Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sx và tm tâm việt

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN  CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX VÀ TM TÂM VIỆT Sinh viên thực tập : TRÌNH THỊ XUÂN Mã sinh viên Lớp Giáo viên hương dẫn : LT010620 : Kế tốn liên thơng : Th.s Phí Văn Trọng HÀ NỘI, THÁNG 5/2013 SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa1 i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU ii LỜI MỞ ĐẦU .iv CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 1.1.ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 1.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Sản xuất Thương mại Tâm Việt 1.1.2.Vai trị ngun vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Công ty CP Sản xuất Thương mại Tâm Việt .3 1.1.3.Phân loại nguyên vật liệu Công ty CP Sản xuất Thương mại Tâm Việt 1.1.4.Tính giá ngun vật liệu Cơng ty CO Sản xuất Thương mại Tâm Việt 1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX VÀ TM TÂM VIỆT 1.2.1.Thu mua nguyên vật liệu công ty CP Sản xuất Thương mại Tâm Việt 1.2.2.Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu công ty CP SX Thương mại Tâm Việt .10 1.2.3.Sử dụng nguyên vật liệu công ty CP SX TM Tâm Việt 11 1.3.TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 12 1.3.1.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty CP Sản xuất Thương mại Tâm Việt 12 1.3.2.Các phận công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa1 Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng công tác quản lý nguyên vật liệu 13 1.3.2.1.Phòng kỹ thuật với công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu 13 1.3.2.2.Phòng kinh doanh với công tác thu mua nguyên vật liệu .15 1.3.2.3.Bộ phận kho với công tác bảo quản kiểm tra NVL .16 1.3.2.4.Các phân xưởng phòng ban với việc sử dụng NVL 17 1.3.2.5.Kế tốn cơng tác hạch tốn ngun vật liệu 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 19 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 19 2.1.1 Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu 19 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 19 2.1.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 33 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .40 2.1.2.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 40 2.1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 41 2.1.2.3 Kế toán chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn .44 2.2 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 48 2.2.1 Phương pháp hạch tốn hình thức ghi sổ tổng hợp 48 2.2.2 Tài khoản sử dụng .49 2.2.3 Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho nguyên vật liệu 50 2.2.4.Công tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 61 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT…… 64 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN 64 3.1.1 Ưu điểm 65 SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng 3.1.1.1 Về cơng tác quản lý nguyên vật liệu .65 3.1.1.2 Về hệ thống chứng từ, phương pháp hạch toán tính giá nguyên vật liệu .66 3.1.1.3 Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu 67 3.1.1.4 Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 67 3.1.2 Nhược điểm 67 3.1.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 68 3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá .68 3.1.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 68 3.1.2.4 Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu 69 3.1.2.5 Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 69 3.1.2.6 Về báo cáo liên quan đến vật liệu 69 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 70 3.1.3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn NVL 70 3.1.3.2 Phương phướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL……… 71 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 72 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 72 3.2.2 Về tài khoản sử dụng 74 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .75 3.2.4 Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu .77 3.2.5 Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 77 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến vật liệu .79 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 81 KẾT LUẬN ……………………………………………… 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa1 Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh PXSX Phân xưởng sản xuất TSCĐ Tài sản cố định KD Kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng CBCNV Cán công nhân viên BHXH Bảo hiểm xã hội CPBH Chi phí bán hàng BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn GVHB Giá vốn hàng bán CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp KQKD Kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa1 i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 33 Sơ đồ 2.3 : Trình tự kế tốn chi tiết NVL 40 Bảng 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu 80 Bảng 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu 80 Biểu 2.1: Mẫu hóa đơn Giá trị gia tăng 21 Biểu 2.2: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 22 Biểu 2.3: Mẫu phiếu nhập kho 24 Biểu 2.4: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 25 Biểu 2.5: Mẫu phiếu nhập kho 26 Biểu 2.6: Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư 27 Biểu 2.7: Mẫu phiếu xuất kho 29 Biểu 2.8: Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư 30 Biểu 2.9: Mẫu phiếu xuất kho 31 Biểu 2.10: Mẫu thẻ kho công ty 32 Biểu 2.11: Mẫu thẻ kho công ty 34 Biểu 2.12: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu 35 Biểu 2.13: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu 36 Biểu 2.14: Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu .37 Biểu 2.15: Mẫu bảng kê nhập vật tư 38 Biểu 2.16: Mẫu sổ chi tiết toán với người bán 39 Biểu 2.17: Mẫu sổ chi tiết toán với người bán 42 Biểu 2.18: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán 43 Biểu 2.19: Mẫu sổ chi tiết tạm ứng 45 Biểu 2.20: Mẫu bảng kê nhập vật tư 46 Biểu 2.21: Mẫu sổ Cái TK 152 – Nguyên vật liệu .47 Biểu 2.22: Mẫu biên kiểm kê vật liệu tồn kho 51 Biểu 2.23: Mẫu sổ chi tiết toán với người bán 52 SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa1 ii Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Biểu 2.24: Mẫu sổ chi tiết toán với người mua 53 Biểu 2.25: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán 54 Biểu 2.26:Mẫu sổ chi tiết tạm ứng 55 Biểu 2.27: Mẫu bảng kê nhập vật tư 56 Biểu 2.28: Sổ nhật ký mua hàng 57 Biểu 2.29: Sổ nhật ký chung 58 Biểu 2.30: Mẫu sổ TK 152 - Nguyên vật liệu 60 Biểu 2.31: Mẫu biên kiểm kê vật liệu tồn kho 62 Biểu 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 73 Biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 76 Biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 77 SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa1 iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, kinh tế mở cạnh tranh diễn gay gắt liệt doanh nghiệp ngồi nước Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt doanh nghiệp phục vụ ngành may mặc Việt Nam, thành viên môi trường cạnh tranh Để tồn phát triển doanh nghiệp ln cố tập trung cố gắng vào hai mục tiêu quan trọng là: kinh doanh có lợi đảm bảo khả tốn Tại Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt doanh nghiệp sản xuất khác, nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu Nó sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thiết phải có ngun vật liệu Hơn nữa, chi phí ngun vật liệu có chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm có ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu Nhận thức ý nghĩa chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất vai trị quan trọng kế tốn ngun vật liệu, thời gian thực tập Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt, em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt Trong q trình thực khóa luận này, em nhận dẫn tận tình Thạc sĩ Phí Văn Trọng cán nhân viên phịng kế tốn SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa1 iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt, với nỗ lực thân Nhưng thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em cịn nhiều hạn chế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy giáo tồn thể nhân viên phịng kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt Để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội,tháng 05 năm 2013 Sinh viên Trình Thị Xuân SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa1 v Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt Hiện nay, dệt may ngành có kim ngạch xuất lớn Việt Nam Sự kiện Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng thị trường tiêu thụ, đồng thời tạo cạnh tranh gay gắt Đây hội tốt cho hàng Việt Nam cạnh tranh khẳng định vị mẫu mã chất lượng mình, đe dọa doanh nghiệp Việt Nam, có nguy phá sản sản phẩm họ không đứng vững thị trường Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tâm Việt doanh nghiệp phục vụ ngành dệt may Việt Nam Sản phẩm Công ty chủ yếu sản xuất loại sản phẩm như: Sản xuất hàng may mặc, giầy dép, áo mưa, đồng phục trang thiết bị BHLĐ, đồng phục học sinh, mũ kêpi loại, cấp hiệu, phù hiệu, gia công quần áo nước xuất Bên cạnh đó, Cơng ty vừa thực kinh doanh số mặt hàng dệt may, cao su,…phục vụ cho xuất thị trường nước Do đặc điểm sản phẩm công ty đa dạng, phong phú chủng loại, kích cỡ nên doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, đa dạng nhiều chủng loại với quy cách khác Ví dụ loại vải, loại chỉ, loại khuy, bông, mex,… để sản xuất loại sản phẩm có quy cách, mẫu mã khác SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 1 Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng tốt công tác quản lý nguyên vật liệu tránh mát, lãng phí sử dụng có hiệu NVL, giúp giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận Trong điều kiện kinh tế nay, đứng trước thay đổi không ngừng giới khu vực, Công ty Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt cần không ngừng hồn thiện máy quản lý, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng để thích nghi tốt với tình hình mới, giữ vững uy tín vị cạnh tranh thị trường nước 3.1.3.2 Phương phướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết song tùy tiện đưa giải pháp hoàn thiện mà phải dựa điều kiện thực tế cụ thể đơn vị Tại Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt, hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải đảm bảo u cầu sau: Các giải pháp đưa phải phù hợp với chế độ kế toán hành, phải dựa quy định Bộ tài hệ thống phương pháp thực hạch toán kế toán, thực biểu mẫu kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ, sổ sách… Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, sách Cơng ty nói riêng ngành dệt may nói chung Trình độ nhân viên kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng, định đến khả hồn thành cơng việc, khả cung cấp thơng tin xác, kịp thời, khả áp dụng thay đổi sách chế độ kế tốn Do vậy, hồn thiện phần hành kế tốn ngun vật liệu cần vào trình độ kế toán viên thực hay nhân viên kế toán đơn vị Phương án đưa phải đảm bảo nhân viên hiểu có khả thực xác hiệu SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Mục đích cuối việc hồn thiện cơng tác kế tốn giúp cho Công ty đạt hiệu kinh doanh cao hơn, công cụ đắc lực cho quản lý doanh nghiệp Vì vậy, giải pháp đưa phải mang lại hiệu kinh tế tối ưu có tính khả thi cao Đặc biệt nguyên vật liệu giải pháp đưa cần ý tới việc tiết kiệm chi phí đồng thời khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Công ty sản xuất ra, phải kết hợp kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp kế toán quản trị Điều kiện thực tế doanh nghiệp, sách hành quan quản lý, chế độ, luật… cần quan tâm xây dựng giải pháp cho Công ty Nếu không, giải pháp đưa có hay đến đâu mà khơng thể áp dụng khơng có ý nghĩa 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT Qua thời gian thực tập Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt, sở lý luận bồi dưỡng xây dựng nhà trường, kết hợp với thực tế tiếp xúc Công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán nguyên vật liệu với mục đích hồn thiện thêm bước cơng tác kế tốn nguyên vật liệu đơn vị 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tư Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, theo em việc phân loại Công ty cần phải hồn thiện Cơng ty phân loại NVL sau: + Nguyên vật liệu chính: TK 152.1: vải, bông, chỉ, khuy… + Nguyên vật liệu phụ: TK 152.2: phấn may, giấy gói hàng, dây nẹp… + Nhiên liệu: TK 152.3: dầu máy khâu, xăng, dầu Diezen + Phụ tùng thay thế: TK 152.4: kim, suốt, thoi, dây máy… SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 76 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng + Vật liệu khác: TK 152.8: văn phòng phẩm, phế liệu thu hồi Từ đó, Cơng ty xây dựng “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ danh điểm vật liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sau: Biểu 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU TK 152.1: Nguyên vật liệu Nhóm Danh điểm vật liệu 152.1.01 Đơn vị tính Ghi Vải 152.1.01.01 Vải kẻ AT M 152.1.01.02 Vải Royal M 152.1.01.03 Vải cotton 100% M …………… …………… 152.1.02 Chỉ 152.1.02.01 Chỉ 60C3 Cuộn 152.1.02.02 Chỉ 50C3 Cuộn 152.1.02.03 Chỉ mạ non Cuộn ………… ………… 152.1.03 …… Tên vật liệu Khuy 152.1.03.01 Khuy nhựa Cái 152.1.03.02 Khuy đồng Cái …………… …………… Khi đánh số danh điểm vật liệu cho loại ta đánh 152.1, 152.2,… cho loại NVL vật liệu chính, vật liệu phụ,… Cách giúp dễ nhận biết SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 77 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng loại NVL tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong loại NVL lại tiếp tục đánh 01, 02, 03,… cho nhóm NVL Sau nhóm lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho thứ vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tư vật tương tự giống với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực Quản lý bảo quản vật liệu kho Như nói phần trên, cơng tác quản lý vật liệu kho tồn nhược điểm bảo quản tất vật liệu kho nên dễ hư hỏng nguyên vật liệu dễ loang ố, mốc vải, bơng, chỉ… Do đó, cơng tác quản lý kho nên tổ chức lại loại NVL nên bảo quản, quản lý kho riêng, xét điều kiện Cơng ty khó thực đươc Vậy nên thay quản lý kho riêng, cán quản lý kho cần có biện pháp phân tách loại vật liệu với cho hợp lý để bảo quản tránh hư hại gây tổn thất cho Công ty Công ty tách kho để quản lý, tương ứng với ô loại vật liệu 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Mặc dù hệ thống tài khoản sử dụng Công ty đầy đủ Tuy nhiên em kiến nghị Công ty nên sử dụng thêm TK 151 – Hàng hóa đường vào cơng tác hạch tốn kế tốn Trong nhiều trường hợp, kế tốn nhận hóa đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho kế tốn chưa tiến hành ghi sổ mà đối chiếu với hợp đồng kin tế lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “ Hàng mua đường” Trong kỳ hàng nhập kho, kế tốn vào hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho để vào sổ TK 152 bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho vào hóa đơn mua hàng, chứng từ có liên quan để phản ánh nghiệp vụ vào TK 151 Mặc dù nghiệp vụ xảy việc sử dụng TK 151 lại hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua Cơng ty xác, kịp thời Hơn nữa, Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt cịn có hoạt động nhập NVL nên TK 151 dùng để phản ánh số hàng nhập biên giới, bến cảng Cơng ty tiếp nhận SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 78 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Tài khoản 151 dùng để phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư ( ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) mua ngồi thuộc quyền sở hữu Cơng ty đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến công ty chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu TK 151 sau: Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư mua đường Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư mua đường nhập kho Công ty Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư mua chưa nhập kho Công ty Phương pháp hạch toán kế toán sau: Cuối kỳ kế toán, vào hóa đơn mua hàng loại hàng mua chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh Cơng ty, kế tốn ghi: Nợ TK 151 : Hàng mua đường (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 :Phải trả cho người bán; Có TK 111, 112, 141, Sang tháng sau, hàng nhập kho, hóa đơn phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu Có TK 151 : Hàng mua đường Trường hợp hàng mua đường bị hao hụt, mát phát phát sinh kiểm kê cuối kỳ, vào biên mát, hao hụt, kế toán phản ánh giá trị hàng bị mát, hao hụt, ghi: Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151: Hàng mua đường 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công tác kế tốn Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc để phản ánh nghiệp vụ NVL Nhưng theo em thấy phịng kế tốn ban quản trị cần thơng tin tồn kho loại NVL kế tốn phải nhiều thời gian để SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 79 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng cung cấp thơng tin xác theo trình tự Vì vậy, em xin kiến nghị Công ty nên sử dụng thêm phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho NVL Phiếu báo vật tư lại cuối theo mẫu sau: Biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày … tháng…năm… Số: ……… Bộ phận sử dụng: Số TT Tên, nhãn hiệu, M Đơn quy cách, phẩm ã vị chất vật tư số tính B C D A     Số lượng Lý do:(còn sử dụng hay trả lại) E Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên)  Việc luân chuyển chứng từ vật liệu Công ty chưa nhanh chóng, kế tốn 5-10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn liên tục Công ty thời gian dài, dẫn đến việc thơng tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm Vì vậy, Cơng ty cần thay đổi để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ cung cấp thơng tin nhanh chóng Theo em, nên giảm thời gian xuống – ngày kế toán lấy chứng từ từ kho hợp lý SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 80 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng 3.2.4 Về cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Hiện nay, công tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho kế toán thủ kho tiến hành vào cuối quý mà nghiệp vụ nhập xuất NVL công ty diễn hàng ngày liên tục biến động thời gian kiểm tra đối chiếu chưa hợp lý gây hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế toán cần phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Bên cạnh để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn NVL chặt chẽ bàn giao chứng từ nhập, xuất kho NVL thủ kho kế tốn lập thêm phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ lập theo mẫu sau: Biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày… tháng….năm… Số:…… Nhóm NVL Số lượng chứng Số hiệu chứng từ Số tiền từ Thủ kho ( ký, họ tên) Kế tốn (ký, họ tên) 3.2.5 Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Về hạch toán kiểm kê nguyên vật liệu Trong điều kiện thực tế Công ty nay, NVL tồn kho không nhiều song NVL tồn kho thường NVL dễ hư hỏng, loang ố, mốc vải, bông, chỉ,… Hiện nay, công việc kiểm kê NVL tồn kho hàng năm SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 81 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt kiểm kê lần vào cuối năm kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc khơng hiệu cho Cơng ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng NVL tồn kho, khiến cho việc kiểm kê không phát sai sót, chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng, hay ứ đọng NVL phẩm chất từ quý I, II, III Cuối tháng, quý Công ty biết số lượng giá trị NVL tồn sổ sách mà khơng nắm tình hình thực tế kho Vì vậy, Cơng ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên theo quý năm kết hợp kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách quan, trung thực Hạch tốn trích lập dự phòng nguyên vật liệu Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị NVL tồn Công ty không cao so với giá thị trường giúp báo cáo tài Cơng ty phản ánh xác Mặt khác, điều kiện giá không ổn định chủng loại nguyên vật liệu mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng, tăng cường sản xuất Việc lập dự phòng cho NVL Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt cần thiết Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp Cơng ty bình ổn giá NVL kho Mặt khác, xét phương diện tài chính, dự phịng giảm giá NVL cịn có tác dụng làm giảm lãi công ty niên độ kế tốn, nên Cơng ty tích lũy nguồn tài mà phân chia Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định sau: Mức dự phòng giảm Số lượng hàng = giá hàng tồn tồn kho thời điểm lập BCTC kho Giá gốc x hàng tồn Giá trị có - thể thực kho theo hàng sổ kế tốn tồn kho Việc hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực thông qua TK 159 sau: SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 82 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Cuối kỳ kế tốn năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.  + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nay  nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 : Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến vật liệu Để đảm bảo cho công tác quản lý, sử dụng NVL Công ty, hàng năm Công ty nên lập báo cáo để phân tích tình hình thu mua, sử dụng NVL đơn vị Nếu công việc tiến hành thường xuyên đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý nắm bắt tình hình thực kế hoạch vật tư, từ đánh giá hiệu sử dụng vốn, tình hình sử dụng NVL sản xuất qua có định thu mua, dự trữ sử dụng NVL hợp lý Để đánh giá công tác NVL Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt sử dụng bảng phân tích theo mẫu sau: SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 83 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Bảng 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Năm N1 Chênh lệch +/- % 1.Giá trị NVL tồn đầu năm 2.Giá trị NVL xuất dùng năm 3.Giá trị NVL tồn cuối năm 4.Giá trị NVL bình quân năm 5.Hệ số vòng quay NVL Bảng 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Năm N1 Chênh lệch +/- % Doanh thu bán hàng 2.Lợi nhuận gộp 3.Giá trị NVL bình quân năm 4.Hệ số sức sản xuất NVL 5.Hệ số sức sinh lời NVL Trên số ý kiến đóng góp em cơng tác kế tốn NVL q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt Tuy nhiên hiểu biết, lực thân hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn cịn nên ý kiến đề xuất khơng phải tối SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 84 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng ưu Em mong giải pháp em nhiều góp phần cho việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Trong điều kiện cạnh tranh nay, để có chỗ đứng phát triển lâu dài thị trường địi hỏi Cơng ty cần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Làm điều Cơng ty cần nâng cao cơng tác quản lý mà hạch tốn kế tốn cơng cụ đắc lực cho quản lý doanh nghiệp nên ngày cần hồn thiện Trong tổng chi phí sản xuất cơng ty chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn nhất, nâng cao chất lượng hạch tốn kế tốn khơng thể khơng kể đến việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng việc phức tạp cần tiến hành thường xuyên đồng đòi hỏi kết hợp nỗ lực cơng ty lẫn phía Nhà nước Về phía Cơng ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt Để hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị Cơng ty cần tăng cường thực công việc sau: Công ty cần không ngừng nâng cao lực, trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn Bên cạnh Cơng ty cần có sách cụ thể để đào tạo ngắn hạn cho nhân viên kế tốn, thường xun cập nhật sách, chế độ làm sở cho công tác hạch tốn kế tốn Tăng cường phát huy tính sáng tạo, động, nhiệt tình đội ngũ nhân viên Cơng ty nói chung đội ngũ kế tốn đặc biệt kế tốn NVL nói riêng cho vừa tuân thủ chế độ vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn sâu tìm hiểu, nghiên cứu phần hành cụ thể, từ hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL nói riêng cơng tác kế tốn nói chung SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 85 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Về phía Nhà nước Hiện nay, văn pháp lý kế toán ban hành tồn thiếu đồng bộ, bên cạnh lại cịn có quy định chưa thật phù hợp với điều kiện thực tiễn kế toán doanh nghiệp gây số khó khăn cho kế toán việc áp dụng chúng vào thực tế đơn vị Vì vậy, Nhà nước nói chung Bộ tài nói riêng cần nghiên cứu để đồng hệ thống pháp lý, thay đổi quy định cho gắn liền với thực tiễn tạo điều kiện cho doanh nghiệp áp dụng cách linh hoạt vào đơn vị SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa 86 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt nâng cao hồn thiện hạch tốn NVL ln u cầu hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng nó: Là ba yếu tố thiếu q trình sản xuất kinh doanh, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Thơng qua hạch tốn NVL, Cơng ty có phương án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn Công ty dù lớn hay nhỏ quan trọng Nó làm ảnh hưởng khơng nhỏ tới khả phát triển tồn Công ty Nếu nhân viên phụ trách phần hành kế tốn tốt giúp ích cho cơng việc quản lý ban giám đốc nhiều Qua thời gian thực tập Ccông ty em nhận thấy rằng: Công tác kế toán nguyên vật liệu quan tâm thích đáng phần đáp ứng u cầu kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng, Công ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn để nâng cao hiệu hoạt động SXKD Quá trình thực tập Công ty CP sản xuất thương mại Tâm Việt giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức thu trường vào thực tế Song công tác quản lý hạch toán NVL lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức, trình độ lý luận em cịn nhiều hạn chế, q trình hồn thành chuyên đề chắn em tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô để viết em hoàn thiện Trong thời gian thực tập Công ty, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Thầy giáo Phí Văn Trọng tồn thể anh chị phịng kế tốn phòng ban khác Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa 87 Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, GS.TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, 2009 Quyết Định số 15/2006/ QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 153/2010/ TT – BTC ban hành ngày 28/9/2010 BTC Tài liệu kế tốn cơng ty CP Sản x́t và Thương mại Tâm Việt Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước Ngồi cịn có tham khảo trang website: ketoantruong.com, webketoan.vn, ketoanthucte.com, danketoan.com,… SV: Trình Thị Xn – Lớp LT-Khóa Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên hướng dẫn : ThS Phí Văn Trọng Họ tên sinh viên thực : Trình Thị Xuân Tên đề tài báo cáo tổng hợp : Nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần sản xuất Thương Mại Tâm Việt ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng…….năm 2013 Giáo viên hướng dẫn Điểm: Bằng số:………………… Bằng chữ:……………… SV: Trình Thị Xuân – Lớp LT-Khóa