: “Các trường hợp nộp thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng quý III quý IV năm 2021 quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp thừa với khoản nợ khoản phát sinh kỳ xử lý hồn nộp thừa (nếu có) theo quy định pháp luật quản lý thuế.” Căn quy định nêu trên, hộ, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc địa bàn chịu tác động Covid-19 năm 2021 theo Quyết định Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thuộc trường hợp miễn thuế phải nộp phát sinh từ cho thuê tài sản tháng quý III, quý IV năm 2021 Trường hợp hộ, cá nhân cho thuê nhà điều chỉnh hợp đồng cho thuê với doanh nghiệp thực khai điều chỉnh thơng tin theo phụ lục hợp đồng có điều chỉnh vào Bảng kê 01-1/BK-TTS kèm theo Tờ khai 01/TTS gửi quan thuế 19 Xin hỏi hộ kinh doanh phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn Tổng cục Thuế trả lời: Việc phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn dựa theo tiêu chí doanh thu lao động sử dụng đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể là: - Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm từ 10 người trở lên; có tổng doanh thu năm trước liền kề từ tỷ đồng trở lên; - Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ hộ kinh doanh có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên; tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên 20 Năm 2022 Tôi đăng ký phương pháp kê khai thuế Xin cho hỏi phương pháp tính thuế có thay đổi so với năm 2021 khơng ạ? đầu đầu vào có bắt buộc phải có hóa đơn đỏ không ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thơng tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế” Tại Điều Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn: - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo quý (Tiêu chí khai thuế theo quý theo quy định Điều Nghị định 123/2020/NĐ-CP: có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống) - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức khơng phải thực chế độ kế tốn Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực khai thuế, nộp thuế theo tháng q phải thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định Tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định 21 Nếu hộ KD hàng ăn uống chuyển sáng phương pháp KK mua hàng hóa, thực phẩm ngi nơng dân cách ghi sổ đầu vào nào? Tổng cục Thuế trả lời: Tại điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN) trường hợp: ● ● ● ● ● Mua hàng hóa nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; Mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; Mua đồ dung, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng) Do đó, trường hợp hộ kinh doanh hàng ăn uống chuyển sang phương pháp kê khai mua hàng hóa, thực phẩm người nơng dân đáp ứng điều kiện nêu lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN ghi Phiếu nhập kho, Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo quy định Thơng tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 Bộ Tài 22 HKD mở phịng khám chữa bệnh phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ thuế suất % doanh thu? - HKD hoạt động lĩnh vực giáo dục mầm non phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ thuế suất % doanh thu? Xin cảm ơn Quý Tổng cục! Tổng cục Thuế trả lời: Căn khoản 13 Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC, khoản Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC hoạt động khám bệnh phép hoạt động theo quy định pháp luật chuyên ngành, hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Căn Phụ lục I – Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % doanh thu HKD, CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC, thuế suất áp dụng trường hợp sau: ● Hoạt động khám chữa bệnh: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% ● Hoạt động dạy học: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN 2% 23 Từ 1/1/2022 chuyển sang phương pháp kê khai Vậy hàng hóa cịn tồn năm 2021 tơi khơng lưu đủ chứng từ, tơi có ghi nhận vào sổ kho khơng? để ghi nhận phải làm nào? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khốn khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế toán hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng 24 Hộ kinh doanh bán vật liệu xây dựng có doanh thu năm 2020 15 tỷ đồng thường xuyên phải xuất hóa đơn để giao cho người mua hàng xác định hộ kinh doanh quy mô lớn phải không? Hộ phải thực việc kê khai, nộp thuế sử dụng hóa đơn theo quy định để tránh việc vi phạm không hiểu biết dẫn đến bị xử phạt Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kê khai khơng phải nộp thuế khốn trước mà thực sổ sách kế toán đơn giản, lưu giữ hóa đơn, chứng từ theo quy định chủ động kê khai, nộp thuế theo thực tế phát sinh Kỳ khai thuế theo tháng theo quý mà khơng phải tốn vào cuối năm doanh nghiệp Trong hồ sơ khai thuế hộ kê khai gồm tờ khai để phản ánh doanh thu thực tế phát sinh kỳ phụ lục kèm theo tờ khai để phản ánh chi phí thực tế phát sinh kỳ Việc yêu cầu phải kê khai thơng tin chi phí thực tế phát sinh kỳ để quan thuế có sở để quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu bất hợp lý yếu tố đầu đầu vào việc thực kiểm tra địa điểm hộ kinh doanh Mặc dù quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin chi phí việc tính thuế phải nộp tính theo tỷ lệ doanh thu, mà khơng tính chênh lệch doanh nghiệp Chế độ kế toán hộ kinh doanh Bộ Tài ban hành thời gian tới theo hướng đơn giản, yêu cầu ghi chép sổ theo dõi doanh thu, chi phí mà khơng phải hạch tốn tài khoản, khơng phải làm báo cáo tài doanh nghiệp Hộ kê khai sử dụng hóa đơn bán hàng mà khơng phải hóa đơn GTGT Hộ kê khai sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế, việc sử dụng hóa đơn điện tử thuận tiện cung cấp cho người mua hàng lưu trữ, bảo quản dẫn đến rủi ro bị hóa đơn sử dụng hóa đơn giấy Trong thời gian quan thuế chưa hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử hộ kinh doanh hộ kinh doanh tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy thời gian trước 25 Cho em hỏi thơng tin hố điện tử đặc biệt bước mà hộ kinh doanh cần làm để tiến hành sử dụng hoá đơn điện tử Tổng cục Thuế trả lời: Để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định NĐ 123/2020/NĐ-CP Thông tư số 78/2021/TT-BTC, cần thực sau: Trường hợp hộ kinh doanh hộ khoán: phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khoán khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà khơng phải trực tiếp đến quan thuế, kho bạc Trường hợp hộ kinh doanh hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Để sử dụng hóa đơn điện tử , hộ kê khai cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 26 Khi áp dụng hố đơn điện tử, hộ kinh doanh có cịn mua sử dụng hoá đơn mua bán chi cục thuế không? Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định Điều 90 Luật QLT số 38/2019/QH14 Hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Nếu hộ khốn quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh mà khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Khi Hộ kinh doanh dược quan thuế thông báo chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư số 78/2021/TT-BTC khơng mua hóa đơn qun quan thuế (theo quy định trước đây) Khi Hộ kinh doanh quan thuế chap thuận sử dụng hóa đơn điện tử phải thực tiêu hủy hóa đơn mua quan thuế Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 27 Hộ kinh doanh năm bị ấn định thuế khoán tăng lên thực tế doanh thu năm gần giảm nhiều ảnh hưởng dịch covid Vậy để xin giảm mức thuế khoán ? Xin cám ơn ! Tổng cục Thuế trả lời: Căn khoản 4, Điều 13, Thông tư số 40/2021/TT-BTC hộ khốn, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán sở tờ khai hộ kinh doanh, sở liệu ngành thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã/phường/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung địa bàn Hộ kinh doanh nộp thuế khốn theo thơng báo quan thuế từ đầu năm Nếu năm có thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh, thay đổi ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo hướng dẫn điểm b, khoản 4, Điều 13, Thơng tư số 40/2021/TT-BTC) hộ khốn đề nghị điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán 28 Trong năm 2021 tơi thưc phương pháp khốn sử dụng hóa đơn sang năm 2022 chuyển sang phương pháp kê khai thuế hàng tồn kho năm 2021 sẻ xác định nào? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “5.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mơ doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa phải thực chế độ kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai” Tại khoản 1, Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử phải giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” Theo quy định khoản 3, Điều Thơng tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 thì: “3.Nội dung, hình thức hóa đơn, trình tự lập, quản lý sử dụng hóa đơn (kể hóa đơn điện tử) thực theo quy định pháp luật thuế” Căn quy định hướng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khoán khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế toán hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế q trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng 29 Tôi hộ kinh doanh nộp thuế khốn, năm 2020 tơi có mua hóa đơn thuế để xuất cho khách hàng, từ t7/21, thuế thu lại hóa đơn tơi nói tơi từ muốn xuất hóa đơn lên thuế để thuế bán hóa đơn cho lần cần xuất hóa đơn khơng bán cho trước đây, có cách để tơi sử dụng hóa đơn dễ dàng mà khơng phải mua số hóa đơn có phát sinh khơng? Tơi có thấy nói việc dùng hóa đơn điện tử , tơi làm để dùng hóa đơn điện tử? Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định khoản Điều 13 Nghị định số 123/2021/NĐ-CP Hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khốn (Hộ khốn) quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh Hộ khốn có nhu cầu lấy hóa đơn giao cho khách hàng khơng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với quan thuế Khi phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn, hộ khốn trực tiếp đến quan thuế để hỗ trợ cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh phải nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn Trường hợp hộ khốn có tài khoản thuế điện tử, có điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, gửi đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu 06/ĐN-PSĐT đến quan thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà trực tiếp đến quan thuế Trong trường hợp hộ khoán khai, nộp thuế điện tử cho phần phát sinh hóa đơn mà khơng phải trực tiếp đến quan, kho bạc Hộ khoán liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn 30 1/ Tại nội dung thứ 3, điểm C, khoản 2, điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC: - Bản tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nơng sản hàng hóa nơng sản nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn người bán hàng giao cho hàng hóa nhập mua tổ chức, cá nhân kinh doanh nước; tài liệu liên quan để chứng minh hàng hóa cá nhân tự sản xuất, cung cấp; Có nghĩa là: Phải có Hố đơn người bán hàng giao cho hàng hóa mua tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh nước hay hàng hoá nhập phải hoá đơn? Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định điểm c, khoản 2, điều 13 Thơng tư 40/2021/TT-BTC tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế lần phát sinh hộ khốn có nhu cầu hóa đơn lẻ để giao cho khách hàng phải kèm theo nguồn gốc xuất xứ hàng hóa dịch vụ như: bảng kê thu mua hàng hóa (chỉ áp dụng hàng hóa nơng sản nước, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu) ; hóa đơn người bán giao cho (đối với loại hàng hóa khác) Hóa đơn người bán giao cho hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng tùy theo đối tượng người bán áp dụng loại hóa đơn 31 Tơi sử dụng hóa đơn trực tiếp chi cục thuế cấp chuyển sang hóa đơn điện tử thực nào? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ khoán thuộc trường hợp cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh cần thực thủ tục sau: Theo quy định khoản Điều 13 Nghị định số 123/20202/NĐ-CP , hộ khoán gửi đơn đề nghị mua hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo mẫu số 06/ĐN-PSĐT Hộ khoán thực khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định điểm c khoản Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC Sau quan thuế chấp nhận đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh thực đăng nhập vào Cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế hoadondientu.gdt.gov.vn theo tài khoản gửi vào thư điện tử (email) người đề nghị, để lập hóa đơn điện tử 32 Căn vào đâu để xác định hộ khoán áp dụng thơng tư 40, có nhiều trường hợp không yêu cầu đăng ký kinh doanh cá nhân kinh doanh Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC hộ, cá nhân kinh doanh cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật (không phân biệt có đăng ký kinh doanh hay khơng) Tài Điều 5, Điều 6, Điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC có quy định phương pháp tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh gồm: phương pháp kê khai, phương pháp khai thuế theo lần phát sinh,phương pháp khoán, Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gọi chung hộ khoán 33 Trường hợp hộ kinh doanh kê khai nộp thuế theo quý, doanh thu năm dương lịch tỷ đồng / năm có phải kê khai sử dụng hóa đơn điện tử? Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp hộ kinh doanh đủ điều kiện tự thực nộp thuế theo phương pháp kê khai phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư số 78/2021/TT-BTC Hộ kinh doanh liên hệ với quan quan lý thuế trực tiếp để hướng dẫn cụ thể 34 Cho hỏi việc hỗ trợ miễn thuế hộ cá nhân áp dùng cho tháng nào? Và làm kê khai báo cáo để đóng thuế q 2021 khơng cần báo cáo tháng miễn phải không? Tổng cục Thuế trả lời: Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 quy định số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp người dân chịu ảnh hưởng dịch Covid -19 đồng thời Chính phủ ban hành Nghị định số 92/2021/NĐCP ngày 27/10/2021 quy định chi tiết thi hành Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 Theo quy định: Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh miễn thuế cá nhân cư trú hoạt động ngành nghề, hình thức khai thuế, nộp thuế, có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện, thị xã, quận, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương chịu tác động dịch Covid-19 năm 2021 Không áp dụng việc miễn thuế khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm dịch vụ phần mềm; sản phẩm dịch vụ nội dung thơng tin số giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số Các loại thuế miễn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng quý III quý IV năm 2021 Như vậy, trường hợp hộ kinh doanh anh thuộc trường hợp miễn thuế theo quy định miễn thuế cho tháng quý III quý IV năm 2021 Theo Điểm b khoản Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP: “b) Đối với trường hợp quan thuế Thông báo nộp tiền: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển/lẻ tự xác định số thuế phải nộp sau miễn thuế để khai Tờ khai thuế, đồng thời lập xác định số thuế miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định để nộp kèm theo Tờ khai thuế” Như vậy, hộ kinh doanh phải lập Bản xác định số thuế miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP để nộp kèm theo Tờ khai thuế cho tháng miễn quý IV/2021 35 Những loại hàng hóa mua vào mà khơng cần hóa đơn? Và lập bảng kê lập theo mẫu bảng kê nào? Trân trọng cảm ơn./ Tổng cục Thuế trả lời: Tại điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN) trường hợp: - Mua hàng hóa nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; - Mua đồ dung, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm) 36 Tơi hộ khốn đến quan thuế mua hố đơn lẻ chứng từ chứng minh đầu vào có chấp nhận hố đơn thường bảng kê không bắt buộc phải có hố đơn đỏ Vì hàng hố bán lẻ cịn tồn, rau, củ tơi mua để làm qn ăn khơng có hố đơn Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định điểm c, khoản 2, điều 13 Thơng tư 40/2021/TT-BTC tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế lần phát sinh hộ khốn có nhu cầu hóa đơn lẻ để giao cho khách hàng phải kèm theo nguồn gốc xuất xứ hàng hóa dịch vụ như: bảng kê thu mua hàng hóa (chỉ áp dụng hàng hóa nơng sản nước, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu) ; hóa đơn người bán giao cho (đối với loại hàng hóa khác) Hóa đơn người bán giao cho hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng tùy theo đối tượng người bán áp dụng loại hóa đơn Trường hợp giao dịch phát sinh trước 1/1/2022, theo quy định trước hộ khốn khơng bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn chứng từ, phát sinh trường hợp hàng tồn kho mua trước 1/1/2022 khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định, tự chịu trách nhiệm cập nhật vào sổ kế toán hàng tồn kho khơng có hóa đơn chứng từ mua trước 1/1/2022 Cơ quan thuế q trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra quản lý theo rủi ro trường hợp có dấu hiệu cập nhật giá trị hàng tồn kho không phù hợp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu bán để tránh trường hợp lợi dụng 37 Tôi hộ kê khai, tơi muốn sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/01/2022 có khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Hộ kê khai sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/01/2022 theo lộ trình thực theo thông báo triển khai quan thuế Để sử dụng hóa đơn điện tử, hộ kê khai phải thực thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước sử dụng hóa đơn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng hóa đơn điện tử cần chuẩn bị điều kiện hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) kết nối mạng internet, chữ ký số phần mềm lập hóa đơn điện tử Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế 38 Tơi hộ khốn, kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dưng Hà Nội biết có quy định miễn thuế cho hộ kinh doanh tháng cuối năm 2021 bị ảnh hưởng covid Vậy hộ kinh doanh tơi có miễn thuế khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Quốc hội ban hành Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 quy định số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp người dân chịu ảnh hưởng dịch Covid -19 đồng thời Chính phủ ban hành Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 quy định chi tiết thi hành Nghị số 406/2021/NQUBTVQH15 Theo quy định: Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh miễn thuế cá nhân cư trú hoạt động ngành nghề, hình thức khai thuế, nộp thuế, có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện, thị xã, quận, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương chịu tác động dịch Covid-19 năm 2021 Không áp dụng việc miễn thuế khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm dịch vụ phần mềm; sản phẩm dịch vụ nội dung thông tin số giải trí, trị chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số Các loại thuế miễn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng quý III quý IV năm 2021 Như vậy, hộ kinh doanh vật liệu xây dựng anh thuộc trường hợp miễn thuế khoán quý III quý IV năm 2021 39 Để miễn thuế theo nghị 406 UBTVQH hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực theo thủ tục Tổng cục Thuế trả lời: Nghị số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 UBTVQH Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ khơng quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực thêm thủ tục để miễn thuế, mà quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ người nộp thuế việc xác định số thuế miễn, cụ thể sau: Đối với hộ khốn Chi cục thuế số thuế khoán tháng Quý III Quý IV năm 2021 hộ kinh doanh địa bàn chịu tác động dịch Covid -19 năm 2021 để ban hành Thông báo miễn thuế gửi trực tiếp đến hộ kinh doanh Đối với Tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển/lẻ hệ thống ứng dụng hỗ trợ khai thuế Tổng cục Thuế nâng cấp để người nộp thuế tự xác định số thuế miễn hồ sơ khai thuế theo quy định Nghị định số 92/2021/NĐ-CP 40 Hộ kinh doanh hố đơn đầu vào 20 triệu có bắt buộc phải chuyển khoản không ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Khách lẻ khơng, cịn xuất cho Doanh nghiệp 20 triệu phải chuyển khoản 41 Ai thành lập hộ kinh doanh? Theo Điều 80 Nghị định 01/2021/NĐ-CP thì: Cá nhân, thành viên hộ gia đình cơng dân Việt Nam có lực hành vi dân đầy đủ theo quy định Bộ luật Dân có quyền thành lập hộ kinh doanh, trừ trường hợp sau đây: - Người chưa thành niên, người bị hạn chế lực hành vi dân sự; người bị lực hành vi dân sự; người có khó khăn nhận thức, làm chủ hành vi; - Người bị truy cứu trách nhiệm hình sự, bị tạm giam, chấp hành hình phạt tù, chấp hành biện pháp xử lý hành sở cai nghiện bắt buộc, sở giáo dục bắt buộc bị Tòa án cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề làm công việc định; - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật có liên quan Lưu ý: + Cá nhân, thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh phạm vi toàn quốc quyền góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp doanh nghiệp với tư cách cá nhân + Cá nhân, thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh không đồng thời chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh trừ trường hợp trí thành viên hợp danh lại 42 Địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh Theo Điều 86 Nghị định 01/2021/NĐ-CP thì: - Địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh nơi hộ kinh doanh thực hoạt động kinh doanh - Một hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh nhiều địa điểm phải chọn địa điểm để đăng ký trụ sở hộ kinh doanh phải thông báo cho Cơ quan quản lý thuế, quan quản lý thị trường nơi tiến hành hoạt động kinh doanh địa điểm kinh doanh lại 43 Ngành, nghề kinh doanh hộ kinh doanh Theo Điều 89 Nghị định 01/2021/NĐ-CP thì: - Khi đăng ký thành lập hộ kinh doanh ghi ngành, nghề kinh doanh Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện ghi nhận thông tin ngành, nghề kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh - Hộ kinh doanh quyền kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện kể từ có đủ điều kiện theo quy định pháp luật phải bảo đảm đáp ứng điều kiện suốt q trình hoạt động 44 Thủ tục đăng ký chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh gồm gì? - Đăng ký hộ kinh doanh thực Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đặt trụ sở hộ kinh doanh Hồ sơ đăng ký hộ kinh doanh bao gồm: + Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh; + Giấy tờ pháp lý cá nhân chủ hộ kinh doanh, thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh trường hợp thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh; + Bản biên họp thành viên hộ gia đình việc thành lập hộ kinh doanh trường hợp thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh; + Bản văn ủy quyền thành viên hộ gia đình cho thành viên làm chủ hộ kinh doanh trường hợp thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh - Chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh: Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh phải gửi thông báo việc chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh đến Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đăng ký Kèm theo thơng báo phải có giấy tờ sau đây: + Thông báo việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế; + Bản biên họp thành viên hộ gia đình việc chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh trường hợp thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh; + Bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh ... 13/6/2019 Hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Riêng hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn cần có hóa đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử. .. hàng hóa khác phải có hóa đơn người bán giao cho Hóa đơn người bán giao cho hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng tùy theo đối tượng người bán áp dụng loại hóa đơn 12 (1) Cách tính thuế hộ kinh doanh cá. .. GTGT Hộ kê khai sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế, việc sử dụng hóa đơn điện tử thuận tiện cung cấp cho người mua hàng lưu trữ, bảo quản dẫn đến rủi ro bị hóa đơn sử dụng hóa đơn giấy