Luận văn thạc sĩ hubt báo cáo tài chính tại công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật và công nghệ tht

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - NGUYỄN ĐỨC TRUNG Tà HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH iệ il TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ u CÔNG NGHỆ THT ận lu vă n Chuyên ngành : Kế toán H : 60.34.03.01 t ub Mã ngành LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG VĂN THANH Hà Nội, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả u iệ il Tà Nguyễn Đức Trung ận lu n vă t ub H MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khát quát chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Mục đích, nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh Tà nghiệp iệ il 1.1.2 Đối tượng phân tích báo cáo tài .9 1.1.3 Nguồn tài liệu phân tích báo cáo tài u lu 1.1.4 Hệ thống tiêu báo cáo tài ận 1.2 Phương pháp trình tự phân tích báo cáo tài 10 vă 1.2.1 Phương pháp phân tích 10 n 1.2.2 Trình tự phân tích 17 ub H 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.1 Lập kế hoạch phân tích 19 t 1.3.2 Thực phân tích 19 1.3.3 Hoàn thành phân tích 20 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .20 1.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 20 1.4.2 Phân tích cấu trúc tài 22 1.4.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Cơng ty .26 1.4.4 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh .31 1.4.5 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 35 1.4.6 Phân tích rủi ro tài 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT 40 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Cơng nghệ THT .40 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Tổ chức kinh doanh máy quản lý kinh doanh Công ty 41 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 44 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 44 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 47 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ Tà thuật Công nghệ THT 47 iệ il 2.3.1 Thực trạng tổ chức phân tích BCTC 47 2.3.2 Thực trạng sử dụng phương pháp phân tích BCTC .48 u lu 2.3.3 Thực trạng nội dung phân tích BCTC 48 ận 2.4 Đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vă Kỹ thuật Công nghệ THT .60 n CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ub H CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHỆ THT 66 3.1 Phương hướng phát triển cơng ty hồn thiện phân tích báo cáo tài t Cơng ty 66 3.1.1 Phương hướng phát triển Công ty 66 3.1.2.Phương hướng nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài Công ty 67 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài 67 3.2.1 u cầu hồn thiện phân tích Báo cáo tài 67 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện Phân tích Báo cáo tài 68 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT .69 3.3.1 Thống nâng cao nhận thức vai trò phân tích BCTC 69 3.3.2 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 71 3.3.3 Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài Cơng ty .72 3.3.4 Hồn thiện tiêu phân tích báo cáo tài 74 3.4 Điều kiện kiến nghị thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty 99 3.4.1 Về phía Nhà nước 99 3.4.2 Về phía Cơng ty 99 KẾT LUẬN .101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC u iệ il Tà ận lu n vă t ub H DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn CP: Chi phí CPTC: Chi phí tài CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTNDN: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp DTT: Doanh thu ĐBTC: Địn bẩy tài GVHB: Giá vốn hàng bán HTK: Hàng tồn kho Lợi nhuận sau thuế iệ il LNST: Tà Viết tắt Tài sản cố định TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TTS: Tổng tài sản TSBQ: Tài sản bình quân VCSHBQ: Vốn chủ sở hữu bình quân u TSCĐ: ận lu n vă t ub H DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Mơ hình phân tích phương pháp Dupont 16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 46 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ phân tích ROA năm 2016 mơ hình Dupont 89 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ phân tích ROA năm 2015 mơ hình Dupont 90 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ phân tích ROE năm 2016 mơ hình Dupont 93 BẢNG: u iệ il Tà Sơ đồ 3.4: Sơ đồ phân tích ROE năm 2015 mơ hình Dupont 94 lu Bảng 2.1: BCĐKT năm 2014-2015-2016 104 ận Bảng 2.2: Bảng tiêu đánh giá khái qt tình hình tài 48 vă Bảng 2.3: Phân tích cấu nguồn vốn năm 2016 .51 n Bảng 2.4: Phân tích cấu tài sản năm 2016 53 ub H Bảng 2.5: Phân tích tiêu phản ánh cấu trúc tài 55 Bảng 2.6: Phân tích khoản phải thu năm 2016 57 t Bảng 2.7: Phân tích khoản nợ phải trả năm 2016 .58 Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT năm 2015 năm 2016 .106 Bảng 3.1: Phân tích tính tự chủ tài Cơng ty 74 Bảng 3.2: Phân tích tính ổn định nguồn tài trợ 75 Bảng 3.5: Phân tích Cơ cấu tài sản Cơng ty THT Cơng ty Thành An 80 Bảng 3.6: Phân tích cấu tài sản THT bình quân Công ty ngành niêm yết thị trường chứng khoán năm 2016 81 Bảng 3.7: Các khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả 83 Bảng 3.8: Phân tích khả tốn 84 Bảng 3.9: Phân tích lưu chuyển tiền tệ 85 Bảng 3.10: Phân tích dịng tiền thu, chi năm 2015 năm 2016 86 Bảng 3.11: Phân tích biến động số chi tiêu tính ROE, ROA .91 Bảng 3.12: Phân tích hiệu sử dụng chi phí 95 Bảng 3.13: Phân tích số địn bẩy tài theo mối quan hệ tổng nguồn vốn với nguồn vốn chủ sở hữu 97 Bảng 3.14: Phân tích hệ số địn bẩy tài theo mối quan nợ phải trả với nguồn vốn chủ sở hữu 98 u iệ il Tà ận lu n vă t ub H MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung phân tích báo cáo tài nói riêng nhu cầu thiết yếu nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, tổ chức tài tín dụng, ngân hàng, quan thuế … đặc biệt kinh tế thị trường mà đặc trưng tính cạnh tranh Có thể nói hầu hết định hoạt động kinh doanh, đầu tư tài có hiệu xuất phát từ phân tích khoa học khách quan Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp thông tin quan trọng báo cáo tài tranh phản ánh tổng hợp tình hình tài Tà doanh nghiệp, hiệu hoạt động kinh doanh thời gian cụ iệ il thể Chúng thể khối lượng thông tin lớn trình bày cách hợp lý, theo mẫu biểu thống nguyên tắc định, nhằm cung cấp cho u lu người sử dụng nhận thức đóng sức mạnh tài chính, khả toán, mức ận độ rủi ro, doanh lợi đạt hoạt động kỳ báo cáo, sở vă có giải pháp hữu hiệu thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, có n định đóng đắn đầu tư, cho vay, mua bán hàng hóa ub H Tuy nhiên, số thể báo cáo tài chưa thể hết nội dung mà người sử dụng báo cáo quan tâm Do vậy, để thông tin t hệ thống báo cáo tài biết “nói” việc sử dụng kỹ thuật phân tích để thuyết minh thêm mối quan hệ chủ yếu chưa đề cập trịn báo cáo tài nhằm thỏa mãn u cầu đối tượng quan tâm nhu cầu thiết yếu Cũng doanh nghiệp khác, Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT năm qua không ngừng đổi mới, hoàn thiện, nâng cao nghiệp vụ hoạt động nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong đó, cơng tác phân tích báo cáo tài coi trọng, bước phát triển đạt số kết định Tuy nhiên, việc phân tích chưa thực thường xuyên đầy đủ, bên cạnh dừng lại phân tích giản đơn, chủ yếu tập trung vào tính tốn tiêu chung mà chưa cụ thể hóa mặt mạnh, mặt yếu cơng ty giúp nhận biết nhanh chóng khâu yếu cơng tác tài chính, đầu tư sản xuất kinh doanh công ty Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích báo cáo tài thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT” cho Luận văn thạc sỹ Tổng quan vấn đề nghiên cứu Tà Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp sở quan trọng giúp nhà quản iệ il trị nhà đầu tư định xác Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp đối tượng quan tâm nắm hoạt động sản xuất kinh u lu doanh, tình hình tài doanh nghiệp Từ đánh giá tiềm ận hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng phát triển vă tương lai doanh nghiệp Trong thời gian qua có nhiều cơng n trình, luận văn thạc sỹ, luận văn cao học nghiên cứu phân tích báo cáo tài ub H hồn thiện phân tích báo cáo tài tập đồn, công ty, cụ thể sau: t - Đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Trần Quốc Bảo, luận văn thạc sỹ, năm 2015 - Đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 5” tác giả Trần Thị Phương Thảo chuyên ngành Kế toán, kiểm toán, năm 2016 - Đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phân Sài Gòn Hà Nội” tác giả Lê Diệu Linh chuyên ngành Kế tốn, kiểm tốn phân tích năm 2016 b Phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn mơ hình Dupont Ta có: ROE = Hệ số tài sản vốn chủ sở hữu x Số vòng quay tài sản x Sức sinh lời doanh thu Hay ROE = Hệ số tài sản vốn chủ sở hữu x ROA = ĐBTC (2015) = 1.62 ĐBTC (2016) = 1.62 u iệ il Tà ận lu n vă t ub H 93 ĐBTC x ROA Sơ đồ 3.3: Sơ đồ phân tích ROE năm 2016 mơ hình Dupont DTT & Thu nhập khác 744.437.995.927 - CPBH 64.757.967.098 CP 720.677.332.679 iệ TTS (2013) 301.382.364.083 -/- TSBQ 308.296.010.464 -/- TSDH 107.464.583.404 Vòng quay TS (SOA) 2,39 ROE (2016) 12.47% t +/ ub TSNH 207.745.073.440 DTT 737.575.086.148 H TSDH khác 59.098.463.934 n TSCĐ 48.366.119.470 X vă TSNH khác 31.588.856.577 ận HTK 83.870.556.770 Tỷ suất sinh lời DT 3,22% lu CPTTNDN 7.970.604.417 Phải thu 33.286.508.276 DTT 737.575.086.14 u CP khác 1.238.967.809 Tiền & TĐ tiền 58.999.151.817 -/- il CPQLDN 44.007.676.809 LNST 23.760.663.248 Tà GVHB 602.642.250.00 CPTC 59.866.545 VCSHBQ 189.971.257.395 94 X ĐBTC (AOE) 1.62 (Nguồn: Tác giả tự tính tốn) Sơ đồ 3.4: Sơ đồ phân tích ROE năm 2015 mơ hình Dupont GVHB 573.561.735.09 CPTC 81.166.619 u TTS (2012) 288.332.676.355 DTT 676.798.449.471 H TSNH 197.118.561.813 +/ TSBQ 294.329.392.468 -/- TSDH 103.207.546.767 VCSHBQ 181.835.505.882 95 t -/- ub TSDH khác 59.781.454.062 n TSCĐ 43.426.092.705 X vă TSNH khác 1.824.461.775 Tỷ suất sinh lời DT 3,23% ận HTK 86.311.826.945 DTT 676.798.449.47 lu CPTTNDN 7.295.539.969 Phải thu 28.328.356.385 -/- iệ CP khác 1.549.340.052 Tiền & TĐ tiền 80.653.916.708 LNST 21.886.619.910 il CPQLDN 37.396.769.435 CP 666.317.734.086 Tà CPBH 46.433.182.915 DTT & Thu nhập khác 688.204.353.996 - Vòng quay TS (SOA) 2,3 ROE (2015) 12.03% X ĐBTC (AOE) 1.62 (Nguồn: Tác giả tự tính toán) Từ bảng 3.11, sơ đồ 3.3 sơ đồ 3.4 ta thấy: ROE năm 2016 tăng lên so với năm 2015 từ 12.03% lên 12.47% chủ yếu nguyên nhân phân tích biến đổi số ROA tiêu địn bảy tài khơng thay đổi Vậy để nâng cao hiệu dụng nguồn vốn việc kiểm sốt chi phí, nâng cao tiêu vịng quay tài sản đồng thời công ty cần ý đến việc điều chỉnh tiêu địn bảy tài (TSBQ/VCSHBQ) cho phù hợp với tình hình tài trạng hoạt động kinh doanh công ty thời điểm c Phân tích hiệu sử dụng chi phí Bảng 3.12: Phân tích hiệu sử dụng chi phí Tà Đơn vị: Đồng ận Năm 2015 23.824.147 297 573.561.735 096 46.433.182 915 37.396.769 435 n vă ub H 0,050 0,042 0,461 0,678 +/6.012.572 281 29.080.514 905 18.324.784 183 6.610.907 374 Tỷ lệ (%) 25,24 5,07 39,46 17,68 0,008 19,19 0,513 (0,052) -10,20 0,637 0,041 6,42 t Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tỷ suất lợi nhuận so với giá vốn hàng bán - Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí bán hàng - Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí quản lý DN lu Giá vốn hàng bán Năm 2016 29.8 36.719.578 602.6 42.250.001 64.7 57.967.098 44.0 07.676.809 u Chỉ tiêu Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh iệ il Chênh lệch (Nguồn: Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Cơng nghệ THT) Từ bảng 3.12: “Phân tích hiệu sử dụng chi phí” ta thấy tỷ suất lợi nhuận so với khoản chi phí năm 2016 so với năm 2015 tăng lượng đáng kể ngoại trừ tỷ suất lợi nhuận so với chi phí bán hàng Tỷ suất lợi nhuận so với khoản chi phí phản ánh mức lợi nhuận khoản chi phí đó, tỷ suất cao chứng tỏ mức lợi nhuận đạt chi phí lớn doanh nghiệp tiết kiệm chi phí Tuy nhiên khoản giảm 96 với tỷ lệ nhỏ, nói năm 2016 Cơng ty khơng tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp giá vốn lại tăng chi phí bán hàng Cụ thể: Năm 2015, Cơng ty đầu tư đồng giá vốn hàng bán thu 0.180 đồng lợi nhuận, năm 2016 tăng lên với mức 0.224 đồng, tức tăng 0.044 đồng tương ứng 24.4% Như vậy, mức lợi nhuận giá vốn hàng bán cao, Cơng ty nên xem lại sách mua hàng phát huy tối đa để lợi nhuận ngày cao Trong đó, Cơng ty đầu tư đồng chi phí bán hàng thu 2.223 đồng lợi nhuận năm 2015, năm 2016 giảm xuống 6,28% 2.084 đồng, tương tự năm 2015 đầu tư đồng chi phí quản lý doanh nghiệp thu 2.761 iệ il 11.07% Tà đồng lợi nhuận, năm 2016 thu 3.066 đồng, tăng lên so với năm 2015 Nhìn chung hiệu kinh doanh Công ty năm 2016 tốt so với u ận tiết kiệm khoản chi phí lu năm 2015 Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty cần tăng cường vă 3.3.4.5 Hồn thiện phân tích rủi ro tài n Hoạt động kinh doanh ln ln tiềm ẩn rủi ro, rủi ro tài ub H ln vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản trị doanh nghiệp Trong trình kinh doanh rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải, kể rủi ro tài t dẫn tới cân tai Do vậy, việc phân tích rủi ro tài doanh nghiệp cần thiết để doanh nghiệp có biện pháp dự phịng tài nhằm đối phó với tổn thất xảy Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT chưa tiến hành phân tích rủi ro tài cụ thể, Cơng ty nên xem xét rủi ro tài thơng qua cấu nợ Cụ thể: - Hệ số khả toán tức thời: Nợ đến hạn khoản nợ có văn đòi nợ chủ nợ đến kỳ phải tốn Nếu Cơng ty khơng có khả toán khoản nợ đến hạn, hạn mà chủ nợ địi Cơng ty lâm vào tình trạng phá sản Do vậy, coi tiêu cảnh báo phá sản Chỉ tiêu tính sau: 97 Hệ số khả toán = tức thời Tiền khoản tương đương tiền Các khoản nợ ngắn hạn Theo kinh nghiệm, hệ số ≥ 0,3 doanh nghiệp bảo đảm khả toán nhanh khoản nợ đến hạn Còn hệ số < 0,3 doanh nghiệp khơng đảm bảo khả tốn nhanh nợ đến hạn gặp rủi ro bị phá sản - Hệ số chi trả lãi vay: tiêu đo lường khả chi trả lãi vay doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp + Lãi vay Hệ số chi trả lãi vay = Lãi vay Tà Ngồi ra, Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT cần iệ il xem xét thêm tiêu địn bẩy tài Phân tích địn bẩy tài thông qua mối quan hệ Tổng nguồn vốn với vốn chủ sở hữu: u = Tổng nguồn vốn (Tổng tài sản) (3.1) Vốn chủ sở hữu ận lu Đòn bẩy tài (a) vă Chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ tài trợ tài sản nguồn vốn chủ sở hữu n Với công thức ta lập bảng phân tích 3.11 ub H Bảng 3.13: Phân tích số địn bẩy tài theo mối quan hệ tổng nguồn vốn với nguồn vốn chủ sở hữu t Đơn vị: Đồng Tăng/Giảm Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015 +/- Tỷ lệ (%) Tổng nguồn vốn 315.209.656.844 301.382.364.083 13.827.292.761 4,59 Nguồn vốn chủ sở hữu 195.097.428.019 184.845.086.771 10.252.341.248 5,55 Địn bẩy tài (a) 1,616 1,630 (0,015) (Nguồn: Tác giả tự tính tốn) 98 -0,91 Qua bảng 3.13 ta thấy trị số đòn bẩy tài Cơng ty qua năm mức thấp Cụ thể năm 2015 1.630 đến cuối năm 2016 1.616 tức giảm 0.015 Trị số cho biết tỷ lệ tài trợ tài sản nguồn vốn chủ sở hữu Công ty mức cao Điều cho thấy Cơng ty tự chủ mặt tài - Phân tích địn bẩy tài thơng qua mối quan hệ nợ phải trả với nguồn vốn chủ sở hữu: Địn bẩy tài (b) Nợ phải trả = (4.2) Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ tham gia tài trợ tài sản doanh nghiệp nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Với công thức ta lập bảng 3.14 sau: Tà Bảng 3.14: Phân tích hệ số địn bẩy tài theo mối quan nợ phải iệ il trả với nguồn vốn chủ sở hữu Đơn vị: Đồng u Năm 2016 Tăng/Giảm Năm 2015 ận lu Chỉ tiêu 195.097.428.019 184.845.086.771 10.252.341.248 5,55 0,616 0,630 t (b) 3,07 ub Địn bẩy tài (%) 3.574.951.513 120.112.228.825 116.537.277.312 H sở hữu Tỷ lệ n Nguồn vốn chủ vă Nợ phải trả +/- (0,015) -2,35 (Nguồn: Tác giả tự tính tốn) Hệ số năm 2016 0.616 giảm 0.015 tương ứng 2.35% so với năm 2015 0.630 Hệ số cho biết tỷ lệ tham gia tài trợ tài sản Công ty nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Trị số mức thấp cho thấy tài sản Công ty tài trợ khoản vốn chủ sở hữu lớn nợ phải trả Điều cho thấy cơng ty có mức độ tự chủ tài cao Tuy nhiên điều làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Công ty hiệu kinh doanh Công ty 99 3.4 Điều kiện kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty 3.4.1 Về phía Nhà nước Các doanh nghiệp chịu quản lý vĩ mơ Nhà nước, cơng cụ quản lý vĩ mơ Nhà nước có tác động tích cực đến q trình hoạt động phát triển doanh nghiệp Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực tốt phân tích báo cáo tài chính, Bộ tài cần có sách để thúc đẩy mạnh mẽ việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Cụ thể: - Ban hành văn hướng dẫn quy định chế độ kế tốn Tà sách hành theo chuẩn mực kế toán rõ ràng, linh hoạt tạo điều kiện thuận lợi iệ il cho loại hình doanh nghiệp hoạt động - Thống quy định kiểm tốn quy định việc cơng bố thơng tin u lu phân tích báo cáo tài báo cáo bắt buộc hệ thống ận báo cáo tài doanh nghiệp Điều đặc biệt có ý nghĩa vă cơng ty cổ phần vào thơng tin báo cáo tài phân n tích báo cáo tài mà nhà đầu tư cung cấp vốn cho Cơng ty Do ub H việc cung cấp thông tin đầy đủ có chất lượng cần thiết Đồng thời, nên xây dựng chế tài xử phạt doanh nghiệp cung cấp t thông tin sai lệch trình kinh doanh, tình hình tài 3.4.2 Về phía Cơng ty Bố trí, đào tạo cán làm cơng tác phân tích báo cáo tài Nâng cao trình độ chun mơn cho người làm cơng tác phân tích biện pháp giúp cho công tác mang lại hiệu cao Đầu tư xây dựng quy trình thực phân tích báo cáo tài theo bước q trình phân tích báo cáo tài chính: lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích, hồn thành cơng việc phân tích 100 Trang bị sở vật chất phục vụ cho cơng tác phân tích báo cáo tài chính, ứng dụng thành tựu tin học vào việc phân tích để xác, kịp thời, thuận tiện dễ hiểu cho người sử dụng Xây dựng quy định cụ thể phận liên quan cung cấp thông tin như: tổ chức máy kế toán hoạt động cách khoa học, phối hợp chặt chẽ với phận phân tích, đảm bảo ln cung cấp thơng tin xác, kịp thời, quy định rõ trách nhiệm người liên quan đến q trình lập, cơng bố thơng tin phân tích thơng tin báo cáo tài u iệ il Tà ận lu n vă t ub H 101 KẾT LUẬN Xu hôi nhập kinh tế quốc tế đặt kinh tế Việt Nam nói chúng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT trước hội thách thức Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt này, doanh nghiệp phải nắm vững tiềm nhân tố ảnh hưởng, xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Do việc tổ chức phát triển cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty cần thiết, giúp Cơng ty đánh giá đóng thực trạng tài giúp cho nhà quản lý có thơng tin đáng tin cậy việc lựa chọn đưa định kinh doanh hiệu Tà Trên nhu cầu cấp bách đó, tác giả hồn thành luận văn “Hồn thiện phân iệ il tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ u THT” Luận văn vào giải vấn đề sau: lu - Trình bày khái quát vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài vă nghiệp ận nội dung, phương pháp phân tích báo cáo tài doanh n - Nghiên cứu thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ub H Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT điểm đạt được, điểm cịn tồn phương pháp Cơng ty sử dụng cơng tác phân tích Báo cáo t tài - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT Trên thực tế, phân tích báo cáo tài cơng việc phức tạp địi hỏi người làm cơng tác phân tích phải có trình độ chun mơn sâu rộng với kinh nghiệm thực tế dày dặn Do hạn chế trình thực đề tài với kinh nghiệm thực tế ỏi tác giả nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy để luận văn hoàn thiện 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chuẩn mực Kế tốn Phân tích hoạt động doanh nghiệp - Nhà xuất Thống kê năm 2005 Tác giả Nguyễn Tấn Bình Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp - Nhà xuất Tài năm 2008 - Tác giả Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ Chuyên khảo Báo cáo tài độc lập, kiểm tra, phân tích báo cáo Tà tài -Nhà xuất Tài năm 2005 -Tác giả Nguyễn Văn Cơng u nghệ iệ il Giáo trình Phân tích báo cáo tài - Trường Đại học Kinh doanh Cơng lu Giáo trình Kế tốn Tài - Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ vă giả Phan Đức Dũng ận Phân tích hoạt động kinh doanh - Nhà xuất Thống kê năm 2008 - Tác n Giáo trình Phân tích báo cáo tài - Nhà xuất Đại học Kinh tế ub H Quốc dân năm 2007 - Tác giả Nguyễn Năng Phúc 10 Phân tích báo cáo tài - Nhà xuất Tài năm 2014 - Tác giả t Nguyễn Ngọc Quang 11 Báo cáo kiểm toán năm 2010, năm 2014 kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 12 Báo cáo kiểm toán năm 2010, năm 2014 kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Thành An 13 Trang web: http://www.thtndt.com/ 14 Trang web: http://ww.cophieu68.com.vn/ u iệ il Tà PHỤ LỤC ận lu n vă t ub H Bảng 2.1: BCĐKT năm 2014-2015-2016 Đơn vị: Đồng u iệ il Tà Năm 2016   207.745.073.440 45.088.159.010 45.088.159.010   80.653.916.708 80.653.916.708   58.999.151.817 58.999.151.817     23.131.585.159 22.351.034.616 1.064.477.957 131.630.169 292.678.470   28.484.611.888 28.013.132.981 910.404.799 57.693.893 268.781.290 30.000.000.000 30,000,000,000 33.286.508.276 32.446.345.719 1.338.990.603 28.610.353 161.187.042 (708.236.053) 100.951.294.641 100.951.294.641 (765.401.075) 86.311.826.945 86.311.826.945 (688.625.441) 83.870.556.770 83.870.556.770   3.929.481.527   1.432.611.976   1.824.461.775   528.251.547   1.588.856.577 86.845.412 764.526.832 ận n vă H 2.496.869.551 115.232.156.018   54.917.285.235 53.113.052.514 206.397.488.2 18 (153.284.435.7 04) 10.999.994 191.200.000 (180.200.006) 793.232.727 60.314.870.783 1.296.210.228 104.107.546.767 10.000.000 10.000.000 43.426.092.705 40.943.870.078 209.577.137.2 56 (168.633.267 178) 34.444.445 231.200.000 (196.755.555) 447.778.182 60.671.454.062 t - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TS cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III TS dài hạn khác Năm 2015   197.274.817.316 lu - Nguyên giá Năm 2014   173.100.520.337 ub Chỉ tiêu TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V TS ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước TS ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II TS cố định TS cố định hữu hình 218.247.677 519.236.656 107.464.583.404     48.366.119.470 45.229.048.357 222.951.264.8 03 (177.722.216 446) 21.111.113 196.200.000 (175.088.887) 115.960.000 59.098.463.934 u iệ il Tà Chi phí trả trước dài hạn 59.557.813.450 58.986.588.929 57.689.016.959 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 557.610.358 1.485.418.158 1.200.000.000 Tài sản dài hạn khác 199.446.975 199.446.975 209.446.975 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 288.332.676.355 301.382.364.083 315.209.656.844 NGUỒN VỐN       A NỢ PHẢI TRẢ 109.506.751.363 116.537.277.312 120.112.228.825 I Nợ ngắn hạn 105.616.139.907 116.244.717.312 119.819.668.825 Vay nợ ngắn hạn 252.500.000 252.500.000 252.500.000 Phải trả người bán 53.702.972.318 63.182.590.358 71.228.799.998 Người mua trả tiền trước 9.463.483.416 1.075.694.285 2.700.057.306 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5.742.001.438 9.121.204.188 7.285.090.036 Phải trả người lao động 18.706.324.995 20.336.217.639 19.768.585.452 Chi phí phải trả 1.161.266.592 4.015.576.861 6.871.229.642 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 6.670.754.682 7.817.199.470 646.031.269 10 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 9.916.836.466 10.443.734.511 11.067.375.122 II Nợ dài hạn 3.890.611.456 292.560.000 292.560.000 Phải trả dài hạn khác 292.560.000 292.560.000 292.560.000 Vay nợ dài hạn       Dự phòng trợ cấp việc làm 3.598.051.456     B VỐN CHỦ SỞ HỮU 178.825.924.992 184.845.086.771 195.097.428.019 I VCSH 178.825.924.992 184.845.086.771 195.097.428.019 Vốn đầu tư chủ sở hữu 82.125.000.000 82.125.000.000 82.125.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 22.721.250.000 22.721.250.000 22.721.250.000 Vốn khác chủ sở hữu 3.656.202.300 3.656.202.300 3.656.202.300 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (1.814.869)     Quỹ đầu tư phát triển 59.647.734.786 66.890.902.130 75.953.671.378 Quỹ dự phịng tài 6.369.788.543 7.456.561.543 8.646.133.543 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 4.307.764.2 1.995.170.7 1.995.170.7 phối 32 98 98 II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi       TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 288.332.676.355 301.382.364.083 315.209.656.844 ận lu n vă t ub H (Nguồn: Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT) Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT năm 2015 năm 2016 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Tà il iệ u ận lu n vă H Năm 2015 Số tiền 681.225.462.459 4.427.012.988 676.798.449.471 573.561.735.096 103.236.714.375 4.498.551.891 81.166.619 19.651.000 46.433.182.915 37.396.769.435 23.824.147.297 6.907.352.634 1.549.340.052 5.358.012.582 29.182.159.879 8.223.347.769 -927.807.800 21.886.619.910 2.665 ub t 1, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó, Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Năm 2016 Số tiền 742.432.456.767 4.857.370.619 737.575.086.148 602.642.250.001 134.932.836.147 3.729.393.883 59.866.545 18.834.000 64.757.967.098 44.007.676.809 29.836.719.578 3.133.515.896 1.238.967.809 1.894.548.087 31.731.267.665 7.685.186.259 285.418.158 23.760.663.248 2.893 Tăng/Giảm Số tiền Tỷ lệ (%) 61.206.994.308 8,98 430.357.631 60.776.636.677 8,98 29.080.514.905 31.696.121.772 30,70 -769.158.008 -21.300.074 -817.000 18.324.784.183 6.610.907.374 6.012.572.281 25,24 -3.773.836.738 -310.372.243 -3.463.464.495 -64,64 2.549.107.786 8,74 -538.161.510 1.213.225.958 1.874.043.338 8,56 228 8,56 (Nguồn: Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT)