Luận văn thạc sĩ hubt báo cáo tài chính tại công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật và công nghệ tht

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - NGUYỄN ĐỨC TRUNG HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ CƠNG NGHỆ THT Chun ngành : Kế tốn Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG VĂN THANH Hà Nội, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Nguyễn Đức Trung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khát quát chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Mục đích, nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Đối tượng phân tích báo cáo tài .9 1.1.3 Nguồn tài liệu phân tích báo cáo tài 1.1.4 Hệ thống tiêu báo cáo tài 1.2 Phương pháp trình tự phân tích báo cáo tài 10 1.2.1 Phương pháp phân tích 10 1.2.2 Trình tự phân tích 17 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.1 Lập kế hoạch phân tích 19 1.3.2 Thực phân tích 19 1.3.3 Hồn thành phân tích 20 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .20 1.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 20 1.4.2 Phân tích cấu trúc tài 22 1.4.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Cơng ty .26 1.4.4 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh .31 1.4.5 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 35 1.4.6 Phân tích rủi ro tài 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT 40 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT .40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Tổ chức kinh doanh máy quản lý kinh doanh Công ty 41 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 44 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 44 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 47 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 47 2.3.1 Thực trạng tổ chức phân tích BCTC 47 2.3.2 Thực trạng sử dụng phương pháp phân tích BCTC .48 2.3.3 Thực trạng nội dung phân tích BCTC 48 2.4 Đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT .60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHỆ THT 66 3.1 Phương hướng phát triển cơng ty hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty 66 3.1.1 Phương hướng phát triển Công ty 66 3.1.2.Phương hướng nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài Cơng ty 67 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài 67 3.2.1 u cầu hồn thiện phân tích Báo cáo tài 67 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện Phân tích Báo cáo tài 68 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT .69 3.3.1 Thống nâng cao nhận thức vai trị phân tích BCTC 69 3.3.2 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 71 3.3.3 Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài Cơng ty .72 3.3.4 Hồn thiện tiêu phân tích báo cáo tài 74 3.4 Điều kiện kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty 99 3.4.1 Về phía Nhà nước 99 3.4.2 Về phía Cơng ty 99 KẾT LUẬN .101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn CP: Chi phí CPTC: Chi phí tài CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTNDN: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp DTT: Doanh thu ĐBTC: Đòn bẩy tài GVHB: Giá vốn hàng bán HTK: Hàng tồn kho LNST: Lợi nhuận sau thuế TSCĐ: Tài sản cố định TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TTS: Tổng tài sản TSBQ: Tài sản bình quân VCSHBQ: Vốn chủ sở hữu bình quân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Mô hình phân tích phương pháp Dupont 16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT 46 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ phân tích ROA năm 2016 mơ hình Dupont 89 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ phân tích ROA năm 2015 mơ hình Dupont 90 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ phân tích ROE năm 2016 mơ hình Dupont 93 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ phân tích ROE năm 2015 mơ hình Dupont 94 BẢNG: Bảng 2.1: BCĐKT năm 2014-2015-2016 104 Bảng 2.2: Bảng tiêu đánh giá khái qt tình hình tài 48 Bảng 2.3: Phân tích cấu nguồn vốn năm 2016 .51 Bảng 2.4: Phân tích cấu tài sản năm 2016 53 Bảng 2.5: Phân tích tiêu phản ánh cấu trúc tài 55 Bảng 2.6: Phân tích khoản phải thu năm 2016 57 Bảng 2.7: Phân tích khoản nợ phải trả năm 2016 .58 Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT năm 2015 năm 2016 .106 Bảng 3.1: Phân tích tính tự chủ tài Cơng ty 74 Bảng 3.2: Phân tích tính ổn định nguồn tài trợ 75 Bảng 3.5: Phân tích Cơ cấu tài sản Công ty THT Công ty Thành An 80 Bảng 3.6: Phân tích cấu tài sản THT bình qn Cơng ty ngành niêm yết thị trường chứng khoán năm 2016 81 Bảng 3.7: Các khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả 83 Bảng 3.8: Phân tích khả tốn 84 Bảng 3.9: Phân tích lưu chuyển tiền tệ 85 Bảng 3.10: Phân tích dịng tiền thu, chi năm 2015 năm 2016 86 Bảng 3.11: Phân tích biến động số chi tiêu tính ROE, ROA .91 Bảng 3.12: Phân tích hiệu sử dụng chi phí 95 Bảng 3.13: Phân tích số địn bẩy tài theo mối quan hệ tổng nguồn vốn với nguồn vốn chủ sở hữu 97 Bảng 3.14: Phân tích hệ số địn bẩy tài theo mối quan nợ phải trả với nguồn vốn chủ sở hữu 98 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung phân tích báo cáo tài nói riêng nhu cầu thiết yếu nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, tổ chức tài tín dụng, ngân hàng, quan thuế … đặc biệt kinh tế thị trường mà đặc trưng tính cạnh tranh Có thể nói hầu hết định hoạt động kinh doanh, đầu tư tài có hiệu xuất phát từ phân tích khoa học khách quan Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp thông tin quan trọng báo cáo tài tranh phản ánh tổng hợp tình hình tài doanh nghiệp, hiệu hoạt động kinh doanh thời gian cụ thể Chúng thể khối lượng thông tin lớn trình bày cách hợp lý, theo mẫu biểu thống nguyên tắc định, nhằm cung cấp cho người sử dụng nhận thức đóng sức mạnh tài chính, khả tốn, mức độ rủi ro, doanh lợi đạt hoạt động kỳ báo cáo, sở có giải pháp hữu hiệu thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, có định đóng đắn đầu tư, cho vay, mua bán hàng hóa Tuy nhiên, số thể báo cáo tài chưa thể hết nội dung mà người sử dụng báo cáo quan tâm Do vậy, để thơng tin hệ thống báo cáo tài biết “nói” việc sử dụng kỹ thuật phân tích để thuyết minh thêm mối quan hệ chủ yếu chưa đề cập trịn báo cáo tài nhằm thỏa mãn yêu cầu đối tượng quan tâm nhu cầu thiết yếu Cũng doanh nghiệp khác, Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT năm qua không ngừng đổi mới, hoàn thiện, nâng cao nghiệp vụ hoạt động nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong đó, cơng tác phân tích báo cáo tài coi trọng, bước phát triển đạt số kết định Tuy nhiên, việc phân tích chưa thực thường xuyên đầy đủ, bên cạnh dừng lại phân tích giản đơn, chủ yếu tập trung vào tính tốn tiêu chung mà chưa cụ thể hóa mặt mạnh, mặt yếu cơng ty giúp nhận biết nhanh chóng khâu yếu cơng tác tài chính, đầu tư sản xuất kinh doanh công ty Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích báo cáo tài thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT” cho Luận văn thạc sỹ Tổng quan vấn đề nghiên cứu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp sở quan trọng giúp nhà quản trị nhà đầu tư định xác Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp đối tượng quan tâm nắm hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp Từ đánh giá tiềm hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp Trong thời gian qua có nhiều cơng trình, luận văn thạc sỹ, luận văn cao học nghiên cứu phân tích báo cáo tài hồn thiện phân tích báo cáo tài tập đồn, công ty, cụ thể sau: - Đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Trần Quốc Bảo, luận văn thạc sỹ, năm 2015 - Đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 5” tác giả Trần Thị Phương Thảo chuyên ngành Kế toán, kiểm toán, năm 2016 - Đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phân Sài Gòn Hà Nội” tác giả Lê Diệu Linh chuyên ngành Kế tốn, kiểm tốn phân tích năm 2016 ... giá công tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT .60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHỆ THT. .. Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT - Chương 3: Hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT Kết luận CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH... tích báo cáo tài thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Công nghệ THT, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật