Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh một thành viên cảng quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Giảng viên hƣớng dẫn: GVC.Bùi Thị Chung HẢI PHỊNG - 2013 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG QUẢNG NINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Giảng viên hƣớng dẫn : GVC.Bùi Thị Chung HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thanh Tuấn Mã SV: 1354010378 Lớp Ngành : Kế toán kiểm : QT1304K tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Lý luận chung hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp - Thực trạng cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh - Phƣơng hƣớng hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Các số liệu liên quan đến tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2012 công ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh, Số Đƣờng Cái Lân–T.P Hạ Long– Tỉnh Quảng Ninh Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI MỞĐẦU Trong xã hội nào, muốn sản xuất vật liệu, cải thực trình kinh doanh vấn đề lao động người vấn đề thiếu Lao động yếu tố bản, nhân tố quan trọng việc sản xuất việc kinh doanh Người lao động làm việc trả cơng, hay nói cách khác thù lao mà người lao động hưởng mà họ bỏ sức lao động Đối với ngƣời lao động, tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Cùng với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn mang tính có lợi cho ngƣời lao động Do đó, tiền lƣơng động lực thúc đẩy ngƣời lao động tăng suất lao động họ đƣợc trả theo sức lao động họ đóng góp, nhƣng làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lƣơng đƣợc trả thấp sức lao động ngƣời lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lƣơng cụ thể trình phân phối cải vật chất ngƣời lao động làm Vì việc xây dựng thang lƣơng, bảng lƣơng, lựa chọn hình thức trả lƣơng hợp lý để cho tiền lƣơng vừa khoản thu nhập để ngƣời lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lƣơng trở thành động lực thúc đẩy ngƣời lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Nhận thức vai trị, ý nghĩa cơng tác tiền lương khoản trích theo lương người lao động, qua trình thực tâp công ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh, em có hội tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Điều giúp em nhiều việc củng cố mở mang kiến thức học trường mà em chưa có điều kiện để áp dụng thực hành Vì em mạnh dạn chọn đề tài: “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH thành viên cảng Quảng Ninh ” Trong thời gian thực tập cơng ty với giúp đỡ nhiệt tình kế toán trưởng Nguyễn Thị Bé anh chị phịng Kế tốn – Tài chính,các phịng Tổ chức Lao động- tiền lương với giúp đỡ giảng viên Bùi Thị Chung giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm phần: Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Phần I: Lý luận chung hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Phần II: Thực trạng công tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Phần III: Phương hướng hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Do thời gian có hạn, trình độ khả hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày…tháng…năm 2013 Sinh viên thực Lê Thanh Tuấn Sinh viên : Lê Thanh Tuấn Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nước ta, tiền lương lao động ln song song có mối quan hệ chặt chẽ khăng khít với Đó mối quan hệ qua lại: lao động đị nh mức lương, ngược lại mức lương lại tác động đến đời sống sinh hoạt người lao động Nhận rõ điều Cảng Quảng Ninh sử dụng tiền lương địn bẩy , cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích cơng nhân nâng cao chất lượng sản phẩm dị ch vụ suất lao động để hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao nhất, đồng thời thu nhập người lao động ngày tăng thêm ổn đị nh Với khả thời gian có hạn, em cố gắng tìm hiểu học hỏi kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên đề tránh sai sót Do em mong nhận đóng góp giúp đỡ thầy để khóa luận em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Bùi Thị Chung cô, chú, anh, chị phịng Tài Chính - Kế tốn phịng Tổ chức Lao động- tiền lương công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh hướng dẫn bảo cho em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 10 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 2.24 Trích sổ TK 334 công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : Phải trả ngƣời lao động Số hiệu: 334 Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Đơn vị tính: đồng Số tiền SHTK Diễn giải Đối ứng Nợ Số dƣ đầu kỳ … … … 10/12 PC 1120 10/12 10/12 PC 1121 10/12 … … … 10/12 PC 1148 10/12 … … … 10/12 PC 1205 10/12 … … … … Thanh toán lƣơng tháng 11/2012 cho nhân viên phịng TC-KT Thanh tốn lƣơng tháng 11/2012 cho nhân viên phịng KT-VT … Thanh tốn lƣơng cho cơng nhân tổ 02- cơng ty xếp dỡ Hạ Long … Có 5.603.772.133 … … 111 69.206.475 111 58.712.775 … 111 … … … … 68.834.133 … … … Thanh toán BHXH tháng 11/2012 cho công nhân Đặng Hồng Việt … … … … … … … … … … 31/12 BPBL 12 31/12 Tính lƣơng tháng 12/2012 31/12 BPBL1 31/12 Các khoản trích theo lƣơng tháng 12/2012 31/12 BTH BHXH 12 31/12 Tính BHXH phải trả cho ngƣời lao động tháng 12/2012 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 111 622 627 642 3383 3384 3389 3383 295.962 3.950.656.628 771.668.035 1.059.006.227 264.659.150 56.712.675 37.808.450 436.154 61.050.747.569 60.869.562.205 5.422.586.769 87 Khóa luận tốt nghiệp Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Trần Lan Hƣơng Trường ĐHDL Hải Phịng Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Bé Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Vũ Khắc Từ ( Nguồn số liệu: phịng Tài – Kế tốn cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh ) Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 88 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 2.25 Trích sổ TK 338 công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản : Phải trả phải nộp khác Đơn vị tính: đồng Số hiệu: 338 Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Số tiền SHTK Đối Diễn giải Nợ ứng Số dƣ đầu kỳ … … … 10/12 GBN 272 10/12 … … … 31/12 BPBL 12 31/12 31/12 BTH BHX H 12 31/12 … 1.330.987.638 … Nộp khoản trích theo lƣơng tháng 11/2012 … Các khoản trích theo lƣơng tháng 12/2012 Tính BHXH phải trả cho ngƣời lao động tháng 12/2012 Cộng số phát sinh … 112 (Ký, họ tên) … 622 627 642 334 … 334 Trần Lan Hƣơng Nguyễn Thị Bé … 655.085.133 100.798.361 153.720.575 359.180.275 436.154 13.387.257.979 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) … 1.135.107.556 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Có 13.419.660.490 1.363.390.149 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Vũ Khắc Từ ( Nguồn số liệu: phịng Tài – Kế tốn cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh ) Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 89 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng PHẦN III : PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG QUẢNG NINH 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẢNG QUẢNG NINH Tiền lƣơng yếu tố đặc biệt quan trọng để thu hút ngƣời lao động, Cảng Quảng Ninh công ty cần nguồn nhân lực lớn nên vấn đề tiền lƣơng đáng quan tâm Đồng thời tiền lƣơng phận cấu thành lên giá trị sản phẩm (tại Cảng sản phẩm đƣợc cung cấp dƣới dạng dịch vụ), việc quản lý, sử dụng hiệu quỹ lƣơng trả lƣơng cho ngƣời lao động cách xứng đáng với sức lao động họ bỏ yếu tố thuận lợi cho phát triển cơng ty Qua q trình thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh, dựa lý luận hạch toán kế toán đƣợc học nhà trƣờng hiểu biết thân, em xin đƣa số nhận xét công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng nói riêng cơng ty nhƣ sau: 3.1.1 Ƣu điểm  Hình thức kế tốn phù hợp Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty tƣơng đối hồn chỉnh, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Công ty bên liên quan Sổ sách kế toán phản ánh xác, trung thực cơng tác tính tốn tốn khoản phải trả cơng nhân viên Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng sử dụng đầy đủ hệ thống chứng từ, sổ sách, bảng biểu cơng tác hạch tốn hàng ngày cuối tháng theo mẫu biểu qui định Bộ tài  Thực quy chế tiền lương quy định Nhà nước: Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 90 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng - Cảng áp dụng quy định Nhà nƣớc sách tiền lƣơng cho ngƣời lao động, khuyến khích ngƣời lao động làm đầy đủ tháng để có mức tiền lƣơng cao - Cách trả lƣơng khơng phản ánh trình độ ngƣời lao động qua lƣơng mà cịn phản ánh đƣợc tính chất cơng việc mà ngƣời đảm nhận qua tiền lƣơng chức danh (chức vụ) phản ánh đƣợc hiệu làm việc ngƣời thông qua xếp hạng - Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc Cơng ty theo dõi thực cách thƣờng xuyên liên tục, có hệ thống, đảm bảo tính xác cao theo nguyên tắc chế độ Chính mà Cơng ty ln nắm bắt quản lí chặt chẽ đƣợc tình hình biến động quỹ lƣơng, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, từ có biện pháp hữu hiệu để hạ giá thành sản phẩm sở tiết kiệm tối đa mức chi phí bỏ nhằm nâng cao mức thu nhập cho cơng nhân Trên thực tế phịng kế tốn có kết hợp hài hồ, chặt chẽ nhân viên phòng việc theo dõi phản ánh phân bổ tiền lƣơng - Việc chi trả tiền lƣơng thực trích khoản theo lƣơng quy định hành Nhà nƣớc, đảm bảo quyền lợi trực tiếp ngƣời lao động  Đội ngũ kế tốn động, nhiệt tình cơng việc Đội ngũ kế tốn cơng ty phần lớn ngƣời trẻ tuổi, có lực chun mơn, động, nhiệt tình, có trách nhiệm cơng việc, ln chấp hành tốt quy định công ty Bên cạnh kế tốn trẻ ln biết học hỏi kế tốn trƣởng Nguyễn Thị Bé ngƣời có kinh nghiệm lâu năm, thƣờng xuyên bảo tận tình cách làm việc cho hợp lý, nhanh xác Cơng việc lớn nhƣng thành viên phịng Tài – kế tốn phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với nên công việc đạt hiệu cao, đặc biệt việc tính tốn tiền lƣơng cho cán cơng nhân viên tồn thể cơng nhân trực tiếp lao động cụ thể, xác, đáp ứng đƣợc nhu cầu toàn thể ngƣời lao động công ty Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 91 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 3.1.2 Tồn  Hệ thống sổ sách kế toán cơng ty chưa hồn thiện Kế tốn cơng ty theo dõi chi tiết khoản khấu trừ vào lƣơng mà không mở hệ thống sổ chi tiết cho TK 338 Điều gây khó khăn cho việc theo dõi chi phí cần kiểm tra so sánh khơng có liệu cụ thể  Khơng tính thuế thu nhập cá nhân cho công nhân viên Tại công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh không tiến hành tính thuế TNCN cho ngƣời lao động Việc làm hình thức trốn thuế trái với quy định Nhà nƣớc  Thời gian toán lương cho người lao động chưa hợp lý Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh trả lƣơng lần vào ngày 10 tháng Việc tốn lƣơng cho cơng nhân viên lần tháng khơng đảm bảo giải nhu cầu sinh hoạt kịp thời ngƣời lao động  Cơng ty chưa áp dụng hình thức tốn lương phù hợp Hiện cơng ty trả tiền lƣơng hàng tháng cho ngƣời lao động theo hình thức tốn tiền mặt trao tận tay Hàng tháng, kế toán phải đến ngân hàng rút tiền trả cho ngƣời lao động, ngƣời lao động đến trực tiếp nhận phịng kế tốn thơng qua đội trƣởng đội công nhân cảng Với số tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động hàng tháng nhƣ có nhiều phiền phức nhƣ độ an tồn khơng cao, cồng kềnh trình luân chuyển, dễ nhầm lẫn  Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn máy Hiện kế tốn cơng ty TNHH MTV sử dụng bảng tính Excel để tính tốn số liệu nên việc hạch tốn thời gian khối lƣợng công việc lại nhiều Dù kế tốn viên quen với cơng việc mình, nhƣng Cảng có nhiều hợp đồng dịch vụ đến kỳ nộp báo cáo tài chính, báo cáo thuế họ trở nên bận rộn hầu nhƣ phải hoàn thành Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 92 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng cơng việc vội vàng nên việc tính tốn nhầm lẫn, sai sót Chính việc áp dụng phần mềm kế toán cần thiết công ty lớn nhƣ Cảng Quảng Ninh, vừa giảm bớt khối lƣợng công việc áp lực cho kế tốn cơng ty, lại dễ dàng đạt hiệu công tác quản lý cho nhà quản trị 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẢNG QUẢNG NINH 3.2.1 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty Tại công ty không mở sổ chi tiết cho TK 338 khiến cho việc theo dõi khoản trích theo lƣơng khó khăn cần kiểm tra số liệu rắc rối, lại phải tính tốn lại khoản tổng số chung khoản trích Vì em xin kiến nghị cơng ty nên tiến hành mở sổ chi tiết tài khoản để công tác theo dõi, tổng hợp quản lý đƣợc đảm bảo Sau em xin lập sổ chi tiết tài khoản 338 tháng 12/2012 nhƣ sau:  Các khoản khấu trừ lương người lao động Nợ TK 334 : 359.180.275 Có TK 3383 : 264.659.150 Có TK 3384 : 56.712.675 Có TK 3389 : 37.808.450  Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Nợ TK 622 : 655.085.133 Nợ TK 627 : 100.798.361 Nợ TK 642 : 153.720.575 Có TK 3383 : 642.743.650 Có TK 3384 : 113.425.350 Có TK 3389 : 37.808.450 Có TK 3382 : 115.626.619 Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 93 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 3.1 Trích sổ chi tiết TK 3383 cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Đơn vị tính :đồng Tài khoản : 3383- Bảo hiểm xã hội NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ 10/12 GBN 272 10/12 Nộp BHXH 11/2012 112 31/12 BPBL 12 31/12 Trích BHXH tháng 12/2012 tính vào chi phí 622 627 642 466.344.000 69.105.000 107.294.650 466.344.000 535.449.000 642.743.650 334 264.659.150 907.402.800 31/12 31/12 BPBL 12 BTH BHXH 12 31/12 31/12 Có Trích BHXH khấu trừ vào lƣơng tháng 12/2012 Tính BHXH phải trả cho ngƣời lao động tháng 12/2012 Cộng số phát sinh 334 - 833.520.889 906.966.646 436.154 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 906.966.646 Kế tốn trƣởng 94 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 3.2 Trích sổ chi tiết TK 3384 công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Đơn vị tính :đồng Tài khoản : 3384- Bảo hiểm y tế NT Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có tháng Số dƣ đầu kỳ 10/12 GBN 272 10/12 Nộp BHYT 11/2012 112 31/12 BPBL 12 31/12 Trích BHYT tháng 12/2012 tính vào chi phí 622 627 642 82.296.000 12.195.000 18.934.350 82.296.000 94.491.000 113.425.350 31/12 BPBL 12 31/12 334 56.712.675 170.138.025 Trích BHYT khấu trừ vào lƣơng tháng 12/2012 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn - 170.138.025 170.138.025 Kế tốn trƣởng 95 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 3.3 Trích sổ chi tiết TK 3389 công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Đơn vị tính :đồng Tài khoản : 3389- Bảo hiểm thất nghiệp NT Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có tháng Số dƣ đầu kỳ 10/12 GBN 272 10/12 Nộp BHTN 11/2012 31/12 BPBL 12 31/12 Trích BHTN tháng 12/2012 tính vào chi phí 31/12 BPBL 12 31/12 Trích BHTN khấu trừ vào lƣơng tháng 12/2012 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 112 622 627 642 27.432.000 4.065.000 6.311.450 37.808.450 - 75.616.900 334 27.432.000 31.497.000 37.808.450 75.616.900 75.616.900 Kế toán trƣởng 96 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Biểu 3.4 Trích sổ chi tiết TK 3382 cơng ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Đơn vị : Công ty TNHH MTV cảng Quảng Ninh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa : Số đƣờng Cái Lân- T.p Hạ Long- Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản : 3382- Kinh phí cơng đồn NT Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày Đơn vị tính :đồng Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có tháng Số dƣ đầu kỳ 10/12 GBN 272 10/12 Nộp KPCĐ 11/2012 31/12 BPBL 12 31/12 Trích KPCĐ tháng 12/2012 tính vào chi phí Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 112 622 627 642 - 55.831.742 79.013.133 15.433.361 21.180.125 79.013.133 94.446.494 115.626.619 115.626.619 Kế tốn trƣởng 97 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.2 Tiến hành tính thuế TNCN cho công nhân viên Kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012, tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời khơng tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ngƣời lao động có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền cơng đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc (thu nhập tính thuế nhỏ triệu đồng/tháng ) Riêng số trƣờng hợp cá nhân phải tự kê khai thuế mà không thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng theo nhƣ quy định Vấn đề nộp thuế TNCN năm 2012 phức tạp, phải đến ngày 03/12/2012 Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 để sửa đổi Nội dung liên quan mức giảm trừ đối tƣợng nộp thuế triệu đồng/tháng (mức cũ triệu đồng/tháng) mức giảm trừ ngƣời phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng (mức cũ 1,6 triệu đồng) Chiếu theo quy định này, cá nhân ngƣời phụ thuộc, thu nhập triệu đồng/tháng phải nộp thuế Tƣơng tự, có ngƣời phụ thuộc thu nhập 12,6 triệu đồng ngƣời phụ thuộc 16,2 triệu đồng/tháng phải nộp thuế Thuế TNCN đƣợc tính theo kì tính thuế năm, đƣợc tính thu nhập tính thuế bình qn hàng tháng Thu nhập tính thuế: Là tổng thu nhập chịu thuế cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công, từ kinh doanh (bao gồm tiền lƣơng, tiền công, khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền thƣởng,…) trừ khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc khoản giảm trừ theo quy định Thu nhập tính thuế bình qn tháng: mức thu nhập tính thuế bình qn tháng năm, đƣợc tính cơng thức: Thu nhập thuế bình qn tháng = Tổng thu nhập tính thuế 12 tháng Thuế TNCN năm 2012 đƣợc tính dựa vào thu nhập tính thuế bình qn tháng theo hƣớng dẫn mục V, Cơng văn 187: Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 98 Khóa luận tốt nghiệp  Trường ĐHDL Hải Phòng Đối với cá nhân cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh: Số thuế phải nộp = năm Thu nhập tính thuế bình qn tháng Thuế suất theo biểu thuế × × luỹ tiến phần tháng 12 tháng Biểu 3.5 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế thuế/năm thuế/tháng (%) (triệu đồng) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35  Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần (nhỏ triệu đồng/tháng) đƣợc miễn thuế tháng cuối năm 2012 Nhƣ ta tính mức TNCN kế toán trƣởng Nguyễn Thị Bé nhƣ sau: - Tổng thu nhập : 14.400.000 đ - Giảm trừ thân : 4.000.000 đ/tháng - Ngƣời phụ thuộc (1 ngƣời): 3.600.000 đ/tháng - Các khoản khấu trừ lƣơng : 849.300 đ Vậy thu nhập tính thuế Bé là: 14.400.000 – (4.000.000 + 3.600.000 + 849.300) = 5.950.700 đ Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 99 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Thuế TNCN Bé phải nộp : 5.950.700× 10% = 595.070 đ/tháng 3.2.3 Điều chỉnh thời gian toán lƣơng cho hợp lý Việc trả lƣơng lần tháng nhiều chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu cho ngƣời lao động Em xin kiến nghị công ty nên áp dụng trả lƣơng kỳ tháng : kỳ tạm ứng lƣơng vào ngày 17- 20 tháng (thực tế nhiều công ty áp dụng tạm ứng khoảng 10% - 20% tổng lƣơng thực lĩnh), kỳ vào ngày 10 tháng tốn nốt phần lƣơng cịn lại cho ngƣời lao động Việc ứng lƣơng giúp ngƣời lao động sử dụng linh hoạt phần thù lao hàng tháng 3.2.4 Áp dụng cách trả lƣơng qua hệ thống máy ATM Hiện ngân hàng xây dựng hệ thống rút tiền thẻ ATM, sử dụng tài khoản cá nhân tiện lợi Việc trả lƣơng tài khoản giảm bớt lƣu thông tiền mặt, tránh rủi ro trình vận chuyển, tiện dụng cho doanh nghiệp ngƣời lao động Để tạo thuận lợi cho ngƣời lao động, cơng ty đề xuất phía ngân hàng đối tác lắp đặt máy rút tiền tự động cơng ty, điều thể quan tâm cơng ty đến lợi ích ngƣời lao động, đồng thời thực tốt theo sách toán lƣơng qua thẻ Nhà nƣớc 3.2.5 Áp dụng phần mềm kế toán máy Để đáp ứng nhu cầu thời đại khoa học - công nghệ yêu cầu công việc nay, em xin kiến nghị cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn máy thay làm kế tốn bảng tính Excel Việc áp dụng phần mềm kế toán máy giảm khối lƣợng cơng việc áp lực cho kế tốn, đem lại nhiều thuận tiện: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cần mở phần mềm (hệ thống đƣợc cài đặt sẵn) nhập số liệu vào, sau hệ thống tự chạy chi tiết số liệu vào sổ sách có liên quan Các kế tốn viên xem nghiệp vụ xác hay không xem sổ sách liên quan hệ thống, Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 100 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng đồng thời phát sai sót sửa chữa trực tiếp mà khơng cần ghi thêm bút tốn khác Cuối tháng hệ thống tự động khóa sổ chuyển số liệu sang tháng Hệ thống có chức hữu dụng cập nhật số liệu vào báo cáo tài lƣu trữ sổ sách lớn Hiện có nhiều phần mềm kế tốn thị trƣờng Cơng ty tham khảo phần mềm nhƣ MISA đƣợc nhiều cơng ty sử dụng hiệu Chi phí cho lần mua quyền phần mềm từ 4.000.000 – 10.000.000 đ/năm tùy phiên Với tình hình tài cơng ty việc đầu tƣ phần mềm kế tốn máy hồn tồn hợp lý Sinh viên : Lê Thanh Tuấn 101