Luận văn thạc sĩ hubt hoàn thiện lập và phân tích bảng cân đối kế toán công ty tnhh dây và cáp điện trường thịnh

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) iệ il Tà u ận lu n vă ub H t MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế .7 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài .8 1.1.3 Đối tượng áp dụng .9 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 10 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 10 1.1.6 Kỳ lập, thời hạn nộp, nơi nhận báo cáo tài 11 1.1.7 Hệ thống báo cáo tài 13 1.2 Lý luận lập bảng cân đối kế toán .14 1.2.1 Khái niệm vai trị bảng cân đối kế tốn .14 1.2.2 Kết cấu nội dung bảng cân đối kế toán 15 1.2.3 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán 15 1.2.4 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán 16 1.2.5 Nội dung phương pháp lập tiêu bảng cân đối kế toán năm 17 1.3 Lý luận phân tích bảng cân đối kế tốn .27 1.3.1 Sự cần thiết, mục tiêu phân tích bảng cân đối kế toán 27 1.3.2 Phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 28 1.3.3 Phương pháp tỷ số 30 1.3.4 Phương pháp số cân đối 31 1.3.5 Cơ sở liệu tổ chức cơng tác phân tích 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG iệ il Tà CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DÂY VÀ CÁP ĐIỆN u TRƯỜNG THỊNH 42 ận lu n vă ub H t 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh 42 2.1.1 Thông tin chung doanh nghiệp 42 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty .42 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 44 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 46 2.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty\ 46 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty 48 2.3 Thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh .49 2.3.1 Thực trạng công tác lập bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh 49 2.3.2 Thực trạng phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh .71 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh 75 2.4.1 Những kết đạt 75 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 Tóm tắt chương 79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DÂY VÀ CÁP ĐIỆN TRƯỜNG THỊNH 80 3.1 Mục tiêu phương hướng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh thời gian tới 80 3.2 Yêu cầu hoàn thiện nguyên tắc hoàn thiện 81 3.2.1.Yêu cầu hoàn thiện 81 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện .82 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh 82 iệ il Tà 3.3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập bảng cân đối kế toán 82 u 3.3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích bảng cân đối kế toán .89 ận lu n vă ub H t 3.3.3 Các giải pháp khác 97 3.4 Các kiến nghị 98 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 98 3.3.2 Kiến nghị hội kế toán 98 3.3.3 Kiến nghị với doanh nghiệp 98 Tóm tắt chương 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 iệ il Tà u ận lu n vă ub H t CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa từ BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NV Nguồn vốn TS Tài sản LNST Lợi nhuận sau thuế DTT Doanh thu iệ il Tà u ận lu n vă ub H t DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Phân tích biến động tài sản 36 Bảng 1.2: Phân tích biến động nguồn vốn .36 Bảng 1.3: Phân tích cấu vốn nguồn vốn 38 Bảng 1.4 Bảng phân tích tình hình cơng nợ .39 Bảng 1.5 Bảng số tiêu phản ánh tình hình khả tốn 40 Bảng 2.1 Bảng phân tích tình hình tốn năm 2016 73 Bảng 2.2 Phân tích khả toán năm 2016 74 Bảng 3.1 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CƠNG TY 92 Bảng 3.2 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY 96 Bảng 3.3 Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty 97 Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 51 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho ngày 07/10/2016 công ty 52 Biểu 2.3 Trích sổ nhật ký chung năm 2016 53 Biểu 2.4: Trích sổ TK 156 cơng ty năm 2016 .54 Biểu 2.5: Trích sổ TK 133 cơng ty năm 2016 .55 Biểu 2.6: Trích sổ TK 112 công ty năm 2016 .56 Biểu 2.7: Trích sổ TK 131 công ty năm 2016 .57 Biểu 2.8: Bảng tổng hợp toán với người mua công ty 58 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp tốn với người mua cơng ty 59 Biểu 2.10 Trích sổ TK 111 năm 2016 62 Biểu 3.1 Mẫu sổ chi tiết 84 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty .46 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh 48 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 60 iệ il Tà u ận lu n vă ub H t MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 20 năm thực đường lối đổi Đảng, kinh tế nước ta đãđạt nhiều bước tiến quan trọng Tuy nhiên để đạt mục tiêu đến năm 2020 đưa nước ta trở thành nước công nghiệp với sở vật chất kĩ thuật đại, cấu kinh tế hợp lí thực cơng nghiệp hố dại hố đất nước địi hỏi chiến lược đắn hợp lí Cũng tất quốc gia giới phát triển kinh tế mũi nhọn đất nước Cơng cụ chủ yếu dùng tài Và để cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh doanh kinh tế nhà quản lí doanh nghiệp nhà sử dụng thơng tin tài bên ngồi, hệ thống báo cáo tài đời Dựa vào nguồn thông tin nhận Báo cáo tài chính, người sử dụng nắm thực trạng tài doanh nghiệp làm sở cho việc định Các Báo cáo tài gồm Bảng Cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh Báo cáo tài chính, loại cung cấp thơng tin tổng hợp khía cạnh khác tình hình tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp Các báo cáo bổ sung cho làm sáng tỏ tranh tài doanh nghiệp Trong báo cáo tài đó, Bảng cân đối kế tốn đóng vai trị quan trọng, đưa tranh tài tổng quát doanh nghiệp thời điểm định Tuy nhiên, Bảng cân đối kế tốn có hạn chế vốn có nó, hạn chế thuộc chất quy định nguyên tắc, quy tắc hạch tốn nên khơng thể khắc phục Vì vậy, để tránh đưa định sai lầm, người sử dụng thông tin Báo cáo tài cần trang bị cơng cụ phân tích thích hợp Phân tích Báo cáo tài giúp cho nhà phân tích nắm bắt đầy đủ thực trạng tài doanh nghiệp khắc phục hạn chế Do vậy, việc lập phân tích bảng cân đối kế tốn iệ il Tà công việc quan trọng phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp u ận lu vă n ub H t Phân tích Báo cáo tài thơng qua cơng cụ kĩ thuật phân tích giúp nhà phân tích kiểm tra Báo cáo tài chính, qua đánh giá thành tích tình hình tài doanh nghiệp dự tính rủi ro tiềm tương lai Phân tích Báo cáo tài mang lại thơng tin có giá trị xu mối quan hệ, khả sinh lợi doanh nghiệp qua phát điểm mạnh, điểm yếu tài doanh nghiệp Đối với nhà quản trị doanh nghiệp, phân tích Báo cáo tài đóng vai trị quan trọng, đặc biệt tình hình nay, cơng việc ghi chép, xử lí thơng tin kế tốn đơn máy vi tính đảm nhận cơng việc kế tốn thực chủ yếu phân tích thơng tin kế tốn có ích để phục vụ cho việc định tài chủ doanh nghiệp Để việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đạt hiệu cao tốt tài liệu phục vụ cho phân tích yếu tố quan trọng hàng đầu nghĩa công tác lập báo cáo tài nói chung lập bảng cân đối kế tốn nói riêng phải doanh nghiệp thực xác đảm bảo thực tế khách quan chế độ kế tốn hành Hiện nay, cơng tác lập phân tích báo cáo tài nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh cịn nhiều bất cập cơng tác chuẩn bị cho việc lập phân tích chưa tốt, tiêu phân tích cịn đơn giản… chưa cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị kịp thời, đắn Xuất phát từ tình hình thực tế nêu tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh” để nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu đề tài Nền kinh tế nước ta năm gần trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, đặc biệt từ Việt Nam nhập WTO xuất iệ il Tà nhân tố tham gia vận động kinh tế Đặc biệt hệ u thống doanh nghiệp có nhiều thay đổi hình thức sở hữu, phương pháp ận lu vă n ub H t huy động bổ sung vốn phương pháp phân tích đánh giá doanh nghiệp kinh tế tài Chính thời gian qua có nhiều tác giả quan tâm thơng qua cơng trình nghiên cứu chun sâu cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng trình, luận văn thạc sỹ, luận văn cao học nghiên cứu phân tích báo cáo tài tập đồn, cơng ty đặc biệt công ty ngành, cụ thể như: + “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty TNHH Minh Lâm” tác giả Trần Minh Lan, luận văn thạc sỹ, 2016 trưởng Đại học Kinh tế Quốc Dân Trong luận văn tác giả đề cập đến lý luận chung cơng tác phân tích báo cáo tài chính, thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài đưa giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty nhiên giải pháp tác giả đưa chung chung, việc hồn thiện phương pháp phân tích dừng lại việc đưa biện pháp mà chưa đưa cụ thể ví dụ để phân tích +”Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Vinasun”, Luận văn thạc sỹ khoa kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Trần Thị Mai Anh, 2016 Cũng giống tác giả Trần Minh Lan luận văn tác giả Mai Anh đưa lý luận, thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty nhiên phần giải pháp hồn thiện tác giả hoàn thiện số nội dung phân tích nhiên chưa đầy đủ + “Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Minh Anh ”, Trần Nhật Tân, Luận văn thạc sỹ khoa Kế toán, 2016, trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Với đề tài tác giả nêu lý luận chung công tác lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh , đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo iệ il Tà kết hoạt động kinh doanh Công ty, nhiên giải pháp tác giả đưa u chưa hoàn toàn thuyết phục cụ thể hoàn thiện nội dung phân tích tác giả ận lu vă n ub H t nêu nên bổ sung thêm số tiêu mà không lập bảng biểu cho phần kiến nghị Ngồi ra, có nhiều đề tài nghiên cứu, luận văn thạc sỹ, tiến sỹ tác giả nghiên cứu vấn đề Dưạ vào luận văn trên, tác giả nêu ưu điểm, hạn chế để khắc phục hồn thiện vấn đề nghiên cứu Về phía Công ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh có nhiều luận văn nghiên cứu hoạt động Cơng ty ví dụ gần luận văn thạc sỹ tác giả Lê Anh Tuấn, 2016, Trường đại học Mở Hà Nội với đề tài “Hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh” Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty đề tài khơng có trùng lắp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận lập phân tích báo cáo tài nói chung phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nói riêng -Làm rõ thực trạng cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh -Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề tổ chức cơng tác lập phân tích, nội dung lập, phân tích phương pháp lập phân tích bảng cân đối kế tốn - Về khơng gian: Nghiên cứu cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế iệ il Tà tốn Cơng ty TNHH Dây Cáp điện Trường Thịnh u ận lu vă n ub H t 254 255     0 0 260   481,872,616 217,621,212 261 262     481,872,616 217,621,212 263   0 268   0 270   183,733,790,447 157,377,644,925 300   57,481,582,717 65,657,541,660 310   43,001,748,664 47,675,523,607 311 312 313 314 315 316             4,073,722,317 300,000,000 376,162,551 1,690,182,871 187,276,121 1,872,776,162 5,593,295,509 500,000,000 676,255,152 1,798,287,711 187,176,211 2,817,762,122 317   0 318 319 320 321 322 323         0 31,509,745,871 2,991,882,771 0 32,210,864,191 3,891,882,711 324   0 330   14,479,834,053 17,982,018,053 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343                         1,872,776,121 700,000,000 0 1,829,881,721 190,000,000 9,887,176,211 0 0 2,091,821,021 600,000,000 0 2,900,998,211 380,000,000 12,009,198,821 0 0 400   126,252,207,730 91,720,103,265 410   126,252,207,730 91,720,103,265       iệ il Tà Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 263 + 268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + … + 322 + 323 + 324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + … + 342 + 343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + … + 420 + 421 + 422) u ận lu n vă ub H t Vốn góp chủ sở hữu (411 = 411a + 411b) - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421 = 421a + 421b) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430 = 431 + 432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 411   60,000,000,000 50,000,000,000 411a   60,000,000,000 50,000,000,000 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420                     0 33,355,401,121 0 89,188,271 982,877,182 0 0 16,547,633,318 0 198,827,711 609,188,211 0 421   31,824,741,156 24,364,454,025 421a   20,492,827,514 3,871,626,511 421b   422   11,331,913,642 20,492,827,514 430   0 431 432     0 0 440   183,733,790,447 157,377,644,925 3.3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích bảng cân đối kế tốn 3.2.2.1 Xây dựng trình tự phân tích cụ thể Để nâng cao hiệu cho cơng tác phân tích, Cơng ty tiến hành phân tích theo trình tự sau : Bước : Lập kế hoạch phân tích - Xác định mục tiêu phân tích : Cơng ty cần xác định rõ mục tiêu phân tích bảng cân đối kế tốn, để từ - Xây dựng chương trình phân tích : chương trình phân tích tỉ mỉ, chi tiết hiệu cơng tác phân tích cao Khi xây dựng chương trình phân tích, Cơng ty cần nêu rõ vấn đề sau : + Xác định nội dung phân tích iệ il Tà + Xác định thời gian thực chương trình phân tích u ận lu n vă ub H t + Sưu tầm tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán năm gần với năm phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thơng tin kinh tế nước liên quan đến nội dung phân tích Những tài liệu trước sử dụng để phân tích phải kiểm tra tính trung thực hợp lý + Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích, tổ chức lực lượng cán phương tiện phân tích Bước : Tiến hành phân tích - Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm - Tiến hành phân tích : sở phương pháp phân tích lựa chọn bước 1, tiến hành phân tích theo nội dung dự kiến - Tổng hợp kết rút kết luận : sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết… Trên sở tổng hợp kết phân tích cần rút nhận xét, đánh giá, thành tích đạt được, tồn cần khắc phục hoạt động tài Bước : Báo cáo kết phân tích Báo cáo kết phân tích trình bày, thuyết minh cho ban lãnh đạo Cơng ty, lãnh đạo phịng ban chức Cơng ty để trao đổi, thống ý kiến báo cáo phân tích 3.2.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích Nếu nhìn vào BCĐKT đối tượng quan tâm chưa thể đánh giá tình hình tài Cơng ty Do cần phải tiến hành phân tích BCĐKT Trong bảng phân tích tài thông qua BCĐKT Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh, ngồi nội dung mà Cơng ty phân tích, theo tác giả Cơng ty nên phân tích thêm số nội dung sau tác giả xin lấy iệ il Tà bảng cân đối kế toán chỉnh sửa để phân tích u Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn ận lu n vă ub H t Để thấy biến động tài sản nguồn vốn Cơng ty, đánh giá biến động tốt hay chưa tốt, ta tiến hành phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn thông qua BCĐKT Phân tích cấu tài sản Nhằm thuận tiện cho việc đánh giá cấu tài sản, tiến hành phân tích, lập bảng sau : iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Bảng 3.1 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CÔNG TY Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định VI Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Cuối năm Số tiền Tỷ trọng 101,227,111,655 55.09 14,693,032,498 8.00 42,370,218,513 23.06 44,099,084,521 24.00 64,776,123 0.04 82,506,678,792 44.91 14,838,928,172 8.08 67,185,878,004 36.57 481,872,616 0.26 183,733,790,447 100.00 Đầu năm Số tiền Tỷ trọng 80,162,700,638 50.94 12,108,810,915 7.69 37,936,292,674 24.11 29,845,934,539 18.96 271,662,510 0.17 77,214,944,287 49.06 14,014,791,307 8.91 62,982,531,768 40.02 217,621,212 0.14 157,377,644,925 100.00 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 21,064,411,017 20.81 2,584,221,583 17.59 4,433,925,839 10.46 14,253,149,982 32.32 - 206,886,387 - 319.39 5,291,734,505 6.41 824,136,865 5.55 4,203,346,236 6.26 264,251,404 54.84 26,356,145,522 14.34 (Nguồn: tác giả tính tốn tổng hợp ) iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Qua bảng phân tích cấu tài sản Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh ta nhận thấy tài sản ngắn hạn Công ty cuối năm 201 tăng 21,064,411,017 đồng số tuyệt đối, tăng 20.81 % số tương đối so với cuối năm 2015 Tỷ trọng tài sản ngắn hạn năm 2016 chiếm 55.09%, năm 2015 chiếm 50.94% tổng tài sản Xét mối tương quan tỷ trọng tài sản ngắn hạn với tỷ trọng tài sản dài hạn năm 2015 2016 nhận thấy tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn so với tài sản dài hạn tổng tài sản Công ty không lớn đáng kể Với đặc điểm doanh nghiệp vừa hoạt động thương mại vừa sản xuất, việc Công ty cân tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn điều hợp lý Trong cấu tài sản Cơng ty, hàng tồn kho có biến động biến động lớn Hàng tồn kho Công ty vào thời điểm cuối năm 2016 tăng mạnh 14,253,149,982 đồng số tuyệt đối, số tương đối tăng 32.32 % so với cuối năm 2015 Như hàng tồn kho Công ty năm 2016 tăng mạnh năm Cơng ty dự trữ lượng hàng hóa lớn đảm bảo đủ để bán cho khách hàng lớn tiềm năm 2016 mà Công ty ký kết tập đoàn Vingroups, tập đoàn Mường Thanh… Xét đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cuối năm 2016 tiền khoản tương đượng tiền Công ty tăng 2,584,221,583 đồng số tuyệt đối, tăng 17.59 % số tương đối so với thời điểm cuối năm 2015 Năm 2016 khoản tương đương tiền Công ty tăng vào thời điểm cuối năm cơng ty có thu hồi khoản tiền đầu năm sau sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các khoản phải thu ngắn hạn Công ty cuối năm 2016 tăng 4,433,925,839 số tuyệt đối, tăng 10.46 % số tương đối so với cuối năm 2015 Nguyên nhân năm 2016 Công ty tăng khoản trả trước tiền cho người bán để mua hàngGiá trị tỷ trọng khoản phải thu Công ty tăng dấu hiệu khơng tốt, điều cho thấy năm qua Công ty chưa thực làm iệ il Tà tốt công tác đôn đốc thu hồi công nợ u ận lu n vă ub H t Tài sản dài hạn Công ty cuối năm 2016 tăng 5,291,734,505 đồng số tuyệt đối, số tương đối tăng 6.41 % so với cuối năm 2015 Nguyên nhân tài sản cố định cuối năm 2016 tăng 4,203,346,236 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6.26% Khoản tài sản dài hạn khác Công ty năm 2016 tăng mạnh tăng 264,251,404 đồng số tuyệt đối, số tương đối tăng 54.84 % nguyên nhân công ty mua thêm số máy móc phục vụ sản xuất kinh doanh Qua phân tích ta thấy Cơng ty cần tích cực cơng tác thu hồi nợ Để thu hồi vốn cách kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn công ty cần xây dựng vận dụng sách tốn hợp lý linh hoạt Công ty cần lập tuổi nợ để phân biệt khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn khoản nợ có nguy khó địi, để qua phát nhanh chóng có biện pháp thu nợ hữu hiệu Để thực điều cơng ty cần lập sổ theo dõi tình hình công nợ Khi biết tuổi nợ đối tượng công ty cần tăng cường thu hồi nợ như: thường xuyên đôn đốc nhắc nhở, giữ giấy phép lưu hành quan đăng kiểm thực sách chiết khấu toán Trong kinh tế thị trường việc mua bán chịu khơng thể thiếu, làm cho cơng ty đứng vững thị trường đem đến cho cơng ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực cơng việc này, cơng ty cần nắm bắt lực trả nợ, tinh thần trách nhiệm trả nợ, tài sản riêng dùng để bảo đảm cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho công ty thu hồi vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Ngoài ra, Cơng ty cần phải có biện pháp để giải phóng hàng tồn kho thực sách khuyến mại, chiết khấu… Phân tích cấu nguồn vốn Nhằm thuận tiện cho việc đánh giá cấu nguồn vốn, tiến hành phân tích, lập bảng 3.2 Qua bảng phân tích cấu nguồn vốn iệ il Tà Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh , nhận thấy nguồn vốn u Công ty năm 2016 so với năm tăng 26,356,145,522 đồng, tương với tỷ lệ tăng ận lu n vă ub H t 14.34 % Nguồn vốn Công ty năm 2016 tăng mạnh nguyên nhân nguồn vốn chủ sở hữu tăng năm 2016 Công ty tăng vốn điều lệ lợi nhuận sau thuế Công ty tăng mạnh Trong năm 2016 tỷ trọng nợ phải trả chiếm tổng nguồn vốn 31.29 %, năm 2015 chiếm 41.72 % Như tỷ trọng nợ phải trả năm 2016 Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh thấp năm 2015 tương đương với tỷ trọng vốn chủ sở hữu năm 2016 cao tỷ trọng vốn chủ sở hữu năm 2015 ( năm 2016 68.71%, năm 2015 58.28%) Điều cho thấy năm 2016 tình hình tài Cơng ty cải thiện tốt hơn, Cơng ty hồn tồn tự chủ mặt tài Trong tiêu nợ phải trả Công ty, nợ dài hạn nợ ngắn hạn giảm cụ thể năm 2016 nợ ngắn hạn giảm 4,673,774,943 đồng tương ứng giảm 10.87%, nợ dài hạn giảm 3,502,184,000 đồng tỷ lệ giảm 24.19% so với năm 2015 sụt giảm khoản phải trả cho người bán khoản vay Công ty giàm Trong vốn chủ sở hữu Cơng ty vốn chủ sở hữu chiếm toàn nguồn kinh phí Cơng ty khơng có phát sinh Vốn chủ sở hữu Công ty tăng manh từ 91.720.103.265 đồng năm 2015 lên 126.252.207.730 đồng năm 2016 tương ứng tăng 34,532,104,465 đồng tỷ lệ tăng 27.35% Đây điều đáng mừng thể nguồn lực Cơng ty gia tăng Qua phân tích cho thấy Công ty tự chủ mặt tài khoản vay ngân hàng cịn cao để giảm bớt chi phí lãi vay Cơng ty cần có biện pháp thu hồi nợ để trả nợ cho ngân hàng iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Bảng 3.2 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY Cuối năm Đầu năm Chỉ tiêu C - Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn D - Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Số tiền 57,481,582,71 43,001,748,66 14,479,834,05 126,252,207,73 126,252,207,73 183,733,790,44 Tỷ trọng 31.2 23.4 7.8 68.7 68.7 100.0 Số tiền 65,657,541,66 47,675,523,60 17,982,018,05 91,720,103,26 91,720,103,26 157,377,644,92 Chênh lệch Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ 41.7 - 8,175,958,943 - 14.22 30.2 - 4,673,774,943 - 10.87 11.4 - 3,502,184,000 - 24.19 58.2 34,532,104,46 27.35 58.2 34,532,104,46 27.35 100.0 26,356,145,52 14.34 (Nguồn tác giả tính tốn tổng hợp) iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Chỉ tiêu Thanh toán nợ ngắn hạn Thanh toán tức thời Hệ số toán nhanh Công thức Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn Tổng tài sản Thanh toán tổng quát Tổng nợ phải trả Hồn thiện phân tích khả toán Đơn vị Cuối năm Đầu năm lần 2.35 1.68 lần 0.34 0.25 lần 1.33 1.06 lần 3.20 2.40 Mặc dù phận phân tích Cơng ty phân tích hệ số tốn nhiên bảng phân tích chưa đầy đủ hệ số tốn, tác giả đề nghị hồn thiện bảng phân tích bảng 3.3 Bảng 3.3 Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty (Nguồn tác giả tính tốn tổng hợp) Qua bảng 3.3 ta thấy năm 2016 so với năm 2015 tất hệ số tốn Cơng ty tăng cụ thể hệ số toán nợ ngắn hạn tăng từ 1.68 lên 2.35, hệ số toán tức thời từ 0.25 lên 0.34, hệ số toán nhanh tăng từ 1.06 lên 1.33, hệ số toán tổng quát tăng từ 2.4 lên 3.2, điều cho thấy khả tốn Cơng ty hồn tồn đảm bảo, Cơng ty hồn tồn có đủ khả để tốn khoản nợ Công ty cần lưu ý nên để lượng tiền phù hợp để tránh lãng phí rủi ro đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn Tuy nhiên hệ số khả tốn mang tính thời điểm để phân tích tình hình tài Cơng ty cịn phải xem xét tiêu khác để đánh giá 3.3.3 Các giải pháp khác - Trong tất yếu tố đầu vào yếu tố người yếu tố quan trọng Đó nhân tố định thành bại DN Vì vậy, DN nên tổ chức Tà iệ il khoá đào tạo cho nhân viên cơng ty để nâng cao trình độ chuyên môn, u ận lu đặc biệt đội ngũ kế toán n vă ub H t - Để báo cáo tài Cơng ty đáng tin cậy hàng năm Cơng ty nên th Cơng ty kiểm toán để kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán lại báo cáo tài hoạt động kinh doanh Công ty 3.4 Các kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước - Ban hành chế độ, chuẩn mực, sách, luật văn kèm theo hƣớng dẫn thi hành kế toán -Thường xuyên chỉnh sửa, bổ sung chuẩn mực, sách, luật, chế độ kế toán cho phù hợp với tình hình thực Tạo mơi trường làm việc tốt cho doanh nghiệp phù hợp với lợi ích quốc gia 3.3.2 Kiến nghị hội kế tốn - Tích cực tham gia với Bộ Tài Chính để xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn - Đưa quy định, quy chuẩn chuyên mơn kế tốn cách rõ ràng, cụ thể tạo điều kiện cho kế toán viên thực thật tốt quy định, quy chuẩn - Hướng dẫn, tập huấn nghiệp vụ chun mơn cho kế tốn viên có sách, chế độ kế tốn 3.3.3 Kiến nghị với doanh nghiệp - Thường xuyên kiểm tra kiểm soát chặt chẽ dựa tảng sách, chế độ nhà nước ban hành - Thường xuyên đào tạo nghiệp vụ, chuyên môn cho nhân viên kế toán - Tuyển dụng nhân viên trẻ tuổi làm việc iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Tóm tắt chương Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Cơng ty Cổ phần may Sơng Hồng yêu cầu cấp thiết để nâng cao hiệu quản lý hoạt động kinh doanh kinh tế hội nhập phát triển Trên sở lý luận viết chương thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh chương 2, chương luận văn nêu giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty giải pháp kể dến giải pháp hồn thiện lập báo cáo tài nguồn tư liệu, phương pháp lập; Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài quy trình phân tích, phương pháp phân tích, nội dung phân … Ngoài ra, để thực giải pháp tác giả đưa kiến nghị Nhà nước, với hội kế tốn, với Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh iệ il Tà u ận lu n vă ub H t KẾT LUẬN Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng cụ quản lý cần thiết doanh nghiệp Báo cáo tài hình ảnh doanh nghiệp q khứ tầm nhìn chiến lược nhà hoạch định tương lai Mọi định quản lý xuất phát từ liệu Báo cáo tài Chính mà việc lập phân tích Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng ln cải thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, giám sát quản lý nhà nước mặt kinh tế đặc biệt quan tâm nhà đầu tư Đề tài luận văn “ Hoàn thiện phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh ” đạt số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh - Từ đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn đơn vị đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh Hoàn thành luận văn này, tác giả hy vọng giải pháp nêu áp dụng thực tế, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dây cáp điện Trường Thịnh Tuy nhiên, thời gian không nhiều trình độ có hạn, chắn luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định, tác giả mong đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô đồng nghiệp iệ il Tà u ận lu n vă ub H t DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Ngô Thế Chi, TS Nguyễn Trọng Cơ, Đọc, lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần (2000), NXB Tài Chính PGS TS Ngơ Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, Hướng dẫn thực hành hạch toán kế tốn, lập báo cáo phân tích tài công ty cổ phần (2006), NXB Lao động Xã hội PGS TS Ngô Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ , Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp (2009), NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà, Phân tích tài doanh nghiệp – Lý thuyết thực hành (2009), NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà, Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp (2010), NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà, Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp (2015), NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, Chủ doanh nghiệp với báo cáo tài (2015), NXB Tài Chính TS Lưu Thị Hương, Giáo trình Tài doanh nghiệp (2012) ,NXB Thống Kê TS Trần Ngọc Thơ, Giáo trình Tài doanh nghiệp đại (2013), NXB Thống kê 10 Ths Đặng Thúy Phượng, Giáo trình Tài doanh nghiệp – Bộ Tài 2012, NXB Tài 11 Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh, Sổ kế toán (2016) 12 Công ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh, Báo cáo tài (2015) 13 Cơng ty TNHH dây cáp điện Trường Thịnh, Báo cáo tài (2016) Tà iệ il 14 Tạp chí tài doanh nghiệp u ận lu 15 Tạp chí Kinh tế phát triển n vă ub H t 16 Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài 17 Thơng tư số 200/2012/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài 18 Một số luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ HN 19 http://www.truongthinhcable.vn iệ il Tà u ận lu n vă ub H t