Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại ngân hàng tmcp công thương việt nam – chi nhánh hà nội

Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội TRầN THị HồNG SÂM PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH DOANH NGHIệP TRONG HOạT ĐộNG CHO VAY TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN CÔNG THƯƠNG VIệT NAM CHI NHáNH Hà NộI Chuyên ngành : kế toán M· sè : 60.34.03.01 Ngêi híng dÉn khoa häc: PGS,TS ĐặNG VĂN THANH Hà nội - 2015 Lun tt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng .8 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.2 Phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 10 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC .10 1.2.2 Ý nghĩa phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 12 1.3 Cơ sở liệu dùng cho phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 17 1.3.1 Thông tin từ hệ thống kế toán doanh nghiệp .17 1.3.2 Thơng tin ngồi hệ thống kế tốn doanh nghiệp 18 1.3.3 Phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp 19 1.4 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp 25 1.4.1 Phân tích cấu trúc tài 25 1.4.2 Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh 28 1.4.3 Phân tích tình hình khả tốn .32 1.4.4 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 38 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 1.5 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 42 1.5.1 Phân tích trước cho vay .42 1.5.2 Phân tích cho vay 43 1.5.3 Phân tích sau cho vay 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 45 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hà Nội .45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh .45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh 46 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh 48 2.2 Thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội .53 2.2.1 Quy định phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay .53 2.2.2 Các bước công việc phân tích BCTC doanh nghiệp .54 2.3 Cơ sở số liệu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Chi nhánh 55 2.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 67 2.5 Nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng .68 2.5.1 Đánh giá khái quát khách hàng 69 2.5.2 Phân tích báo cáo tài khách hàng .69 2.5.3 Đánh giá khoản mục 71 2.5.4 Tính tốn nhu cầu vay vốn, tổng hợp kết quả, đưa nhận xét 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 77 3.1 Nhận xét chung cơng tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội .77 3.1.1 Những ưu điểm 77 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 78 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 83 3.2.1 Hoàn thiện sở số liệu phân tích 83 3.2.2 Hồn thiện phương pháp phân tích 85 3.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích 87 3.2.4 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích BCTC 89 3.2.5 Một số giải pháp khác 92 3.3 Một số kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 93 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 94 3.3.3 Kiến nghị với Chính phủ ngành liên quan 94 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp .96 3.4 Những đóng góp hạn chế đề tài 96 3.4.1 Những đóng góp 97 3.4.2 Những hạn chế đề tài .98 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Bảng 1.1 Tài sản nguồn tài trợ tài sản 29 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Vietinbank Hà Nội giai đoạn 2012-2014 .49 Bảng 2.2: Kết huy động vốn của Vietinbank Hà Nội giai đoạn 2012-2014 51 Biểu đồ 3.1 Phân tích tiêu ROE, ROA trung bình ngành 87 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1 Mơ hình phân tích tài Dupont 23 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy hoạt động Vietinbank Hà Nội 47 Sơ đồ 2.2 Quy trình phân tích tài khách hàng vay vốn Vietinbank Hà Nội 54 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BC KQKD Báo cáo kết kinh doanh BC LCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Vietinbank Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BQ Bình qn CBTD Cán tín dụng CIC Trung tâm thơng tin tín dụng – NHNN CPLV Chi phí lãi vay GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho KHDN Khách hàng doanh nghiệp LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch QLRR Quản lý rủi ro SXKD Sản xuất kinh doanh TM BCTC Thuyết minh Báo cáo tài TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TSBĐ Tài sản bảo đảm Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thực mục tiêu tập trung cao cho ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, đồng thời tranh thủ thuận lợi, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, phấn đấu đạt mức tăng trưởng cao, Nhà nước có nhiều sách nhằm giúp đỡ doanh nghiệp kích cầu điểm bán hàng bình ổn giá, khuyến khích “Người Việt Nam dùng hàng Việt Nam”, hay hạ lãi suất… Bên cạnh thuận lợi với chế thị trường kinh tế hội nhập, khó khăn sản xuất kinh doanh ngày nhiều, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải mạnh tài để hoạt động hiệu đứng vững thị trường Một nhân tố giúp doanh nghiệp đạt điều trung gian tài – ngân hàng thương mại Với chức trung gian tài chính, ngân hàng đứng gắn kết bên có vốn nhàn rỗi bên cần vốn, giải giới hạn không phù hợp qui mô, thời gian, không gian hai bên Nền kinh tế phát triển mối quan hệ ngân hàng doanh nghiệp chặt chẽ Các doanh nghiệp ngày cạnh tranh gay gắt, hoàn cảnh việc tiếp cận vốn vay khó, có nguồn vốn ban đầu từ ngân hàng kinh doanh thuận lợi Ngược lại, hoạt động ngân hàng tín dụng đóng vai trị quan trọng Cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao nhất, tạo thu nhập từ lãi lớn Vì thế, đảm bảo nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng vừa mục tiêu vừa nhân tố quan trọng để ngân hàng thương mại cạnh tranh phát triển Đi đôi với việc mang lại lợi nhuận lớn hoạt động cho vay hoạt động mang lại rủi ro hoạt động ngân hàng Trong thời gian vừa qua, nợ xấu ngân hàng gia tăng, số lượng doanh nghiệp phá sản tăng lên Doanh nghiệp không trả nợ đến hạn, doanh thu ngân hàng giảm, ảnh hưởng đến việc trả cho khách hàng gửi tiền, đến tồn ngân hàng Để tránh rủi ro tín dụng này, q trình thẩm định cho vay, ngân hàng cần Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế nâng cao chất lượng khâu phân tích, đánh giá tình hình tài khách hàng Đây khâu định xem khách hàng có đủ điều kiện vay vốn ngân hàng hay không Phân tích báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp bao gồm thông tin tài sản, công nợ, khả sinh lợi khả toán, sức mạnh tài chính, khả tự chủ kinh doanh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời xác định rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Do vậy, phân tích BCTC sở để cán tín dụng đưa định cho vay xây dựng điều khoản hợp đồng tín dụng Ngân hàng với cơng cụ phân tích, quy trình cơng nghệ tiên tiến phần nâng cao cơng tác phân tích sức mạnh tài doanh nghiệp Các ngân hàng xây dựng quy trình tín dụng sách đào tạo cán tín dụng riêng để đạt mục tiêu chất lượng tín dụng Tuy nhiên, điều kiện cạnh tranh gay gắt ngân hàng tình hình kinh tế bất ổn thơng tin nhằm xác định khách hàng vay cần thận trọng Việc thẩm định cho vay giám sát vốn vay thực tốt quy trình phân tích BCTC ngân hàng đầy đủ hoàn chỉnh Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (Vietinbank) ngân hàng thương mại quốc doanh hàng đầu Việt Nam Những năm qua, Vietinbank đạt nhiều thành tựu đáng kể, tăng trưởng quy mơ, nâng cao trình độ cơng nghệ, lực hoạt động kinh doanh, lực quản trị điều hành, quản trị rủi ro tác nghiệp góp phần phát triển kinh tế xã hội Là đơn vị dẫn đầu Vietinbank, Chi nhánh Hà Nội có quy mơ nguồn vốn, tín dụng nhân lực cao hệ thống Các khách hàng Chi nhánh bao gồm tập đoàn kinh tế lớn, dự án trọng điểm nước ta Vì mà cơng tác nâng cao hiệu thẩm định cho vay, hạn chế rủi ro tín dụng Chi nhánh trọng Nhận thức đầy đủ tầm quan trọng đó, q trình thực tiễn Vietinbank Hà Nội, lựa chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội” cho luận văn thạc sĩ kinh tế Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong q trình thực hiện, tác giả có nghiên cứu số cơng trình mang tính tiêu biểu cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP sau: Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hùng Vương” tác giả Nguyễn Thị Thùy Anh nghiên cứu năm 2012 Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải – Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc nghiên cứu năm 2012 Những kết đạt đề tài nghiên cứu trước - Khái quát hóa vấn đề lý luận phân tích BCTC hoạt động cho vay ngân hàng thương mại - Các đề tài nghiên cứu trước để nêu thực trạng cơng tác phân tích BCTC chi nhánh ngân hàng thương mại nằm phạm vi nghiên cứu đề tài, kết đạt được, hạn chế ngun nhân cơng tác phân tích BCTC chi nhánh ngân hàng thương mại - Từ kết quả, nguyên nhân hạn chế cơng tác phân tích BCTC tìm giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn chi nhánh ngân hàng thương mại phạm vi nghiên cứu đề tài Một số hạn chế, tồn đề tài nguyên cứu trước hướng phát triển tác giả Hầu hết đề tài tập trung vào việc nâng cao hiệu công tác tuyển dụng đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ cán tín dụng, việc phân tích BCTC phụ thuộc nhiều vào yếu tố đạo đức nghề nghiệp lực cán tín dụng Các đề tài nghiên cứu trước chưa tập trung nghiên cứu cải tiến quy trình cấp tín dụng (quy trình cho vay) để nâng Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế cao khả kiểm soát lẫn cán nhân viên ngân hàng hạn chế rủi ro cán tín dụng đem lại Các đề tài nghiên cứu trước chưa sâu vào việc sử dụng tiêu thức đánh giá khả tài khách hàng mà quan tâm nhiều đến giá trị ý nghĩa số xây dựng từ trước Hiện tại, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam thực cấp tín dụng thơng qua việc phân chia thẩm quyền tín dụng cho cấp: Tổng Giám đốc, Trưởng phịng Đánh giá xếp hạng Phê duyệt Giới hạn tín dụng – Trụ sở chính; Giám đốc chi nhánh; Trưởng phịng giao dịch… Và việc thẩm định tín dụng cán tín dụng lãnh đạo phụ trách theo thẩm quyền định Vì vậy, việc thẩm định tín dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cán tín dụng quan trọng, nhằm đưa định có cho vay doanh nghiệp hay không Tác giả sâu nghiên cứu tìm giải pháp phù hợp với thực trạng Chi nhánh Mục tiêu nghiên cứu Trợ giúp đắc lực hoạt động cho vay ngân hàng giúp ngân hàng đưa định cho vay hợp lý, hiệu giám sát an toàn vốn vay, đề tài đặt mục tiêu nghiên cứu sau: Khái quát hệ thống hóa lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Trình bày thực trạng nội dung phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội phân tích, đánh giá thực trạng so với tình hình chung toàn ngành ngân hàng Việt Nam Trên sở nghiên cứu lý luận phân tích thực tiễn đơn vị, đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện, nâng cao chất lượng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội nói riêng ngân hàng thương mại nói chung Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi 1: Phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Vietinbank Hà Nội triển khai nào? Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế giá nguyên nhân chủ yếu dẫn đến biến động việc thay đổi có phù hợp với định hướng hoạt động doanh nghiệp khơng Cán tín dụng cần kết hợp việc phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn để đánh giá sách sử dụng vốn với tiêu thuộc nhóm tiêu cấu vốn khơng tính tốn số đơn Về tình hình đảm bảo vốn cho HĐKD, CBTD cần phân tích số khơng phải tính tốn Ví dụ: Trong phân tích tình hình đảm bảo vốn, chi nhánh tiến hành theo quan điểm ổn định nguồn tài trợ Vốn hoạt động (vốn kinh doanh thuần) hay vốn lưu chuyển tính theo công thức: Vốn lưu chuyển = TSNH – Nguồn tài trợ tạm thời (vay nợ ngắn hạn) Hay = Nguồn tài trợ thường xuyên (VCSH + Vay dài hạn) – TSDH Vốn lưu chuyển năm 2011 9.250 triệu đồng, năm 2012 11.604 triệu đồng, đến năm 2013 11.740 triệu đồng Nguồn tài trợ thường xuyên doanh nghiệp sử dụng cho tài sản dài hạn mà tài trợ phần tài sản ngắn hạn Điều cho thấy tình trạng cân tài doanh nghiệp tốt, ổn định, an toàn bền vững Khả toán khoản nợ ngắn hạn dự trữ hàng tồn kho sẵn sàng Thứ hai, phân tích tình hình khả tốn Việc phân tích rời rạc tiêu thể tình hình tốn, hiệu toán khả toán không hợp lý mà cần xếp lại tiêu nội dung phân tích bảng hệ số phân tích Cũng kết hợp bảng với phần phân tích tình hình tốn thấy tính liền mạch, bao qt tính tồn diện hai mặt vấn đề Cần phân tích thêm tiêu quan trọng khả tạo tiền khả toán nợ dài hạn để xem xét khả tốn có đáp ứng tức 88 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế khơng có khả gây rủi ro tổn thất cho ngân hàng dài hạn không Thêm vào đó, CBTD cần đưa giải pháp cho khách hàng Ví dụ với Cơng ty CP Thời trang Hanosimex trên, cần tăng tỷ lệ tài sản tiền khoản tương đương tiền TSNH (bằng cách bổ sung loại TSNH này) để cải thiện khả toán nhanh khách hàng lên kế hoạch trả nợ dần khoản công nợ, ưu tiên khoản nợ hạn đến hạn Thứ ba, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Việc phân tích cần vào chất khách hàng, CBTD cần lựa chọn tiêu điển hình tùy thuộc vào đặc trưng loại hình khách hàng để nâng cao chất lượng báo cáo phân tích tiết kiệm chi phí phân tích Cùng với việc tính thêm tiêu hiệu sử dụng lao động, cán tín dụng nên phân tích thêm nhóm tiêu hiệu sử dụng chi phí, chi phí lãi vay Qua có nhìn tổng quan doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực 3.2.4 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích BCTC Hồn thiện đội ngũ cán phân tích BCTC doanh nghiệp Việc kiêm nhiệm cơng việc tiếp cận, phân tích đề xuất cho vay vốn tạo nên tính khơng khách quan báo cáo đề xuất Do vậy, chi nhánh tổ chức chun mơn hóa quản lý khách hàng theo ngành nghề kinh doanh loại hình doanh nghiệp Các khách hàng ngân hàng đa dạng ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động hình thức sở hữu Mức độ phức tạp báo cáo tài doanh nghiệp ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khác Một cán tín dụng dù có lực làm việc tốt đến đâu lúc nắm vững sâu sắc lĩnh vực Vì để đạt hiệu cao phân tích, cần thiết phải phân cơng cán chun mơn hóa phụ trách theo nhóm ngành kinh doanh, theo loại hình doanh nghiệp theo giai đoạn trình thẩm định Tuy nhiên việc phân công cách chi tiết cán tín dụng theo loại hình doanh nghiệp điều kiện số lượng cán có hạn khơng thực tế Do đó, áp dụng hình thức hỗ trợ bổ sung lẫn đảm bảo có cán 89 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế chuyên trách Việc phân cơng chun mơn hóa tiến hành dần chi nhánh có điều kiện phù hợp số lượng nguồn nhân lực Chiến lược người chiến lược lâu dài, việc đội ngũ cán tín dụng có trình độ cao nhiệm vụ hàng đầu ngân hàng để nâng cao chất lượng tín dụng Để xây dựng đội ngũ cán vững chắc, chi nhánh cần tập trung vào số giải pháp sau: - Tuyển chọn cán tín dụng có trình độ, nghiệp vụ vững vàng, có tư cách đạo đức khả giao tiếp tốt - Việc đào tạo đào tạo lại cán tín dụng phải coi thường xuyên, liên tục Chi nhánh thường xuyên bồi dưỡng cán để nắm bắt kịp thời với thay đổi luật, công nghệ… Đồng thời cần trang bị cho đội ngũ cán tín dụng hiểu biết sâu rộng lĩnh vực kinh tế để mở rộng hoạt động cho vay tới ngành nghề - Có sách sàng lọc, sử dụng có hiệu đội ngũ cán tín dụng Hàng năm cần thực rà sốt, đánh giá phân loại cán tín dụng để có hướng đào tạo, bổ sung kịp thời tránh thiếu hụt đội ngũ cán tín dụng Đồng thời qua phân loại để thực việc tiêu chuẩn hóa cán tín dụng mặt định tính định lượng, tạo đội ngũ cán tín dụng mạnh tồn diện có sức cống hiến cao - Chi nhánh cần động viên tinh thần làm việc cán tín dụng thơng qua hình thức tăng lương, thưởng, tổ chức hoạt động văn hóa văn nghệ, thể thao, giải trí Đối với cán tín dụng làm việc hăng hái, nhiệt tình, đạt nhiều thành tích cần có chế độ khen thưởng Đồng thời có biện pháp kỷ luật cán thối hóa biến chất, có hành vi tiêu cực gây tổn hại tới uy tín vật chất ngân hàng - Phân công cán giỏi, nhiều kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn cán trẻ, kinh nghiệm non yếu Đây cách thiết thực để nâng cao trình độ cán tín dụng trẻ cho phép kết hợp thực tiễn sở lý luận 90 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Về quy trình phân tích Chi nhánh cần tiến hành đủ ba bước sau Bước Lập kế hoạch phân tích Xác định mục tiêu phân tích Trước bắt tay vào phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng trước hết phải xác định nhu cầu vay vốn doanh nghiệp gì? Đó khoản vay ngắn hạn, trung hay dài hạn? Quy mô vay vốn bao nhiêu? Khoản vay có tài sản bảo đảm khơng? Hình thức vay chấp, cầm cố hay bảo lãnh? để có mục tiêu cho tiến trình phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Xây dựng chương trình phân tích - Nội dung phân tích: Dựa vào mục tiêu phân tích cần đưa nội dung phân tích cụ thể Phân tích tồn diện để thấy thực trạng tài doanh nghiệp hay trọng mảng nội dung phân tích báo cáo tài - Phạm vi phân tích: phân tích tồn BCTC hay số BCTC doanh nghiệp - Thời gian phân tích: bao gồm thời gian chuẩn bị, thời gian tiến hành kết thúc phân tích Cán cần ấn định thời gian phân tích rõ ràng để tránh cơng việc ứ đọng ảnh hưởng đến khách hàng - Sưu tầm kiểm tra tài liệu: không thu thập nhiều, việc thu thập tài liệu cần có trọng tâm tránh lãng phí thời gian, tiền sức người - Xây dựng hệ thống tiêu hợp lý phương pháp phân tích phù hợp với đối tượng doanh nghiệp mục đích vay khác Đây bước quan trọng phân tích BCTC doanh nghiệp - Tổ chức lực lượng nhân có trình độ tương ứng với cơng việc phân tích khách hàng khác Bước Thực phân tích Sau đưa chương trình phân tích cụ thể cán cần tổng hợp, tính tốn số liệu, thơng tin thu thập Các tiêu trình bày dạng biểu mẫu, biểu đồ hay đồ thị… Trên sở xác định ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng tiêu nhân tố đến tiêu phân tích cần xác định, rõ nguyên nhân 91 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế chủ yếu, nguyên nhân thứ yếu, nguyên nhân chủ quan, khách quan… để làm đưa kiến nghị giải pháp phần kết luận Thơng qua việc phân tích số liệu BCTC doanh nghiệp, cán đưa dự báo tình hình tài khách hàng Bước Tổng hợp kết quả, rút kết luận Cuối giai đoạn phân tích cán đưa báo cáo đề xuất tín dụng Trên báo cáo cách tổng qt tình hình, lực tài khách hàng Đồng thời đưa giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện mặt chưa khách hàng đưa định đầu tư tài mức độ đầu tư 3.2.5 Một số giải pháp khác Đầu tư chiều sâu vào trang thiết bị thuộc hệ thống thu thập thông tin ngân hàng: máy tính kết nối mạng internet, kết nối mạng nội với phòng ngân hàng khác hệ thống, nối mạng cục với phòng giao dịch, trung tâm thông tin thương mại, trung tâm phịng ngừa rủi ro ngân hàng khác ngồi hệ thống Nâng cấp phần mềm ngân hàng tốt giúp cho cán tín dụng việc tiến hành kiểm tra doanh nghiệp trình giải ngân tránh tổn thất khơng đáng có Có thể tìm hiểu, khai thác phần mềm mới, công nghệ mới: phần mềm quản lý thông tin, phần mềm hỗ trợ thẩm định, hỗ trợ cơng tác phân tích tài chính… nhằm giúp giảm bớt cơng đoạn q trình thực công việc Chi nhánh cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội quy trình thẩm định tín dụng nói chung cơng tác tiến hành phân tích tài khách hàng nói riêng Khi đó, kịp thời phát sai sót, sai phạm cán tín dụng, từ hạn chế khắc phục rủi ro khơng đáng có cho ngân hàng Công tác phải tiến hành với bước kiểm tra tương ứng với giai đoạn phát sinh kết thúc trình cho vay: kiểm tra trước cho vay, cho vay sau cho vay Tổ chức theo dõi chặt 92 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế chẽ khoản nợ vay, quản lý tài sản chấp, kiên xử lý khoản nợ q hạn, nợ khó địi 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Một là, cần hỗ trợ chi nhánh công nghệ thông tin kỹ thuật, cần đẩy mạnh việc liên kết với chi nhánh khác nâng cao hiệu trình thu thập xử lý thông tin liên quan đến khách hàng Hai là, hỗ trợ cho chi nhánh việc mở rộng công tác đào tạo.Do số lượng cán trẻ chi nhánh nhiều, trình độ kinh nghiệm lại khơng đồng đều, cần tạo điều kiện cho cán tín dụng nâng cao lực trình độ thơng qua việc tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ, buổi hội thảo chuyên đề Ngoài ra, kiến thức ngoại ngữ tin học yếu tố định xu đại hóa, tồn cầu hóa lại trở nên cần thiết cho công việc phương pháp giúp nâng cao hiệu quả, hiệu suất làm việc cho cán tín dụng Tuy nhiên, để việc học không ảnh hưởng đến công việc nói chung, đề nghị lãnh đạo xem xét thời gian học số lượng cán đợt cho hợp lý Mặt khác, ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam cần tăng cường thu hút phát triển nguồn nhân lực phục vụ cho tương lai Vì trình tuyển dụng cần áp dụng biện pháp tiên tiến thực số ngân hàng lớn giới đánh giá nhân viên sở lực trí tuệ thân nhân viên Nghĩa coi trọng khả làm việc họ tương lai (khi họ có kinh nghiệm) khơng phải nhân viên biết Ba là, q trình ban hành văn quy định có liên quan đến cơng tác thẩm định tín dụng, Hội sở cần quan tâm đến thực tế diễn để có quy định đắn Bốn là, tăng cường hợp tác mở rộng quan hệ với quan chức 93 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế khác để tạo mối quan hệ tốt giúp chi nhánh thuận lợi việc thu thập thông tin liên quan 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Hồn thiện khn khổ pháp lý liên quan đến an tồn tín dụng hoạt động cho vay nói chung cơng tác phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay NHTM nói riêng; - Nâng cao chất lượng Trung tâm thơng tin tín dụng Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) nguồn thông tin hỗ trợ hữu ích thiết thực cho NHTM hoạt động cho vay Do đó, NHNN cần củng cố, nâng cấp hệ thống tra cứu thơng tin tín dụng để cung cấp thông tin kịp thời, đa dạng, đầy đủ chất lượng cho khách hàng Để làm điều đó, trước mắt NHNN cần có quy định chặt chẽ, chi tiết, rõ ràng trách nhiệm quyền lợi thành viên tham gia vào kênh thơng tin có chế tài xử lý nghiêm hành vi gian lận, tắc trách cung cấp thông tin sai thật làm ảnh hưởng đến đối tượng khác khai thác, sử dụng thông tin - Ban hành kèm theo hướng dẫn cụ thể yêu cầu, nguyên tắc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội có phần đánh giá tài doanh nghiệp NHTM Định hướng tiêu chí sử dụng để chấm điểm, tỷ trọng tính điểm nhóm, NHTM thực chấm điểm tài doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn 3.3.3 Kiến nghị với Chính phủ ngành liên quan * Xây dựng tiêu tài trung bình ngành, lĩnh vực kinh tế Trong phân tích TCDN việc phân tích so sánh số tài doanh nghiệp với số trung bình ngành nội dung có ý nghĩa quan trọng; có NHTM nhận định vị trí doanh nghiệp phân tích ngành, xu hướng tồn ngành tình hình tài doanh nghiệp phù hợp với ngành nghề kinh doanh chưa từ có nhìn khách quan tồn diện tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 94 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Do đó, quan Nhà nước nên xây dựng hệ thống thông tin tiêu tài trung bình ngành để đối tượng có nhu cầu khai thác như: NHTM, nhà đầu tư chứng khốn, doanh nghiệp, cơng ty tài chính, cơng ty quản lý quỹ,… tham khảo có nhu cầu Tuy nhiên, để thống kê đưa thơng tin có chất lượng kịp thời đòi hỏi tốn nhiều chi phí, cơng nghệ thời gian liên tục cập nhật diễn biến kinh tế Vì vậy, để cơng việc thực cách chuyên nghiệp, hiệu quả, Nhà nước nên giao cho quan tổ chức có lực chuyên trách đối tượng có nhu cầu khai thác sử dụng thơng tin phải trả phí dịch vụ * Yêu cầu bắt buộc kiểm toán độc lập với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn ngân hàng Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập có uy tín bảo đảm có tính thuyết phục cao cho minh bạch thơng tin tài mà doanh nghiệp gửi đến Ngân hàng Do đó, quan Nhà nước cần có quy định bổ sung việc kiểm tốn độc lập báo cáo tài tất doanh nghiệp yêu cầu bắt buộc nhằm hạn chế việc doanh nghiệp cố ý cung cấp thơng tin sai lệch, thiếu xác cho NHTM phát sinh nhu cầu vay vốn qua để bảo vệ lợi ích an tồn hoạt động NHTM Hiện tại, Nhà nước quy định rõ chế tài xử lý trường hợp doanh nghiệp nộp báo cáo tài chậm khơng kiểm tốn độc lập báo cáo tài Việc bắt buộc doanh nghiệp phải làm ăn trung thực có hiệu hơn, có ý thức việc cung cấp báo cáo tài Tuy nhiên, quy định áp dụng cho công ty đại chúng, phát hành chứng khoán mà chưa phải bắt buộc cho tất doanh nghiệp kinh tế Một vài vụ việc vi phạm xử lý song nhiều doanh nghiệp nhiều lý chậm trễ việc cơng khai Báo cáo tài kiểm tốn kênh thơng tin đại chúng Do đó, quan nhà nước cần có chế tài mạnh tay để bảo đảm việc thực quy định doanh nghiệp nghiêm túc, quy củ 95 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế * Quy định lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ bắt buộc tất doanh nghiệp Để có đánh giá xác, tồn diện tình hình tài doanh nghiệp trước định cho vay, doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn cần cung cấp đầy đủ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho Ngân hàng Song thực tế phổ biến xảy trừ công ty lớn, công ty đại chúng nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ, đa số doanh nghiệp ngồi quốc doanh khơng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chính vậy, Chính phủ Bộ ngành liên quan nên đưa quy định bổ sung việc lập Báo cáo tài doanh nghiệp mà lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy định bắt buộc 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp - Các doanh nghiệp nên chủ động thường xun phân tích tình hình tài thân doanh nghiệp để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, có ứng phó phù hợp với thay đổi thị trường Trong trường hợp có biến động tiêu cực ảnh hưởng đến khả thực nghĩa vụ trả nợ lãi vay cho Ngân hàng, doanh nghiệp cần kịp thời thông báo văn phối hợp với Ngân hàng để tìm phương hướng giải quyết, bảo đảm tổng hịa lợi ích bên - Trong trình lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành quy định Nhà nước lập báo cáo tài theo chế độ kế tốn doanh nghiệp Các thơng tin cung cấp đến Ngân hàng có nhu cầu vay vốn cần bảo đảm tính trung thực, khách quan Doanh nghiệp vay vốn chịu trách nhiệm trước pháp luật tính đắn, hợp tác báo cáo tài gửi đến Ngân hàng - Trong q trình vay vốn, doanh nghiệp cần tuân thủ theo điều kiện, điều khoản hợp đồng tín dụng ký kết với với ngân hàng như: gửi cho Ngân hàng báo cáo tài định kỳ quý, năm báo cáo thường kỳ khác hoạt động doanh nghiệp, 3.4 Những đóng góp hạn chế đề tài Phân tích BCTC doanh nghiệp khâu khơng thể thiếu q trình thẩm định cho vay ngân hàng Việc phân tích tốt hỗ trợ cho việc 96 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế định đầu tư ngân hàng thực tốt giám sát an tồn vốn vay Tuy nhiên khơng phải cơng việc đơn giản, phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM nói chung Vietinbank Hà Nội nói riêng muốn đạt hiệu cao nhất, mặt địi hỏi hệ thống tiêu phân tích phải đầy đủ, phản ánh xác hoạt động khách hàng Mặt khác cán ngân hàng phải có trình độ, am hiểu nhạy bén, biết lựa chọn tiêu phân tích phù hợp, biết kết hợp sử dụng phương pháp phân tích phù hợp có hỗ trợ công nghệ thông tin Xác định điều đó, luận văn “Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hà Nội” sâu tìm hiểu thêm cơng tác phân tích BCTC NHTM nói chung Vietinbank Hà Nội nói riêng Luận văn trả lời câu hỏi nghiên cứu đưa bắt đầu tiến hành nghiên cứu đề tài Từ đó, luận văn có số đóng góp sau đây: 3.4.1 Những đóng góp Luận văn hệ thống hóa phần lý thuyết liên quan đến phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM để người đọc có nhìn khái qt hoạt động này, có cơng cụ để tiến hành phân tích số tài phương pháp để đánh giá hoạt động khách hàng toàn diện thấy đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng ảnh hưởng đến nội dung phân tích BCTC Luận văn trả lời câu hỏi thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội diễn đưa thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp giai đoạn năm vừa qua (từ 2012-2014) Từ việc nêu thực trạng đó, luận văn đưa ưu điểm tồn phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu đặt vấn đề đưa giải pháp để nâng cao hiệu phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – 97 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Chi nhánh Thành phố Hà Nội Luận văn đưa kết luận để xử lý tồn có cơng tác ngân hàng cần phải thực đồng nhiều giải pháp Ngân hàng cần xây dựng cho lộ trình hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn năm 3.4.2 Những hạn chế đề tài Nội dung phân tích BCTC khách hàng vay vốn NHTM nội dung lớn có tốc độ phát triển lý thuyết nhanh nhu cầu bảo đảm an toàn vốn cho ngân hàng dựa số liệu phân tích điều kiện kinh tế cấp thiết Do hạn chế thời gian quy mô nghiên cứu mà luận văn tìm hiểu phân tích BCTC doanh nghiệp lớn điển hình Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hà Nội, chưa sâu tìm hiểu thực trạng vấn dề khách hàng đặc trưng khác Chi nhánh ngân hàng thương mại cổ phần khác Việt Nam Bên cạnh đó, đề tài chưa sâu tìm hiểu mơ hình phân tích BCTC doanh nghiệp tổ chức tín dụng khác để xem xét mơ hình phù hợp với điều kiện Chi nhánh Từ hạn chế đó, đề tài nghiên cứu tương lai mở rộng phạm vi nghiên cứu để đưa nhiều kết luận để hoàn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp Cụ thể đề tài sau sâu tìm hiểu thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng khác Việt Nam giới để so sánh thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM Việt Nam mức so sánh với ngân hàng đại giới Về mơ hình để phân tích, đề tài sau sâu tìm hiểu lý luận mơ hình phân tích BCTC để tìm mơ hình phù hợp với điều kiện thực tế Vietinbank Hà Nội nói riêng NHTM khác nói chung Các gợi ý thực khuân khổ nội dung cơng trình nghiên cứu sau để việc phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM đóng góp nhiều mặt lý luận thực tiễn cho công tác quản trị ngân hàng Việt Nam thiếu yếu so với ngân hàng đại 98 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế giới KẾT LUẬN CHƯƠNG Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội đạt kết định, nhiên số tồn cần khắc phục cải thiện Do đó, việc hồn thiện cơng tác vấn đề mà Vietinbank Hà Nội quan tâm, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Hồn thiện sở số liệu hệ thống thơng tin phục vụ phân tích, hồn thiện phương pháp phân tích, nội dung phân tích tổ chức phân tích BCTC hồn thiện đội ngũ nhân sự… giải pháp tổng thể mà luận văn đưa nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội Đồng thời, nội dung chương đưa đóng góp luận văn hạn chế số gợi ý để cơng trình nghiên cứu sau tiếp tục phát triển 99 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường với thời gian chưa lâu thị trường tài tiền tệ cịn non trẻ, phân tích báo cáo tài nhằm nâng cao hiệu quản lý hoạt động NHTM hoạt động mẻ với ngân hàng Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội kể từ thành lập đến đạt nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, bên cạnh đó, phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn lĩnh vực cịn chưa tốt Vì vậy, việc hồn thiện phân tích BCTC nhằm nâng cao chất lượng thẩm định khách hàng nâng cao chất lượng công tác cho vay yêu cầu cấp thiết Chi nhánh Thông qua nghiên cứu sở lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM, luận văn tơi sâu nghiên cứu tìm hiểu quy trình phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Hà Nội nêu thực trạng công tác chi nhánh áp dụng doanh nghiệp vay vốn làm ví dụ điển hình Chi nhánh Qua thực tế việc thực phân tích BCTC ngân hàng bên cạnh ưu điểm nêu tồn nhiều vấn đề cần giải Đề tài có số đóng góp định để hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Chi nhánh, với mong muốn Ngân hàng thực tồn diện nghiêm túc quy trình nhằm phát huy hết khả mang lại hiệu phân tích BCTC doanh nghiệp nói riêng nâng cao chất lượng hoạt động cho vay nói chung Tuy nhiên, nghiên cứu phân tích BCTC khách hàng vấn đề phức tạp chưa quan tâm ý nên khó tránh khỏi thiếu sót Cụ thể, đề tài cần phát triển nghiên cứu thêm phân tích BCTC doanh nghiệp hệ thống NHTM Việt Nam giới việc vận dụng mơ hình phân tích BCTC đại vào NHTM cụ thể Vietinbank Hà Nội Nhưng với tâm huyết nghiên cứu, tác giả mong đề tài đóng góp phần vào q trình hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh (đặc biệt hoạt động cho vay) cho Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 100 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Quy chế cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng theo định số 1627/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN sửa đổi Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng theo định số 493/2005/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2010), Quyết định số 222/QĐHĐQT-NHCT35 ngày 26/02/2010 việc Ban hành Quy định cho vay tổ chức kinh tế Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2015), Quyết định số 588/2015/QĐ-TGĐ-NHCT35 ngày 16/04/2015 việc Ban hành Quy trình cấp tín dụng khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (2011), Quyết định số 3832/QĐNHCT35 ngày 28/12/2011 việc Ban hành Hướng dẫn phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Nguyễn Quang Tồn (2010), Luận văn thạc sỹ “Phân tích tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho cơng tác tín dụng Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Thăng Long” Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012), Luận văn “Hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng hải – Chi nhánh Đà Nẵng” 10 Nguyễn Thùy Anh (2012), Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hùng Vương” 101 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 11 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 12 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất tài 13 TS Nguyễn Thế Khải (2012), Phân tích Tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 14 TS Phạm Thanh Bình (2009), Tài chinh doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội TRANG WEB 15 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, http://sbv.gov.vn 16 Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam, http://vietinbank.vn 17 Web chứng khốn, http://stockbiz.vn 102 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế