(Luận văn tmu) kế toán chi phí thi công công trình số 10 cầu bến tre tại công ty cp đạt phương

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn TĨM LƯỢC h Nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Hiện kế tốn có vai trị, vị trí đặc biệt quan trọng việc phản ánh ghi chép cung cấp thơng tin kinh tế trung thực, nhanh chóng, kịp thời khách quan có hệ thống số liệu tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động tiền lương, kết sản xuất kinh doanh phương pháp lợi nhuận doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư vốn, tổ chức sản xuất đến việc tiêu thụ sản phẩm Do đó, quan tâm đến lợi nhuận đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến hàng loạt vấn đề, đặc biệt vấn đề chi phí sản xuất cơng cụ quan trọng hữu hiệu để doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận hay tối thiểu hóa chi phí Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời tìm biện pháp tốt để giảm thiểu chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí, việc tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng giúp cho nhà quản lý định đắn trình hoạt động để đạt hiệu cao với chi phí bỏ Kế tốn chi phí phận hệ thống kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin chi phí, giúp cho nhà quản trị hoạch định, kiểm soát chi phí đưa định kinh doanh Vì kế tốn chi phí sản xuất đóng vai trị vơ quan trọng doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa qua trình thực tập thực tế cơng ty CP Đạt Phương, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty CP Đạt Phương” để làm khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận có nội dung nghiên cứu vấn đề lý luận cơng tác kế tốn chi phí sản xuất dựa hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hành, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán Bộ Tài Đồng thời, khóa luận cịn sâu tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty CP Đạt Phương ưu – nhược điểm đề xuất giải pháp khắc phục tồn GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến i SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, em nhận nhiều giúp đỡ từ thầy giáo, cô giáo bạn Trước hết, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới tồn thể thầy giáo, giáo khoa Kế tốn – Kiểm toán trường đại học Thương Mại, đặc biệt TS Nguyễn Viết Tiến - người tận tình giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận Qua đây, em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc anh chị phòng ban, đặc biệt phòng kế tốn cơng ty CP Đạt Phương tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty, cung cấp tài liệu để em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, thời gian thực tập nghiên cứu chưa nhiều với hạn chế kiến thức thân nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá góp ý từ thầy bạn để khóa luận em hồn thiện h Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 25 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Nụ GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến ii SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH VẼ viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp (cách thức) thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp có ảnh hưởng đến h kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 1.2Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp6 1.2.1Khái niệm chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp .6 1.2.2 Bản chất chi phí sản xuất xây lắp .8 1.2.3 Phân loại chi phí xây lắp 1.2.3.1 Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế .9 1.2.3.2 Phân loại theo mục đích, cơng dụng chi phí .9 1.2.3.3 Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí 11 1.2.3.4 Phân loại theo quan hệ chi phí với khối lượng cơng việc, sản phẩm hoàn thành 11 1.3Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 12 1.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.3.2 Phân biệt đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.3.3 Các phương pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 13 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến iii SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán 1.3.3.1 Phương pháp trực tiếp 13 1.3.3.2 Phương pháp phân bổ gián tiếp .13 1.4 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp theo hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 1.5 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006) 21 1.5.1 Kế toán chi phí NVL trực tiếp 22 1.5.2 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp 24 1.5.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công .25 1.5.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung .27 1.5.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp 28 1.5.6 Kế tốn chi phí sản xuất xây lắp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 29 1.6 ổ chức hệ thống sổ kế toán 30 1.6.1 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chung 31 h 1.6.2 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký sổ 31 1.6.3 Hệ thống sổ kế toán chứng từ ghi sổ .31 1.6.4 Hệ thống sổ kế toán Nhật ký chứng từ 32 1.6.5 Hình thức kế tốn máy 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG .33 2.1 Tổng quan công ty cổ phần Đạt Phương 33 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP Đạt Phương 33 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 33 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 34 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .34 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty CP Đạt Phương .37 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán Chính sách kế tốn áp dụng đơn vị .37 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .39 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí xây lắp cơng ty CP Đạt Phương 43 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến iv SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán 2.2.1 Đặc điểm chi phí sản phẩm xây lắp cơng ty CP Đạt Phương .43 2.2.1.1 Đặc điểm chi phí xây lắp công ty CP Đạt Phương .43 2.2.1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất .44 2.2.1.3 Phân loại chi phí sản xuất cơng ty CP Đạt Phương 45 2.2.2 Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất xây lắp cơng ty CP Đạt Phương .45 2.2.2.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 46 2.2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .47 2.2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 49 2.2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 51 2.2.2.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp .53 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ THI CƠNG CƠNG TRÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG 54 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản phẩm xây lắp cơng ty CP Đạt Phương54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 55 h 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 56 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản phẩm xây lắp cơng ty CP Đạt Phương 58 3.3.1 Giải pháp thứ nhất: Hồn thiện khâu hạch tốn ban đầu .58 3.3.2 Giải pháp thứ hai: Hồn thiện kế tốn chi phí NVL trực tiếp 58 3.3.3 Giải pháp thứ ba: Hoàn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .59 3.3.4 Giải pháp thứ tư: Hồn thiện kế tốn chi phí sử dụng MTC 59 3.3.5 Giải pháp thứ năm: Hồn thiện kế tốn hạch tốn chi phí bảo hành cơng trình xây lắp 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến v SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng biểu Số trang Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng Phụ lục Biểu 2.2: Phiếu chi tiền mặt Phụ lục Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục Biểu 2.4: Phiếu nhập kho Phụ lục Biểu 2.5: Bảng kê toán hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục Biểu 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK621 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục Biểu 2.8: Sổ TK 621 Phụ lục Biểu 2.9: Hợp đồng giao khốn cơng việc Phụ lục 10 Biểu 2.10: Biên nghiệm thu khối lượng Phụ lục 10 11 Biểu 2.11: Biên lý hợp đồng khoán việc Phụ lục 11 12 Biểu 2.12: Bảng chấm công tổ sản xuất Phụ lục 12 13 Biểu 2.13: Bảng toán lương tháng 03/2014 Phụ lục 13 14 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Phụ lục 14 15 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 15 16 Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK622 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 16 17 Biểu 2.17: Sổ TK 622 Phụ lục 17 18 Biểu 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 18 19 Biểu 2.19: Bảng kê tốn hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục 19 20 Biểu 2.20: Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 20 21 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 21 22 Biểu 2.22: Sổ chi tiết TK623 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 22 23 Biểu 2.23: Sổ TK 623 Phụ lục 23 24 Biểu 2.24: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Phụ lục 24 25 Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Phụ lục 25 26 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 26 27 Biểu 2.27: Sổ chi tiết TK6271 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 27 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK6272 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 28 h GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến vi SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK6274 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 29 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK6277 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 30 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK6278 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 31 32 Biểu 2.32: Sổ TK 627 Phụ lục 32 33 Biểu 2.33: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh Phụ lục 33 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 34 35 Biểu 2.35: Sổ TK 154 Phụ lục 35 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết TK 6231 Phụ lục 36 37 Biểu 3.2: Sổ TK 623 Phụ lục 37 h GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến vii SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Số trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 24 Sơ đồ 1.3: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn riêng) 25 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (tổ chức kế toán doanh nghiệp) Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (khơng có tổ chức kế toán riêng) 26 26 Sơ đồ 1.6: Hạch tốn chi phí máy thi cơng th ngồi 27 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí sản xuất chung 28 Sơ đồ 1.8: Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 29 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 42 DANH MỤC HÌNH VẼ h STT Tên hình vẽ Số trang Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty CP Đạt Phương 37 Hình 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty CP Đạt Phương 37 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến viii SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPSX : Chi phí sản xuất CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu CC-DC : Công cụ dụng cụ BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn XDCB : Xây dựng CT : Cơng trình HMCT : Hạng mục cơng trình h DNXL : Doanh nghiệp xây lắp PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho PB : Phân bổ GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến ix SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn nước ta bước thay đổi để phù hợp với tình hình Nền kinh tế thị trường ln đặt cho nhà quản lý nhiều vấn đề cấp bách Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải làm để sử dụng yếu tố đầu vào cho tiết kiệm hiệu với chi phí bỏ hợp lý đắn, đảm bảo chất lượng đầu có lợi nhuận cho doanh nghiệp Do vậy, nhà quản lý phải có chiến lược kinh doanh linh hoạt Mà công cụ giúp cho nhà quản lý định kiểm sốt yếu tố chi phí Để sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải tốn hết chi phí, loại chi phí tỷ trọng loại chi phí, khả để hạ thấp loại chi phí Do đó, thấy cơng tác kế tốn tập hợp chi phí coi cơng tác trọng tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp, liên quan hầu hết yếu tố h đầu vào đầu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin cho nhà quản trị để phân tích đánh giá việc sử dụng nguồn lực đầu vào để có biện pháp điều chỉnh kịp thời nhằm thu hiệu cao Để đảm bảo việc hạch tốn xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm hình thành phát sinh chi phí, phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy trình cơng nghệ doanh nghiệp chế độ quản lý nhà nước u cầu có tính xun suốt q trình hạch tốn doanh nghiệp Muốn vậy, cơng tác kế tốn CPSX doanh nghiệp ngày cần hoàn thiện Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty Cổ phần Đạt Phương nói riêng kế tốn CPSX khâu quan trọng công tác tổ chức kế tốn Nó giúp cho nhà quản trị DN nắm bắt phân tích đắn tình hình thực kế hoạch CPSX cho yếu tố hợp thành CPSX quản ký giám sát chặt chẽ Thấy tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu lý luận Trường Đại học Thương Mại thời gian thực tập công ty Cổ phần Đạt Phương, em nhận thấy việc nghiên cứu đề tài kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre cơng ty Cổ phần Đạt Phương mang tính cấp thiết lý luận thực tiễn Nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn CPSX, em sâu nghiên GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn Phụ lục 23 Biểu 2.23: Sổ TK 623 CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 31/03/201 31/03/201 314 Diễn giải TK đ/ư … Chi phí nhiên liệu máy thi cơng … PS nợ … 1414 1.588.654.95 1414 1.526.612.72 3341 187.393.324 141333 478.250.468 Chi phí máy thi cơng 314 Số tiền PS có … h 31/03/201 339 31/03/201 01264 31/03/201 … 01267 … Tính lương tổ lái máy DA 10 cầu Bến Tre tháng 03/2014 Hoàn chứng từ CPM T03/2014 CT Số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển CPM CTSố 10 cầu Bến Tre … 15433 5.637.130.470 … … … Tổng phát sinh nợ: 15.413.832.078 Tổng phát sinh có: 15.413.832.078 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến KẾ TỐN TRƯỞNG SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán Phụ lục 24 Biểu 2.24:Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội CÔNGTYCP ĐẠTPHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội ( Cơngtrình Số 10 cầu Bến Tre) Tháng 03 năm 2014 Ghi Nợ TK Lương TK 622 55.250.000 TK 623 TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng h STT TK 334 – Phải trả người lao động Ghi Có TK Lương thực tế KPCĐ BHXH BHYT Cộng 376.219.519 1.105.000 8.840.000 1.657.500 11.602.500 9.464.000 45.450.520 189.280 1.514.240 283.920 1.987.440 47.437.960 TK627 15.535.000 80.018.750 310.700 2.485.600 466.050 3.262.350 83.281.100 Cộng 80.249.000 345.423.052 1.604.980 12.839.840 2.407.470 16.852.290 362.275.342 231.556.282 Ngày 31 tháng 03năm 2014 Kế toán trưởng GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến Người lập biểu SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 25 Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Công ty CP ĐẠT PHƯƠNG CT Số 10 cầu Bến Tre BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 03 năm 2014 (đvt: VND ) Loại chi phí Số tiền Thuế GTGT STT Nhân viên quản lý đội + Lương 80.018.750 + KPCĐ 1.604.980 + BHXH 12.839.840 + BHYT 2.407.470 Cộng 96.871.040 Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ 9.234.528 902.253 Chi phí dịch vụ mua ngồi 8.875.230 887.523 Chi phí tiền khác 6.586.300 658.630 Chi phí khấu hao TSCĐ h Cộng Người lập biểu GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến 305.240 121.872.338 2.448.406 Kế toán trưởng SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 26 Biểu 2.26: (Trích) sổ nhật ký chung tháng 03/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 NTG S Chứng từ SH NT … … Số phát sinh Số hiệu Diễn giải TK Nợ Có … … … … Hồn chứng từ chi phí 31/03/ 2014 359 31/03 nhân viên quản lý đội /2014 T03/2014 CT số 10 cầu Hoàn chứng từ chi phí 31/03/ 2014 360 31/03 NVL, CCDC dùng cho /2014 quản lý đội T03/14 CTsố 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 367 … 96.871.040 96.871.040 14137 h Bến Tre 6271 31/03 Kết chuyển chi phí SXC /2014 CT- số 10 cầu Bến Tre … … 6272 9.234.528 13311 902.253 14137 1540084 10.136.781 1.363.147.240 6271 … 1.363.147.240 … … Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 27 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Biểu 2.27: Sổ chi tiết tài khoản 6271- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6271- Chi phí nhân viên Từ ngày : 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 Diễn giải TK đ/ư … Số phát sinh Nợ Có … … … 3341 275.750.000 141337 96.871.040 Tính lương tổ văn phịng 339 dự án 10 cầu Bến Tre T03/14 Hoàn chứng từ chi phí 2014 359 nhân viên quản lý đội h 31/03/ T03/2014 CTsố 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 367 Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre 1.363.147.24 154008 Tổng phát sinh nợ : 1.363.147.240 Tổng phát sinh có : 1.363.147.240 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Phụ lục 28 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 6272- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6272- Chi phí NVL, CCDC Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … Diễn giải TK đ/ư … … Số phát sinh Nợ Có … … Hồn chứng từ chi phí 31/03/ PKT- NVL, CCDC dùng cho 2014 360 quản lý đội T03/14 CT- 141337 9.234.528 h số 10 cầu Bến Tre 31/03/ PKT- 2014 367 … … Kết chuyển chi phí SXC 154008 CT- số 10 cầu Bến Tre … … 106.962.544 … … Tổng phát sinh nợ: 106.962.544 Tổng phát sinh có : 106.962.544 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Phụ lục 29 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK 6274- CTsố 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … Diễn giải TK đ/ư … … Số phát sinh Nợ Có … … Hồn chứng từ chi phí 31/03/ khấu hao TSCĐ phận quản lý đội T03/2014 CT- 141337 305.240 h 2014 361 số 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre … 154008 … 3.662.880 … … Tổng phát sinh nợ : 3.662.880 Tổng phát sinh có : 3.662.880 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK 6277- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6277- Chi phí dịch vụ mua Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … Diễn giải TK đ/ư … Số phát sinh Nợ Có … … … 141337 8.875.230 Hồn chứng từ chi phí 31/03/ dịch vụ mua T03/2014 CT số 10 cầu h 2014 362 Bến Tre 31/03/ 2014 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT số 10 cầu Bến Tre … 154008 … 98.945.171 … … Tổng phát sinh nợ : 98.945.171 Tổng phát sinh có : 98.945.171 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK 6278- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6278- Chi phí tiền khác Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … Diễn giải TK đ/ư … Số phát sinh Nợ Có … … … 141337 6.586.300 Hồn chứng từ chi phí 31/03 363 tiền khác T03/14 h CT- số 10 cầu Bến Tre 31/03 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre … 154008 … 22.474.580 … … Tổng phát sinh nợ : 22.474.580 Tổng phát sinh có : 22.474.580 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục 32 Biểu 2.32: Sổ tài khoản 627 CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 627- Chi phi sản xuất chung Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 21/03/201 316 339 31/03/201 359 31/03/201 360 31/03/201 367 TK đ/ư … … Phí chuyển tiến cho BĐH 10 cầu Bến Tre 11211 Số tiền PS nợ … PS có … 1.500.000 Tính lương tổ văn phòng dự án 10 cầu 3341 275.750.000 Bến Tre T03/14 Hồn chứng từ chi phí nhân viên T03/14 CT141337 96.871.040 số 10 cầu Bến Tre Hoàn chứng từ chi phí NVL, CCDC T03/14 141337 9.234.528 CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến 154008 22.474.580 Tre Tổng phát sinh nợ: 9.712.354.084 h 31/03/201 Diễn giải Tổng phát sinh có: 9.712.354.084 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến KẾ TỐN TRƯỞNG SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 33 Biểu 2.33:Bảng tổng hợp chi phí phát sinh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÁT SINH Khoản mục chi phí Tháng 01 02 03 Cộng NVLTT … … 1.265.950.946 22.470.025.440 NCTT … … 376.219.519 4.339.978.598 CP SDMTC … … 468.250.468 5.637.130.470 CPSXC … … 121.872.338 1.595.192.415 CP NVQL … … 96.871.040 1.363.147.240 CP VL, CCDC … … 9.234.528 106.962.544 CP KHTSCĐ … … 305.240 3.662.880 CPDVMN … … 8.875.230 98.945.171 CP khác tiền … … 6.586.300 22.474.580 Cộng … … 2.232.293.271 34.042.326.923 h Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến KẾ TỐN TRƯỞNG SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 Cơng trình số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: 1543-CPSXKD Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ư Dư đầu 31/03/ 2014 364 Số phát sinh PS nợ PS có - Kết chuyển chi phí NVLTT CT- số 10 cầu Bến Tre I 621 22.470.025.440 365 Kết chuyển chi phí NCTT CT số 10 cầu Bến Tre 622 4.339.978.598 31/03/ 2014 366 Kết chuyển chi phí máy CT- số 10 cầu Bến Tre 623 5.637.130.470 31/03/ 2014 367 Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre 627 1.595.192.415 h 31/03/ 2014 31/03/ Kết chuyển xác định giá BTGT 2014 vốn CT- số 10 cầu Bến Tre 632 32.299.764.433 Cộng 34.042.326.923 32.299.764.433 PS Dư 1.742.562.490 cuối kì Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến Kế tốn trưởng SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 35 Biểu 2.35: Sổ tài khoản 154 CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 154- Chi phí SXKD dở dang Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: 202.879.861.503 Chứng từ Ngày Số … TK đ/ư PS nợ PS có … … … … 621 22.470.025.440 622 4.339.978.598 623 5.637.130.470 627 1.595.192.415 … 31/03/201 31/03/201 Số tiền Diễn giải h Kết chuyển chi phí 364 NVLTT CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 365 NCTT CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 366 máy CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 367 SXC CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển xác định BTGT giá vốn- số 10 cầu Bến Tre 31/03/201 31/03/201 31/03/201 … … 632 … 32.299.764.433 … … Tổng phát sinh nợ: 319.874.976.810 Tổng phát sinh có: 401.254.564.871 Số dư nợ cuối kỳ: 121.500.273.502 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến KẾ TỐN TRƯỞNG SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 623 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, cầu Giấy, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6231- Chi phí nhân cơng- máy thi cơng Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 CTsố 10 cầu Bến Tre Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ … … Số phát sinh Nợ Có … … … 141333 45.450.520 Hoàn chứng từ CPM 358 T03/14 CT- số 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 TK đ/ư h 2014 Diễn giải 366 … Kết chuyển CPM CT- 15433 số 10 cầu Bến Tre … … 488.345.621 … … Tổng phát sinh nợ: 488.345.621 Tổng phát sinh có: 488.345.621 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến Người lập biểu SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 37 Biểu 3.2: Sổ tài khoản 623 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Mẫu số S02c1- DN Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … PS nợ PS có … … … 1413.33 45.450.520 … … Hoàn chứng từ CPM 358 T03/14 CT- số 10 cầu … 31/03/201 … … Số tiền Bến Tre … TK đ/ư h 31/03/201 Diễn giải 366 … Kết chuyển CPM CT- số 10 cầu Bến Tre … … 154.33 … … 488.345.621 … … Tổng phát sinh nợ: 15.413.832.078 Tổng phát sinh có: 15.413.832.078 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến KẾ TOÁN TRƯỞNG SVTH: Phạm Thị Nụ